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1. DESCRIPCIÓN
2. CONTENIDO
102 Fondos Fijos: Constituye una cantidad fija de dinero (salvo incremen-
tos posteriores), creado por la gerencia con antelación al inicio de las
operaciones, para ser utilizado en la atención de gastos menudos.
Mediante desembolsos autorizados son restablecidos periódicamente a
su importe original, que por la cuantía no es recomendable afectar
directamente a Caja Central. Reciben también el nombre de Caja Chica.
2
CURSO INTERACTIVO
4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
3
CURSO INTERACTIVO
5. COMENTARIOS
Notas
4
CURSO INTERACTIVO
7. DINÁMICA CONTABLE
CARGO ABONO
10 CAJA Y BANCOS Según la operación que
104 Cuentas corrientes en corresponda
instituciones financieras
CARGO ABONO
10 CAJA Y BANCOS 77 INGRESOS FINANCIEROS
776 Diferencia en cambio
5
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
6
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
RegISTRO CONTABle
––
–– – ––– – – ––– – – – x–––– ––– – – ––– – –
––––––––––––––––––––– ––– – – ––– – – – – ––––– – – –––– – – ––––––––––––––––––––-–––
3 gASTOS de SeRvICIOS PReSTA-
––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––– – –––––––––––––––––––––––––-–––
dOS POR TeRCeROS 11,344.54
––––––––––––––––––––––––––––– ––– ––– –––––––––––––––––––––––––––––––-–––
63X Según el tipo de servicio
––––––––––––––––––––––––––––– – –––– ––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
0 TRIBUTOS Y APORTeS Al SISTeMA
––––––––––––––––––––––––––– –––––––– ––– ––– –––––––––––––––––––––––––-–––
de PeNSIONeS Y de SAlUd POR
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
PAgAR 2,155.46
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
401 Gobierno Central
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
4011 Impuesto General a las Ventas
––––––––––––––––––––––––––– –– –– – ––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
2 CUeNTAS POR PAgAR COMeR-
–––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
CIAleS - TeRCeROS 13,500.00
––––––––––––––––––––––––––––– ––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
421 Facturas, boletas y otros compro-
––––––––––––––––––––––– ––––––– ––––––– – ––––––––––––––––––––––––––––-–––
bantes por pagar
––––––––––––––––––––––– ––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
x/x Por la provisión del ser vicio
–––––––––––––––––––––––––– ––– –––––––––– –––––––––––––––––––––––––––-–––
encargado a terceros.
––––––––––––––––––––––––––– –––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––– x ––––––––––––––
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CURSO INTERACTIVO
1. DESCRIPCIÓN
2. CONTENIDO
8
CURSO INTERACTIVO
4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN.
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CURSO INTERACTIVO
5. COMENTARIOS
10
CURSO INTERACTIVO
7. DINÁMICA CONTABLE
■ El incremento de valor por la aplicación del valor ra- ■ La redución de valor por a plicación del valor razo-
zonable respecto de Activos Financieros a valor nable respecto de Activo s Financieros al valor
razonable con cambios en r esultados. razonable con cambios en resultados.
CARGO ABONO
11 INVERSIONES AL VALOR 77 INGRESOS FINANCIEROS
RAZONABLE Y DISPONIBLE 773 Dividendos
PARA LA VENTA
111 Inversiones al valor
razonable.
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Curso Interactivo - Aplicación Práctica
CASO PRÁCTICO Nº 1 inmediato (menor a 1 año). La decisión adoptada por la empresa Lo-
gindus S.A. se sustenta en lo regulado por el párrafo 9 de la NIC 39.
INveRSIONeS Al vAlOR RAzONAble y dISPONIbleS Finalmente, respecto a la valoración de los Activos Financieros, el pá-
PARA lA veNTA rrafo 43 de la mencionada NIC señala que al reconocer inicialmente
un activo financiero, la entidad lo valorará por su valor razonable (1).
enunciado En consecuencia, el registro contable de dicha operación se debe
La empresa Logindus S.A. adquiere el 6 de febrero 1,800 acciones realizar tal como se presenta a continuación:
de la empresa Teckgo S.A. por un valor de S/. 60 cada una. La empresa
inversora (Logindus S.A.) ha categorizado las acciones como activos ReGISTRO CONTAble
– – – –
financieros al Valor Razonable con cambios en resultados. ––––––––––––––––––––––––––––x––
––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
La empresa Logindus S.A. nos consulta cuál será el tratamiento 1 INveRSIONeS Al vAlOR RAzO-
contable a seguir. ––––––––––––––––––––––––––––– –– ––– –––––––– ––––––––––––––––––––––––-–––
NAble y dISPONIbleS PARA lA
–––––––––––––––––––––––––––––––– –– ––– –––– –– –––––––––––––––––––––––-–––
veNTA 108,000.00
Solución ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
111 Inversiones al valor razonable
Los activos financieros según el párrafo 14 de la NIC 39 “Instru- –––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––-–––
1113 Valores emitidos por empresas
mentos Financieros Reconocimiento y Medición” deben reconocerse ––––––––––––––––––––––––––––––– –– ––––– –––– ––––––––––––––––––––––––-–––
en el balance cuando, y sólo cuando, se convierta en parte obligada 0 CAJA y bANCOS 108,000.00
–––––––––––––––––––––––––––– –––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
según las cláusulas contractuales del instrumento en cuestión. 104 Cuentas corrientes en instituciones
––––––––––––––––––––––––– ––––––––– ––––– –––– –––––––––––––––––––––––-–––
En tal sentido, considerando que las acciones constituyen activos financieras
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
financieros, el reconocimiento como activo se efectuará en tanto: 1041 Cuentas corrientes operativas
––––––––––––––––––––––– –– –––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––-–––
i) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos 06/02 Por la adquisición de accio-
–––––––––––––––––––––––––––––– ––– ––––––– ––––––––––––––––––––––––––-–––
futuros derivados del mismo; y nes de la empresa Teckgo S.A.
