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PROGRAMA INTEGRAL DE

ESPECIALIZACIÓN TRIBUTARIA 2018


(P E T)
Para formar los mejores EXPERTOS EN TRIBUTACIÓN
(ACADÉMICOS y su instructor garantizan la calidad del programa)

Instructor: Pedro Alburquerque MSc, MBA, CPA, AB, ING. COM.


Sala de capacitaciones de Académicos, ubicada en el piso 2 del Edificio Professional
Center, frente al Mall del Sol.
Guayaquil en Julio 2 fines de semana / 24 horas en total.
Sábado 14 y domingo 15 / modulo 1 / 12 horas iniciales
Sábado 21 domingo 22 / modulo 2 / 12 horas finales

ÉNFASIS: Esta capacitación será integral, con enfoque en lo FISCAL o


TRIBUTARIO, especialmente, pero también en lo CONTABLE, LABORAL y
SOCIETARIO.
 Este programa será desarrollado en 2 módulos de 12 horas
cada uno, los fines de semana en sábados y domingos, con una
duración de 24 horas en total.

 Para sacar el máximo provecho de los talleres a desarrollar y


de su inversión, es indispensable traer su computadora
personal.

 Para cada módulo se entregarán plantillas en EXCEL para


facilitar los cálculos.

 HINCAPIÉ: Un tratamiento contable y tributario inadecuados podría


llevar a la compañía no solo a soportar glosas y multas que pudieran
resultar onerosas, sino, lo que es peor, a que la compañía esté
tributando un mayor valor por impuesto a la renta. No permita que
esto suceda. Está a tiempo de evitarlo, asistiendo a este Programa
que ofrece ACADÉMICOS a los profesionales contables, financieros
y tributarios, especialmente.
Dirigido a:
Este programa intensivo está dirigido a gerentes financieros, contralores,
auditores, jefes de impuestos, contadores públicos, ingenieros comerciales,
abogados, asistentes y auxiliares contables-financieros-tributarios, egresados y
estudiantes de universitarios de los últimos semestres que deseen y necesiten
conocer y dominar las disposiciones legales sobre los principales tributos que
rigen el sistema tributario ecuatoriano, y aplicarlos adecuadamente, tanto como
colaboradores en relación de dependencia, como asesores financieros-
tributarios, pero también a todos aquellos profesionales y otras personas
interesadas que necesiten actualizar sus conocimientos en materia tributaria,
especialmente.

Objetivo:
Que al término de este programa de estudios los participantes dominen y
apliquen adecuadamente las disposiciones legales a cada situación concreta, y
convertirse en EXPERTOS EN TRIBUTACIÓN, en un área sujeta a constantes
cambios y generadora de grandes expectativas.

Se analizarán y aplicarán las últimas reformas en materia tributaria según la Ley


Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la
Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera, publicada el 29 de
diciembre de 2017, con vigencia a partir del 1 de enero de 2018, así como las
últimas circulares y resoluciones de la Administración Tributaria.

Se estudiarán los principales impuestos nacionales: Impuesto a la Renta, tanto


de sociedades como de personas naturales, Impuesto al Valor Agregado IVA,
Impuesto a la Salida de Divisas, e Impuesto a los Consumos Especiales, este
último con un enfoque general pero igualmente desde el punto de vista práctico,
tanto en fabricación local como en importaciones.

Metodología:
Se requerirá la participación activa de los asistentes para el desarrollo de
ejercicios sobre casos prácticos, analizando cada situación en particular para
identificar de manera puntual las disposiciones legales aplicables en cada caso,
a fin de efectuar el registro correcto, que permita obtener información financiera
oportuna y confiable, y evitar glosas por parte de los organismos de control.

El programa será desarrollado en dos jornadas de 12 horas cada una, con un


total de 24 horas. Para que los participantes puedan sacar el mejor provecho del
Programa se recomienda traer su computadora personal.

Contenido del Programa:


Para que los señores participantes tengan una clara visión del contenido y
alcance del Programa, hemos creído conveniente incluir en detalle los puntos
que serán cubiertos en el mismo, por lo que rogamos leerlo detenidamente y así
apreciar también lo interesante y ambicioso que es.
MÓDULO I -12 horas
A cargo del Ing. Pedro Alburquerque Freire, CPA, MBA, MSc, AB.

Temas generales:

 IMPUESTO A LA RENTA DE SOCIEDADES


 IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

INTRODUCCIÓN
LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

I - IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES


1. INGRESOS
 Impacto de las últimas reformas para el PF 2018 en la situación
económica y financiera de las compañías sujetas a la vigilancia y control
de la SCVS.
 Los ingresos y las ganancias.
 Ingresos de fuente ecuatoriana: ingresos gravados e ingresos exentos,
cómo reconocerlos?
 Otros ingresos gravados con el impuesto a la renta.

