You are on page 1of 11

Universidad Nacional del Nordeste

Facultad de Ciencias Económicas Deudas por Remuneraciones y


Contabilidad Bá
Básica 2011 Cargas Sociales
Unidad 6 Bibliografía Básica:
PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información
Contable Básica (Capítulo IX- punto 9.5 – pág.
Deudas por Remuneraciones y 445 – 452).
Cargas Sociales.
FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad
Deudas por Cargas Fiscales. Básica -(Capítulo 8 punto 8,4 – pág. 244 – 258).

Cras. Luciana Kuc – Sonia Sotelo – Analía Ferrando SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y
Cra. Idalia de Castro
sus análisis

Componentes CONCEPTOS REMUNERATIVOS: son la


base para el cálculo de
 Remuneraciones CARGAS SOCIALES – APORTES
 Beneficios Sociales PERSONALES – SAC
 Aportes Patronales Constituyen
 CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS:
 Retenciones
Obligació
Obligación NO se consideran en la base de cálculo
Personales y algunos para CARGAS SOCIALES – APORTES
de ellos PERSONALES - SAC
costos
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Remuneraciones BENEFICIOS SOCIALES


Asignaciones no
Retribución del trabajador en relación de
remunerativas
dependencia.
A cargo del empleador
Contraprestación de un servicio recibido por el
 SERVICIOS DE COMEDOR
ente.
 TICKET DE COMIDA Representan
 SEGUROS DE VIDA O RETIRO costos para
Tipo de remuneraciones el ente
 GUARDERIAS
Sueldos Participación en las utilidades
 SERVICIOS DE MEDICINA PRIVADA
Jornales Propinas
A destajo Horas extras A cargo del Estado
Premios Remuneraciones de pago
diferido (S.A.C.- Vacaciones)  ASIGNACIONES O SUBSIDIOS FAMILIARES
Comisiones
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Beneficios sociales a cargo del
Tipo de asignaciones familiares
Estado
 Se denominan Asignaciones Familiares
 Rigen en función de: Eventuales Habituales

El numero de hijos menores, Mensual


Ciertos acontecimientos y Mensual
Prenatal
El lugar donde se presta el servicio Por hijo
Por hijo
 Son incrementos de la retribución Pago único
 No constituyen incrementos de los costos del discapacitado
Nacimiento
ente.
 El empleador las abona por cuenta de una caja de Adopción
subsidios: ANSES (Administración Nacional de la Matrimonio Ayuda escolar
Seguridad Social), ó
 Directamente el ANSES
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Contribución unificada de la Otras contribuciones y aportes


seguridad social - C.U.S.S. APORTES PATRONALES APORTES PERSONALES
APORTES PATRONALES APORTES PERSONALES
 Fdo. Salud Pública - ATP  Fdo. Salud Pública - ATP
 S.I.J.P.
 S.I.J.P.  Seguro de vida  Cuotas sindicales
 Régimen de Subsidios obligatorio.  Seguros de vida
Familiares y Fondo Nacional  I.N.S.S.J.P.  Seguros de vida s/convenio colectivo de
de Empleo. trabajo.
s/convenio colectivo de
 I.N.S.S.J.P.  Superintendencia de  Seguros optativos o
trabajo.
Salud. Adm. Nac. de voluntarios
 Superintendencia de Salud. Seguro de Salud.  Seguros optativos o
Adm. Nac. de Seguro de  Mutuales, clubes del
voluntarios.
Salud. personal
 Régimen Nacional de  Aportes sobre vales  AFIP- Impuesto a las
 Régimen Nacional de Obras Obras Sociales. alimentarios. ganancias
Sociales.
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

APORTES Partidas representativas


A cargo del empleador A cargo del trabajador
APORTES PATRONALES APORTES PERSONALES
No constituyen un • Remuneraciones a pagar
Constituyen un costo
para el ente costo para el ente • Subsidios a pagar
No afecta el importe a Reducen el importe a • Aportes y Retenciones a
cobrar por el cobrar por el
trabajador trabajador depositar
El empleador tiene la El empleador tiene la • Provisió
Provisión para S.A.C.
S.A.C.
obligación de obligación de
depositarlos depositarlos • Provisió
Provisión para Cargas Sociales
sobre S.A.C.
S.A.C.
PASIVO PASIVO
• ANSeS
Aportes a depositar Retenciones a depositar
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo
DOCUMENTACION RESPALDATORIA
 Escalas de remuneraciones s/convenios colectivos
Reconocimiento contable
de trabajo - legislació
legislación laboral
 Tarjetas - reloj o planillas de asistencia diaria  Hecho sustancial  Efectiva prestación
 Comprobante de pago de subsidios familiares del servicio
 Planillas de liquidació
liquidación de remuneraciones y
 Variació
Variación patrimonial  Registración
retenciones diferida
 Recibos de haberes a ser firmados por el personal
 Datos sobre ventas y cobranzas para la  Son Costos para el ente (consumidos o no
determinació
determinación de comisiones. consumidos)
Remuneraciones
 Comprobantes de horas extras, justificació
justificación de
Aportes patronales
ausencias, licencias. Beneficios sociales no remunerativos
 Documentació
Documentación que habilite retenciones optativas (excepto Asignaciones familiares)
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Contabilización Costos a imputar


