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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA


UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”

SEDE – LA CARAMUCA

MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES

PROFESOR: Marbely Santana AUTORES:


CONTRERAS LUZ. C.I. 15.862.822
LOPEZ WILLIAM: C.I. 19.517.709
PIMENTEL REINALDO: C.I.19.279.615
PORTILLO SARA: C.I 20.867.871
SECCION F-01
SEMESTRE VI

La Caramuca 2017.
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CARTA DE PRESENTACION

El sistema y procedimientos contables va dirigido a la empresa Servicarne


Express C.A.

Los sistemas de contabilidad han tomado un importante lugar en el


mercado como elemento de control y organización, sin embargo no debemos
limitarnos solo a esa función, dado a que nos encontramos en la necesidad de
buscar el poder explicativo de los sistemas de información en el comportamiento
de los usuarios de la información empresarial, así no solo se busca un manejo
técnico en la empresa, sino que se tomen todos los componentes de la empresa,
tanto tangibles como intangibles que nos permitan compartir en un entorno cada
vez más fuerte y más agresivo. La contabilidad se puede aplicar en todo tipo de
empresa, en organizaciones del Estado y en entidades sin ánimo de lucro,
convirtiéndose ésta en una poderosa herramienta de información.

El uso de los sistemas le permite al Contador, vivir siempre al tanto de las


necesidades que demanda la sociedad, el mercado, la empresa y entre otros,
sino que en pos a ella, hay que ir actualizándose continuamente, porque es de
gran importancia las bases que los sistemas que le brindan al contador.
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ASPECTOS INTRODUCTORIOS

Los sistemas contables en la contabilidad, es uno de los elementos más


importantes en toda la empresa o negocio, ya que permite conocer la realidad
económica y financiera de su empresa, su evolución, sus tendencias y lo que se
puede llegar a lograr. Es decir la contabilidad no solo permite conocer el pasado
y el presente de la empresa, sino también el futuro, viniendo esto a ser más
importante.

He ahí la importancia de los sistemas, ya que nos permite tener un


conocimiento y control absoluto de la empresa. Permite tomar decisiones con
precisión y conocer de antemano lo que podría suceder.

Podemos decir que los sistemas es mucho más que unos libros, que unos
estados financieros o algún gasto; es una herramienta que permite administrar
correctamente todos los recursos con los que cuenta la empresa, gracias a ella
la conoceremos a fondo, el no darle importancia es simplemente tirar a la basura
posibilidades para mejorar o detectar errores que después será demasiado tarde
detectarlas.

Tener un buen sistema de contabilidad en nuestra empresa que sea


eficiente y funcional además de ser un activo intangible, indiscutiblemente lo
convierte en una fuente de información importante para conocer de la situación
económica y financiera para nuestras organizaciones

Algunos de estos sistemas contables te ayudan a elaborar estadísticas de


ventas para hacer comparaciones de años anteriores y saber qué época es la
más fructuosa para la empresa, a consultar tu catálogo de productos y así
consultar los movimientos de este y también a generar las pólizas de cada venta
que se realice.
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JUSTIFICACION

El presente trabajo investigativo se orienta en el diseño de un sistema


contable para mejorar la gestión financiera de la empresa Servicarne Express
C.A.

Esto le permitirá generar información financiera y oportuna que permita


evaluar los procesos contables, como una posible solución que corregirá los
diversos problemas existentes, beneficiando de esta manera a la empresa como
también a los clientes internos, externos, proveedores, gobierno y propietario.
Esta problemática se la identifica con línea de investigación sistema contable, la
cual busca establecer a través de la gestión financiera suministrar información
necesaria y oportuna para los directivos, socios, proveedores, clientes y entes
reguladores. Que nos permita tomar decisiones, además que se apega a las
necesidades de los administradores de la empresa como propuesta del tema el
presente estudio permitirá a la administración de la empresa.

Del mismo modo, el manual representa un aspecto significativo para


unificar criterios que mejorarían los lineamientos a seguir en la elaboración de
los papeles (libros contables, planillas, entre otros), y a la vez permitan
especificar cuáles han de ser y como se han de ejecutar las actividades internas
para el aprovechamiento de los recursos, la agilización de los procesos y la
confiabilidad en los procesos contables. Son estas las razones principales por la
cual se hace valiosa la investigación, ya que no sólo enriquecen el conocimiento
de gerentes empresariales y estudiosos, sino que lleva a reflexionar acerca de lo
importante que es la implementación de un Manual de Procedimientos
Contables, como un factor primordial en una empresa tomando en cuenta
medidas que aquejan su entorno.
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OBJETIVO GENERAL

Diseñar un manual de sistema contable que permita llevar un control


eficiente, eficaz y mejorar la calidad de la información contable realizadas en la
empresa Servicarne Express C.A. Barinas, Municipio Barinas

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Analizar la situación actual de la empresa, a través de entrevistas


estructuradas al personal encargado con el fin de conocer la realidad actual de
la empresa.
Dar a conocer los principales sistemas contables existentes para que la
empresa tenga conocimiento de estos.
Adecuar un Sistema Contable más confiable y práctico en la empresa,
esto facilitara el control que debe tener dicha empresa sobre su contabilidad.
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Capítulo 2
Aspectos Organizacionales

Denominación Social

Servicarne Express C.A.

Objeto Social

La cría, ceba y comercialización de ganado bovino, aves, porcinos; cultivo


y venta al mayor y detal de todo tipo de hortalizas, legumbres, tubérculos,
granos (maíz, sorgo, girasol, ajonjolí, arroz); y todo acto de comercio relacionado
con la producción, comercialización y distribución de carnes de aves, bovinas,
porcinas, marisco y pescados; comercialización, importación y exportación al
mayor y detal de todo tipo de alimentos, especialmente alimentos elaborados a
base de carnes, ya sean naturales o industrializados, procesados, congelados y
envasados, charcutería nacional e importada, y carnicería en general, productos
avícolas y porcinos beneficiados, refrescos y bebidas gaseosas, bebidas
alcohólicas y no alcohólicas en general, confiterías, especialidades para el arte
culinario como preparación y venta de comida en general, procesamiento,
elaboración y distribución de materia prima para la fabricación de cualquier tipo
de alimentos, de panaderías, pastelerías, reposterías, comercialización de
productos y rubros perecederos y no perecederos; producción, compra y venta
al mayor y detal de productos lácteos en general y sus derivados (quesos en
general, natillas, sueros, cuajadas, etc), jugos pasteurizados, víveres en general,
alimentos curados y embutidos, congelados, heladería en general. Así como
también se dedicará a la administración y servicios en general de todo tipo de
establecimientos de expendio de alimentos, bebidas y comidas, restaurantes,
cafetines, comedores, cantinas, bares, discotecas, hoteles, centros o
instalaciones para fiestas sociales, venta de equipos en general para
restaurantes, cafetines, comedores, etc.
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Estructura de Capital

Capital Social
Pagado 1,050,000.00
Reserva Legal 105,000.00
Utilidades no Distribuidas 5,395,661.16
Resultado del Ejercicio 9,848,017.38
TOTAL CAPITAL 16,398,678.54

Ejercicio Económico

Ubicación

Servicarne Express C.A; se encuentra ubicada en la avenida Universidad


Casa M-02 de la Urbanización Alto Barinas Sur en el estado Barinas, Parroquia
Alto Barinas del Municipio Barinas.

Misión

Ofrecer a nuestros clientes una experiencia de compra de productos y


servicios de calidad, a nuestros proveedores y accionistas una relación honesta,
respetuosa y sustentable, a nuestros trabajadores el compromiso de una
relación laboral digna y humanizadora, cuidando el ambiente donde realizamos
nuestra gestión empresarial, cumpliendo oportunamente los deberes ante el
Estado y la comunidad.

Visión

Ser la empresa líder en el servicio express de productos cárnicos y


víveres del occidente de Venezuela, reconocida por sus altos estándares de
calidad, trabajo decente y su sentido de compromiso social.
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Organigrama
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Políticas De La Empresa

Compras

Compras De Artículos, Bienes Y Servicios

 Los bienes y servicios a comprar deberán estar incluidos en el


presupuesto anual de la institución.
 Los bienes y servicios a comprar, que no estén incluidos en el
presupuesto, deberán cumplir con las exigencias establecidas
para estos casos.
 Las compras de artículos, bienes y servicios, serán realizadas,
previo análisis de la Gerencia Administrativa y Financiera con la
aprobación de la Dirección Ejecutiva.
 La Gerencia Administrativa y Financiera será responsable de
determinar los renglones de mantenimiento de oficina, material
gastable e impresos (formularios) y material de limpieza que
requieran reabastecimiento.
Cotizaciones

 El Formulario de Requisición de Compras, deberá ser llenado y


enviado por el Departamento solicitante a la Gerencia
Administrativa y Financiera, quien controla el presupuesto de
compras y solicita cotizaciones. Además, deberá contener la
descripción y las especificaciones claras de los materiales,
productos y servicios a ser adquiridos.
 El Formulario de Requisición de Compras deberá especificar a
qué renglón del presupuesto se hará el cargo correspondiente.
 Se deben solicitar cotizaciones a los proveedores para obtener
mejores condiciones en el mercado en cuanto a precios, calidad y
servicios.
 Las cotizaciones deberán contener descripciones iguales a las
especificaciones requeridas en el Formulario de Requisición de
Compras para los artículos que se desean comprar.
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 Las cotizaciones deben contener precios firmes y fechas posibles


de entrega.
 Las cotizaciones serán objeto de estudio por la Dirección
Ejecutiva y la Gerencia Administrativa y Financiera.
Órdenes De Compra.

