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SEDE – LA CARAMUCA
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
La Caramuca 2017.
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CARTA DE PRESENTACION
ASPECTOS INTRODUCTORIOS
Podemos decir que los sistemas es mucho más que unos libros, que unos
estados financieros o algún gasto; es una herramienta que permite administrar
correctamente todos los recursos con los que cuenta la empresa, gracias a ella
la conoceremos a fondo, el no darle importancia es simplemente tirar a la basura
posibilidades para mejorar o detectar errores que después será demasiado tarde
detectarlas.
JUSTIFICACION
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Capítulo 2
Aspectos Organizacionales
Denominación Social
Objeto Social
Estructura de Capital
Capital Social
Pagado 1,050,000.00
Reserva Legal 105,000.00
Utilidades no Distribuidas 5,395,661.16
Resultado del Ejercicio 9,848,017.38
TOTAL CAPITAL 16,398,678.54
Ejercicio Económico
Ubicación
Misión
Visión
Políticas De La Empresa
Compras
Ventas
Capítulo 3
Visión
Organigrama
Presidencia Ejecutiva
Coordinación de Administración y
Finanzas
Contabilidad
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Funciones
Procedimientos Contables
- Órdenes de compra
- Entradas de almacén.
- Facturas de Proveedor.
- Comprobantes de retención.
- Comprobantes de Egreso.
- Notas Bancarias
- Consignaciones
- Comprobantes de egreso.
- Formularios de Impuestos
- Balance de Comprobación.
- Certificados.
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- Balance de Comprobación
Políticas Contables
Las políticas contables con base en las NIIF PYMES son necesarias
porque permiten procesar información con alternativas de reconocimiento de
activos, medición de pasivos, además la valuación de partidas y la realización o
reconocimiento de resultados económicos, destacando las notas revelatorias
incluidas en la presentación de sus estados financieros que suministra la
empresa, con el propósito de mostrar una información general, estableciendo
una representación financiera estructurada de la situación y las transacciones
llevadas a cabo por la entidad, a través de los elementos que los componen.
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Normas Contables
presentar los estados financieros con la información real y negociar por medio
de alguna garantía adicional el préstamo.
o Equidad
La equidad está vinculada con el objetivo final de los estados contables.
Los interesados en los estados financieros son muchos y muy variados y en
ocasiones sus intereses son encontrados. La información debe ser lo más justa
posible y los intereses de todas las partes tomarse en cuenta en el apropiado
equilibrio. Por consiguiente, los estados financieros deben estar libres de
influencia o sesgo indebido y no deben prepararse para satisfacer a persona o
grupo determinado alguno con detrimento de otros. (FCCPV , p. V)
Este principio establece que los estados financieros son la base para la
toma de decisiones por parte de aquellos interesados en la situación financiera
de una entidad; generalmente, quienes hacen uso de tal información poseen
diferencias, respecto a los intereses de la organización. Por esta razón, los
Estados Financieros deben ser elaborados de la manera mas justa posible, con
la finalidad de evitar inconvenientes relacionados con el perjuicio que pueda
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o Pertinencia
La pertinencia exige que la información contable tenga que referirse o
estar útilmente asociada a las decisiones que tiene como propósito facilitar o a
los resultados que desea producir. En consecuencia es necesario concretar el
tipo específico de información requerido en los procesos de toma de decisiones
por parte de los usuarios de los estados financieros, en función a los intereses
específicos de dichos usuarios y a la actividad económica de la entidad
(comercial, industrial, de servicios, financiera, aseguradora, sin fines de lucro,
etc.) (FCCPV, p. V)
Principios Generales
o Entidad
Es una unidad identificable que realiza actividades económicas,
constituida por combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y
capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la
consecución de los fines para los cuales fue creada. La entidad puede ser una
persona natural o una persona jurídica, o una parte o combinación de ellas. No
está limitada a la constitución legal de las unidades que la componen. (FCCPV
, p. V)
o Cuantificación
“Los datos cuantificados proporcionan una fuerte ayuda para comunicar
información económica y para tomar decisiones racionales”. (FCCPV, p. VI)
o Unidad de Medida
El dinero es el común denominador de la actividad económica y la
unidad monetaria constituye una base adecuada para la medición y el análisis.
En consecuencia, sin prescindir de otras unidades de medida, la moneda es el
medio más efectivo para expresar, ante las partes, los intercambios de bienes y
servicios y los efectos económicos de los eventos que afectan a la entidad.