––––––––––––––––––––––– – ––––– – –– –––––––––– ––––––––––––––––––––––––-–––
ii) El costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabili- ––––––––––––––– x ––––––––––––––
dad.
–––––––––
De otro lado, acorde con la categorización atribuida por la empre- (1) El referido párrafo también señala que el valor se deberá ajustar por los costos
sa inversora al activo financiero adquirido (acciones), ésta ha decidido de transacción que sean directamente atribuibles a la compra o emisión del
clasificarla como activo financiero al valor razonable con cambios en mismo en la medida que éstos no se contabilicen al valor razonable con cam-
resultados por cuanto pretende vender dichas acciones en un futuro bios en resultados.
12
CURSO INTERACTIVO
1. DESCRIPCIÓN
2. CONTENIDO
Representa las acreencias originadas por las ventas de bienes y/o servicios
realizados que corresponde al giro del negocio, en este sentido agrupa las
cuentas divisionarias que muestran los derechos de cobro que tiene la
empresa en razón de su actividad. La única excepción a lo anterior es el caso
de los anticipos recibidos de los clientes por operaciones futuras que si bien
se registran en esta cuenta representan una obligación de la empresa
(pasivo) y como tal se presentan en el Balance General.
3. NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTAS.
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CURSO INTERACTIVO
123 Letras por cobrar: Créditos que se formalizan con letras aceptadas en
canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.
4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
5. COMENTARIOS
Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte
del pasivo.
La subcuenta 129 Cobranza dudosa y la subcuenta 191 Cuentas por
cobrar comerciales- Terceros, acumulan los mismos saldos.
Nota
(1) El monto de las facturas emitidas por operaciones distintas a la explotación
del giro del negocio (venta de activo fijo, por ejemplo) realizadas con
partes no relacionados, se registrarán en la Cuenta 16: Cuentas por cobrar
diversas – Terceros.
14
CURSO INTERACTIVO
7. DINÁMICA CONTABLE
CARGO ABONO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS 12 CUENTAS POR COBRAR
DE COBRANZA DUDOSA COMERCIALES - TERCEROS
191 Cuentas por cobrar 129 Cobranza dudosa
comerciales - Terceros
CARGO
67 GASTOS FINANCIEROS ABONO
676 Diferencia de 12 CUENTAS POR COBRAR
cambio COMERCIALES - TERCEROS
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Curso Interactivo - Aplicación Práctica
CASO PRÁCTICO Nº 1 S/. 4,000.00 más IGV por la venta de bienes que estará entregando en
el mes de enero 2010?
ANTICIPOS ReCIbIdOS de ClIeNTeS eN mONedA exTRANjeRA
Solución
enunciado
Si bien en el mes de diciembre se produce la emisión del compro-
Una empresa por la venta a realizar a fin de mes de 28 lavadoras
bante de pago, situación que origina el nacimiento de la obligación
que comercializa, recibió el 2 de junio el importe adelantado de US$
tributaria del IGV, bajo el supuesto que los bienes existen, según lo es-
3,600.00 (incluido impuesto). ¿Cómo deberá registrar esta operación?
tablecido en el artículo 4º del TUO de la Ley del IGV, ello no genera el
reconocimiento de la transacción (contrato de compraventa) toda vez
Solución que no se realiza el hecho generador por el cual se hubiere ganado el
Dado que la entrega de los bienes se efectuará a fin de mes, el
derecho a exigir el pago de la contraprestación. Al respecto, se puede
importe recibido con fecha 2 de junio constituye un anticipo, toda
afirmar que no se ha cumplido con las condiciones dispuestas por el
vez que, tal como lo indica el párrafo 14 de la NIC 18 Ingresos (Mo-
párrafo 14 de la NIC 18: Ingresos (Modificada en 1993) por tanto no
dificado en 1993) los ingresos ordinarios procedentes de la venta de
se puede reconocer ingreso alguno.
bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros
Finalmente, como señala el párrafo 14 de la NIC 39: Instrumentos Fi-
cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: i)
nancieros – Reconocimiento y Medición “una entidad reconocerá un ac-
la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo
tivo o un pasivo financiero en su balance cuando y sólo cuando, se con-
significativo, derivadas de la propiedad de los bienes, ii) el importe de
vierta en parte obligada, según las cláusulas contractuales del instrumento
los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad, iii) es pro-
en cuestión“. Sabiendo que no se ha producido la entrega de los bienes al
bable que la entidad reciba beneficios económicos asociados con la
cierre del ejercicio no se habría convertido aún en parte obligada.