2. COSTOS Y GASTOS
2.1. Deducciones generales:
 Condiciones que deben cumplirse para que el gasto sea deducible.
 Los gastos y las pérdidas.
 Los costos y gastos de producción o de fabricación
 Las devoluciones o descuentos comerciales
 El costo neto de las mercaderías o servicios adquiridos o utilizados
 Los gastos generales (administrativos y de ventas)
 Los gastos y costos financieros
 El requisito de bancarización para la deducibilidad del gasto y el derecho
a crédito tributario del IVA; cambios para el PF 2018.

2.2. Gastos generales deducibles:


 Las remuneraciones y beneficios sociales:
- Sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones legales, y demás
remuneraciones complementarias, alimentación que se pague o
reembolse.
- Otros beneficios sociales pagados a trabajadores (enfermedad,
educación, capacitación, servicios médicos)
- Seguros privados de vida, asistencia médica pre - pagada a favor de
los trabajadores.
- Aportes patronales, fondos de reserva y aportes individuales asumidos
por el empleador, conforme a la Ley.
- Las indemnizaciones laborales con sujeción al Código del Trabajo
- Los gastos correspondientes a agasajos a los trabajadores.
 El caso del representante legal de la compañía.

 Las provisiones para atender pago de fondos de reserva,


vacaciones, décima tercera y décima cuarta remuneraciones:
- Se ha preguntado usted si su empresa está provisionando y pagando
con sujeción a la ley la décima cuarta remuneración?
- Se ha preguntado asimismo si su empresa está tratando contable,
laboral y tributariamente las vacaciones en forma adecuada, que la
liberen de la posibilidad de alguna contingencia futura?
Este programa le permitirá dar la respuesta correcta a dichas
interrogantes y que su empresa no incurra en desembolsos mayores
a los que está obligada por ley, como estoy seguro que ocurrió con el
pago de la décima cuarta remuneración, mensualizada y acumulada.
 Los servicios, suministros y materiales, reparaciones y mantenimiento.
 Los créditos incobrables: nuevas condiciones.
 Los inventarios: pérdidas por baja de inventarios, faltantes.
 Las pérdidas tributarias: límites en el valor a amortizar; fin de la
amortización y tratamiento de las pérdidas que figuran dentro del
patrimonio.
 Los tributos y aportaciones, los aportes y el impuesto a la renta asumidos
por el empleador en contratos de “ingreso neto”.
 Los gastos de gestión, de viaje y estadía.
 Las provisiones para atender el pago de desahucio y pensiones jubilares
patronales; cambios importantes para el PF 2018.
 Los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de vehículos:
límites establecidos en la ley para la deducibilidad de los gastos.
 Los gastos por regalías, servicios técnicos, administrativos y de
consultoría pagados a partes relacionadas:
- Cuando aplica el límite del 20%.
- Cuando no aplica dicho límite.

3. LOS IMPUESTOS DIFERIDOS


 Los impuestos diferidos: los casos permitidos por la LRTI y su
Reglamento.
 Las diferencias temporarias.

4. IMPUESTO A LA RENTA DE LAS SOCIEDADES


 El proceso de ajuste a la “utilidad contable”.
 Conciliación tributaria.
 Cambios en las tarifas a partir del PF 2018.
 Cálculo del impuesto a la renta causado.
 Determinación del impuesto a la renta a pagar.
 Alternativas para optimizar el pago de impuestos.
 Utilidad práctica de determinados Anexos del ICT.

 Aplicación del procedimiento señalado en el artículo 46 del RALORTI.