(FCCOV, p. VI)
se ajustan las cifras por cambios en el nivel general de precios (método NGP) y
se aplican a todos los conceptos que integran los estados financieros,
susceptibles de ser modificados, se considerará que no ha habido violación de
este principio; si se ajustan las cifras de acuerdo con el método que combina
los cambios en el nivel general de precios con los cambios en el nivel
específico de precios (método mixto), los resultados netos del período deben
coincidir con los del método NGP y sólo en este caso se considerará que no ha
habido violación al principio del valor histórico original. Independientemente de
la aplicación de uno u otro método, la situación debe quedar debidamente
aclarada en la información que se produzca. (FCCPV, p. VI)
o Dualidad Económica
Para una adecuada comprensión de la estructura de la entidad y de sus
relaciones con otras entidades, es fundamental la presentación contable de:
o Realización Contable
La contabilidad cuantifica, preferentemente en términos monetarios, las
operaciones que una entidad efectúa con otros participantes en la actividad
económica y ciertos eventos económicos que la afectan. Dichas operaciones y
eventos económicos deben reconocerse oportunamente en el momento en que
ocurran y registrarse en la contabilidad. A tal efecto se consideran realizados
para fines contables: a) las transacciones de la entidad con otros entes
económicos, b) las transformaciones internas que modifiquen la estructura de
los recursos o de fuentes o, c) los eventos económicos externos a la entidad o
derivados de las operaciones de ésta, cuyo efecto puede cuantificarse
razonablemente en términos monetarios. (FCCPV, p. VI)
o Objetividad
Las partidas o elementos incorporados en los estados financieros deben
poseer un costo o valor que pueda ser medido con confiabilidad. En muchos
casos el costo o valor deberá ser estimado; el uso de estimaciones razonables
es una parte esencial en la preparación y presentación de estados financieros y
no determina su confiabilidad. Sin embargo, cuando una estimación no pueda
realizarse sobre las bases razonables, tal partida no debe reconocerse en la
contabilidad y por ende en los estados financieros. (FCCOV, p. VII)
o Importancia Relativa
La información financiera únicamente concierne a la que es, en atención
a su monto o naturaleza, suficientemente significativa como para afectar las
evaluaciones y decisiones económicas. Una partida tiene importancia relativa
cuando un cambio en ella, en su presentación, valuación, descripción o
cualquiera de sus elementos, pudiera modificar la decisión de algunos de los
usuarios de los estados financieros. (FCCPV, p. VII)
o Comparabilidad
Las decisiones económicas basadas en la información financiera
requieren en la mayoría de los casos, la posibilidad de comparar la situación
financiera y resultados en operación de una entidad en períodos diferentes de
su vida y con otras entidades, por consiguiente, es necesario que las políticas
contables sean aplicadas consistente y uniformemente. La necesidad de
comparabilidad no debe convertirse en un impedimento para la introducción de
mejores políticas contables, consecuentemente cuando existan opciones más
relevantes y confiables, la entidad debe cambiar la política usada y advertirlo
claramente en la información que se presenta, indicando, debidamente
cuantificado, el efecto que dicho cambio produce en la información financiera.
Lo mismo se aplica a la agrupación y presentación de la información. (FCCPV,
p. VII)
línea recta, debe mantener a lo largo de la vida útil del activo la aplicación de
tal método.
o Revelación Suficiente
La información contable presentada en los estados financieros debe
contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los
resultados de operación y la situación financiera de la entidad; por lo mismo, es
importante que la información suministrada contenga suficientes elementos de
juicio y material básico para que las decisiones de los interesados estén
suficientemente fundadas. (FCCOV, p. VII)
o Prudencia
Las incertidumbres inevitablemente circundan muchas de las
transacciones y eventos económicos, lo cual obliga a reconocerlos mediante el
ejercicio de la prudencia en la preparación de los estados financieros. Cuando
se vaya a aplicar el juicio profesional para decidir en aquellos casos en que no
haya bases para elegir entre alternativas propuestas, deberá optarse por la que
menos optimismo refleje; pero observando en todo momento que la decisión
sea equitativa para los usuarios de la información contable. Sin embargo, el
ejercicio de la prudencia no justifica la creación de reservas secretas u ocultas
o provisiones en exceso, ni realizar deliberadamente, subvaluación de activos o
ingresos o sobreestimación de pasivos o gastos. (FCCPV, p. VIII)
Existen cuatro estados financieros básicos que debe emitir una entidad:
balance general, estado de movimiento de las cuentas del patrimonio, estado
de resultados y el estado de flujo del efectivo también llamado de movimiento
del efectivo. Los estados financieros son complementados con las notas que
forman parte integrante de los mismos. En las notas a los estados financieros,
se puede encontrar una gran cantidad de información acerca de una entidad.
El activo, representan los recursos que puede utilizar una entidad para
un beneficio futuro, su uso o consumo, o el diferimiento de un costo ya incurrido
del cual se espera igualmente esté asociado a ingresos futuros. Es importante
que la entidad posea documentación soporte de los activos, ya que es
frecuente encontrar problemas de sobreestimación en los montos de dichos
activos.
Uno de los aspectos que tiene una importancia capital está referido a la
adecuada presentación de los estados financieros conforme a PCGA, debido a
que ésta debe ser una permanente preocupación de todos los profesionales de
la contaduría pública. Los PCGA, revisten la máxima expresión de las reglas,
normas o postulados en cuanto a cómo deben ser presentadas las cifras de
una entidad.