transacción, iv) los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la
En vista de ello, en el mes de diciembre por la emisión anticipada del
transacción pueden ser medidos con fiabilidad. Al no haberse produ-
comprobante de pago se deberá proceder a realizar el siguiente asiento:
cido la primera condición se deberá efectuar el siguiente registro:
ReGISTRO CONTAble
ReGISTRO CONTAble – ––– – – ––– – – – x ––– – – ––– – –
– ––– – – ––– – – – x–––– ––– – – ––– – – – – ––––––– – – –––– – – ––––––––––––––––––––-–––
–––– ––– – – ––– – – – – ––
–––––––––––––––––––
––
––
––––––––––––––––––––– ––– – – ––– – – – – ––––– – – –––– – – ––––––––––––––––––––-––– 12 CUeNTAS POR CObRAR COmeR-
2 CUeNTAS POR CObRAR –––––––––––––––––––––––––––––––– –– –– ––––––––– –––––––––––––––––––––-–––
–––––––––––––––––––––––– –––––––––– ––– –––––––––––––––––––––––––––––-––– CIAleS - TeRCeROS 760.00
COmeRCIAleS - TeRCeROS 11,491.20 ––––––––––––––––––––––––––––– ––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––––––– –– –––– –– ––– ––––––––––––––––––––––––––––-––– 121 Facturas, boletas y otros compro-
121 Facturas, boletas y otros compro- –––––––––––––––––––––––––––– –– ––– –––– –––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––– ––––––– ––––––– – ––––––––––––––––––––––––––––-––– bantes por cobrar
bantes por cobrar ––––––––––––––––––––––– ––– –––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––– –––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– 1212 Emitidas en cartera
1212 Emitidas en cartera –––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
–––––––––––––––––––––––– –––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– 40 TRIbUTOS Y APORTeS Al SISTemA
7 GASTOS FINANCIeROS 12.07 –––––––––––––––––––––––––––– –– ––––– –––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––– –––– ––––––– – –––––––––––––––––––––––––––––––-––– de PeNSIONeS Y de SAlUd POR
676 Diferencia de cambio –––––––––––––––––––––––––––––––– –– ––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– PAGAR 760.00
0 TRIbUTOS Y APORTeS Al SISTemA ––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––––––– –––––––– ––– ––– –––––––––––––––––––––––––-––– 401 Gobierno Central
de PeNSIONeS Y de SAlUd POR –––––––––––––––––––––––– –––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– 4011 Impuesto General a las Ventas
PAGAR 1,846.80 ––––––––––––––––––––––––––– –– ––– ––– –––– – ––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-– –– 31/12 Por la factura emitida en el
401 Gobierno Central ––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––– ––––––––––––––––––––––––––––-–––
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– mes de diciembre.
4011 Impuesto General a las Ventas ––––––––––––––––––––––––––––––– –– –––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
–––––––––––––––––––––––– ––– –– –– – ––––––– –––––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––– x ––––––––––––––
2 CUeNTAS POR CObRAR
–––––––––––––––––––––––– –––––––––– ––– –––––––––––––––––––––––––––––-–––
COmeRCIAleS - TeRCeROS 9,656.47
––––––––––––––––––––––––––– –– –––– –– ––– ––––––––––––––––––––––––––––-– –– Ahora bien, en el mes de enero cuando efectivamente se produzca
122 Anticipos de clientes la entrega de los bienes, se habrán satisfecho las condiciones necesa-
––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
02/06 Por el importe recibido como rias para el reconocimiento del activo financiero y el correspondiente
––––––––––––––––––––––––– –––––– –––––––––– –– –––––––––––––––––––––––-–––
Anticipo (US$ 3,025.21 x T.C.V. ingreso procedente de la venta; debiendo efectuarse el siguiente re-
–––––––––––––––––––––––––––––––––– ––– ––– ––––––––––––––––––––––––––-–––
vigente 3.192 y US$ 574.79 (IGV) gistro en el Libro Diario:
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––-–––
x T.C.V. publicado 3.213).
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––– x –––––––––––––– ReGISTRO CONTAble
– ––– – – ––– – – – x ––– – – ––– – –
– – ––––––– – – –––– – – ––––––––––––––––––––-–––
–––– ––– – – ––– – – – – ––
–––––––––––––––––––
Cuando se produzca efectivamente la transacción (suponiendo 2 CUeNTAS POR CObRAR COmeR-
–––––––––––––––––––––––––––––––– –– –– ––––––––– –––––––––––––––––––––-–––
que el importe recibido constituye la totalidad de la operación) con CIAleS - TeRCeROS 4,000.00
la correspondiente entrega de los riesgos y beneficios de los bienes se ––––––––––––––––––––––––––––– ––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
121 Facturas, boletas y otros compro-
procederá a reconocer el ingreso respectivo. –––––––––––––––––––––––––––– –– ––– –––– –––––––––––––––––––––––––––––-–––
bantes por cobrar
––––––––––––––––––––––– ––– –––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
1212 Emitidas en cartera
–––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
CASO PRÁCTICO Nº 2 0 VeNTAS 4,000.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
701 Mercaderías
ReCONOCImIeNTO de INGReSOS eN VeNTA de bIeNeS –––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
7011 Mercaderías manufacturadas
–––––––––––––––––––––––––– ––––– –––– –––––––––––––––––––––––––––––––-–––
enunciado 31/01 Por el reconocimiento del in-
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
¿Cómo se debe contabilizar el hecho que una empresa hubiera greso en el mes de enero.
––––––––––––––––––––––––––––– –––––– –– –––––––––––––––––––––––––––––-–––
emitido una factura en el mes de diciembre 2009 por el importe de ––––––––––––––– x ––––––––––––––
16
CURSO INTERACTIVO
1. DESCRIPCIÓN
La referida NIC 24, define el significado de los términos siguientes y que son
importantes justamente para establecer si se está o no ante una parte
vinculada: (i) Control, (ii) Control conjunto y (iii)Influencia significativa.
2. CONTENIDO
133 Letras por cobrar: Créditos que se formalizan con letras aceptadas en
canje de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.