 La orden de compra es una autorización al proveedor para la


compra de los artículos, bienes y servicios solicitados. Serán con
numeración consecutiva pre-impresa.
 Las órdenes de compra serán preparadas por una persona
diferente a la que aprueba y a la que realiza los registros
contables.
 Las órdenes de Compra serán distribuidas de la manera
siguiente: a. Original para el proveedor
b. Copia para la Asistencia Administrativa la cual anexará a la
factura de pago del proveedor.
c. Copia para el Cronológico de la Asistencia Administrativa.
 Las requisiciones y órdenes de compra dañadas o anuladas serán
selladas como “Cancelada”, con el original y las copias para ser
archivadas en el cronológico manejado por la Asistencia
Administrativa.
 Los criterios para la adjudicación de las órdenes de compra, se
fundamentarán principalmente en la calidad, precios, descuentos,
transporte y entrega oportuna.
 Bajo ningún concepto deberá destruirse una orden de compra.
 Se mantendrá un registro y archivo por cada orden de compra
emitida, que contendrá todo lo relativo a la solicitud de compra.
 La Gerencia Administrativa Financiera será la responsable de
preparar las órdenes de compras pre-numeradas.

Ventas

Cumplir todas las promesas, el incumplimiento de una promesa a un


cliente traerá como consecuencia un cliente insatisfecho; sin embargo, si un
empleado le dice a un cliente: “no se preocupe, mañana estará solucionado el
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problema que me comenta” es porque está seguro de que mañana estará


solucionado dicho problema.

Respetar el tiempo del cliente: el tiempo es el valor más preciado por el


cliente y uno de los recursos más escasos. Es por ello que damos valor al
tiempo de nuestros clientes. Cualquier servicio que generemos en Servicarne
Express C.A, debe seguir un proceso que permita que el cliente acceda a él sin
tener que hacer colas o sin tener que esperar excesivamente.

Tener obsesión por los detalles: el concepto de calidad del servicio se


basa en la necesidad de SORPRENDER al cliente. Este elemento sorpresa
caracteriza a Servicarne Express C.A, debido a que consigue con pequeños
detalles dar un componente emocional a todo lo que hacemos por brindar
satisfacción a nuestros clientes.

Ser siempre cortés: el cliente es nuestra prioridad y cada vez es más


exigente, y por ello debe ser tratado como una persona única y especial.

Dar seguridad al cliente: Debemos conseguir que el cliente se sienta


seguro de comprar en nuestra tienda dándole un servicio de primera con
artículos de calidad.

Respetar la confidencialidad: esta es una de nuestras políticas más


importantes y está muy relacionada con la anterior, ya que para ganarse la
confianza del cliente es necesario respetar la confidencialidad. El cliente debe
tener la seguridad de que todo lo que hable con alguien de la empresa quedará
en la intimidad y que no se realizarán comentarios a sus espaldas.
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Capítulo 3

Aspectos Del Departamento de Contabilidad


Misión

Proveer información financiera de la empresa de tal manera que sirva de


base para la toma de decisiones y proveer las herramientas para la elaboración
de análisis, presupuestos, proyecciones financieras necesarias para las
operaciones financieras de Servicarne Express C.A.

Visión

Consolidar a la Dirección de Contabilidad, como una unidad competitiva


e innovadora con el diseño de nuevos métodos y procesos de trabajo que
permita procesar de manera ágil y eficiente la información financiera que se
genera en la empresa, brindando oportunamente los resultados útiles para la
toma de decisiones.

Organigrama

Presidencia Ejecutiva

Coordinación de Administración y
Finanzas

Contabilidad
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Funciones

 Resguardar, proteger y custodiar, con alto nivel de


confidencialidad, la información Contable y Tributaria de
Servicarne Express, C.A.
 Aplicar de manera técnica y actualizada las Leyes y Decretos
Contables y Tributarios vigentes, cumpliendo con todos los
deberes formales establecidos en el marco legal vigente.
 Aplicar de manera técnica y ética las Normas de Contabilidad
establecidas por la Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela (FCCPV).
 Aplicar la Normativa establecida por el Código Orgánico Tributario
(COT) y demás Normas específicas en Materia Tributaria.
 Desarrollar las Normas de Control Interno que garanticen la
confiabilidad de los registros contables y la seguridad del manejo
de los activos de Servicarne Express, C.A.
 Preparar los Estados Financieros con sus respectivas Notas e
Informe de Preparación.

Procedimientos Contables

Es el medio mediante el cual se logra, de forma eficiente, documentar el


funcionamiento integral de una empresa, queda expuesta la forma de hacer
cumplir las políticas, interrelaciones, flujos de operaciones, códigos,
procedimientos y rutinas de trabajo, alcance de funciones, sistemas de
información y otros elementos que son el soporte de cualquier organización.

En Servicarne Express, C.A. se trabaja con unos rigurosos


procedimientos contables entre lo que podemos contar con los siguientes:

 Procedimientos de Cuentas Por Pagar.


 Procedimiento De Cuentas Por Cobrar.
 Procedimientos De Reembolso De Caja Chica.
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 Procedimiento De Manejo De Activos Fijos.


 Procedimiento De Conciliación De Bancos.
 Procedimiento De Liquidación De Impuestos.
 Procedimiento De Cierre Contable Y Elaboración De Estados
Financieros.
Descripción De Los Procedimientos Contables

Procedimientos De Cuentas Por Pagar.

Incluye todas las funciones que se llevan a cabo entre la solicitud de un


bien o un servicio hasta su respectivo pago. En este procedimiento se
encuentran diversas cuentas del pasivo como: Cuentas por Pagar a
Proveedores y a Acreedores, del activo encontramos Inventario, Activos Fijos,
Cuentas de Resultados como Gastos y Costos.

Las funciones de este proceso son:

Elaboración de Órdenes de Compra, Recepción de mercancía,


elaboración de Registros y Control de las cuentas por pagar y Generación de
notas Debito.

Formatos O Documentos Utilizados.

- Órdenes de compra

- Formato de anomalías en facturas de proveedor.

- Entradas de almacén.

- Facturas de Proveedor.

- Comprobantes de retención.

- Comprobantes de Egreso.

Procedimientos De Cuentas Por Pagar.

Incluye todas las funciones que se necesitan para satisfacción del


cliente. Las cuentas que se mueven en este procedimiento son: ingresos,
cuentas por Cobrar, Descuentos e Inventario.
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Las funciones son: Otorgamiento de Crédito, toma de pedido,


elaboración de factura de venta, despacho y cobro, generación de notas
crédito.

Procedimiento De Reembolso De Caja Menor

Con el propósito de atender los gastos de menores cuantías, la empresa


debe crear un fondo de Caja Menor. En este procedimiento tienen movimiento
las cuentas de Gastos y Caja.

Formatos y Documentos Utilizados.

- Formato de Reembolso de caja menor.

- Soportes de Caja Menor (facturas, recibos de caja menor, cuentas de


cobro y documentos equivalente a factura).

Procedimiento De Manejo De Activos Fijos

Este procedimiento lo que busca es controlar las entradas, salidas y


cambios de los bienes adquiridos, asegurando el cuidado, trazabilidad y salva
guarda de estos. En este procedimiento encontramos movimiento en la cuenta
de activos fijos.

Formatos Y Documentos Utilizados

- Notas Bancarias

- Consignaciones

- Comprobantes de egreso.

Procedimiento De Liquidación De Impuestos

Es importante que toda empresa cumpla con sus obligaciones


tributarias: con la presentación y el pago.

Formatos Y Documentos Utilizados

- Formularios de Impuestos

- Balance de Comprobación.

- Certificados.
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- Anexos a las declaraciones.

Procedimiento De Cierre Contable Y Elaboración De Estados


Financieros

Cuando se hace el cierre contable de los periodos se procede a realizar


los ajustes contables, verificación de saldos en cuentas, para obtener el
resultado económico del periodo, ya sea pérdida o utilidad.

Formatos Y Documentos Utilizados

- Balance de Comprobación

- Documentos físicos para verificación de saldos.

Políticas Contables

Las políticas contables son esas prácticas usuales y frecuentes basadas


en la experiencia y los principios contables con los que una empresa realiza la
totalidad de sus diversas operaciones financieras al respecto Paredes y
Villacorta, (2001) dice “Las políticas contables son los principios específicos,
bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por la entidad en la
elaboración y presentación de estados financieros (p.19)”.

Para la preparación y presentación de los estados financieros y


contables y por disposición legal, en el proceso de identificación, clasificación,
registro, valuación, preparación y revelación de los hechos financieros,
económicos y sociales, derivados de la administración de los recursos
financieros de la empresa se presentara las información contable de la
empresa basada en las siguientes políticas:

Políticas para la Definición de Cuentas

Es donde se identifica, se clasifica y se registra los bienes, valores, entre


otros, como un elemento o hecho económico realizado por una empresa. El
manejo de políticas para la definición de cuentas en la empresa “Servicarne
Express C.A”, es importante porque a través de éstas se facilita la clasificación
e identificación de las cuentas, mejorando la presentación de sus estados
financieros; por lo tanto, se le sugiere a la empresa su utilización.
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Políticas para los Criterios de Reconocimiento

Es el proceso de reconocimiento o incorporación a los estados


financieros de los elementos que cumplen las condiciones de ser activos o
pasivos, y además la entidad puede medirlos o valorarlos, utilizando criterios de
valoración que resulte más útil para la toma de decisiones. Los gastos y los
ingresos no tienen una medición independiente, ya que surgen
simultáneamente con la aparición de los activos y pasivos o con las variaciones
en los valores de éstos. Además de satisfacer los criterios para su
reconocimiento, también identifica partidas, sólo cuando éstas produzcan
beneficios económicos futuros, asociado con una partida en particular que fluya
hacia la empresa, y el costo histórico o el valor pueda ser medido de manera
confiable. El reconocimiento de un activo adquirido por la empresa, en el
balance, está sujeto al cumplimiento estricto de las condiciones que se exigen
para todos los pasivos, esto es, control del mismo a raíz de sucesos pasados y
probabilidad de obtener beneficios futuros. Los desembolsos correspondientes
a los elementos que no cumplan estas condiciones deben ser considerados
como gastos del periodo. Por ejemplo, se supone que los gastos de
investigación de un producto no cumplen la tercera de las condiciones, y por
tanto siempre son gastos. El reconocimiento de pasivos, por parte de la
empresa, está sometido también al cumplimiento estricto de las condiciones
establecidas en la definición: debe tratarse de una obligación actual,
procedente de sucesos pasados, que la entidad espere cancelar mediante la
entrega de recursos que impliquen beneficios económicos.