IFRS´s, las cuales están siendo elaborados, para su aplicación como únicas
Normas de Contabilidad a nivel mundial. De allí su adopción y entrada en
vigencia, en Venezuela, a partir del año 2007.
CAPITULO IV
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Plan de Cuentas
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA
1.1.01.01 CAJA GENERAL
1.1.01.02 CAJA CHICA
1.1.02 BANCOS
1.1.02.01 BANCO BOD
1.1.02.02 BANCO BANESCO
1.1.02.03 BANCO MERCANTIL
1.1.02.04 BANCO FONDO COMUN
1.1.02.05 BANCO SERVICARNE
1.1.02.06 BANCO DEL TESORO
1.1.02.07 BANCO PROVINCIAL
1.1.02.08 BANCO VENEZUELA
1.1.02.09 BANCO BICENTENARIO
1.1.02.10 BANCO EXTERIOR
1.1.02.11 BANCO CARONI
1.1.03 EFECTOS POR COBRAR
1.1.03.01 RETENCIONES DE IVA POR COBRAR
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR
1.1.04.01 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1.1.04.02 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
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6.1.02 SERVICIOS
6.1.02.01 ELECTRICIDAD
6.1.02.02 AGUA
6.1.02.03 TELECOMUNICACIONES
6.1.02.04 SEGURIDAD Y VIGILANCIA
6.1.02.05 HONORARIOS PROFESIONALES
6.1.02.06 PUBLICIDAD
6.1.02.07 ASEO URBANO
6.1.02.08 MANT. EQUIPOS DE COMPUTACION
6.1.02.09 MANT. EQUIPOS DE OFICINA
6.1.02.10 MANT. EQUIPOS DE SEGURIDAD
6.1.02.11 MANT. INSTALACIONES
6.1.02.12 MANT. MAQUINARIA Y EQUIPOS
6.1.02.13 MANT. ARRENDADO
6.1.02.14 MANT. MOBILIARIO DE PISO
6.1.02.15 MANT. MOBILIARIO
6.1.02.16 MANT. SOFTWARE
6.1.02.17 SEGUROS
6.1.03 IMPUESTOS
6.1.03.01 IVA AL COSTO
6.1.03.02 PATENTE INDUSTRIA Y COMERCIO
6.1.03.03 IMPUESTOS MUNICIPALES
6.1.04 GASTOS GENERALES ADMINISTRATIVOS
6.1.04.01 ASEO Y LIMPIEZA
6.1.04.02 ALQUILER DE LOCALES
6.1.04.03 GASTOS DE DECORACION
6.1.04.04 VIATICOS
6.1.04.05 GASTOS DE REPRESENTACION
6.1.04.06 GASTOS LEGALES Y TRAMITACIONES
6.1.04.07 ENVIOS Y ENCOMIENDAS
6.1.04.08 HERRAMIENTAS MENORES
6.1.04.09 INSUMOS PAPELERIA
6.1.04.10 GASTOS DE ALIMENTACION
6.1.04.11 LIBERALIDADES
6.1.04.12 CAMARA DE COMERCIO
6.1.04.13 OTROS GASTOS
6.1.04.14 LICENCIAS Y HOSTING
6.1.05 GASTOS DE DEPRECIACION
6.1.05.01 DEPREC. DE EQUIPOS DE COMPUTACION
6.1.05.02 DEPREC. DE EQUIPOS DE OFICINA
6.1.05.03 DEPREC. DE EQUIPOS DE SEGURIDAD
6.1.05.04 DEPREC. INSTALACIONES
6.1.05.05 DEPREC. MAQUINARIA Y EQUIPOS
6.1.05.06 DEPREC. ARRENDADO
6.1.05.07 DEPREC. MOBILIARIO DE PISO
6.1.05.08 DEPREC. MOBILIARIO
6.1.05.09 DEPREC. SOFTWARE
6.2 GASTOS FINANCIEROS
6.2.01 COMISIONES BANCARIAS
6.2.01.01 COMISIONES BANCARIAS
6.2.01.02 INTERESES BANCARIOS
6.3 GASTOS NO DEDUCIBLES
6.3.01 GASTOS NO DEDUCIBLES
6.3.01.01 STOS NO DEDUCIBLES
6.3.01.02 IMPUESTO GRANDES TRANSACCIONES FINANCIERAS
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Plan de Asientos
En contabilidad, se denomina asiento contable al conjunto de
anotaciones o apuntes contables que se hacen en el Libro
diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un hecho
económico que provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la
composición del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en
las cuentas de una empresa.
Objetivos del Plan de Asientos
• Servir como guía al nuevo personal que labore en el área contable.
• Garantizar la generación de información contable adecuada para la
elaboración de Estados Financieros.
• Dar consistencia al registro de las operaciones contables
• Registrar todas las operaciones y hechos contables que se presentan
en la empresa durante un periodo mediante el uso de los asientos
estándar.
• Servir de guía en el registro de las transacciones relacionadas con el
proceso de ajuste.
Estructura del Plan de Asientos Servicarne Express, C.A.