Momentos 1 - Devengamiento
Reconocimiento de PASIVOS Consumidos
Gastos de administración
Reconocimiento Consumido  Gasto V.P.M Gastos de comercialización
de COSTOS
No Consumido  Activo  V.P.P.
No consumidos
Servicios en ejecución
Momento 2 - Pago Costos de fabricación
Cancelación de PASIVOS Bienes de uso e intangibles en
Disminución de ACTIVOS construcción
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Devengamiento - Reconocimiento Devengamiento – Reconocimiento


de Costos NO Consumidos de Costos Consumidos
Cuentas a Por el importe total de
 Gs de admin – Sueldos (G)
debitar las remuneraciones  Gs de comerc – Sueldos (G)
nominales (o brutas)
 Servicios en ejecución (A)
Por el importe total de  Mano de obra o Costos de
las remuneraciones fabricación (M) Por el Importe total  Gs de admin – Aportes
nominales (o brutas)  Obras en Curso (A) de los Aportes Patronales (G)
 Gs de comerc – Aportes
Patronales Patronales(G)
Por el Importe total  Servicios en ejecución (A)
a
as
ent
de los Aportes  Mano de obra o Costos de
Patronales fabricación (M) Cu bitar
 Obras en Curso (A) de
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Devengamiento - Reconocimiento
Pago mensual
de Pasivos
a
as
ent
Cu editar Por la Cancelació
Cancelación de  Remuneraciones y
Remuneraciones Netas: acr Subsidios a Pagar
Pasivos
Remuneraciones nominales  Aportes a depositar
Remuneraciones y
Subsidios a pagar  Retenciones a depositar
MENOS Aportes Personales

Aportes Patronales Aportes a depositar  Caja


Por la disminució
disminución de  Banco XX cta cte.
ACTIVOS
Aportes Personales (o Retenciones a depositar
retenciones) Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Contabilización
Sueldo Anual Complementario
Momentos 1 – Devengamiento mensual
DEVENGAMIENTO MENSUAL doceava parte de las Reconocimiento de PASIVOS CIERTOS NO EXIGIBLES (Diferidos)
(Diferidos)
remuneraciones del mes. Reconocimiento de Consumido  Gasto V.P.M
COSTOS
Se imputan devengamientos mensuales a los No Consumido  Activo  V.P.P.
efectos de una adecuada correlació
correlación de ingresos Momento 2 – Liquidació
Liquidación semestral
y costos y determinación de costos de bienes
Cómputos de diferencias entre los COSTOS DEVENGADOS y el
producidos. importe resultante de la liquidación
LIQUIDACIÓ
LIQUIDACIÓN Y PAGO SEMESTRAL:
SEMESTRAL el importe a Reconocimiento de PASIVOS EXIGIBLES
abonar debe ser el 50 % de la mejor remuneración Momento 3 – Pago semestral
del semestre. Cancelación de PASIVOS
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Disminución de ACTIVOS
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Devengamiento - Reconocimiento Devengamiento – Reconocimiento


de Costos NO Consumidos de Costos Consumidos
Por LA DOCEAVA parte  Gs de admin – SAC (G)
 Servicios en ejecución (A)
de las remuneraciones  Gs de comerc – SAC (G)
Por LA DOCEAVA parte  Mano de obra o Costos de
nominales (o brutas)
de las remuneraciones fabricación (M)
nominales (o brutas)  Obras en Curso (A)
Por Aportes  Gs de admin – Aportes
Patronales sobre el Patronales s/ SAC(G)
Por Aportes  Servicios en ejecución (A)  Gs de comerc – Aportes
SAC devengado
Patronales sobre el  Mano de obra o Costos de Patronales s/ SAC(G)
SAC devengado fabricación (M)
 Obras en Curso (A) a
a as
ent
as ent
Cu bitar Cu bitar
de Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
de Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Devengamiento – Reconocimiento Liquidación semestral –
de Pasivos Reconocim. de Costos Consumidos
Por la DIFERENCIA entre el
Por el importe del Provisión para monto acumulado en los  Gs de admin – SAC (G)
SAC devengado SAC devengamientos mensuales y  Gs de comerc – SAC
el 50% de la mejor (G)
remuneració
remuneración del semestre

