Professional Documents
Culture Documents
Aula 00
Legislação Tributária
IR e IPI - Conceitos Iniciais
Professor Marcelo Seco
Bem vindos!!!
Sou Marcelo Gonçalves Seco, e vamos tratar nas próximas aulas do conteúdo
programático de Legislação Tributária previsto para a nossa prova, com
base no edital do último concurso, publicado em 07/03/2014.
Muito cedo para começar? Claro que não! Este é o momento de iniciar seus
estudos, pois publicado o edital, teremos aproximadamente dois meses até a
prova.
Nos últimos oito anos tenho estado imerso nesse mundo e angariei
conhecimento sobre as matérias que precisamos estudar e também sobre a
forma correta de nos prepararmos para as provas. É esse conhecimento,
associado à minha experiência como professor e instrutor em diversos cursos e
palestras, que pretendo dividir com vocês.
http://www.facebook.com/professormarceloseco
Vamos lá?
Você terá que enfrentar essa preparação como uma guerra, na qual seu único
objetivo é vencer a batalha final: o dia da prova!
Nosso Curso
Teremos que estudar arduamente, porque nosso objetivo não será obter o
mínimo, mas garantir a maioria dos pontos em auditoria na prova
objetiva, e para isso é que trabalharei com vocês. Temos que trabalhar
durante as aulas com uma meta de 90% de acertos para que, na prova,
obtenhamos entre 75% e 80%.
Cada uma de nossas aulas terá uma parte inicial teórica na qual abordaremos
os aspectos essenciais relacionados ao tema. Após isso, apresentarei um bloco
de questões resolvidas sobre o assunto. No final de cada aula existirá a lista
das questões utilizadas. O texto teórico e a resolução das questões terão
sempre um tamanho equilibrado, o que lhes permitirá assimilar o conteúdo
com tranquilidade.
Meus caros, nas duas últimas semanas que precedem a prova vocês devem ter
um material pronto para ser usado na revisão. Durante as aulas anotem os
pontos em que sentiram maior dificuldade, isso fará parte do seu caderno de
reta final.
Quero que façam o seguinte: nas duas últimas semanas antes da prova
vocês vão estudar seus resumos duas vezes (uma vez em cada semana) isso
será essencial. Para tanto, devem começar a se organizar desde já, em todas
as matérias.
Deixo com vocês, para reflexão, uma frase de André Gide, sobre a importância
de não procrastinar. Ao lado dela, uma figura que é a personalização da
obstinação: o Fidalgo Dom Quixote, do mestre Cervantes.
Meus caros, a obstinação deve estar ao lado de vocês nos próximos meses,
pois a hora é agora!!!
Aula Conteúdo
Perfil constitucional dos tributos federais (IR e IPI). Conceitos
00
iniciais.
Industrialização – conceito, características e modalidades.
01 Exclusões do conceito de industrialização. Campo de incidência do
IPI. Classificação de produtos.
IPI - Contribuintes. Estabelecimentos industriais e equiparados.
02
Responsáveis. Domicílio tributário. Fato gerador. Base de cálculo.
IPI - Créditos. Crédito presumido. Apuração e recolhimento do
03 imposto. Lançamento do imposto. Suspensão. Isenção. Bens de
capital. Importação.
IPI - Produtos industrializados por encomenda. Regimes fiscais.
Rotulagem e marcação de produtos. Selos de controle. Obrigações
04 dos transportadores, adquirentes e depositários de produtos.
Registro Especial. Cigarros. Bebidas. Redução e majoração do
imposto.
IR - Princípios constitucionais. Critérios orientadores. Renda e
05 proventos. Disponibilidade econômica ou jurídica. Acréscimo
patrimonial.
IRPF - Incidência. Rendimentos. Rendimentos tributáveis.
06 Rendimentos isentos ou não tributáveis. Contribuintes.
Responsáveis. Domicílio Fiscal.
IRPF - Sistema de bases correntes. Regimes de tributação.
Retenções na fonte. Regime de tributação anual. Base de cálculo.