17
CURSO INTERACTIVO
4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
5. COMENTARIOS
Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte
del pasivo.
NIC 18 Ingresos
18
CURSO INTERACTIVO
7. DINÁMICA CONTABLE
■ Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de ■ El cobro parcial o total de los derechos.
bienes o la prestación de servicios, inherentes al giro
del negocio. CARGO ABONO
10 CAJA Y BANCOS 13 CUENTAS POR COBRAR
CARGO ABONO COMERCIALES - RELACIONADAS
13 CUENTAS POR COBRAR 70 VENTAS O según los recursos o 131 Facturas, boletas y otros
COMERCIALES - RELACIO- forma de cobro que se comprobantes por cobrar
NADAS utilice 133 Letras por cobrar
131 Facturas, boletas y
otros comprobantes ■ La reclasificación de las cuentas, letras y demas do-
por cobrar. cumentos por cobrar a cuenta de cobranza dudosa.
CARGO ABONO
■ La disminución o aplicación de los anticipos recibidos. 13 CUENTAS POR COBRAR 13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - COMERCIALES - RELACIONADAS
CARGO ABONO RELACIONADAS 133 Letras por cobrar
13 CUENTAS POR COBRAR 70 VENTAS 133 Letras por cobrar 1331 En cartera
COMERCIALES - RELACIO- 1332 En cobranza
NADAS
132 Anticipo de recibidos ■ Los anticipos recibidos por ventas futuras.
CARGO ABONO
■ La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de 10 CAJA Y BANCOS 13 CUENTAS POR COBRAR
cambio de la moneda extranjera. COMERCIALES - RELACIONADAS
132 Anticipo de recibidos
CARGO ABONO
13 CUENTAS POR COBRAR 77 INGRESOS FINANCIEROS ■ La disminución del derecho de cobro por la devoluciones
COMERCIALES - RELACIO- 776 Diferencia en cambio de mercaderías.
NADAS
CARGO ABONO
70 VENTAS 13 CUENTAS POR COBRAR
709 Devoluciones COMERCIALES - RELACIONADAS
sobre venta 131 Facturas, boletas y otros
Además también se considera comprobantes por
el IGV si la operación esta cobrar
afecta a dicho tributo
CARGO ABONO
74 DESCUENTOS, REBAJAS 13 CUENTAS POR COBRAR
Y BONIFICACIONES COMERCIALES - RELACIONADAS
CONCEDIDOS 131 Facturas, boletas y otros
Además también se considera comprobantes por cobrar
el IGV si la operación esta
afecta a dicho tributo
CARGO ABONO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS 13 CUENTAS POR COBRAR
DE COBRANZA DUDOSA COMERCIALES - RELACIONADAS
191 Cuentas por cobrar 139 Cobranza dudosa
comerciales - Terceros
CARGO ABONO
67 GASTOS FINANCIEROS 13 CUENTAS POR COBRAR
676 Diferencia de cambio COMERCIALES - RELACIONADAS
19
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
20
CURSO INTERACTIVO
1. DESCRIPCIÓN
2. CONTENIDO
143 Directores. Cuentas por cobrar por gastos a rendir u otros conceptos.
4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
21
CURSO INTERACTIVO
5. COMENTARIOS
Notas
(1) Los fondos entregados a funcionarios y empleados para cubrir gastos por
cuenta de la empresa que según el Plan Contable General Revisado, se
registraban en la divisionaria 384: Entregas a rendir cuentas; ahora se
registran en esta cuenta.
(2) Los adelantos de remuneraciones que según el Plan Contable General
Revisado se registraban en la divisionaria 385: Adelanto de
remuneraciones, ahora se registran en esta cuenta.
22
CURSO INTERACTIVO
7. DINÁMICA CONTABLE
■ Los préstamos al personal, gerentes, directores y ■ Los cobros recibidos del personal, gerentes, direc-
accionistas. tores y accionistas.
■ Las entregas por rendir (Viáticos). ■ La eliminación (castigo) de las cuentas, cuya incobrabilidad
se confirma
■ La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de ■ La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.
cambio.
CARGO ABONO
CARGO ABONO 67 GASTOS FINANCIEROS 14 CUENTAS POR COBRAR AL
14 CUENTAS POR COBRAR AL 77 INGRESOS FINANCIEROS 676 Diferencia de cambio PERSONAL, A LOS ACCIONIS-
PERSONAL, A LOS ACCIONIS- 776 Diferencia en cambio TAS (SOCIOS), DIRECTORES
TAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Y GERENTES
CARGO ABONO
14 CUENTAS POR COBRAR AL 52 CAPITAL ADICIONAL
PERSONAL, A LOS ACCIONIS-
TAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas
CARGO ABONO
14 CUENTAS POR COBRAR AL 14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONIS- PERSONAL, A LOS ACCIONIS-
TAS (SOCIOS), DIRECTORES TAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES Y GERENTES
149 Cobranza Dudosa 141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
23
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
Cuenta 14: Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes
CASO PRÁCTICO Nº 1 Procede señalar que la empresa solo tiene derecho a utilizar como
crédito fiscal del IGV, respecto a la proporción del desembolso que se
CAPACITACIÓN AL PERSONAL ASUMIDO reconoce como gasto y que en el presente caso corresponde al 50%
PROPORCIONALMENTE POR LA EMPRESA del importe total.
