¡La universidad para todos!

¡La Universidad para todos!

Tema: PROCESO CONTABLE

Docente: Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

Escuela Profesional Periodo académico: 2018-1

Semestre: X
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Unidad: I
 ¡La universidad para todos!

PROCESO CONTABLE

CONCEPTO

Es el conjunto de actividades que permiten

incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.
 ¡La universidad para todos!

LAS OPERACIONES ECONÓMICAS

Son los hechos de carácter interno

o externo, medibles en dinero,
que afectan o modifican la
situación financiera y/o los
resultados financieros de una
organización.
 ¡La universidad para todos!

FASES DEL PROCESO CONTABLE

1. IDENTIFICACIÓN 2. RECOLECCIÓN O
DE LAS CAPTURA DE
OPERACIONES INFORMACIÓN

5. ESTADOS 3. CLASIFICACIÓN
FINANCIEROS Y
REGISTRO

4. RESUMENES
INTERMEDIOS
 ¡La universidad para todos!

IDENTIFICACIÓN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las
operaciones económicas que ocurran en una
organización
Operaciones
basicas
RUTINARIAS
Operaciones de
TIPOS DE Apoyo
OPERACIONES

NO
RUTINARIAS
 ¡La universidad para todos!

EL PROCESO CONTABLE
La contabilidad es una ciencia,
arte y técnica utilizada para
registrar, clasificar y resumir en
términos monetarios las
transacciones que realiza una
empresa en un ejercicio o
periodo determinado.
 ¡La universidad para todos!

RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE

REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS LIBROS
AREAS Y/O
AUXILIARES
CONTABILIDAD
CONTABLES
ASIENTOS BALANCE
CONTABLES GENERAL
OPERACIONES REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES HOMOGENEAS
RUTINARIAS
LIBRO
OPERACIONES LIBRO
DIARIO MAYOR ESTADO
CONTABILIDAD COLUMNARIO Y DE
ASIENTOS BALANCES RESULTADOS
OPERACIONES CONTABLES
NO RUTINARIAS REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
OTROS
LIBROS INFORMES
AUXILIARES
REGISTROS
AUXILIARES
CONTABLES
AREAS OPERATIVAS
 ¡La universidad para todos!

PROCESO CONTABLE

DATOS INFORMACIÓN

PROCESO
HECHOS ESTADOS
ECONÓMICOS FINANCIEROS
 ¡La universidad para todos!

CUENTA
Es una unidad, que agrupa todos los
aumentos y o disminuciones de una
misma partida o ítem.
 ¡La universidad para todos!

CUENTA

Las cuentas están formadas por dos

partes, para permitir sumar
separadamente los aumentos y
disminuciones que éstas experimentan.
Estas partes son:

DEBE
Y
HABER
 ¡La universidad para todos!

DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER

DÉBITOS CRÉDITOS
O O
CARGOS ABONOS

TOTAL DÉBITOS TOTAL CRÉDITOS

O CARGOS O ABONOS

SI TOTAL D. > TOTAL C.  QUE LA CUENTA TIENE SALDO DEUDOR.

SI TOTAL D. < TOTAL C.  QUE LA CUENTATIENE SALDO ACREEDOR.
SI TOTAL D. = TOTAL C  QUE LA CUENTA ESTA SALDADA O
BALANCEADA.
 ¡La universidad para todos!

EFECTO DE LAS ANOTACIONES EN EL DEBE Y

HABER, EN LOS DISTINTOS TIPOS DE
CUENTAS

CUENTAS DE ACTIVO: AL DEBE AUMENTAN

AL HABER DISMINUYEN
CUENTAS DE PASIVO: AL DEBE DISMINUYEN
AL HABER AUMENTAN
CUENTA DE CAPITAL: AL DEBE DISMINUYE
AL HABER AUMENTA
CUENTAS DE PERDIDAS: SIEMPRE AL DEBE
CUENTAS DE GANANCIAS: SIEMPRE AL HABER
 ¡La universidad para todos!

PROCESO CONTABLE

BALANCE
CUENTAS
ASIENTOS DE
DEL
OPERACIONES CONTABLES MAYOR
COMPROBACIÓN
ESTADOS
(HECHOS Y SALDOS FINANCIEROS
ECONÓMICOS)
 ¡La universidad para todos!

ASIENTOS CONTABLES
Es el registro básico cronológico de las
operaciones que suceden en la empresa. En cada
asiento sólo se anotan las cuentas afectadas por la
operación. Todos los asientos se llevan en el libro
diario.
El asiento esta compuesto por:

Cuenta Cargada Cuenta Acreditada Cantidad

Glosa: Breve explicación de la operación.