Deduções da base de cálculo. Alíquotas. Deduções do imposto
07
devido. Antecipações do imposto. Regime de tributação definitiva.
Regime de tributação exclusiva na fonte. Lançamento. Declaração
de ajuste anual.
IRPJ - Incidência. Receitas e rendimentos. Regime de caixa e
08 regime de competência. Contribuintes. Responsáveis. Domicílio
Fiscal. Imunidades. Isenções. Sociedades cooperativas.
IRPJ - Regimes de tributação. Base de cálculo. Alíquotas. Período
de apuração. Lucro presumido – conceito, opção, regras de
09 apuração e escrituração exigida. Lucro real – conceito, ajustes do
lucro líquido, despesas dedutíveis e indedutíveis, livros fiscais.
Lucro arbitrado – conceito, hipóteses e regras de apuração.
IRPJ - Lançamento. Omissão de receita. Atividade rural.
Reorganizações societárias. Investimentos em sociedades
10
coligadas e controladas avaliados pelo método do patrimônio
líquido. Planejamento tributário.
IRPJ - Ganhos de capital. Preços de transferência. Lucros,
rendimentos e ganhos de capital obtidos no exterior. Benefícios
11
fiscais de isenção ou redução do imposto. Tributação na fonte.
Tributação das operações financeiras.
12 Rumo ao dia da prova. Resumo com os principais itens do edital.
Índice
Apresentação 1
1 – Imposto de Renda 8
2 - IRPJ 14
Exercícios Resolvidos 20
Gabarito 57
1 – Imposto de Renda
Capacidade contributiva
Exemplo disso é a permissão das deduções, por meio das quais o estado
reconhece que determinadas despesas oneram pesadamente parte da renda
do contribuinte (ainda que o faça de mentirinha, o que não interessa para o
mundo conceitual do qual se erigem as questões de prova).
Isonomia
Progressividade
Generalidade
Universalidade
Legislação do IR:
Vedação ao confisco
Irretroatividade
1.1 – IR no CTN
Fato gerador
Renda
Se você ganhou 10 e gastou 10, seu patrimônio está na mesma, mas você
auferiu renda. Se você tinha 10, emprestou para alguém e recebeu 11 de
volta, você teve renda de 1. Se emprestou 10 e recebeu 10, não houve renda.
www.pontodosconcursos.com.br | Professor Marcelo Seco 12
Legislação Tributária para Auditor Fiscal da Receita
Federal do Brasil - Teoria e Exercícios – Aula 00
Professor Marcelo Seco
A incidência do IR independe:
da denominação, origem e forma de percepção da renda
da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte pagadora
Base de cálculo
Contribuinte
Indenização é renda?
Esse assunto é complexo e muito discutido. Por ora, vamos apenas dar uma
olhada nos principais pontos:
regra: indenizações não acrescem o patrimônio, logo, não são renda;
há casos em que, embora haja aumento de patrimônio, há também
isenção para o IR, como no seguro de vida;
indenização por dano moral: jurisprudência não permite incidência do IR
indenização por lucros cessantes: incide IR
indenização por horas extras: incide IR
2 - IRPJ
A legislação do IRPJ nos diz que a determinação do lucro real será precedida
da apuração do lucro líquido de cada período de apuração com observância das
disposições das leis comerciais. Ao observarmos as leis comerciais,
encontramos o nosso já conhecido regime de competência que, portanto, deve
ser aplicado ao IRPJ.
Para simplificar a tributação o lucro para fins de IRPJ poderá ser apurado de 3
formas:
lucro real
lucro presumido
lucro arbitrado
Lucro arbitrado é uma forma de apuração utilizada quando não for possível a
tributação pelo lucro real ou presumido. O exemplo clássico é a ausência de
escrituração das operações.
O contribuinte pode diferir a tributação do lucro até sua realização, ou seja, até
o efetivo recebimento dos valores a serem pagos pelo contratante.