Solución
La empresa al asumir parte del pago de la obligación ocasionada CASO PRÁCTICO Nº 2
por los costos de capacitación de su personal, se verá afectada al en- APORTE EN BIENES MUEBLES
tregar recursos que llevan incorporados beneficios económicos para
dar cumplimiento a la cancelación del pasivo exigible por la otra par- Enunciado
te. Si bien es cierto la capacitación constituye un beneficio del traba- La empresa Importadores G& R SAC se constituye en el año 2009
jador regulado por la NIC 19, no necesariamente se reconocerá como según minuta con un capital suscrito de S/. 60,500 en el mes de abril.
un gasto, dado que puede considerar su inclusión como costo de un Si uno de los socios (persona jurídica) entrega, según acuerdo, bienes
bien. En efecto, basándonos en lo señalado por la NIC 2 (Modificada valorizados en S/. 24,200. ¿Cuáles serán los asientos a efectuar por
en 2003): Existencias, deberá formar parte del costo de la producción parte de la empresa Importadora G&R SAC?
obtenida, representando un gasto indirecto de fabricación, ya que el
personal que está siendo capacitado pertenece al área de producción. Solución
Es importante considerar, que la parte que asumirán los trabajadores En primer lugar, se deberá registrar el compromiso de aporte a rea-
debe ser reflejada por la empresa como un derecho y no como un lizarse en fecha posterior señalado en el acuerdo de constitución de
gasto, puesto que no implica una disminución de recursos. capital de la empresa, tal como a continuación se muestra:
De esta manera, el registro contable por parte de la empresa, bajo
el entendido que requiere reflejar el total en el Registro de Compras, REGISTRO CONTABLE
– – – –
es el siguiente: ––––––––––––––––––––––––––––x––
––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
4 CUENTAS POR COBRAR AL PER-
––––––––––––––––––––––––– ––––––– –– –––––––––– ––––––––––––––––––––––-–––
REGISTRO CONTABLE SONAL, A LOS ACCIONISTAS
– ––– – – ––– – – – x ––– – – ––– – – –––––––––––––––––––––––––– ––––––– –– ––––––– ––––––––––––––––––––––––-–––
–––––– ––– – – ––– – – – – ––
––––––––––––––––––– ––––––– – – –––– – – ––––––––––––––––––––-––– (SOCIOS), DIRECTORES Y
4 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO- ––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
–––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––-––– GERENTES 60,500.00
NAL, A LOS ACCIONISTAS (O SO- ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
–––––––––––––––––––––––––––––– –– –– ––––– –––––––––––––––––––––––––––-––– 142 Accionistas (socios)
CIOS), DIRECTORES Y GERENTES 1,950.00 –––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––– –– –– –––––––––––––––––––––-––– 1421 Suscripciones por cobrar a socios o
141 Personal ––––––––––––––––––––––– ––––––– –– ––– –––––– –––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– accionistas
1414 Reembolsos ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– 2 CAPITAL ADICIONAL 60,500.00
2 GASTOS DE PERSONAL, DIREC- ––––––––––––––––––––––––––– –– ––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––– –––––––– –––– ––– ––– ––– ––––––––––––––––––––––-––– 522 Capitalización en trámite
TORES Y GERENTES 1,638.66 –––––––––––––––––––––––––––– ––– –––– ––– ––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– 5221 Aportes
624 Capacitación ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– x/x Por el compromiso de suscrip-
0 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTE- –––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––––––– –––––––– ––– ––– –––––––––––––––––––––––––-––– ción de acciones.
MA DE PENSIONES Y DE SALUD ––––––––––––––––––––––––––––– ––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
–––––––––––––––––––––––––––– –––– ––– –––––– –––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––– x ––––––––––––––
POR PAGAR 311.34
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
401 Gobierno Central Conforme con el artículo 22º de la Ley General de Sociedades
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
4011 Impuesto General a las Ventas (*)
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– cada socio está obligado frente a la sociedad por lo que se haya com-
6 CUENTAS POR PAGAR prometido a aportar al capital, pudiendo ser los aportes dinerarios o
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
DIVERSAS - TERCEROS 3,900.00 no dinerarios, como en este último caso ocurre respecto al socio que
–––––––––––––––––––––––––– ––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––-– ––
469 Otras cuentas por pagar diversas cumple con efectivizar el mismo a través de la entrega del bien. No
–––––––––––––––––––––––––––– ––––––– –– –– ––– ––––––––––––––––––––––––-–––
x/09 Por la provisión del gasto asu- obstante ello, toda vez que por el aporte se transfiere en propiedad
–––––––––––––––––––––––– ––––––– –––––––– –– –– – ––––––––––––––––––––––-–––
mido por la empresa en la capaci- a la sociedad el bien aportado, en esta operación se debe emitir un
–––––––––––––––––––––––– ––––––– ––––––––––––– ––––––––––––––––––––––-––– comprobante de pago a nombre de la empresa que recibe el bien. En
tación del personal.
––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––-––– este sentido, por el comprobante recibido por el aporte efectuado y
––––––––––––––– x –––––––––––––– el correspondiente IGV aplicable por la transferencia de bienes (con-
(*) Acorde con el Informe Nº 059-2001-SUNAT, los cursos de extensión, sean siderado para este impuesto como una venta) se generará el siguiente
generales o específicos, y en general, las actividades dirigidas a sujetos que asiento:
no tienen la calidad de alumnos no gozan de la inafectación del IGV.