 Los ingresos exentos: forma de determinar los gastos incurridos para la
generación de los ingresos exentos y la participación del 15% de
utilidades atribuibles a aquellos.
 Aplicación del beneficio tributario en el caso de remuneraciones y
beneficios sociales pagados a:
- Adultos mayores, personas mayores de 65 años, migrantes retornados
mayores de 40 años, personas con discapacidad y sustitutos,
incremento neto de empleo.
- Nuevo beneficio tributario a partir del PF 2017 por el incremento neto
de empleo.
 Base para el cálculo y determinación del valor a deducir por “pérdidas
tributarias”.
 Determinación de la base imponible para el cálculo del Impuesto a la
Renta.
 Cálculo del Impuesto a la Renta causado.
 Cálculo del Impuesto a la Renta a pagar:
 El crédito tributario por retenciones por dividendos anticipados y
préstamos concedidos a socios o accionistas.
 El crédito tributario por el Impuesto a la Salida de Divisas.
 Anticipos pagados
 Rebaja en el pago de la tercera cuota del anticipo de impuesto a la renta
del período 2017, presentada en el nuevo formulario 101 en el 2018.
 Retenciones en la fuente practicadas en el ejercicio, etc.
 Cálculo de la reserva legal: según la Ley de Compañías y la resolución de
la SCVS.
 EJERCICIO DE APLICACIÓN – Casos contemplados en la ley.
 Considerando la tarifa normal para sociedades.
 Considerando que el 50% o más de la composición accionaria
corresponde a paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición.
 Considerando que menos del 50% de la composición accionaria
corresponde a paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición.
 Cuando no se presente el anexo de accionistas previo a la
declaración de impuesto a la renta y hasta el vencimiento del plazo
para la declaración.
 Cuando la información haya sido presentada de manera
incompleta.
 Llenada del formulario 101, en la parte pertinente a la conciliación
tributaria.

5. LOS INTERESES Y LAS MULTAS TRIBUTARIAS


- Nacimiento de la obligación tributaria.
- Exigibilidad de la obligación tributaria
- Las tasas de interés de mora tributaria.
- Vigencia de la Ley.
- Imputación del pago.

6. REINVERSIÓN DE UTILIDADES – Cambios importantes para el PF


2018
 Quienes tienen derecho a partir del PF 2018 a los 10 puntos porcentuales
de disminución de la tarifa de impuesto a la renta.
 Sobre la base del ejercicio del punto 3 elaborar la conciliación tributaria
considerando el valor máximo de utilidades a reinvertir:
a) Cuando la apropiación para reserva legal es del 0%.
b) Cuando la apropiación para reserva legal es del 5%.
c) Cuando la apropiación para reserva legal es del 10%.
 Condiciones para tener derecho al beneficio tributario y qué hacer en
caso de perder ese derecho.
 El caso de una maquinaria importada; momento en que se pierde el
derecho al beneficio tributario.
 La declaración sustitutiva.
 Aplicación de la tarifa condicionada utilizando la información del punto
3.
 Plantilla en EXCEL que se suministrará para facilidad de cálculos.
 Utilización del Anexo del ICT para el caso de la tarifa efectiva.
 Registro contable hasta el momento del perfeccionamiento de la
escritura de aumento de capital, con la inscripción en el Registro
Mercantil

7. DIVIDENDOS
7.1. PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS A DIVIDENDOS A SOCIOS O
ACCIONISTAS
 Registro del préstamo o del anticipo.
 Tabla que debe aplicarse para el cálculo de las retenciones en la
fuente para préstamos y anticipos a dividendos.
 Formas de emitir los comprobantes de retención.
 Registro del crédito tributario.
 Qué valor es el que se debe descontar al accionista al momento
del pago de dividendos.
 EJERCICIO DE APLICACIÓN.

7.2. DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS


 Tomando como base el ejercicio desarrollado en el punto 3,
suponga un escenario donde la compañía resuelve distribuir un
monto de $ 400.000.00 de las utilidades obtenidas en dicho
ejercicio, como dividendos entre sus 2 únicos accionistas: el
accionista A con el 60% de participación accionaria y el B con el
40%, y se trata el 100% de capital nacional.

En este caso, determinar:


 Ejercicio en que el accionista debe reconocer el ingreso.
 El valor distribuido.
 El valor del impuesto pagado por la sociedad
correspondiente al valor distribuido.
 El valor del ingreso gravado por dividendos dentro la renta
global.
 Tabla que se debe aplicar para las retenciones en la fuente
del impuesto a la renta por la distribución de dividendos.
 Escenarios que deben considerarse para la determinación e
identificación del crédito tributario para efectos de las
retenciones en la fuente del impuesto a la renta.
 El valor correcto a descontar al accionista por el anticipo a
dividendos.
 El valor neto a pagar a cada accionista.
 Registro contable hasta el momento del pago al accionista.
 EJERCICIO DE APLICACIÓN, utilizando una plantilla en
EXCEL que se suministrará para facilitar los cálculos.

8. REFORMA EN EL CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA


RENTA
 Nueva forma de calcular el anticipo del Impuesto a la Renta para el PF
2018.
 Ejercicio de revalúo de un bien inmueble de acuerdo a NIC 16, para
aplicación práctica de la reforma.
 Valor correcto a deducir por el revalúo efectuado, en el activo y el
patrimonio (el ICT)
 El caso de las compañías que tienen pérdidas.
 Casos que pueden presentarse según el RLRTI.
 El caso especial de las sociedades consideradas “microempresas”.