Variações cambiais
Lucro presumido
Fato gerador
Base de cálculo
no desembaraço aduaneiro, o preço normal, , acrescido:
do imposto sobre a importação;
das taxas exigidas para entrada do produto no País;
dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele
exigíveis;
na saída do estabelecimento:
o valor da operação de que decorrer a saída da mercadoria;
na falta do valor a que se refere a alínea anterior, o preço corrente
da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praça do
remetente;
na arrematação
o preço da arrematação
Contribuinte
o importador ou quem a lei a ele equiparar;
o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os forneça aos
contribuintes definidos no inciso anterior;
o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a
leilão.
3.3 – O tributo
Anterioridade: não
Noventena: sim
Legalidade: sim, com exceção das alíquotas que podem ser definidas pelo
executivo.
Fiquem atentos, pois o Poder Executivo Federal pode alterar as alíquotas do IPI
por meio de decreto, mas não pode fazer o mesmo com a base de cálculo, ou
seja, não pode ser concedida redução de BC por meio de decreto.
Não!
Seletividade
Não cumulatividade
Exercícios Resolvidos
Gaba: E
Turma, o IR é seletivo?
Não!
Gaba: E
Letra A, errada.
A lei diz: “A inexatidão quanto ao período de apuração de escrituração de
rendimento somente constitui fundamento para lançamento de diferença de
imposto quando dela resultar a redução indevida do lucro real.”
Letra C, errada.
Nenhuma empresa é obrigada a adotar o lucro presumido.
As empresas que optarem pelo lucro presumido poderão também optar pelo
regime de caixa ou competência.
Gaba: Nulo
Letra A, correta.
Contribuintes do IRPJ
São as pessoas jurídicas e as empresas individuais.
Gaba: C
Gaba: E
www.pontodosconcursos.com.br | Professor Marcelo Seco 24
Legislação Tributária para Auditor Fiscal da Receita
Federal do Brasil - Teoria e Exercícios – Aula 00
Professor Marcelo Seco
Gaba: D
Letra D, correta.
Gaba: D
Contribuintes do IRPF
São contribuintes do imposto de renda:
as pessoas físicas residentes no país que recebam rendimentos ou
percebam ganhos de capital, oriundos de fontes situadas no País ou no
exterior; e
as pessoas físicas não residentes, em relação à renda e aos proventos de
qualquer natureza provenientes de fontes situadas no País.
Letra A, correta.
Letra B, errada. Residentes no exterior não são tributados pela renda oriunda
de fontes situadas no exterior.
Letra C e E, erradas. A banca pisou na bola ao marcar errada, alegando que
todas as pessoas são tributadas, e não apenas as brasileiras. Ora, se todas são
tributadas, as brasileiras também são. Mas a banca alegou que queria a
literalidade do dispositivo.
Letra D, errada. Os rendimentos podem ser de fontes no Brasil ou no exterior.
Gaba: A
Gaba: C
Gaba: D
I – Correto.
II – Errado. Esse conceito está no princípio da irretroatividade.
III – Errado. O princípio da não cumulatividade não se aplica ao IR.
Gaba: C
Gaba: C
Gaba: C
I – Correto.
Industrialização
Corresponde a qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento,
o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para
consumo.
Gaba: E
I - Correto.
II - Correto.
III – Correto. A banca marcou essa assertiva como correta, mas ela está
incompleta. Segundo o RIPI, na situação citada os estabelecimentos são
equiparados apenas no caso de saída de bebidas alcoólicas acondicionadas em
recipientes de capacidade superior ao limite máximo permitido para venda a
varejo, com destino a estabelecimentos industriais, engarrafadores,
atacadistas ou cooperativas de produtores.
Letra B, correta.
Gaba: B
www.pontodosconcursos.com.br | Professor Marcelo Seco 33
Legislação Tributária para Auditor Fiscal da Receita
Federal do Brasil - Teoria e Exercícios – Aula 00
Professor Marcelo Seco
Gaba: D
Letra A, correta.
Letra B, errada. No imposto seletivo, as alíquotas devem guardar razão inversa
com a imprescindibilidade dos produtos. Quanto mais imprescindível, menor a
alíquota.
Letra C, errada. No imposto seletivo, as alíquotas são heterogêneas. Quanto
mais necessário o produto, menor a alíquota.