Para reconocer un elemento de pasivo, como en el caso de los activos,


es preciso que la entidad pueda evaluar de forma fiable el importe de la misma.
En caso de no poder identificar un activo o no poderlo medir fiablemente, se
estará en presencia de una contingencia, de la cual se dará información en las
notas. Es necesario, la utilización de políticas para los criterios de
reconocimiento en función a las VEN-NIIF PYMES en la empresa “Servicarne
Express, C.A” debido a la proporción de medición para los activos, pasivos,
ingresos y gastos en sus estados financieros.
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Políticas para la Medición o Valoración de Activos, Pasivos, Gastos


e Ingresos

Las NIIF PYMES, establecen una base de medición utilizada para


seleccionar varios tipos de activos, pasivos, ingresos y gastos, por ser un
proceso determinado a los importes monetarios reflejados por la empresa en
sus estados financieros.

La valoración de los diversos activos, pasivos, ingresos y gastos,


ayudará a la empresa para establecer mediciones en importes monetarios, con
base al costo histórico y su valor razonable, La NIIF PYMES en el párrafo 2.34,
sección 2, define el costo histórico y el valor razonable de la siguiente forma:

Para los activos, el costo histórico es el importe de efectivo


o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la
contraprestación entregada para adquirir el activo en el
momento de su adquisición. Para los pasivos, el costo
histórico es el importe de lo recibido en efectivo o
equivalentes al efectivo o el valor razonable de los activos
no monetarios recibidos a cambio de la obligación en el
momento en que se incurre en ella, o en algunas
circunstancias (por ejemplo, impuestos a las ganancias),
los importes de efectivo o equivalentes al efectivo que se
espera pagar para liquidar el pasivo en el curso normal de
los negocios. El costo histórico amortizado es el costo
histórico de un activo o pasivo más o menos la parte de su
costo histórico reconocido anteriormente como gasto o
ingreso. Valor razonable es el importe por el cual puede ser
intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un
comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realizan una transacción en condiciones de
independencia mutua.
Políticas para la Cuantificación

En la utilización de políticas contables para la cuantificación, se deben


conservar datos reales, teniendo precisión y exactitud en los resultados. No se
deben basar en cálculos arbitrarios. La cuantificación, también es conocida
como principio de precisión ya que se utilizan datos objetivos (estadística,
datos numéricos, estudios de mercado, de factibilidad, probabilidad), de esta
manera se minimizan los riesgos. La planeación expresada cuantitativamente,
es decir, en tiempo, dinero, cantidades, y especificaciones, facilita la ejecución
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y evaluación del progreso de los planes. Las políticas de cuantificación servirán


de ayuda en la empresa “Servicarne Express, C.A” porque se indica la
utilización justa de los datos, tomando siempre los resultados reales, y sin
especular en cuanto a los cálculos realizados. Además; es importante su
implementación en la empresa; pues, minimizan riesgos debido a los estudios
previos a su puesta en práctica.

Políticas para la Capitalización de Gastos

Es la manera en que los gastos de una empresa se capitalizan, creando


una cuenta contable para registrar todos los gastos y la ventaja que se obtiene
al capitalizar los mismos, es que se podrán utilizar para efectos de resultados
cuando se empleen las depreciaciones convenientes. Otra opción de capitalizar
es si un socio o accionista presta dinero, algún terreno o cualquier activo que
se pueda utilizar en la empresa, se puede tomar como futura aportación de
capital, es decir en lugar de asumir como acreedor y pagarle la deuda se
capitaliza el préstamo como aumento de capital o futura aportación de capital y
esto se convierte en parte del patrimonio de la empresa.

En general resulta conveniente para la empresa “Servicarne Express


C.A”, puesto la aplicabilidad de esta política cuando se incurra en algún gasto o
ingreso se capitalice en parte del patrimonio de la sociedad.

Políticas para Presentación de Estados Financieros

Las políticas contables con base en las NIIF PYMES son necesarias
porque permiten procesar información con alternativas de reconocimiento de
activos, medición de pasivos, además la valuación de partidas y la realización o
reconocimiento de resultados económicos, destacando las notas revelatorias
incluidas en la presentación de sus estados financieros que suministra la
empresa, con el propósito de mostrar una información general, estableciendo
una representación financiera estructurada de la situación y las transacciones
llevadas a cabo por la entidad, a través de los elementos que los componen.
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Normas Contables

La Federación de Colegios de Contadores de Venezuela nos presenta la


“Declaración de Principio de Contabilidad N° 0 (DPC 0)”, referida a las “Normas
Básicas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”.

Dicha norma representa la base fundamental para la presentación de


información financiera. La DPC 0 revela un conjunto de normas de carácter
técnico adoptadas por los profesionales de la Contaduría Pública y en las
cuales se basan las normativas legales de Servicarne Express. Estas están
relacionadas con la elaboración y presentación de la información financiera de
cualquier empresa.

La norma es clara en precisar que la responsabilidad de preparar y


presentar los estados financieros es de la gerencia de la entidad informante; de
tal afirmación se infiere que, de ser el caso, la sanción que se atribuya por el
incumplimiento de la normativa prevista recaerá sobre aquellos que dirijan la
organización. Es decir, la responsabilidad de rendir información sobre la
entidad económica descansa en su administración. Dentro de sus funciones
está la de proporcionar información a los interesados de la información
financiera y contable.

Esta información debe cumplir con dos requisitos fundamentales:


Utilidad y Confiabilidad. Un ejemplo muy claro se puede reflejar, cuando la
empresa quiso entrar en un proceso licitatorio para la ampliación de su piso de
ventas, en la cual tuvo que presentar sus estados financieros en una fecha y
plazo determinada, ¿qué pasaría si se presentarán con posterioridad?, la
información ya no sería útil pues la entidad no lograría la meta que se había
establecido (entrar en el concurso de licitación). Lo mejor sería preparar los
estados financieros en el plazo establecido. Otro ejemplo adecuado, es que la
empresa necesite presentar los estados financieros para obtener un préstamo,
si estos hubieran sido "mejorados" con el fin de obtener el préstamo, ¿serían
confiables para tomar alguna decisión con respecto a la entidad?, no serían
confiables para tomar una decisión con respecto a ningún área de la empresa,
debido a que no muestran la situación real y precisa. Lo más adecuado sería
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presentar los estados financieros con la información real y negociar por medio
de alguna garantía adicional el préstamo.

Es entonces, que la responsabilidad de que la información contable sea


útil y confiable está a cargo de los administradores para cumplirla, por lo que
deberán mantener un efectivo sistema de contabilidad y control interno,
aplicando principios de contabilidad y reglas particulares de carácter contable
acordes a los principios que se consideren más apropiados a las circunstancias
de la entidad, para que, de esta manera, el contador público refleje la
verdadera realidad de la empresa.

La información contable es primordial para la toma de decisiones de los


propietarios y directivos de las empresas, y otros usuarios, lo que significa que
es de uso general. La contabilidad tiene como principal objetivo suministrar
información razonable, basada en registros obtenidos, de las operaciones
realizadas por la empresa, permitiendo conocer y determinar la capacidad
financiera de la misma.

Siendo entonces, la contabilidad el pilar fundamental para la


supervivencia de una empresa, es necesario adoptar un conjunto de reglas de
carácter técnico, para la elaboración y presentación de información financiera.
De esta forma se podría mostrar información útil, basada en reglas claras y de
uso general, para la toma de decisiones y control de las operaciones por parte
de los propietarios de la empresa.

Los estados financieros forman parte del proceso de presentación de


información financiera a una fecha determinada, para comunicar a los
diferentes usuarios la situación de la misma, por tal motivo es importante que
esta información incluya el Balance General, el Estado de Resultados, el
Estado de Movimiento de las Cuentas del Patrimonio, el Estado de Flujo de
Efectivo y las Notas Revelatorias a los Estados Financieros.

El contenido de estos estados financieros será útil para predecir futuras


necesidades de financiamiento, así como la capacidad del negocio para
enfrentarlos; conocer la rentabilidad, liquidez y solvencia; predecir la capacidad
para generar efectivo; entre otros. Son entonces, los estados financieros la
principal de fuente de información económica de una entidad determinada.
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Es oportuno mencionar que la DPC 0 es aplicable en aquellas


organizaciones que mantienen operaciones continuas, es decir, en permanente
funcionamiento; en consecuencia, no resulta pertinente aplicar las normas
dispuestas en el boletín para aquellas empresas que se encuentren en estado
de quiebra, liquidación, suspensión de pagos, o en cualquier otra situación
similar.

La DPC – 0 define los PCGA dentro de la siguiente clasificación:

1. Postulados o Principios Básicos


2. Principios Generales.
3. Principios aplicables a los estados financieros y a partidas específica

Postulados o Principios Básicos

Los Postulados o Principios básicos constituyen la base que fundan los


Principios Generales. Dado que resultan ser la piedra angular sobre la que se
formulan dichos preceptos, los principios Generales deben mantener una
coherencia razonable en función a los Principios Básicos definidos en la
declaración. Estos postulados son:

o Equidad
La equidad está vinculada con el objetivo final de los estados contables.
Los interesados en los estados financieros son muchos y muy variados y en
ocasiones sus intereses son encontrados. La información debe ser lo más justa
posible y los intereses de todas las partes tomarse en cuenta en el apropiado
equilibrio. Por consiguiente, los estados financieros deben estar libres de
influencia o sesgo indebido y no deben prepararse para satisfacer a persona o
grupo determinado alguno con detrimento de otros. (FCCPV , p. V)

Este principio establece que los estados financieros son la base para la
toma de decisiones por parte de aquellos interesados en la situación financiera
de una entidad; generalmente, quienes hacen uso de tal información poseen
diferencias, respecto a los intereses de la organización. Por esta razón, los
Estados Financieros deben ser elaborados de la manera mas justa posible, con
la finalidad de evitar inconvenientes relacionados con el perjuicio que pueda
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hacerse a algunos usuarios para favorecer a otros. Es entonces que debe


existir imparcialidad e igualdad en la preparación y presentación de los estados
financieros, pues estos deben prepararse de forma que reflejen con honestidad
e integridad la situación financiera de una empresa, sin favorecer, de manera
individual, a cada usuario de la información, de acuerdo a los distintos intereses
que se encuentran en juego dentro de la entidad.

o Pertinencia
La pertinencia exige que la información contable tenga que referirse o
estar útilmente asociada a las decisiones que tiene como propósito facilitar o a
los resultados que desea producir. En consecuencia es necesario concretar el
tipo específico de información requerido en los procesos de toma de decisiones
por parte de los usuarios de los estados financieros, en función a los intereses
específicos de dichos usuarios y a la actividad económica de la entidad
(comercial, industrial, de servicios, financiera, aseguradora, sin fines de lucro,
etc.) (FCCPV, p. V)

Este principio tiene como regla que la información que se registra y


presenta a través de los Estados Financieros debe satisfacer esencialmente
dos propósitos: Primeramente, demostrar de forma clara el tipo de actividad a
la cual se dedica la entidad, haciendo uso de las partida contables que
permitan tal identificación; y por otra parte, representar una síntesis concreta de
la situación financiera, a disposición de los usuarios para la toma de decisiones
en la fecha y oportunidad en que sea requerida. El cumplimiento de estos
propósitos garantizara la cualidad de utilidad que debe satisfacer la información
contable, y la razonabilidad de la información financiera, orientada hacia las
necesidades de cada empresa, diseñada y aplicada para la oportuna y precisa
toma de decisiones, de manera de superar los niveles de efectividad y
excelencia que mantiene la empresa, cualquiera sea su actividad económica.