Por el total de Por la DIFERENCIA entre el  Gs de admin – Aportes


Provisión para Patronales s/ SAC(G)
Aportes Patronales Aportes monto acumulado en los
devengamientos mensuales y  Gs de comerc – Aportes
sobre SAC Patronales s/ SAC Patronales s/ SAC(G)
los aportes patronales sobre
el 50% de la mejor
a
as remuneració
remuneración del semestre
u ent tar
C e di
acr
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Liquidación semestral – Liquidación: Reconocimiento de


Reconocimiento de Pasivos Pasivos Exigibles
Por la DIFERENCIA entre el monto Por la Cancelació
Cancelación de  Provisión para SAC
acumulado en los Provisión para Pasivos No Exigibles  Provisión para Ap. Pat.
SAC Sobre SAC
devengamientos mensuales y el
50% de la mejor remuneració
remuneración
del semestre
Por la DIFERENCIA entre el Provisión para
monto acumulado en los  SAC a Pagar
Aportes Por el reconocimiento  Aportes a depositar
devengamientos mensuales
Patronales s/ SAC de Pasivos Exigibles  Retenciones a depositar
y los aportes patronales
sobre el 50% de la mejor
a
remuneració
remuneración del semestre as
ent
Cu editar
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo
acr Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo

CONCLUSIONES
Pago semestral
La existencia de un contrato de trabajo da lugar al
nacimiento de obligaciones para las partes (empleador y
 SAC a Pagar empleado).
Por la Cancelació
Cancelación de
Pasivos  Aportes a depositar La contabilidad trata estas obligaciones como:
 Retenciones a depositar DEUDAS CIERTAS: porque son obligaciones,
determinadas o determinables.
y las incluye en el agrupamiento:
 Caja REMUNERACIONES y CARGAS SOCIALES: porque son
Por la disminució
disminución de  Banco XX cta cte.
ACTIVOS obligaciones derivadas de la contratación de personal en
relación de dependencia.
En el momento en que se realiza el análisis las deudas
laborales pueden ser:
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Exigibles o no exigibles
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo
OBLIGACIONES DERIVADAS DEL CONTRATO LABORAL Agrupamientos habituales, componentes y
CONCEPTOS REMUNERATIVOS partidas representativas (1)
REMUNERACIONES – A cargo del empleador -:
De pago inmediato al devengamiento: Sueldos; Jornales;
Premios - Asistencia o productividad- ; Comisiones; Horas DEUDAS LABORALES: Se incluyen las obligaciones
Extras; Bonificación por Antigüedad;. (directas ó indirectas) derivadas de la contratación de
De pago diferido: Sueldo Anual Complementario S.A.C.; personal en relación de dependencia.
Vacaciones Anuales pagas (no compensables en dinero). COMPONENTES (Elemento
CONTRIBUCIONES AL REGIMEN DE LA SEGURIDAD SOCIAL: PARTIDAS REPRESENTATIVAS
Patrimonial)
A cargo del empleador
A cargo del empleado Remuneración neta que recibe el
CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS Remuneraciones a pagar
trabajador (De bolsillo)
BENEFICIOS SOCIALES:
A cargo del empleador: Remuneración neta que recibe
A cargo del estado (ANSeS): Asignaciones Familiares adicionalmente el trabajador, al SAC a Pagar
INDEMNIZACIONES: Sustitutiva del preaviso y Antigüedad; final de cada semestre calendario
SAC Proporcional y Vacaciones no gozadas: Cuando se produce la
ruptura de la relación laboral revisten el carácter de
Importe estimado acumulado de
indemnización. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. la deuda cierta no exigible en Provisión para SAC
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo
concepto de SAC