Letra D, errada. Seletividade é discriminação e heterogeneidade de alíquotas.
Letra E, errada. A seletividade é prescrição do legislador constitucional, voltada
para o legislador ordinário, pois é ele (o ordinário) que estabelecerá as
alíquotas.
Gaba: A
Letra E, correta.
Uma das características de um imposto extra fiscal é a de induzir ou reprimir
comportamentos de consumo. Baixando a alíquota para aparelhos que
economizam energia, o governo incentiva a produção e o consumo desses
bens, o que fomenta a economia de energia elétrica.
Gaba: E
Letra A, errada. O IPI terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de
capital pelo contribuinte do imposto na forma da lei.
Letra D, correta.
Gaba: D
Letra C, errada. Os minerais são imunes ao IPI, mas o produtos feitos a partir
dele não o são.
Letra D, errada. A imunidade é para o ente, e não para quem lhe vende
produtos.
Súmula 591/STF: “A imunidade ou a isenção tributária do comprador não se
estende ao produtor, contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados”.
Gaba: B
22 - Esaf 2006 CF - A Fábrica São José Ltda., além de produzir suas próprias
velas, adquire de outro estabelecimento industrial velas perfumadas (TIPI -
3406.00.00 – 0%), que são embaladas em caixas de 12 unidades, próprias
para venda a consumidores. Esses últimos produtos, ao saírem da fábrica São
José, estão:
a) fora do campo de incidência do IPI, por terem alíquota zero.
b) incluídos no campo de incidência do IPI, por terem sofrido operação de
acondicionamento.
c) fora do campo de incidência do IPI, por aí não terem sofrido operação de
industrialização.
d) incluídos no campo de incidência do IPI, por terem sofrido operação de
transformação.
e) incluídos no campo de incidência do IPI, por terem sofrido operação de
recondicionamento.
O IPI incide sobre os produtos da TIPI, ainda que com alíquota zero (caso da
vela). A não incidência aplica-se apenas aos que estiverem na TIPI com a
marcação NT.
Gaba: B
Gaba: D
Gaba: C
Gaba: E
Gaba: E
Errado. É o contrário.
IR – anterioridade sim, noventena não
IPI – anterioridade não, noventena sim
Gaba: E
Gaba: C
22 - Esaf 2006 CF - A Fábrica São José Ltda., além de produzir suas próprias
velas, adquire de outro estabelecimento industrial velas perfumadas (TIPI -
3406.00.00 – 0%), que são embaladas em caixas de 12 unidades, próprias
para venda a consumidores. Esses últimos produtos, ao saírem da fábrica São
José, estão:
a) fora do campo de incidência do IPI, por terem alíquota zero.
b) incluídos no campo de incidência do IPI, por terem sofrido operação de
acondicionamento.
c) fora do campo de incidência do IPI, por aí não terem sofrido operação de
industrialização.
d) incluídos no campo de incidência do IPI, por terem sofrido operação de
transformação.
e) incluídos no campo de incidência do IPI, por terem sofrido operação de
recondicionamento.
d) (I) Não, porque haveria bis in idem, já que sobre eles incide o imposto de
importação. (II) Sim, porque o campo de incidência desse imposto abrange
todos os produtos industrializados.
e) (I) Não, porque o IPI não é um tributo aduaneiro. (II) Não, porque o campo
de incidência advém da Constituição e esta não previu a hipótese.
Gabarito
1 E 6D 11 C 16 B 21 B 26 E 31 36 41 46
2 E 7D 12 C 17 D 22 B 27 E 32 37 42 47
3 X 8A 13 C 18 A 23 D 28 C 33 38 43 48
4 C 9C 14 E 19 E 24 C 29 34 39 44 49
5 E 10 D 15 C 20 D 25 E 30 35 40 45 50
1 6 11 16 21 26 31 36 41 46
2 7 12 17 22 27 32 37 42 47
3 8 13 18 23 28 33 38 43 48
4 9 14 19 24 29 34 39 44 49
5 10 15 20 25 30 35 40 45 50