La presencia de ambos principios, se ve reflejado por ejemplo en una


empresa automotriz, cuando el presidente de dicha entidad, al finalizar el año o
período económico, se dirige a todo el personal que labora en dicha empresa,
ya sea desde los altos ejecutivos hasta aquellos que mantienen las
instalaciones aseadas y agradables, haciendo mención a una serie de datos y
cifras en la fecha y oportunidad adecuada, que son precisos para cualquier
17

miembro de la organización, es decir, esta será utilizada por todo el personal


de la empresa, indiferentemente el grado de jerarquía que en ella ocupen, pues
es todo el conjunto, el que logrará satisfacer a los usuarios finales.

Principios Generales

Los principios generales se nos presentan con el fin de lograr que la


información obtenida de la contabilidad logre su objetivo primordial: Ser útil
para la toma de decisiones. Estos principios regulan la acción de los
profesionales respecto al procesamiento y manejo de la información contable;
comprendiendo tres categorías:

1. Supuestos derivados del ambiente económico:

o Entidad
Es una unidad identificable que realiza actividades económicas,
constituida por combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y
capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la
consecución de los fines para los cuales fue creada. La entidad puede ser una
persona natural o una persona jurídica, o una parte o combinación de ellas. No
está limitada a la constitución legal de las unidades que la componen. (FCCPV
, p. V)

Este principio tiene como esencia el supuesto según el cual la


información contable pertenece a un centro de decisiones independiente,
conformado por un conjunto de recursos que se utilizan para realizar
operaciones propias. En este sentido, deben considerarse únicamente las
transacciones derivadas de las actividades ejecutadas por la entidad a que se
refiera; la identidad de una organización es distinta a la de sus propietarios, en
consecuencia, todas las acciones que se registran deben guardar la debida
correspondencia con la unidad económica respectiva. Una práctica observada
en las organizaciones familiares es el registro de los gastos personales de sus
propietarios como parte de las erogaciones de la empresa, lo cual representa
una violación al principio de entidad por cuanto tales gastos no guardan
relación con las actividades que en ella se realizan, lo que induce que los
estados financieros presentados por este tipo de organización no presenten su
verdadera situación económica
18

o Énfasis en el Aspecto Económico


La contabilidad financiera enfatiza el aspecto económico de las
transacciones y eventos, aún cuando la forma legal pueda discrepar y sugerir
tratamiento diferente. En consecuencia, las transacciones y eventos deben ser
considerados, registrados y revelados en concordancia con su realidad y
sentido financiero y no meramente en su forma legal. (FCCPV, p. VI)

Con este principio se establece que las transacciones que la contabilidad


considera deben atender principalmente a un criterio económico, es decir,
deben mostrar la realidad y el sentido financiero que de ellas se deriven. En
ocasiones, algunas actividades pueden presentar una estructura legal que
determinen un tratamiento específico; sin embargo, para que tal actividad sea
susceptible de ser valorada y registrada contablemente, debe causar algún
efecto económico en la entidad.

Supóngase que una empresa se constituye bajo la figura legal de Fiador


de otra organización como garantía para un préstamo bancario; el monto por el
cual se emite la fianza no debe registrarse en la contabilidad de la empresa que
ha servido como fiador, a título de pasivo, por cuanto no representa una
obligación real para el momento en el que se otorga la garantía. Si el
beneficiario del préstamo incumpliera con su obligación de pago (sólo si esa
situación se presenta) la empresa tendría la responsabilidad de responder por
el monto del préstamo, y en consecuencia, en ese momento deberá reflejar
como pasivo tal obligación.

o Cuantificación
“Los datos cuantificados proporcionan una fuerte ayuda para comunicar
información económica y para tomar decisiones racionales”. (FCCPV, p. VI)

Este principio afirma que para que la información financiera suministrada


por la contabilidad represente una importante ayuda en la toma de decisiones
racionales, debe registrarse la mayor cantidad de transacciones posibles,
susceptibles de ser cuantificadas. Sin embargo, resulta pertinente aclarar que
cuando se realicen operaciones que por sus características propias no puedan
ser cuantificadas, puede hacerse uso de notas revelatorias que complementen
19

la información contenida en los Estados Financieros. (Ver principio Revelación


Suficiente).

o Unidad de Medida
El dinero es el común denominador de la actividad económica y la
unidad monetaria constituye una base adecuada para la medición y el análisis.
En consecuencia, sin prescindir de otras unidades de medida, la moneda es el
medio más efectivo para expresar, ante las partes, los intercambios de bienes y
servicios y los efectos económicos de los eventos que afectan a la entidad.
(FCCOV, p. VI)

Todos los usuarios de la información contable, ya sea que pertenezcan a


la organización o a entes distintos a ella, tienen la necesidad de que dicha
información sea lo suficientemente entendible para ser analizada por las partes,
y les sea útil para la toma de decisiones. Para satisfacer estos requerimientos
mínimos es imprescindible contar con un instrumento que permita asignar valor
a los recursos de las organizaciones, sus obligaciones y el capital, así como a
las distintas transacciones que esta realice. El instrumento más adecuado es la
moneda, por cuanto se constituye como el común denominador de todas las
actividades económicas; de este modo, el principio de Unidad de Medida
establece que las transacciones deben expresarse en moneda, aunque no
prescinde de otras unidades de medida, sin embargo, en el caso de Venezuela,
según las disposiciones del Código de Comercio la unidad de medida o
moneda a considerar en la presentación de estados financieros, es el Bolívar
(Bs.)

2. Principios para cuantificar las operaciones:

o Valor Histórico Original


Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica
se registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o
la estimación razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren
realizados contablemente. Estas cifras deberán ser modificadas en el caso de
ocurrir eventos posteriores que las hagan perder su significado, aplicando los
métodos de ajustes aceptados por los principios de contabilidad que en forma
sistemática preserven la equidad y la objetividad de la información contable. Si
20

se ajustan las cifras por cambios en el nivel general de precios (método NGP) y
se aplican a todos los conceptos que integran los estados financieros,
susceptibles de ser modificados, se considerará que no ha habido violación de
este principio; si se ajustan las cifras de acuerdo con el método que combina
los cambios en el nivel general de precios con los cambios en el nivel
específico de precios (método mixto), los resultados netos del período deben
coincidir con los del método NGP y sólo en este caso se considerará que no ha
habido violación al principio del valor histórico original. Independientemente de
la aplicación de uno u otro método, la situación debe quedar debidamente
aclarada en la información que se produzca. (FCCPV, p. VI)

Este principio establece como base de medida para el registro contable


el precio de costo, también llamado costo histórico, a la fecha de adquisición de
bienes y/o servicios. El costo se define como el sacrificio económico,
expresado en unidades monetarias, necesario para obtener un recurso
específico, lo cual comprende absolutamente todas las erogaciones derivadas
de la adquisición, tales como el costo según factura, fletes, gastos de personal
para maniobras de carga y descarga, intereses por compras a crédito, y
cualquier otra cantidad que se afecte, o su equivalente, o la estimación
razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados
contablemente, siempre que guarden relación directa con la adquisición del
bien y/o servicio. La gran ventaja que tiene para la contabilidad este tipo de
registro sobre la base del costo original es que es fácilmente verificable.

Motivado a que el valor de las partidas puede cambiar para la entidad, al


transcurrir el tiempo, por efectos de fenómenos económicos tales como la
inflación, los Estados Financieros elaborados a valores históricos reflejan una
imagen distorsionada de la empresa, por lo cual pierden significación para sus
usuarios, en otras palabras, procesos como la inflación suponen la eliminación
de una base real comparativa entre Estados Financieros, en virtud de que
informes de períodos distintos mostrarán monedas de diferente poder
adquisitivo. Por esta razón, el principio de Valor Histórico Original expresa que
cuando ocurran eventos posteriores que hagan perder el significado de las
cifras registradas, se deben efectuar los ajustes sistemáticos necesarios que
permitan sincerar las partidas, a objeto de preservar la equidad y objetividad de
21

la información contable. Estos ajustes son objeto de estudio en la Declaración


de Principios de Contabilidad Nº 10. (Ajuste por Inflación).

o Dualidad Económica
Para una adecuada comprensión de la estructura de la entidad y de sus
relaciones con otras entidades, es fundamental la presentación contable de:

a) Los recursos económicos de los cuales dispone para la realización de


sus fines y

b) Las fuentes de dichos recursos. (FCCPV, p. VI)

