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SOLUCIONARIO Práctica Dirigida N° 03

Tema: OPERACIONES GRAVADAS CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

2.- CASO: SERVICIOS UTILIZADOS EN EL PAIS


La compañía ORQUIDEAS DEL PERU S.A. es una empresa con domicilio en la ciudad de Lima que ha contratado los servicios de
BUSSINES CORPORATION para que opere como su AGENTE DE COMPRAS la ciudad de NEW YORK y le brinde servicios de
asesoría en materia de Marketing, a través de uno de sus funcionarios que vendrá a la capital peruana.
El servicio en total se ha pactado en US $ 25,000 determinándose que el 80 % de esta Factura corresponderá por los servicios de
agente de compras y el 20 % por servilcios de asesoría más IGV
Se solicita:
a.- Determinación del IGV que grava estos servicios
b.- Contabilización de la operación realizada
(T.C. S/. 2.89)

25000
Lugar Afecto Total Tipo de cambio S/.
consumo del al Servicio IGV 3.2 3.2
Concepto servicio Calificación IGV? en US $ en US $ Servicio IGV
Agente Compras New York Utilizac serv en Exterior NO 20,000 64,000
Asesoría Lima Utilizac serv en el país SI 5,000 900 16,000 2,880

25,000 900 80,000 2,880


xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Provis serv utiliza en el país y serv consumidos en el exterior


6321 Servic utilizados en el país 16,000
6322 Servic consumidos exterior 64,000
4212 Facturas por pagar en el exterior 80,000
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Pago del IGV (formato "PAGOS VARIOS")


40112 IGV 2,880
1041 Ctas Ctes 2,880
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Pago proveedores del exterior


4212 Facturas por pagar en el exterior 80,000
1041 Ctas Ctes 80,000
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Destino del gasto


94 80,000
79 80,000
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

3.- CASO: PAGO POR SERVICIOS DE CONSTRUCCION EN BASE A VALORIZACIONES PERIODICAS


INMOBILIARIA SAN ANDRES S.A. tiene proyectado construir un edificio con 08 departamentos y 04 cocheras por un monto total
de S/. 500,000 más IGV. Con fecha 10 Enero de …... firma un contrato con la CONSTRUCTORA BELEN S.A. acordando que se
facturará y pagará en función de las valorizaciones periódicas según el grado de avance, por lo que se hicieron las mismas de
acuerdo a la siguiente información
Valorizaciones Valor Venta Mes de Abril
Abril 100,000 VALOR VENTA 100,000
Mayo 120,000 IGV 18 % 18,000
Junio 160,000 TOTAL 118,000
Julio 120,000
500,000 Constructora BELEN SA
1213 118,000
7041 100,000
4011 18,000

i
4.- CASO: PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS
Una empresa constructora inscrita en el programa MIVIVIENDA, desea realizar una primera venta de un inmueble para fines de
vivienda a una persona natural por el valor de S/. 180,000.00
La empresa presentó la solicitud de licencia de construcción admitida por la municipalidad provincial.
Se solicita:
a.- Determinación del IGV que grava esta operación
b.- Contabilización de la primera venta realizada por la empresa constructora
Evaluación de la exoneración o afectación con IGV
Valor del inmueble 180,000
Límite
35 UIT 35 x 4,150 145,250
* Deberá incluirse el IGV porque el valor de venta supera el límite establecido
equivlente a 35 UIT

Deterninación del IGV Emisión Boleta de Venta


Valor del inmueble 180,000 Valor del inmueble 180,000
seg. Menos: valor del terreno IGV 18 % -
num.9 50 % del valor inmueble Precio venta 180,000
art. 5 Base imponible IGV
Reglam. Cálculo del IGV Valor del terreno 82,569
180,000 Base imponible 82,569
2.18 82,569 14,862 IGV 14,862
180,000
Asiento registro de ventas
1213 180,000
70241 165,138
4011 14,862