Agrupamientos habituales, componentes y CONCLUSIONES


partidas representativas (2) CUENTAS DEUDORAS: Deberá establecerse en
función del tipo de trabajo realizado por el personal
COMPONENTES (Elemento PARTIDAS
(Sector funcional que se beneficia con el servicio del
Patrimonial) REPRESENTATIVAS
empleado), utilizando cuentas específicas cuya
Contribuciones patronales adeudadas naturaleza dependerá de la posibilidad de asignar los
Aportes a Depositar
al Régimen de Seguridad Social costos generados a ingresos futuros o no.
Aportes personales, retenidos y CUENTAS ACREEDORAS: Identifican el concepto por
adeudados destinados al Régimen de Retenciones a Depositar el cual la empresa ha contraído deudas laborales.
Seguridad Social Remuneraciones a pagar;
Importe estimado acumulado de la SAC a pagar;
deuda cierta no exigible en concepto Provisión p/Carg.Soc. S/SAC Aportes a depositar;
de Contribuciones patronales s/ SAC Retenciones a depositar;
Provisión para SAC
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Provisión para cargas sociales sobre SAC.
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Deudas fiscales Deudas Fiscales

Bibliografía Básica: Estado financia sus actividades


PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información
Contable Básica: Capítulo IX- punto 9.6. TRIBUTOS Impuestos
(págs. 453/456) Tasas
Contribuciones especiales

FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Gravan:


Capacidad Ingresos (Renta)
Básica: Capítulo 14 (Págs. 441/467) Contributiva Patrimonio
Consumo
SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y
Ganancias
sus análisis Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Tipos de tributos Clasificación de los impuestos
Impuestos: destinados a la financiació
financiación de servicios
generales:
generales educación, salud, seguridad, defensa,  Según la posibilidad de su traslació traslación:
justicia. directos: no se trasladan a otros sujetos (Impuesto a
Tasas: destinadas a retribuir prestaciones las ganancias). Recaen sobre LA PERSONA
especificas:
especificas alumbrado, barrido, limpieza de calles, indirectos. Se trasladan a otros sujetos (IVA).
derechos de edificación y de habilitación comercial,  Según la exteriorizació
exteriorización de la capacidad contributiva: contributiva
Administración y de Justicia: inscripción en el Registro los que gravan exteriorizaciones inmediatas:
Público de Automotores, de la Propiedad Intelectual, ganancias
Civil y Comercial. ingresos brutos
Contribuciones: destinadas a retribuir beneficios o los que gravan exteriorizaciones mediatas:
mejoras en los bienes de su propiedad,
propiedad por obra o Consumo = Impuesto al Valor Agregado (IVA)
servicios públicos generales (caminos, urbanizaciones,
transferencias de bienes inmuebles.
pavimento, puente, etc.)
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. ciertas transacciones económicas.
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Aspectos a considerar Organismos recaudadores


Activo Estado  Organismos recaudadores
A nivel nacional A nivel Municipal - Direcció
SUJETO Dirección
Deuda propia  Contribuyentes AFIP (DGI - DGA)
Pasivo Tributaria Municipal
Deuda ajena  Agentes de Retención  Impuesto a las ganancias
 Impuesto inmobiliario urbano
 Agentes de Percepción  Impuesto al Valor Agregado  Tasas de servicios públicos
Es el hecho o conjunto de hechos de  Impuesto a los bienes  Patentes (de vehículos)
naturaleza económica descriptos en la norma personales  Derecho de habilitación
HECHO comercial
legal, cuya ocurrencia da nacimiento a la  Derechos Aduaneros
IMPONIBLE obligació
obligación  Derecho de construcciones.
A nivel Provincial - ATP
BASE Impuesto a los ingresos brutos Otros - Poder Judicial
Es el monto sobre el que se determina la
 Tasas de Justicia
IMPONIBLE obligación tributaria Impuesto de sellos
Impuesto inmobiliario rural.
Es el porcentaje que se aplica sobre la base
imponible para determinar la obligació
obligación Tasas de actuaciones
ALICUOTA administrativas
tributaria ( MONTO A INGRESAR)
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