24
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
25
CURSO INTERACTIVO
1. DESCRIPCIÓN
2. CONTENIDO
Registra todos los reclamos que hace la empresa a terceras personas por
un derecho o por reclamos en trámite; por ejemplo reclamos al fisco por
impuestos pagados en exceso o indebidamente, reclamo a los
proveedores por mercaderías faltantes, reclamo a las compañías de
seguros por la pérdida de un bien o por el riesgo del bien por cuya
contingencia se aseguró, reclamo a los fabricantes por falta de calidad del
producto, entre otros.
26
CURSO INTERACTIVO
168 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuentas
efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las
subcuentas anteriores.
4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
5. COMENTARIOS
27
CURSO INTERACTIVO
28
CURSO INTERACTIVO
7. DINÁMICA CONTABLE
(*) De tratarse de una operación gravada con IGV también se deberá considerar ■ La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio
la cuenta 40 tributos Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de
Salud por Pagar.
CARGO ABONO
■ Los efectos favorables en la medición al valor razonable 67 GASTOS FINANCIEROS 16 CUENTAS POR COBRAR
de los derivados financieros. 676 Diferencia de cambio DIVERSAS - TERCEROS
CARGO ABONO
16 CUENTAS POR COBRAR 77 INGRESOS FINANCIEROS
DIVERSAS - TERCEROS 771 Ganancia por instrumento
166 Activos por instru- financiero derivado
mentos financieros
derivados
■ La reclasificación de los derechos como cobranza dudosa
CARGO ABONO
16 CUENTAS POR COBRAR 16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS DIVERSAS - TERCEROS
169 Cobranza dudosa 161 Préstamos
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses, regalías y dividendos
164 Depósitos otorgados en garantía
165 Venta de activo inmovilizado
168 Otras cuentas por cobrar
diversas
■ La diferencias de cambio si el tipo de cambio se incrementa
CARGO ABONO
16 CUENTAS POR COBRAR 77 INGRESOS FINANCIEROS
DIVERSAS - TERCEROS 776 Diferencia en cambio
29
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
30
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
currido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funciona- ReGISTRO CONTABle
miento y en un precio menor al de su adquisición, se deberá reintegrar – ––– – – ––– – – – x ––– – – ––– – –
– – ––––––– – – –––– – – ––––––––––––––––––––-–––
–––– ––– – – ––– – – – – ––
–––––––––––––––––––
el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes en el 4 GASTOS POR TRIBuTOS 295.38
mes de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de ––––––––––––––––––––––––––––––– –– –––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
641 Impuesto General a las Ventas
precio. Así, en nuestro caso, en concordancia con lo señalado en el ––––––––––––––––––––––––––– –– –– – ––––– ––– ––––––––––––––––––––––––––-–––
0 TRIBuTOS Y APORTeS Al SISTeMA
numeral 3 del artículo 6º del Reglamento de la Ley del IGV e IPM, di- ––––––––––––––––––––––––– –– ––– ––––– ––– ––––– –––––––––––––––––––––––-–––
de PeNSIONeS Y de SAlud POR
cho reintegro deberá ser deducido del crédito fiscal que corresponda –––––––––––––––––––––––––––––– –– –– –––––––– ––––––––––––––––––––––––-–––
al período tributario en que se produce la venta, es decir se reducirá el PAGAR 295.38
––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–– –
importe de la base imponible de la casilla 107 - compras destinadas a 401 Gobierno Central
–––––––––––––––––––––––– –––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
ventas gravadas del PDT 621, considerando que el activo se destinó a 4011 Impuesto General a las Ventas
–––––––––––––––––––––––– ––– –––– – ––––– ––– ––––––––––––––––––––––––––-–––
dichas operaciones. El reintegro se reflejará contablemente mediante 01/04 Por el IGV a reintegrar
–––––––––––––––––––––––––––––– ––– –––––––– –––––––––––––––––––––––––-–––
el siguiente asiento: (S/. 25,000 – S/. 23,445.38 x 19%.
––––––––––––––––––––––––––––– –– –––––– –– –– –––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––– x ––––––––––––––
31
CURSO INTERACTIVO
1. DEFINICIÓN
2. CONTENIDO
178 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuentas
a entidades relacionadas y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las
subcuentas anteriores.
32
CURSO INTERACTIVO
4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
5. COMENTARIOS
33
CURSO INTERACTIVO
34
CURSO INTERACTIVO
7. DINÁMICA CONTABLE
CARGO ABONO
17 CUENTAS POR COBRAR 10 CAJA Y BANCOS ■ La eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar
DIVERSAS - RELACIONA- 104 Cuentas Corrientes en diversas de las cuentas incobrables.
DAS instituciones financieras
173 Depósitos otorgados
en garantia CARGO ABONO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS 17 CUENTAS POR COBRAR
■ Venta de activo inmovilizado DE COBRANZA DUDOSA DIVERSAS - RELACIONADAS
193 Cuentas por cobrar 179 Cobranza Dudosa
CARGO ABONO Relacionadas
17 CUENTAS POR COBRAR 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
DIVERSAS - TERCEROS 756 Enajenación de Activos
174 Venta de activos Inmovilizados
Inmovilizados (*) ■ La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio
(*) De tratarse de una operación gravada con IGV se deberá considerar CARGO ABONO
la cuenta 40 tributos Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de 67 GASTOS FINANCIEROS 17 CUENTAS POR COBRAR
Salud por Pagar. 676 Diferencia de cambio DIVERSAS - RELACIONADAS
CARGO ABONO
17 CUENTAS POR COBRAR 17 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - RELACIONA- DIVERSAS - RELACIONADAS
DAS 171 Préstamos
179 Cobranza dudosa 172 Intereses, regalías y
dividendos
174 Venta de activo inmovilizado
178 Otras cuentas por
cobrar diversas
CARGO ABONO
17 CUENTAS POR COBRAR 77 INGRESOS FINANCIEROS
DIVERSAS - RELACIONA- 776 Diferencia en cambio
DAS
35
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
36
CURSO INTERACTIVO
1. DEFINICIÓN
2. CONTENIDO
181 Intereses. Incluye los intereses descontados por anticipado por los
acreedores, en financiamientos recibidos.