El principio de Dualidad Económica se fundamenta en el concepto de la


Ecuación Patrimonial, según la cual los recursos de una entidad, los cuales
tienen su origen en dos (2) tipos de proveedores, los acreedores propiamente
dichos por el suministro de bienes y servicios a crédito y los propietarios por
sus aportes de capitales. Puede afirmarse que todas las operaciones
realizadas por una entidad representan un intercambio, ya sea con otras
unidades económicas, o entre partes distintas de la misma entidad; en
consecuencia, cada operación involucra dos aspectos: los recursos, y las
fuentes de donde provienen dichos recursos. De esta manera, para mostrar
adecuadamente la estructura de una organización es necesario que los
registros distingan las partes que intercambian los valores. Esta es la razón por
la que existe la Teoría de la Partida Doble (Teoría del Cargo y el Abono), la
cual establece que cada transacción económica susceptible de ser cuantificada
y registrada contablemente, supone uno o más cargos, y uno o más abonos,
donde la totalidad de los cargos muestra el mismo valor que la totalidad de los
abonos.

o Negocio en Marcha o Continuidad


La entidad normalmente es considerada como un negocio en marcha, es
decir, como una operación que continuará en el futuro previsible. Se supone
que la entidad no tiene intención ni necesidad de liquidarse o de reducir
sustancialmente la escala de sus operaciones. Si existiesen fundados indicios
que hagan presumir razonablemente dicha intención o necesidad, tal situación
deberá ser revelada. (FCCPV, p. VI)
22

La información financiera que la contabilidad registra y presenta,


conforme a los PCGA, corresponde a entidades económicas que
constantemente están operando, de modo que la presentación de Estados
Financieros indica la capacidad que tiene la unidad económica a que se
refieren para continuar desempeñando las actividades que le son inherentes.
De esta manera, el principio de Negocio en Marcha supone que, salvo
especificación en contrario, la entidad no tiene intención ni necesidad de
liquidarse o de reducir sustancialmente la escala de sus operaciones. Si
existieran condiciones que pudieran poner en riesgo la existencia de la entidad
o su normal desenvolvimiento, los Estados Financieros deberían informarlas.

o Realización Contable
La contabilidad cuantifica, preferentemente en términos monetarios, las
operaciones que una entidad efectúa con otros participantes en la actividad
económica y ciertos eventos económicos que la afectan. Dichas operaciones y
eventos económicos deben reconocerse oportunamente en el momento en que
ocurran y registrarse en la contabilidad. A tal efecto se consideran realizados
para fines contables: a) las transacciones de la entidad con otros entes
económicos, b) las transformaciones internas que modifiquen la estructura de
los recursos o de fuentes o, c) los eventos económicos externos a la entidad o
derivados de las operaciones de ésta, cuyo efecto puede cuantificarse
razonablemente en términos monetarios. (FCCPV, p. VI)

La comprensión de este principio es fundamental para efectuar los


registros de la información contable, dado que contiene la definición de los
eventos susceptibles de ser cuantificados para demostrar la situación financiera
de una entidad, al tiempo que establece la premisa según la cual los registros
deben efectuarse en forma oportuna, esto es, en el momento en el que
ocurran. A los efectos, se consideran realizados para fines contables:

a) Las transacciones de la entidad con otros entes económicos

b) Las transformaciones internas que modifiquen la estructura de los


recursos o de las fuentes.
23

c) Los eventos económicos externos a la entidad o derivados de las


operaciones de ésta, cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en
términos monetarios.

Resulta importante aclarar que en la práctica se presentan muchas


confusiones respecto al momento en el que deben efectuarse los registros,
principalmente porque en ocasiones puede no ser tan evidente el momento en
el que se perfeccionan las transacciones. Para proporcionar una mejor
comprensión se hará uso de algunos ejemplos.

Las transacciones de la entidad con otros entes económicos pueden


referirse, por ejemplo, a:

 Las actividades de Compras (aunque no sean canceladas en el


momento en que se efectúen), pues se trata de relaciones con
proveedores.
 Las actividades de Ventas (aunque no sean cobradas en el momento en
que se realicen), pues suponen relaciones con los clientes.
 Servicios recibidos por la entidad para el desarrollo de sus operaciones,
tales como alquileres o servicios públicos (aunque no se hayan
cancelado).
 Cualquier otra actividad en la que se evidencie una relación entre la
entidad y otro agente económico, como el caso según el que se
registran gastos por comisiones cobradas por el banco a la entidad, para
cubrir los gastos de mantenimiento de la cuenta.

Nótese que conforme a PCGA la información contable atiende al


sistema de base acumulativa o devengada, según el que las operaciones se
registran, independientemente de la cantidad de efectivo que se afecte, en el
momento en que ocurren.

Las transformaciones internas que modifiquen la estructura de los


recursos o de las fuentes, pueden referirse, por ejemplo, a:

 La capitalización de obligaciones contraídas con los socios, registradas en


principio como un pasivo. En este caso, se elimina el pasivo y se
24

incrementa el capital, de modo que se modifica la estructura de las fuentes


de los recursos.
 La desincorporación de activos por obsolescencia representa una
modificación en la estructura de los recursos de una entidad. Esta
transacción se refiere a la exclusión de algún activo clasificado como
Propiedad, Planta y Equipo, reclasificándolo dentro del rubro Otros Activos.
Asimismo, algunos ejemplos de eventos económicos externos a la
entidad o derivados de las operaciones de ésta, cuyo efecto puede
cuantificarse razonablemente en términos monetarios, son los siguientes:

 El registro de gastos por concepto del uso de la propiedad, planta y


equipo (depreciación). Este registro no supone una erogación de dinero,
pero se realiza para reflejar en términos perfectamente cuantificables la
disminución en el valor de los activos derivado de su utilización, al tiempo
que incide en la determinación de la utilidad o pérdida que pueda obtener la
empresa como resultado de sus operaciones.
 El ajuste por inflación resulta de un evento económico externo a la
entidad, y su registro supone tanto una re expresión del valor de algunas
partidas, como una modificación de la estructura financiera.
o Periodo Contable
La necesidad de tomar decisiones en relación con una entidad
considerada en marcha o de existencia continua, obliga a dividir su vida en
períodos convencionales. La contabilidad financiera presenta información
acerca de la actividad económica de una entidad en esos períodos
convencionales. Las operaciones y eventos así como sus efectos derivados,
susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el período en que ocurren;
por lo tanto, cualquiera información contable debe indicar claramente el período
al cual se refiere. (FCCPV, p. VII)

El principio de Período Contable establece que las entidades deben


dividir su vida en períodos de tiempo de igual duración. El tiempo de cada
período será determinado por la misma entidad, teniendo como límite máximo
de duración un (01) año. La aplicación de este principio garantiza una base real
de comparación de la información financiera correspondiente a distintos
períodos, con lo cual se pueden medir razonablemente las variaciones que
25

resultan de las operaciones que una entidad realiza a lo largo de su vida.


Adicionalmente, el principio de Período Contable indica que todas las
transacciones llevadas a cabo en una entidad deben estar claramente
identificadas con el período en el que fueron realizadas.

Esto adquiere una relevancia trascendental en lo que se refiere a la


determinación de los resultados económicos de una empresa. Una violación a
este principio supone que no se muestre la adecuada relación de los ingresos
percibidos con los costos y gastos asociados a su obtención. Existe una fuerte
relación entre el Período Contable y el principio de Realización Contable, por
cuanto ambos reiteran la necesidad de registrar las transacciones en el
momento en que ocurren, independientemente de las cantidades de efectivo
que se afecten. Así, por ejemplo, si al final de un período contable una entidad
dejare pendiente de cancelar el alquiler de las oficinas en las que desarrolla
actividades administrativas, el gasto debe registrarse en el período que está
finalizando de modo que pueda asociarse a los ingresos percibidos en ese
lapso de tiempo; dado que no se efectuó el pago, el registro debe contener el
pasivo que demuestre la obligación al cierre del ejercicio económico que
culmina.

3.- Principios generales que deben reunir información:

o Objetividad
Las partidas o elementos incorporados en los estados financieros deben
poseer un costo o valor que pueda ser medido con confiabilidad. En muchos
casos el costo o valor deberá ser estimado; el uso de estimaciones razonables
es una parte esencial en la preparación y presentación de estados financieros y
no determina su confiabilidad. Sin embargo, cuando una estimación no pueda
realizarse sobre las bases razonables, tal partida no debe reconocerse en la
contabilidad y por ende en los estados financieros. (FCCOV, p. VII)

Muchos de los eventos que la contabilidad cuantifica son fácilmente


verificables respecto a la determinación de su valor en términos económicos.
Sin embargo, existen partidas o elementos dentro de los Estados Financieros
cuyo costo o valor responde a estimaciones realizadas. El principio de
Objetividad procura garantizar la confiabilidad de la información financiera,
26

estableciendo que ante situaciones en las que se haga necesario realizar


apreciaciones para definir el valor de ciertas partidas, éstas deben responder a
estimaciones razonables. Una situación que ejemplifique este principio, se
puede reflejar en la incobrabilidad de los exigibles que se hayan generado por
ventas a crédito. En este caso, debe mostrarse en el Estado Financiero una
cuenta de valoración denominada Provisión para Cuentas Incobrables, cuyo
monto debe atender a métodos sistemáticos de determinación, los cuales
guardarán coherencia con el principio de Objetividad, de modo que puedan
considerarse como razonables. Si se evidencia que la estimación a realizar no
puede definirse como razonable, la operación a que se refiera no debe
registrarse en la contabilidad, y por ende, la partida no podrá mostrarse en los
Estados Financieros.

o Importancia Relativa
La información financiera únicamente concierne a la que es, en atención
a su monto o naturaleza, suficientemente significativa como para afectar las
evaluaciones y decisiones económicas. Una partida tiene importancia relativa
cuando un cambio en ella, en su presentación, valuación, descripción o
cualquiera de sus elementos, pudiera modificar la decisión de algunos de los
usuarios de los estados financieros. (FCCPV, p. VII)