 ¡La universidad para todos!

CUENTAS DEL MAYOR

Corresponde a una
agrupación de las operaciones
por cuenta. Se llevan en el
libro mayor, extrayendo los
datos contenidos en el libro
diario.
 ¡La universidad para todos!

BALANCE DE
COMPROBACIÓN Y SALDOS
Consiste en un resumen de todas
las cuentas del libro mayor, con sus
respectivos débitos, créditos y
saldos.
 ¡La universidad para todos!
PRINCIPALES AJUSTES QUE DEBEN EFECTUARSE
AL FINAL DE UN PERÍODO CONTABLE
PARTIDAS ASIENTOS
Activos fijos Depreciación--Depreciación Acumulada

Activos intangibles Amortización ---- Activo Intangible

Clientes Deudas Incobrables -- Estimación Deudas

Gastos anticipados Gasto ---- Gasto Anticipado

Provisiones Impuesto Renta --- Prov. Impuesto Renta

Gastos acumulados Gastos --- Gastos Acumulados

 ¡La universidad para todos!

ASIENTO DE CIERRE DE CUENTAS

DE RESULTADO
Se efectúa al final del período contable.
Tiene dos efectos:

- Cierra todas las cuentas de resultados, para que

así empiecen de cero para el próximo período
contable.

- Genera la cuenta “utilidad del ejercicio” o “perdida

del ejercicio”, cuenta de patrimonio que representa
el aumento (o disminución) en la participación de
los dueños, por los resultados del período contable.
 ¡La universidad para todos!

ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL: Es un estado que muestra la
situación económica-financiera de la empresa en
un momento dado.
ACTIVOS PASIVOS
Activos corrientes o Pasivos corrientes o
circulantes (activos circulantes (deudas
liquidables o extinguibles exigibles o extinguibles en
en un año o menos). un año o menos).
Activos no corrientes o no Pasivos no corrientes o de
circulantes (activos físicos largo plazo (deudas
y/o intangibles a usar en exigibles o extinguibles en
plazos mayores a un año, más de un año.
sin ánimo de enajenación Patrimonio
(Deuda con los dueños; pasivo
no exigible).
 ¡La universidad para todos!

INFORMACIÓN QUE ENTREGA

EL BALANCE GENERAL

1. Sobre la liquidez
2. Sobre la eficiencia
3. Sobre el endeudamiento
4. Sobre la rentabilidad
5. Otras.
 ¡La universidad para todos!

INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL

ESTADO DE RESULTADOS

1. Composición de los gastos

2. Comportamiento de los gastos
3. Fuentes internas de fondos que
genera una empresa.
4. Otras.
 ¡La universidad para todos!

EL PROCESO CONTABLE
Objetivos:
• Informar sobre la situación financiera, el
resultado de sus operaciones, los cambios en
el patrimonio y el flujo de efectivo
• Satisfacer a los usuarios de la misma.
• Útil para la toma de decisiones (inversión y
crédito): medir solvencia, liquidez y capacidad
de generación de recursos
• Evaluar el trabajo de la administración.
 ¡La universidad para todos!

EL PROCESO CONTABLE
Principios:

 Confiabilidad : Creíble y fiable.

 Equidad : Justa y equitativa.

 Comprensibilidad: Fácil de entender

 Utilidad : Debe ser útil al usuario.

 ¡La universidad para todos!

EL PROCESO CONTABLE
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Los Estados Financieros Básicos son el producto final del
sistema contable y están preparados con base en los
principios de la contabilidad generalmente aceptados.
Cada uno constituye un reporte especializado sobre
ciertos aspectos de la empresa.
1. Estado de Situación Financiera (Balance General)
2. Estado de Resultados (Ganancias y Perdidas).
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
4. Estado de Flujos de Efectivo.
Asimismo a los estados financieros se adjuntan las Notas
a los estados financieros
ESTADO RESULTADOS
¡La universidad para todos! BALANCE GENERAL

CLIENTES CAJA

VENTAS
GASTOS
COSTO M.VENDIDA

P PT PEP MP PROVEEDORES
R GASTOS VENTAS
O
D GASTOS ADMI.
EMPLEADOS
V DEPRECIACION
E EQUIPO
N IMPUESTOS GOBIERNO
T
A
UTILIDAD ACCIONISTAS
NETA
¡La universidad para todos!