9. EL TIPO IMPOSITIVO EFECTIVO (TIE):


- El nuevo TIE para el ejercicio 2017 publicado en el R.O. el viernes 8
de junio.
- Devolución del excedente del anticipo del impuesto a la renta.
- Se proporcionará una plantilla en EXCEL para facilitar los cálculos.
II - IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS -
ISD

 Creación del ISD.


 Hecho generador.
 Tarifa del ISD.
 Transferencias, traslados, envíos o retiros que no son objeto del ISD.
 Sujetos del ISD: sujeto activo, sujeto pasivo, en calidad de agentes de
retención, en calidad de agentes de percepción.
 Momento de la retención y de la percepción.
 Momento del pago en el caso de importaciones.
 Base imponible, exenciones del ISD y cambios según últimas reformas.
 Declaración y pago del ISD.
 Crédito tributario generado en pagos del ISD:
- Opciones que tiene el contribuyente.
- Quienes tienen derecho a considerar el pago del ISD como crédito
tributario.
PROGRAMA INTEGRAL DE
ESPECIALIZACIÓN TRIBUTARIA 2018
(P E T)
Para formar los mejores EXPERTOS EN TRIBUTACIÓN

MÓDULO II – 12 horas
A cargo del Ing. Pedro Alburquerque Freire, CPA, MBA, MSc, AB

Temas generales:

 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL


IVA
 IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES
 LA PARTICIPÁCIÓN DEL 15% DE UTILIDADES DE LOS
TRABAJADORES.
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA
 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALE- ICE

I - RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.1. PORCENTAJES DE RETENCIÓN:


a) Revisión de las últimas reformas a la Resolución NAC-DGERCGC-14-
00787 del SRI.
b) Obligatoriedad de efectuar la retención en la fuente del Impuesto a la
Renta, con ocasión de la emisión de notas de débito.
c) Cambios en las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta en
Convenios para Evitar la Doble Imposición.
d) Derechos que tiene el sujeto pasivo a quien se le hubiere practicado
la retención en un porcentaje superior al previsto en el Convenio.

II – RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

2.1. PORCENTAJES DE RETENCIÓN:


 Revisión de las últimas reformas a la Resolución NAC-DGERCGC15-
00000284 del SRI.
 Agentes de retención del IVA: los contribuyentes especiales y otros que
no lo son.
 Momento de la retención.
 Sujetos pasivos a los que no se realiza retención del IVA.
 Adquisición de bienes y servicios sujetos a distintos porcentajes de
retención del IVA.
 El caso de los exportadores habituales.

III - IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

3.1. INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA


 Ingresos totales, ingresos exentos, ingresos gravados; cambios en los
ingresos exentos a partir del PF 2017.
 Deducciones: aportes al IESS, gastos personales y otras deducciones
 Límites de gastos personales para el 2018 y nuevos conceptos
incorporados.
 La base imponible y el impuesto a la renta causado: casos contemplados
en la LORTI y que pueden presentarse: 1) en el sector privado; y, b) en el
sector público.
 Forma de calcular las retenciones para deducción de las alícuotas en el
rol de pagos.
 El formulario GP y fechas de presentación.
 Quiénes no están obligados a declarar el Impuesto a la Renta.
 El pago en exceso o el pago indebido: procedimiento para la solicitud o el
reclamo.
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN, utilizando las plantillas en EXCEL que se
suministrarán para facilitar los cálculos.
 Llenada del formulario 107 y el nuevo formulario 102-A, en los 3 casos
previstos en la Ley.

3.2. INGRESOS QUE FORMAN PARTE DE LA RENTA GLOBAL y


DETERMINACIÓN DE LA
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL IMPUESTO
CAUSADO.
 Ingresos del trabajo en relación de dependencia.
 Ingresos por servicios profesionales
 Ingresos por servicios docentes
 Ingresos por arrendamiento de inmuebles
 Ingresos por rendimientos financieros
 Ingresos por dividendos.
 Gastos deducibles, crédito tributario y retenciones aplicables.
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN, utilizando una plantilla en EXCEL para
facilitar los cálculos.
 Llenada del formulario 102-A.
 Presentación tardía de la declaración: diferencias en el cálculo de la multa
cuando se trata de renta global que incluye ingresos del trabajo en
relación de dependencia.

3.3. CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS


PNNOC
 Quienes están obligados.
 Forma de cálculo y declaración.
 Plazos para el pago
 Crédito tributario para el socio o accionista a quien se le haya distribuido
dividendos.