En cuanto a este principio, una entidad debe presentar estados


financieros constituidos por todas aquellas partidas que reporten, ya sea por su
valor o por su naturaleza, información relevantemente útil para los usuarios. En
este sentido, la utilidad de las partidas se refiere a su capacidad de aportar los
datos necesarios para medir los resultados de gestión de una entidad, y a su
capacidad para afectar el proceso de toma de decisiones. Este Principio de
Contabilidad establece que una partida tendrá importancia relativa cuando un
cambio en ella, en su presentación, valuación, descripción o cualquiera de sus
elementos, pudiera modificar la decisión de alguno de los usuarios. Si por
ejemplo, una empresa manufacturera presenta dentro del rubro de Propiedad,
Planta y Equipos, alguna propiedad que ya no contribuya a la generación de
riquezas, esto es, que se encuentra desincorporada del proceso productivo, los
usuarios externos del Estado Financiero respectivo podrán sobreestimar la
capacidad operativa de la empresa, de modo que la práctica contable acertada
27

conforme a este principio será la reclasificación del activo, caso en el que se


desincorporaría del rubro Propiedad, Planta y Equipo, y se traspasaría al rubro
de Otros Activos. Nótese que la importancia relativa de la partida ejemplificada
atiende a la presentación que de ella se hace en el Estado Financiero.

o Comparabilidad
Las decisiones económicas basadas en la información financiera
requieren en la mayoría de los casos, la posibilidad de comparar la situación
financiera y resultados en operación de una entidad en períodos diferentes de
su vida y con otras entidades, por consiguiente, es necesario que las políticas
contables sean aplicadas consistente y uniformemente. La necesidad de
comparabilidad no debe convertirse en un impedimento para la introducción de
mejores políticas contables, consecuentemente cuando existan opciones más
relevantes y confiables, la entidad debe cambiar la política usada y advertirlo
claramente en la información que se presenta, indicando, debidamente
cuantificado, el efecto que dicho cambio produce en la información financiera.
Lo mismo se aplica a la agrupación y presentación de la información. (FCCPV,
p. VII)

Una entidad puede evaluar su trayectoria en el tiempo comparando la


situación financiera y el resultado de sus operaciones en diferentes periodos
contables. Al mismo tiempo, puede apreciar su desempeño respecto a otras
organizaciones, a objeto de conocer su realidad económica dentro del sector
en el que se desempeñe, haciendo comparaciones entre sus estados
financieros y aquellos correspondientes a tales organizaciones; esto permitirá
contribuir en la toma de decisiones acertadas para la consecución de los
objetivos que se proponga.

El Principio de Comparabilidad afirma que, para que los Estados


Financieros resulten útiles al momento de hacer las comparaciones necesarias,
se requiere que las políticas contables aplicadas en su preparación sean
consistentes y uniformes, periodo a periodo. Por Políticas Contables se
entiende el conjunto de métodos de valuación, normas de presentación y
procedimientos de estimación, aplicables para determinar el valor de las
partidas y su ubicación en los Estados Financieros. Así, si por ejemplo una
empresa decide depreciar su Propiedad, Planta y Equipo por el método de
28

línea recta, debe mantener a lo largo de la vida útil del activo la aplicación de
tal método.

Sin embargo, resulta necesario aclarar que este principio prevé la


posibilidad de modificar la aplicación de políticas contables por otras más
relevantes, cuando esto suponga la oportunidad de generar información
financiera más confiable, siempre que en los Estados Financieros
correspondientes al período en que se implementare la nueva política se
hiciera indicación expresa del cambio efectuado, y las consecuentes
implicaciones en términos económicos. Se infiere entonces la intención de
garantizar la cualidad de comparabilidad que debe mantener la información
financiera, sin que se frenen las posibilidades de emplear prácticas contables
más eficientes.

o Revelación Suficiente
La información contable presentada en los estados financieros debe
contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los
resultados de operación y la situación financiera de la entidad; por lo mismo, es
importante que la información suministrada contenga suficientes elementos de
juicio y material básico para que las decisiones de los interesados estén
suficientemente fundadas. (FCCOV, p. VII)

Este principio establece que la información presentada en los Estados


Financieros debe proporcionar en forma evidente y clara todos los elementos
que permitan evaluar el desempeño de la entidad y su situación financiera; en
consecuencia, dicha información debe contener los soportes necesarios para
garantizar la función de utilidad que ella supone en la toma de decisiones.

La necesidad de revelar suficientemente la información financiera de una


entidad dio origen a la utilización de las llamadas Notas Revelatorias de los
Estados Financieros, que como fue explicado anteriormente, son empleadas
para suministrar algunos elementos de juicio necesarios que no pueden
incorporarse en el cuerpo de dichos informes; así, cuando el uso de algunas
partidas no refleja completamente la situación en que se encuentra la entidad,
se complementa la información con las Notas Revelatorias.
29

o Prudencia
Las incertidumbres inevitablemente circundan muchas de las
transacciones y eventos económicos, lo cual obliga a reconocerlos mediante el
ejercicio de la prudencia en la preparación de los estados financieros. Cuando
se vaya a aplicar el juicio profesional para decidir en aquellos casos en que no
haya bases para elegir entre alternativas propuestas, deberá optarse por la que
menos optimismo refleje; pero observando en todo momento que la decisión
sea equitativa para los usuarios de la información contable. Sin embargo, el
ejercicio de la prudencia no justifica la creación de reservas secretas u ocultas
o provisiones en exceso, ni realizar deliberadamente, subvaluación de activos o
ingresos o sobreestimación de pasivos o gastos. (FCCPV, p. VIII)

La preparación de la información contable requiere la consideración del


factor incertidumbre que se hace presente en algunas transacciones
económicas, razón por la cual posibles situaciones relacionadas con este factor
deben reconocerse y presentarse en los Estados Financieros. Este principio
establece que el ejercicio de la prudencia es indispensable en la presentación
de la información financiera, siempre que tal práctica conserve el supuesto
básico de equidad, esto es, siempre que resulte equitativa para los usuarios de
la información. Cuando se hace uso de la prudencia se realizan estimaciones,
generalmente las que menos optimismo reflejen, respecto a posibles pérdidas
que puedan generarse como consecuencia de las actividades desarrolladas por
la entidad, tal es el caso de las Provisiones para Cuentas por Cobrar, que
atienden a la posibilidad de no hacer efectivo el cobro de aquellas
exigibilidades provenientes de las ventas a crédito. Es importante señalar que
esta concepción es pesimista desde todo punto de vista, dado que el principio
supone el adelanto de posibles pérdidas, pero no justifica el adelanto de
previsibles ganancias.

Principios aplicables a los Estados Financieros y a Partidas o


conceptos específicos

Estos Principios contienen especificaciones individuales y definidas de


los estados financieros y de las partidas específicas que integran los mismos.
30

Como todas las definiciones básicas, el alcance de este boletín es


amplio, en el sentido de tratar de especificar los objetivos generales que cubre
el pronunciamiento, sin embargo, se habla de los estados financieros a ser
utilizados por los usuarios externos.

Los estados financieros representan el principal producto de todo el


proceso contable que se lleva a cabo en una compañía. Se puede afirmar que
sobre los estados financieros, son tomadas la casi totalidad de las decisiones
económicas y financieras que afectan a una entidad. El proceso de elaboración
y presentación de las cifras, requiere que tales informes sigan ciertas normas
que se apliquen en forma general independientemente del tipo de actividad que
desarrolle una empresa.

Existen cuatro estados financieros básicos que debe emitir una entidad:
balance general, estado de movimiento de las cuentas del patrimonio, estado
de resultados y el estado de flujo del efectivo también llamado de movimiento
del efectivo. Los estados financieros son complementados con las notas que
forman parte integrante de los mismos. En las notas a los estados financieros,
se puede encontrar una gran cantidad de información acerca de una entidad.

El balance general es el estado financiero que muestra la situación


financiera de una entidad a una fecha determinada. Mediante el balance
general se presenta información sobre una entidad, desglosada en los rubros:
Activo, Pasivo y Patrimonio.

El activo, representan los recursos que puede utilizar una entidad para
un beneficio futuro, su uso o consumo, o el diferimiento de un costo ya incurrido
del cual se espera igualmente esté asociado a ingresos futuros. Es importante
que la entidad posea documentación soporte de los activos, ya que es
frecuente encontrar problemas de sobreestimación en los montos de dichos
activos.

El pasivo, representa todas las deudas reales que se tienen con


terceros, la estimación razonable de las deudas, o la obligación que tiene una
entidad de prestar servicios o entregar bienes en un futuro.
31

El patrimonio está constituido por todos aquellos renglones que son


aportes de capital, acumulación de utilidades o pérdidas obtenidas y cualquier
otra partida cuyo origen esté determinado por alguno de los dos renglones
anteriores. Otros elementos o partidas incluidas dentro de patrimonio, que se
derivan de los ajustes por inflación, son analizados en la DPC- 1 0 y sus
respectivos boletines de actualización.

Los resultados de una entidad se conocen por medio del estado de


ganancias y pérdidas o estado de resultados, el cual muestra la utilidad o
pérdida obtenida en un período determinado, derivadas de las actividades de
diferente naturaleza y realizadas a lo largo del tiempo. Dicha utilidad o pérdida
surge de determinar la correspondencia de ingresos, costos y gastos.

El estado de movimiento del efectivo presenta las principales fuentes de


efectivo en un período, para lo cual se clasifican las transacciones en tres tipos
de actividades: de operación, inversión y financiamiento.

Uno de los aspectos que tiene una importancia capital está referido a la
adecuada presentación de los estados financieros conforme a PCGA, debido a
que ésta debe ser una permanente preocupación de todos los profesionales de
la contaduría pública. Los PCGA, revisten la máxima expresión de las reglas,
normas o postulados en cuanto a cómo deben ser presentadas las cifras de
una entidad.

La aplicación práctica de los Principios de Contabilidad de Aceptación


General dentro de la profesión venezolana debe guiarse en primer lugar por los
principios publicados por la Federación de Colegio de Contadores Públicos de
Venezuela (FCCPV), es decir debe regirse por las Declaraciones de Principios
de Contabilidad (DPC´s) o Publicaciones Técnicas (PT´s). Si algún aspecto no
es tratado por las DPC´s o PT´s, el contador público venezolano podrá guiarse,
en segundo lugar y de manera supletoria por las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), emitidas por el Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASC). Estas ultimas, actualmente, son la herramienta
fundamental para la internacionalización de la Contaduría Pública en
Venezuela, pues son las NIC´S las normas que permitirán que nuestro país se
desenvuelva dentro del comercio exterior, desarrolladas y plasmadas en las
32

IFRS´s, las cuales están siendo elaborados, para su aplicación como únicas
Normas de Contabilidad a nivel mundial. De allí su adopción y entrada en
vigencia, en Venezuela, a partir del año 2007.