37
CURSO INTERACTIVO
4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
5. COMENTARIOS
38
CURSO INTERACTIVO
39
CURSO INTERACTIVO
7. DINÁMICA CONTABLE
■ Los montos por servicios contratados asociados a ■ Consumo de los servicios contratados.
beneficios economicos futuros.
CARGO ABONO
CARGO ABONO CLASE 6 18 SERVICIOS Y OTROS
18 SERVICIOS Y OTROS 10 CAJA Y BANCOS Según corresponda al CONTRATADOS POR
CONTRATADOS POR tipo de servicio ANTICIPADO
ANTICIPADO U otro Activo que se utilice 182 Seguros
182 Seguros 183 Alquileres
183 Alquileres 185 Mantenimiento de
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
activos inmovilizados 189 Otros gastos
189 Otros gastos contra- contratados por
tados por anticipado anticipado
40
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
41
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
función al tiempo, siendo deducible en la medida que sea necesario El IGV que grava dichos servicios, y bajo la premisa que se cumple
para producirla y mantener su fuente, según lo dispuesto en el artículo la condición referida en el párrafo anterior, se utilizará como crédito
37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, cosa que se cumple fiscal en el periodo en que venza el plazo para el pago del servicio o
en el caso planteado ya que el local será destinado para comercializar se efectúe el pago, lo que ocurra primero.
los bienes. Asimismo, el servicio de agua y luz también serán deducibles
puesto que son indispensables para el uso del local arrendado. Si bien
registro coNtaBLe el nombre consignado en el recibo no corresponde a quién lo asume
–
––
– – ––– – – ––– – – – x–––– ––– – – ––– – – consideramos que le sería aplicable lo dispuesto en el penúltimo y úl-
––––––––––––––––– –– –– ––– – – ––– – – – – ––––– – – –––– – – – –––––––––––– –––––––-––– timo párrafo del punto 6 del numeral 6 del artículo 4º del Reglamento
3 gastos de serVicios
–– ––––––––––––––– –– ––– – – – –– – –– – –––––– –––––––––– –––––––––––– –––––––-––– de Comprobantes de Pago en el sentido que en "recibos emitidos a
prestados por terceros
––––––––––––––––– –– –– –– – – –– – –– – –––– –––––––––––– ––3––,0––0–5––.5––4––––––––-––– nombre del arrendador o subarrendador del inmueble, se entenderá
6 3 5 Alquileres
––––– – –– ––––––––––– –– –– – – – ––––––––––––––––––––– –––––––––––– –––––––-––– identificado al arrendatario o subarrendatario como usuario" siempre
8 serVicios Y otros coNtra-
–– ––––––––––––––––––––––– –––– –––––––– –– –––––––– –––––––––––– –––––––-––– que en el contrato se estipule que la cesión del uso del bien incluye
tados por terceros 3,005.54 a los servicios públicos suministrados en beneficio del bien y que las
–––––––––––––––––––––––––––– ––––– –– –––––––––––– –––––––––––– –––––––-– ––
18 3 Alquileres firmas de los contratantes estén autenticadas notarialmente.
––––– – –– ––––––––––– –– –– – – – ––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––-–––
–––––––––––––––––––3–0–/–0–9––P–o–r –e–l –d–eve
– –n–g–a–d–o–d–e–l–a–l–q–ui–le–r– –––––––––––––––––––-––– ––––––––––––
de agosto.
–––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––-––– (1) Corresponde al 50% pagado neto del descuento del 5%, sin IGV.
––––––––––––––– x ––––––––––––––
Este mismo registro se considerará como asiento tipo para los me-
ses siguientes.
Respecto de los gastos que asume el arrendatario por los servicios
públicos, éstos deberán ser reconocidos como gasto a medida que se
reciban los servicios, no obstante que el comprante emitido por las
empresas de servicios públicos se encuentren a nombre del propieta-
rio. A continuación se muestra el asiento a efectuar por el reconoci-
miento del gasto:
registro coNtaBLe
––
–– – ––– – – ––– – – – x–––– ––– – – ––– – –
––––––––––––––––––––– ––– – – ––– – – – – ––––– – – –––– – – ––––––––––––––––––––-–––
3 gastos serVicios
––––––––––––––––––––––––––––– ––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
prestados por terceros 493.00
–––––––––––––––––––––––– ––––––– –––– –––––––––––––––––––––––––––––––-–––
636 Servicios Básicos
–––––––––––––––––––––––––––– ––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
6361 Energía eléctrica 298
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
6363 Agua 195
––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
0 triBUtos Y aportes aL sisteMa
–––––––––––––––––––––––––––– ––– ––– –––– –– ––––––––––––––––––––––––––-–––
de peNsioNes Y de saLUd por
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––-–––
pagar 93.67
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
401 Gobierno Central
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
4011 Impuesto General a las Ventas
––––––––––––––––––––––––––– –––––––– –––– ––––––––s–u–b––d–i–v–isi––o–n––a–r–ia–––––-–––
40115 IGV por aplicar
–––––––––––––––––––––––– –––– ––––––––––––––––––––––s–u––g–e–r–i–d–a––––––––-–––
2 cUeNtas por pagar
–––––––––––––––––––––––– –––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
coMerciaLes - terceros 586.67
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––-– ––
421 Facturas, boletas y otros compro-
––––––––––––––––––––––– ––––––– ––––––– – ––––––––––––––––––––––––––––-–––
bantes por pagar
––––––––––––––––––––––– –––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
4212 Emitidas
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
31/08 Por provisión de recibo de
–––––––––––––––––––––––––––––– –––– ––––––– ––– ––––––––––––––––––––––-–––
agua y luz.