HECHO IMPONIBLE Situaciones contables a considerar


Su configuración da nacimiento a la obligació
obligación tributaria Momentos
S/ el Principio de lo Devengado se debe reconocer el hecho Devengamiento
sustancial para reconocer la Variación Patrimonial que
origina Presentación de la declaración jurada (DDJJ)
HECHO IMPONIBLE = HECHO SUSTANCIAL Pago de la DDJJ
Variación
Depende del Impuesto que se trate Anticipos realizados
Patrimonial
IVA  venta de bienes muebles, obras , locaciones y prestaciones Retenciones y percepciones realizadas
de servicios, importaciones definitivas de cosas muebles
GANANCIAS  Obtención de Ganancias durante el ejercicio
Retenciones y percepciones sufridas
INGRESOS BRUTOS  Obtención de Ingresos Financiació
Financiación de las deudas fiscales
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
BIENES PERSONALES KucMantener
Luciana - Sonia Sotelo Activos a una fecha Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Contabilización (IVA-IIBB) Impuestos y tasas
Momentos 1 – Devengamiento
Reconocimiento de PASIVOS CIERTOS (exigibles y no exigibles)
Constituyen un COSTO para el ente??
Ocurrencia del hecho generador
Si son necesarios para la adquisición
Momento 2 – Presentació
Presentación de la Declaració
Declaración Jurada de bienes y además no recuperables
Formalizació
Formalización de la obligació
obligación tributaria

Momento 3 – Pago del Impuesto Se imputan al costo de los


mismos
Cancelación de PASIVOS
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Impuestos y tasas Deudas Fiscales - Componentes


 Si se relacionan con ingresos  Impuestos nacionales a pagar:
 Presentes  costos consumidos.
consumidos Ej. Impuesto a  IVA a depositar
los ingresos brutos.  Impuesto a las Ganancias a pagar
 Provisión Impuesto a las Ganancias
 Futuros  costos no consumidos:
consumidos Ej. Impuesto
 Retenciones y percepciones a depositar - Impuesto a las
inmobiliario de un inmueble afectado a fábrica. ganancias.
 Los que se relacionan con un periodo  Retenciones y percepciones a depositar - IVA

se imputan al mismo. Ejemplos:  Impuestos provinciales a pagar:


Impuesto a los ingresos brutos se correlaciona  Impuesto a los Ingresos brutos a pagar
con los ingresos de cada mes.  Retenciones y percepciones a depositar -Impuesto a los ingresos
Impuesto inmobiliario inmueble afectado a brutos.
administración.
IVA  Impuestos, tasas y contribuciones municipales a pagar
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Anticipos realizados Retenciones y Percepciones


Retención: “Un sujeto (obligado por ley), al
Constituyen pagos a cuenta de momento de pagar detrae (resta) un importe
obligaciones tributarias (realizados del mismo, para depositarlo al FISCO a
directamente por el contribuyente )
nombre de la otra persona (retenido).”
Representan activos hasta que se Percepción: “Un sujeto (obligado por ley) al
determine la obligación tributaria momento de vender, incorpora (suma) un
importe al monto facturado, para depositarlo al
Reducen el importe a pagar de la FISCO a nombre de otra persona (Percibido)”
obligación tributaria (por la cual se
hizo el pago anticipado)
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Pautas de imputación Percepciones
 Percepciones realizadas a clientes
 Incrementan el monto a cobrar al cliente e implican un Vende Vende
 Pasivo por percepciones impuesto xx a depositar Percibe Percibe
 Percepciones realizadas por proveedores
 Incrementan el monto a pagar al proveedor e implican un
 Activo por percepciones sufridas impuesto xx PROVEEDOR EMPRESA CLIENTE
 Retenciones realizadas a proveedores
 Disminuyen el monto pagado al proveedor e implican un
 Pasivo por la retenciones impuesto xx a depositar.

 Retenciones realizadas por clientes


 Disminuyen el monto pagado por el cliente implican un
 Activo por la retenciones sufridas impuesto xx
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Retenciones Documentación respaldatoria


 Liquidaciones confeccionadas por el ente
(Declaraciones Juradas) o emitidas por el organismo
recaudador.
 IVA: debe corresponder con lo explicitado en facturas,
notas de débito y de crédito y recibos de caja. Recibo por
pago al organismo fiscal.
PROVEEDOR EMPRESA CLIENTE
 Pagos de anticipos: recibos emitidos por el organismo
recaudador.
Paga Paga  Retenciones / percepciones: liquidaciones de cobro o
Retiene Retiene pago. Recibo emitido o recibido. Comprobante de
deposito (pago al fisco)

Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Impuesto al Valor Agregado - IVA Impuesto al Valor Agregado - IVA

 Impuesto al consumo. Responsable


 Sujetos pasivos: todas las personas físicas y Inscripto (RI)
SI NO Constituye
un COSTO
jurídicas que realicen actividad gravada

 Periodicidad  Devengamiento,
Devengamiento, presentació
presentación NO
de DDJJ y pago mensual
 Hecho imponible
 Venta de bienes muebles, obras Monotributistas
 Locaciones prestaciones de servicios Exentos Constituye un COSTO
Cons. Finales
 Importaciones definitivas de cosas muebles.
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Tratamiento contable del IVA - RI Tratamiento contable del IVA - RI

 Por las compras y  IVA C.F. > IVA D.F.