Ante circunstancias no previstas por el IASC, hoy en día IASB, y


mientras no se desarrolle el modelo contable internacional, la supletoriedad se
dará, en tercer lugar, con los principios de contabilidad aceptados en México,
emitidos y publicados por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).
En cuarto lugar, y de acuerdo al mismo criterio de supletoriedad, se aplicarán
los pronunciamientos contables del Financial Accounting Standars Board
(FASB), y finalmente por los pronunciamientos emitidos por organismos de
países latinoamericanos con situaciones económicas similares a Venezuela.
33

CAPITULO IV
SISTEMA DE CONTABILIDAD

Dentro de una organización empresarial el sistema de contabilidad se


constituye como una estructura ordenada y coherente mediante la cual se
recoge toda la información necesaria de una entidad como resultado de sus
actividades operacionales, valiéndose de todos los recursos que la actividad
contable le provee y que al ser presentados a los directivos y accionistas le
permitirán tomar las decisiones operativas y financieras que le ayuden a la
gestión del negocio.

Estos sistemas se basan en los principios, normas, reglamentaciones y


procedimientos establecidos por la profesión para controlar las operaciones y
suministrar información financiera de una empresa, por medio de la
organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas
y financieras.

La eficiencia y eficacia en la implementación de un sistema de


contabilidad depende de su implementación dentro de la empresa. Este debe
estar hecho con base en los objetivos organizacionales y debe estar ligado con
los programas y procedimientos que integran el esquema funcional de la
empresa.

En Servicarne Express, C.A. el sistema contable que se utiliza recibe el


nombre de Stellar isACCOUNT, el cual es un sistema que permite conocer la
situación financiera de la empresa en línea, facilitando el proceso de toma de
decisiones al momento de ser necesario.

Pasos para implementar un sistema contable eficaz y eficiente

 El conocimiento de los objetivos organizacionales es indispensable.

 Preparar y analizar la información referente a la razón social, ubicación


física, actividad, cantidad de empleados, equipos, capital etc.

 Elaborar un informe preliminar de la situación de la empresa.

 Verificar la aplicación de las normas legales


34

 Instaurar (Si no existe) un catálogo de cuentas y los manuales de


procedimientos respectivos

 Implementar metodologías de recolección de información

 Buscar que la información se aproxime lo mayor posible a la realidad


económica de la empresa.

 Preparar los informes pertinentes

 Registrar las operaciones en los libros correspondientes

 Elaborar los informes financieros

La implementación de un sistema de contabilidad que sea confiable


para la gerencia es uno de los puntos claves en la conformación de la empresa
como tal, este le permite en cualquier momento evaluar su desenvolvimiento,
su gestión, su control y determinar su posición financiera.

Objetivos del Sistema Contable

Dentro de la estructura organizacional de una empresa, los sistemas de


contabilidad representan un orden coherente mediante el cual se recopila toda
la información que se necesita con respecto a la entidad empresarial como
resultado de todas las actividades que se llevan a cabo en la misma, y en este
sentido debemos destacar que los datos que recogen los sistemas de
contabilidad son imprescindibles para poder adquirir la información legal,
financiera y tributaria de la compañía. La eficiencia que debe aportar la
implementación de estos sistemas de contabilidad dependerán de la manera
con la cual sean empleados los mismos y este debe ser un hecho cuya base
debe estar situada y enfocada en los objetivos de la empresa, vinculándose a
su vez con todos los programas de procedimiento que suelen encontrarse
dentro del esquema funcional de una entidad comercial. Si hablamos más
específicamente de las características que poseen los sistemas de contabilidad
debemos decir que las mismas se concentran en los objetivos para los cuales
son empleados.

El principal de ellos es el conocimiento de los objetivos ya que, mediante


esto, los sistemas de contabilidad podrán llevar a cabo el análisis que hace
35

referencia a la razón social, la actividad, la ubicación física, y los recursos


totales que utilizará la empresa.

En segundo lugar, tiene como tarea la elaboración de un informe


preliminar acerca de la situación en la cual se encuentra la
empresa, verificando la aplicación de las normas legales correspondientes e
implementando diferentes metodologías para lograr una mejor y más eficiente
recopilación de la información, buscando que la misma se acerque lo más que
le sea posible a la realidad económica correspondiente a la empresa.

El tercer y último objetivo por el cual las empresas emplean los


diferentes sistemas de contabilidad es la preparación de los informes
pertinentes, como, por ejemplo, aquellos que registran todas las operaciones
que se encuentran en los libros, elaborando informes financieros. No queremos
dejar de mencionar el hecho de que implementar los sistemas de contabilidad
más adecuados para la empresa representaran un grado de confianza para la
gerencia, siendo este uno de los puntos claves en la organización de una
compañía comercial, ya que los mismos le permiten a la empresa que pueda
evaluar el desenvolvimiento, el control, la gestión y a su vez, determinar su
posición y situación financiera en el momento que la empresa lo desee y
necesite.

Plan de Cuentas

El plan de cuentas puede ser definido como un catálogo o muestrario de


cuentas, de forma ordenada, clasificada y codificada siguiendo un orden lógico,
de acuerdo al tipo de empresa, operaciones y volumen de las mismas. Sin
embargo, para elaborar un plan de cuentas existen reglas comunes que se
deben respetar; en primer lugar, deben definirse los grupos, siguiendo con los
subgrupos, cuentas, subcuentas y auxiliares, de esta manera la codificación es
uniforme y sistemática.

Objetivo del Plan de Cuentas

Dentro de los objetivos del plan de cuentas podemos destacar:

 Permitir el establecimiento de las cuentas para el registro de las


operaciones.
36

 Estructurar la organización de las cuentas por secciones.


 Garantizar la correcta formulación de los estados financieros.
 Permitir la realización de cambios que se presenten, tales como
la eliminación o inclusión de cuentas.
Función del Plan de Cuentas

Entre las funciones del plan de cuentas destacan:

 Servir como medio de ayuda para el entrenamiento del personal


que labora en el área contable.

 Dar a conocer al personal que labora en el área contable la


estructura de cuentas del sistema de contabilidad general

 Garantizar de manera consistente y uniforme la correcta


presentación de los reportes financieros.

 Proporcionar una guía para el correcto registro de las operaciones


a través de los asientos contables.

Estructura Del Plan de Cuentas

El plan de cuentas de Servicarne Express está estructurado de la


siguiente forma:

1 ACTIVOS
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA
1.1.01.01 CAJA GENERAL
1.1.01.02 CAJA CHICA
1.1.02 BANCOS
1.1.02.01 BANCO BOD
1.1.02.02 BANCO BANESCO
1.1.02.03 BANCO MERCANTIL
1.1.02.04 BANCO FONDO COMUN
1.1.02.05 BANCO SERVICARNE
1.1.02.06 BANCO DEL TESORO
1.1.02.07 BANCO PROVINCIAL
1.1.02.08 BANCO VENEZUELA
1.1.02.09 BANCO BICENTENARIO
1.1.02.10 BANCO EXTERIOR
1.1.02.11 BANCO CARONI
1.1.03 EFECTOS POR COBRAR
1.1.03.01 RETENCIONES DE IVA POR COBRAR
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR
1.1.04.01 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1.1.04.02 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
37

1.1.04.03 CUENTAS POR COBRAR SODEXHOPASS


1.1.04.04 CUENTAS POR COBRAR VALEVEN
1.1.04.05 CUENTAS POR COBRAR CESTA TICKET
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
1.1.05.01 SOCIO 1
1.1.05.02 SOCIO 2
1.1.05.03 SOCIO 3
1.1.06 CUENTAS POR COBRAR INTERCOMPAÑIAS
1.1.06.01 SABANA BURGUER ALTO BARINAS
1.1.06.02 DISTRIBUIDORA SABANA BURGUER
1.1.06.03 TRANSFERENCIA BANCARIA
1.1.07 INVENTARIO
1.1.07.01 INVENTARIO DE MERCANCIA
1.1.08 IVA
1.1.08.01 IVA CREDITO FISCAL
1.1.08.02 EXCEDENTE DE CREDITO FISCAL
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 EQUIPOS DE COMPUTACION
1.2.01.01 EQUIPOS DE COMPUTACION
1.2.01.02 DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION
1.2.02 EQUIPOS DE OFICINA
1.2.02.01 EQUIPOS DE OFICINA
1.2.02.02 DEP. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA
1.2.03 EQUIPOS DE SEGURIDAD
1.2.03.01 EQUIPOS DE SEGURIDAD
1.2.03.02 DEP. ACUM. EQUIPOS DE SEGURIDAD
1.2.04 INSTALACIONES
1.2.04.01 INSTALACIONES
1.2.04.02 DEP. ACUM. INSTALACIONES
1.2.05 MAQUINARIA Y EQUIPOS
1.2.05.01 MAQUINARIA Y EQUIPÒS
1.2.05.02 DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPÒS
1.2.06 ARRENDADO
1.2.06.01 ARRENDADO
1.2.06.02 DEP. ACUM. ARRENDADO
1.2.07 MOBILIARIO DE PISO
1.2.07.01 MOBILIARIO DE EQUIPO
1.2.07.02 DEP. ACUM. MOBILIARIO DE EQUIPO
1.2.08 MOBILIARIO
1.2.08.01 MOBILIARIO
1.2.08.02 DEP. ACUM. MOBILIARIO
1.2.09 SOFTWARE
1.2.09.01 SOFTWARE
1.2.09.02 DEP. ACUM. SOFTWARE
1.3 INVERSIONES
1.3.01 INVERSIONES
1.3.01.01 MEJORAS EN CONSTRUCCION
1.4 CARGOS DIFERIDOS
1.4.01 CARGOS DIFERIDOS GASTOS
1.4.01.01 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.4.02 DEPOSITOS EN GARANTIA
1.4.02.01 DEPOSITOS EN GARANTIA
1.4.03 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.4.03.01 IVA RETENIDO POR TERCEROS
1.4.03.02 ISLR RETENIDO POR TERCEROS
38