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––– x ––––––––––––––
42
CURSO INTERACTIVO
1. DEFINICIÓN
2. CONTENIDO
43
CURSO INTERACTIVO
4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN.
44
CURSO INTERACTIVO
5. COMENTARIOS
45
CURSO INTERACTIVO
7. DINÁMICA CONTABLE
CARGO ABONO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS 77 INGRESOS FINANCIEROS
DE COBRANZA DUDOSA 776 Diferencia en cambio
191 Cuentas por cobrar
comerciales- Terceros
192 Cuentas por cobrar
al personal, a los
accionistas (socios),
directores y gerentes
193 Cuentas por cobrar
relacionadas
194 Cuentas por cobrar
diversas - Terceros
46
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
47
Curso Interactivo - Aplicación Práctica
en el año 2008, así como su respectivo cobro, tal como se refleja a.2. Contabilización del castigo de la factura incobrable
a continuación: Respecto de las deudas, en las cuales se ha confirmado la inco-
brabilidad, procede realizar el castigo de dicha deuda.
ReGIsTRo CoNTable
– – – – ReGIsTRo CoNTable
––––––––––––––––––––––––––––x––
––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– ––– – – ––– – – – x ––– – – ––– – –
9 esTImaCIÓN De CueNTas De –
–––––– ––– – – ––– – – – – ––
––––––– – – –––– – – ––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––––––––––––– –––––––– –– ––– – –––––––––––––––––––––––––––-––– –––––––––––––––––––
CobRaNZa DuDosa 7,528.00 9 esTImaCIÓN De CueNTas De
–––––––––––––––––––––––– ––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––-–––
191 Cuentas por cobrar comerciales - CobRaNZa DuDosa 9,368.50
–––––––––––––––––––––––––– –– –––– ––– ––– –––– –– ––––––––––––––––––––––-––– –––––––––––––––––––––––– –––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
Terceros 191 Cuentas por cobrar comerciales -
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––– ––––– –––––––––––––––––––––––-–––
1911 Facturas, boletas y otros compro- Terceros
–––––––––––––––––––––––––––––– ––––––– – ––––––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
bantes por pagar 1911 Facturas, boletas y otros compro-
––––––––––––––––––––––– –––– –––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––––––––––– ––––––– ––––––– –––––––––––––––––––––––––––––-–––
5 oTRos INGResos De GesTIÓN 7,528.00 bantes por cobrar
–––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––––––––––– ––– –– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
755 Recuperación de cuentas de 2 CueNTas PoR CobRaR ComeR-
––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––-––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––– – –––––––––––––––––––––––––––––-–––
valuación CIales - TeRCeRos 9,368.50
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––––––––––––––– ––– – – ––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
7551 Recuperación - Cuentas de cobran- 129 Cobranza dudosa
–––––––––––––––––––––––– –––– –––– ––––– –––––––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
za dudosa 1291 Facturas, boletas y otros compro-
–––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––––––––––– ––––––– ––––––– –––––––––––––––––––––––––––––-–––
x/x Por la recuperación de la bantes por cobrar
––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––––––––––– ––– –– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
deuda de cobranza dudosa. x/x Castigo de las deudas
––––––––––––––––––––––––– ––– –––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––– –– –––––––––––––––––––––––––––––-–––
incobrables.
––––––––––––––– x –––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––– x ––––––––––––––
– – – –
––––––––––––––––––––––––––––x––
––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
10 Caja Y baNCos 7,528.00 b. Incidencia Tributaria
––––––––––––––––––––––– ––– –––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– Para efectos tributarios el importe de S/. 7,528 califica como renta
104 Cuentas corrientes en instituciones
–––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––– –––––––––––––––––––––––––––-––– gravable de tercera categoría, por lo que se debe considerar como
financieras
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– ingreso gravable tanto para el cálculo de los pagos a cuenta del
12 CueNTas PoR CobRaR ComeR-
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –– –––––––––––––––––––––––––––-––– Impuesto a la Renta de los períodos de abril (S/. 5,300) y mayo
CIales - TeRCeRos 7,528.00
––––––––––––––––––––––––––– –– – –– ––––––––––––––––––––––––––––––––––-––– (S/. 2,228) así como para la determinación de la Renta Neta Impo-
129 Cobranza dudosa nible al 31.12.2009.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––-–––
x/x Por el cobro de la deuda. El castigo efectuado por el importe de S/. 9,368.50, tiene validez
–––––––––––––––––––––––– –– ––––––– ––––––– ––––––––––––––––––––––––––-–––
––––––––––––––– x –––––––––––––– tributaria si consideramos que fue provisionada el ejercicio ante-
rior y además porque el monto exigible al deudor es menor a tres
–––––––––– (3) UITs (S/. 10,500), no existiendo por ende la obligación de que
(*) Para efectos prácticos se muestra un solo registro, no obstante, debe hubieran realizado acción judicial.
reconocerse la recuperación y cobro en cada oportunidad en que se
produce.
48