4. LIQUIDACIÓN Y PAGO DE UTILIDADES: CAMBIOS PARA EL 2019.


 Base correcta para el cálculo del 15% de participación de utilidades a
trabajadores.
 Conflicto con el Código del Trabajo y necesidad de armonizar la
disposición con lo tributario.
 Quienes están obligados al pago y registro del 15% de participación
de utilidades.
 ACUERDO MDT 2018-065 – Instructivo para el pago de la
participación de utilidades en el 2019.
 ACUERDO MDT 2018-106 – Instructivo para el caso de utilidades no
cobradas.
 Cuándo se adquiere o se pierde el derecho para ser considerada carga
familiar.
 Fecha hasta la cual puede acreditar el trabajador la existencia de
cargas.
 Procedimiento a seguir en caso de utilidades no cobradas.
 Procedimiento a seguir en caso de que haya transcurrido un año del
depósito y el trabajador no hubiese efectuado el cobro de las
utilidades.
 Sanción para el empleador por retardo en el depósito.
 Efectos por las declaraciones sustitutivas de las empresas “fantasmas”
o “inexistentes”.
 Sanciones al empleador por declaraciones falsas.
 El caso de participación de utilidades de empresas de actividades
complementarias.

IV - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

4.1. DISPOSICIONES GENERALES:


- Objeto del impuesto: conceptos gravados con el impuesto; transferencias que
no son objeto del impuesto; bienes y servicios gravados con el IVA: con tarifa 0%
y con tarifa 12%, modo de reconocerlos; base imponible del IVA: general, en los
bienes importados y en casos especiales; en qué momentos se verifica el hecho
generador; el crédito tributario: cuándo hay derecho y cuándo no; el crédito
tributario en las exportaciones; declaración, liquidación y pago del impuesto;
otros conceptos que implican transferencias según el Reglamento; liquidación de
servicios con exclusión de gastos reembolsables en el país; base imponible en
la prestación de servicios; los consumos efectuados con dinero electrónico,
cambios en la devolución del IVA según las últimas reformas.
- Reforma de abril de 2018 para el caso en que una fecha de vencimiento
coincida con días de descanso obligatorio o feriados nacionales o locales.
4.2. CASOS ESPECIALES DE DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO
DEL IVA
 Cambios en el tratamiento contable y tributario del autoconsumo
aplicables a partir del PF 2016, y diferencias con la derogada circular del
2010.
 Bienes tomados del inventario propio para utilizarlos como activo fijo y
como gastos.
 Bienes que faltaren en los inventarios.
 Transferencias a título gratuito: bienes entregados como obsequios,
bonificaciones, promociones, etc.
 Los descuentos del cien por ciento.
 Impacto en la fórmula del costo de mercaderías vendidas o costo de
ventas.
 Forma de reportar la información en el formulario 101, 104 y en los
módulos de ventas, de compras y en el ATS.
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN con el tratamiento contable y tributario y
el registro contable de los cambios previstos en la circular del SRI,
aplicables a partir del 2016, especialmente para el adquirente o
cesionario, en el caso de transferencias a título gratuito.
 Cruce extracontable entre los formularios 101 y 104.

 EL REEMBOLSO DE GASTOS: El caso especial del artículo 7 de la


Resolución y sus concordancias con la LORTI y su Reglamento: 1.-
desarrollo de un caso práctico en una importación a consumo, y su
tratamiento contable, tanto en los registros del mandante como del
mandatario o intermediario; 2.- impacto tributario que origina un
inadecuado registro contable de la factura por parte del intermediario
EJERCICIO DE APLICACIÓN.

V - IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES – ICE


 Objeto del impuesto.
 Hecho generador y base imponible: a) en los bienes importados, y, b) en
los bienes de fabricación nacional.
 Tarifas del impuesto.
 Fórmulas para calcular el ICE: a) partiendo del PVP, b) partiendo del
precio ex fábrica, partiendo del precio ex aduana.
 Reliquidación y pago del ICE al nacionalizar las mercancías.
 Facturación de un bien de fabricación nacional: determinación del valor
del ICE, de la base del IVA y de la base para la retención en la fuente del
impuesto a la renta; registro contable en los libros del fabricante o
proveedor y del adquirente.
 Diferencias en el tratamiento contable y tributario del ICE en los bienes
importados y en los bienes de fabricación nacional.
 Cambios en el tratamiento contable y tributario de los bienes entregados
en consignación.
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN y registro contable.

Su inversión es de 350 USD+IVA


Incluye sus alimentos para cada jornada, sus archivos de base legal
actualizada, plantillas en Excel y casos por resolver al culminar le
vamos a entregar su certificado de asistencia.

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