1.4.03.03 ISLR ESTIMADA


1.4.03.04 IMPUESTOS MUNICIPALES
2 PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR
2.1.01.01 CUENTAS PÒR PAGAR PROVEEDORES
2.1.02 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS
2.1.02.01 SOCIO 1
2.1.02.02 SOCIO 2
2.1.02.03 SOCIO 3
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR INTERCOMPAÑIAS
2.1.03.01 SABANA BURGUER ALTO BARINAS
2.1.03.02 DISTRIBUIDORA SABANA BURGUER
2.1.04 PRESTAMOS BANCARIOS
2.1.04.01 BANCO BOD
2.1.04.02 BANCO BANESCO
2.1.04.03 BANCO MERCANTIL
2.1.04.04 BANCO FONDO COMUN
2.1.04.05 BANCO DEL TESORO
2.1.04.06 BANCO PROVINCIAL
2.1.04.07 BANCO VENEZUELA
2.1.04.08 BANCO BICENTEMARIO
2.1.04.09 BANCO EXTERIOR
2.1.05 RETENCIONES Y APORTES POR ENTERAR
2.1.05.01 RET. ISLR POR ENTERAR
2.1.05.02 DED. IVSS EMPLEADOS
2.1.05.03 DED. INCE EMPLEADOS
2.1.05.04 DED. LPH
2.1.05.05 DED. PARO FORZOSO
2.1.05.06 APORTE PATRONAL POR ENTERAR S.S.O
2.1.05.07 RET. IVA POR ENTERAR
2.1.06 IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.06.01 ISLR `POR PAGAR
2.1.06.02 IVA DEBITO FISCAL
2.1.06.03 IVA POR PAGAR
2.1.06.04 ESTIMADA ISLR POR PAGAR
2.1.07 REMUNERACIONES POR PAGAR
2.1.07.01 NOMINA POR PAGAR
2.1.07.02 VACACIONES POR PAGAR
2.1.07.03 UTILIDADDES POR PAGAR
2.1.07.04 SSO POR PAGAR
2.1.07.05 INCE POR PAGAR
2.1.07.06 LPH POR PAGAR
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 PRESTACIONES POR PAGAR
2.2.01.01 PRESTACIONES POR PAGAR
2.2.01.02 INTERESES POR PAGAR
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 CAPITAL EN ACCIONES
3.1.01.01 CAPITAL EN ACCIONES
3.1.01.02 APORTE POR CAPITALIZAR
3.2 RESULTADO DEL EJERCICIO
3.2.01 RESULTADO DEL EJERCICIO
3.2.01.01 RESULTADO DEL EJERCICIO
39

3.2.01.02 UTILIDAD NO DISTRIBUIDA


3.2.02 SUPERAVIT
3.2.02.01 SUPERAVIT ACUMULADO
3.2.03 SUPERAVIT RESERVADO
3.2.03.01 RESERVA LEGAL
3.2.03.02 APARTADO ISLR
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS POR VENTAS
4.1.01 VENTAS
4.1.01.01 VENTAS DE MERCANCIAS
4.1.01.02 DESCUENTOS DE VENTAS
4.1.01.03 DEVOLUCIONES DE VENTAS
4.1.01.04 OTROS INGRESOS
4.1.02 INGRESOS EXTRAORDINARIO
4.1.02.01 INGRESOS EXTRAORDINARIO
4.1.02.02 INTERESES BANCARIOS GANADOS
5 COSTOS
5.1 COSTOS DE VENTAS
5.1.01 COMPRAS
5.1.01.01 COMPRAS DE MERCANCIA
5.1.01.02 DESCUENTOS DE COMPRAS
5.1.01.03 DEVOLUCIONES DE COMPRAS
5.1.02 INVENTARIO DE MERCANCIA
5.1.02.01 INVENTARIO INICIAL DE MERCANCIA
5.1.02.02 INVENTARIO FINAL DE MERCANCIA
5.2 INSUMOS Y SUMINISTROS
5.2.01 COSTO INSUMOS
5.2.01.01 COMPRAS INSUMOS
5.2.01.14 FLETES COMPRAS
6 GASTOS
6.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.1.01 GASTOS DE PERSONAL
6.1.01.01 SUELDOS Y SALARIOS
6.1.01.02 SUELDOS JUNTA DIRECTIVA
6.1.01.03 INCENTIVOS
6.1.01.04 PRESTACIONES SOCIALES
6.1.01.05 VACACIONES Y BONO VACACIONAL
6.1.01.06 BONO NOCTURNO
6.1.01.07 BONO POR PRODUCTIVIDAD
6.1.01.08 REDOBLES
6.1.01.09 HORAS EXTRAS
6.1.01.10 DIAS FERIADOS
6.1.01.11 BONO ALIMENTACION
6.1.01.12 GASTOS MEDICOS Y MEDICINAS
6.1.01.13 TRANSPORTE DE PERSONAL
6.1.01.14 GASTOS DE DOTACION DE PERSONAL
6.1.01.15 APORTE S.S.O
6.1.01.16 APORTE LPH
6.1.01.17 APORTE INCE
6.1.01.18 HIGIENE Y SEGURIDAD INDUSTRIAL
6.1.01.19 AGASAJOS AL PERSONAL
6.1.01.20 INTERESES SOBRE PRESTACIONES SOCIALES
6.1.01.21 UTILIDADES
6.1.01.22 GUARDERIA
6.1.01.23 ASIGNACION DIRECTIVOS
40

6.1.02 SERVICIOS
6.1.02.01 ELECTRICIDAD
6.1.02.02 AGUA
6.1.02.03 TELECOMUNICACIONES
6.1.02.04 SEGURIDAD Y VIGILANCIA
6.1.02.05 HONORARIOS PROFESIONALES
6.1.02.06 PUBLICIDAD
6.1.02.07 ASEO URBANO
6.1.02.08 MANT. EQUIPOS DE COMPUTACION
6.1.02.09 MANT. EQUIPOS DE OFICINA
6.1.02.10 MANT. EQUIPOS DE SEGURIDAD
6.1.02.11 MANT. INSTALACIONES
6.1.02.12 MANT. MAQUINARIA Y EQUIPOS
6.1.02.13 MANT. ARRENDADO
6.1.02.14 MANT. MOBILIARIO DE PISO
6.1.02.15 MANT. MOBILIARIO
6.1.02.16 MANT. SOFTWARE
6.1.02.17 SEGUROS
6.1.03 IMPUESTOS
6.1.03.01 IVA AL COSTO
6.1.03.02 PATENTE INDUSTRIA Y COMERCIO
6.1.03.03 IMPUESTOS MUNICIPALES
6.1.04 GASTOS GENERALES ADMINISTRATIVOS
6.1.04.01 ASEO Y LIMPIEZA
6.1.04.02 ALQUILER DE LOCALES
6.1.04.03 GASTOS DE DECORACION
6.1.04.04 VIATICOS
6.1.04.05 GASTOS DE REPRESENTACION
6.1.04.06 GASTOS LEGALES Y TRAMITACIONES
6.1.04.07 ENVIOS Y ENCOMIENDAS
6.1.04.08 HERRAMIENTAS MENORES
6.1.04.09 INSUMOS PAPELERIA
6.1.04.10 GASTOS DE ALIMENTACION
6.1.04.11 LIBERALIDADES
6.1.04.12 CAMARA DE COMERCIO
6.1.04.13 OTROS GASTOS
6.1.04.14 LICENCIAS Y HOSTING
6.1.05 GASTOS DE DEPRECIACION
6.1.05.01 DEPREC. DE EQUIPOS DE COMPUTACION
6.1.05.02 DEPREC. DE EQUIPOS DE OFICINA
6.1.05.03 DEPREC. DE EQUIPOS DE SEGURIDAD
6.1.05.04 DEPREC. INSTALACIONES
6.1.05.05 DEPREC. MAQUINARIA Y EQUIPOS
6.1.05.06 DEPREC. ARRENDADO
6.1.05.07 DEPREC. MOBILIARIO DE PISO
6.1.05.08 DEPREC. MOBILIARIO
6.1.05.09 DEPREC. SOFTWARE
6.2 GASTOS FINANCIEROS
6.2.01 COMISIONES BANCARIAS
6.2.01.01 COMISIONES BANCARIAS
6.2.01.02 INTERESES BANCARIOS
6.3 GASTOS NO DEDUCIBLES
6.3.01 GASTOS NO DEDUCIBLES
6.3.01.01 STOS NO DEDUCIBLES
6.3.01.02 IMPUESTO GRANDES TRANSACCIONES FINANCIERAS
41

Plan de Asientos
En contabilidad, se denomina asiento contable al conjunto de
anotaciones o apuntes contables que se hacen en el Libro
diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un hecho
económico que provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la
composición del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en
las cuentas de una empresa.
Objetivos del Plan de Asientos
• Servir como guía al nuevo personal que labore en el área contable.
• Garantizar la generación de información contable adecuada para la
elaboración de Estados Financieros.
• Dar consistencia al registro de las operaciones contables
• Registrar todas las operaciones y hechos contables que se presentan
en la empresa durante un periodo mediante el uso de los asientos
estándar.
• Servir de guía en el registro de las transacciones relacionadas con el
proceso de ajuste.
Estructura del Plan de Asientos Servicarne Express, C.A.

CUENTA DEBE HABER


REGISTRO DE DEPRECIACION (1)
GASTOS DEPRECIACION MOBILIARIO 40,800.00
DEPREC. ACUM MOBILIARIO 40,800.00
APROPIACION DEL INVENTARIO (2)
INVENTARIO DE MERCANCIA (A) 1,278,599.55
INVENTARIO DE MERCANCIA (A) 27,629.11
INVENTARIO INICIAL 27,629.11
INVENTARIO FINAL 1,278,599.55
ASIENTOS DE CIERRE(3)
SERVICIOS VARIOS 3,356,000.00
CAJA Y BANCO 3,356,000.00
ASIENTOS DE CIERRE (4)
ISLR POR PAGAR 116,100.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 116,100.00

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