 Por las devoluciones y bonificaciones de
ventas: IVA Saldo a favor (A)
IVA Cré
Crédito Fiscal (M)

 Por las ventas.  IVA D.F. > IVA C.F.


 Por las devoluciones y bonificaciones de
compras: IVA a depositar (P)
IVA Dé
Débito Fiscal (M)

Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Impuesto a los Ingresos Brutos Mecanismos periódicos de control


Por lo menos una vez al mes
 Sujetos pasivos  Las personas físicas y jurídicas que
hagan ejercicio habitual de alguna actividad a título Controlar el devengamiento de remuneraciones e
oneroso impuestos y tasas.
 Hecho imponible  Los ingresos brutos devengados Comprobació
Comprobación: suma de los saldos de las cuentas que
integran cada mayor auxiliar = el saldo de la
durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad pertinente cuenta del mayor.
gravada: venta de bienes y de servicios, locaciones, Comparació
Comparación de los saldos contables con los
intereses, etc. informados por terceros (principalmente el Estado) y
conciliació
conciliación de los mismos.
 Periodicidad  Devengamiento y pago mensual
Aná
Análisis de las partidas componentes de los saldos
 Presentació
Presentación DDJJ  liquidado s/DDJJ sobre la base de contables; evaluació
evaluación de su razonabilidad.
los ingresos brutos devengados en los meses respectivos
y saldo resultante de la liquidación final s/DDJJ. Control de vencimientos de deudas y devengamiento
de costos financieros.
financieros.
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

CONCLUSIONES IVA en RI
IMPUESTOS aportes al estado que MOMENTOS: Devengamiento, presentación de
realizan las personas físicas y jurídicas para DDJJ y pago mensual.
el mantenimiento de sus actividades. Las cuentas de Movimiento IVA CF e IVA DF se
cancelan al cierre de cada período mensual
El tratamiento contable a partir de la contra las cuentas que correspondan según las
ocurrencia del hecho generador (hecho siguientes situaciones:
imponible del impuesto)
Si el saldo de la cuenta IVA CF es MAYOR que
Los anticipos, percepciones y retenciones el IVA DF
sufridas (de todos los impuestos), se deben IVA SALDO A FAVOR (Activo)
analizar juntamente con el impuesto que los
Si el saldo de la cuenta IVA DF es MAYOR que
origina dado que DISMINUYEN el el IVA CF
monto a pagar.
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo
IVA A DEPOSITAR (Pasivo-Deuda Cierta)
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Impuesto sobre los Ingresos Brutos Agrupamientos habituales, componentes y
Momentos: Devengamiento, presentación de la Partidas Representativas (1)
DDJJ y pago mensual. Deudas Fiscales: Obligaciones resultantes de tributos a
pagar al Estado por el desarrollo de las actividades.
1) Devengamiento: (Variación Modificativa)
Componente (Elemento Partida Representativa
Cuenta Deudora:Representativa del costo Patrimonial)
consumido “Impuesto S/ los Ingresos Brutos”
IVA DF mayor que IVA CF del IVA a Depositar
Cuenta Acreedora: Representativa de la Deuda período mensual
cierta, exigible “Impuesto sobre los Ingresos Impuesto a los Ingresos brutos Impuesto a los Ingresos
Brutos a Pagar” determinado en el período Brutos a Pagar
2) Presentación de la DDJJ (No hay variación mensual
patrimonial) Retenciones realizadas a terceros Retenciones a Depositar
3) Pago: (Variación permutativa) (para cualquier tributo)
Percepciones realizadas a terceros Percepciones a Depositar
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras. Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo Luciana Kuc - Sonia Sotelo

Persona responsables de tributos


Por deuda propia: Por deuda ajena:
Impuesto xx de la + Retenciones
100
empresa devengado efectuadas a 12
Retenciones sufridas proveedores
- de clientes (15)
+ Percepciones
Percepciones sufridas efectuadas a 7
- de proveedores (5) clientes
Anticipos efectuados Importe a ingresar 19
- por la empresa (2)

Importe a ingresar 78
Agrupamiento “Deudas Fiscales”
Fiscales” = $ 97
Cras. de Castro, Kuc, Sotelo, FerrandoCras.
Luciana Kuc - Sonia Sotelo

You might also like