5.- IMPORTACION DE BIENES


La empresa GOLDEN STAR S.A.C. importa bienes para la venta por un Valor FOB equivalente a US. $ 100,000. Por concepto
de transporte internacional paga la suma de US. $ 6,500 y por Seguro Internacional US $ 2,100
El derecho Advalorem que debe pagar es del 12 % de acuerdo a la clasificación arancelaria de la mercadería importada, la misma
que está sujeta a una sobretasa de 5 % y el Impuesto Selectivo al Consumo es de 10 %.-
El derecho de servicio de Despacho Aduanero es de US $. 23.-
FOB: Free on board (Libre sobre bordo).- El precio incluye las mercaderías puestas a bordo del buque en el puerto de origen
SE SOLICITA.-Determinar el Impuesto General a las Ventas, sabiendo que el tipo de cambio es de S/. 2.69 y
que la empresa tiene calidad de Activa y Habida

Valor FOB + Flete Internacional + Seguro Internacional = CIF


100,000 + 6,500 2,100 = 108,600 Dólares

DETERMINACION DE TRIBUTOS ADUANEROS


Base Tributo Tipo
Concepto Imponible % Aduanero Cambio TOTAL
de Tributo BASE DE CÁLCULO US $ tasa US $ S/. S/.
Ad Valorem Valor CIF 108,600 0.12 13,032
Sobretasa Valor CIF 108,600 0.05 5,430
ISC Valor CIF + Ad Valorem + Sobretasa 127,062 0.10 12,706
IGV Valor CIF + Ad Valorem + Sobretasa + ISC 139,768 0.18 25,158 2.690 67,675
SERVICIO DE DESPACHO ADUANERO 23 2.690 61

TOTAL IMPUESTOS 25,181 67,736


6.- INTERESES GRAVADOS CON IGV
La empresa LOS PEPOS S.A.C. con fecha 20 Febrero de ……. vende un lote de mercaderías a la empresa LOS FERROLES EIRL
por lo que le emitió la Factura N° 002-001234 por un precio de venta de S/. 20,000 PACTANDO UN INTERES COMPENSATORIO
de S/. 200 en razón de que el pago se hará el día 20 del siguiente mes.
SE SOLICITA.- Determinar el tipo de comprobantes de pago que se deberán emitir
Determinar el Impuesto General a las Ventas que grava estas operaciones

Costo del servicio de financiamiento 200


IGV 36
236

Los intereses compensatorios cubren el costo del dinero y es convenido por ambas partes y tienen la calidad de un servicio
financiero por tanto están GRAVADOS CON IGV.
Cuando la empresa LOS PEPOS SAC. haga el cobro de los intereses DEBERÁ EMITIR UNA FACTURA así

Factura N° 002-001234
Costo de servicio de financiamiento S/. 200
IGV que grava el servicio financiamiento 36

TOTAL 236

7.- INTERESES NO GRAVADOS CON IGV

APAREJOS NAVALES S.A. vende redes a la empresa BAHIA AZUL S.A.C. por un precio de venta de US. $ 500,000 condicionada

al crédito en dos letras aceptadas a 30 y 45 días respectivamente, las cuales deberán cancelarse en el Banco Continental.

La empresa BAHIA AZUL S.A.C. canceló las Letras con un retrazo de 7 días. El Banco, cobra los intereses moratorios por US.

$ 1,250 motivando a que APAREJOS NAVALES S.A. emita el Comprobante de Pago correspondiente, sin gravarlos con IGV.

SE SOLICITA.- Determinar el tipo de comprobantes de pago que se deberán emitir


Base imponible IGV Total
8,627 1,553 10,180
25,000 4,500 29,500
40,000 7,200 47,200
42,525 7,655 50,180
6,780 1,220 8,000
1,356 244 1,600
-431 -78 -509
22,294

Sin Crédito
IGV
Base imponible Fiscal Total
34,051 6,129 40,180
2,000 2,000
-681 -123 -804
10,000 1,800 11,800
500 90 590
5,000 900 5,900

8,797

Débito Fiscal 22,294


Crédito Fiscal -8,797
IGV resultante 13,498
Saldo f/ anter -1,200
Retenciones del lmes -600
Detracciones del mes -800
IGV a PAGAR 10,898

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