RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV 


RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL

IGV 


REYES PUCHURI
ASESORA TRIBUTARIA : VICTORIA REYES PUCHURI
BASE LEGAL DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

• Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias

publicado el 19 de agosto de 1999 

Texto Único Ordenado del Código Tributario – Artículo 10 -
modificado por Decreto Supremo Nº 133-2013.
• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias -
publicada el 14 de abril de 1999 

Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artículo 10°.
• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT -
Publicado el 16 de setiembre de 2002 

Régimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisición de
combustible y designación de Agentes de Percepción.
BASE LEGAL DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

• Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT -

Publicada el 01 de noviembre de 2003. Régimen de
Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes.
• Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT -
Publicada el 01 de abril de 2006. Régimen de Percepciones del
IGV aplicable a la venta de bienes y designación de agentes de
percepción.
• Ley Nº 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007. 

Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
• Decreto Supremo N° 091-2013-EF se modificó los bienes
afectos al régimen de percepciones del IGV y se incluyó a
otros.
BASE LEGAL DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

• Decreto Supremo N° 293-2013-EF se incrementa a partir

del 01.01.2014 el importe máximo de adquisiciones para ser
considerado consumidor final y se define cuándo se trata de
la venta de más de una unidad del mismo bien.
• Ley Nº 30230, Publicada el 12.07.2014 incorpora un último
párrafo al numeral 12.1 del art. 12 y modificación del último
párrafo del inciso b) del numeral 12.1 del artículo 12, del
numeral 13.1 del art. 13 del primer párrafo del artículo 15 de
la ley 29173.
• Decreto Supremo N° 317-2014-EF, Publicada el
21.11.2014, Excluyen bienes del Régimen de Percepciones
del IGV.
 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

DEFINICIÓN

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago

adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el
cual el Agente de percepción (vendedor o  Administración
Tributaria), percibe del importe de una venta o importación,
un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el
cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
 ÁMBITO DE APLICACIÓN
Venta gravada
Adquisición de
con el IGV de los
combustibles Importación
bienes del 
líquidos derivados definitiva de
Apéndice 1 de la
del petróleo bienes
Ley N° 29173
gravados con IGV

Proveedores Proveedores
de combustibles de determinados bienes
SUNAT designados Agentes de
designados Agentes
de Percepción Percepción

TASA : 5%, 3.5% y 10% TASA: 0.5 % y 2 %

TASA: 1%
 RÉGIMEN DE PERCEPCION - VENTA
INTERNA
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del
Apéndice 1 de la Ley 29173.

A través de Decreto Supremo (MEF, opinión técnica

SUNAT) se puede incluir o excluir bienes, según capítulos
Arancel de Aduanas.

No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos

del impuesto.
IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN - VENTA INTERNA
EL importe de la percepción es determinado sobre el precio de
venta de bienes, el cual es la suma que incluye el valor de venta y
los tributos que graven la operación.
➢ Se emita comprobante de pago que permita
0.5 % ejercer el derecho a crédito fiscal; y

➢ Cliente sea también un sujeto designado como

agente de percepción

2% En todos los demás casos.

MOMENTO EN QUE SE EFECTUA LA PERCEPCIÓN –
VENTA INTERNA
La percepción se realiza en el momento en
que se efectúe el cobro, en la medida que
mantenga la condición de agente de
percepción

Parcial Total

Se aplica sobre el Se aplica sobre el

importe parcial al importe total al
momento de su momento de su
cobro cobro
 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
VENTA INTERNA
Están excluidas las siguientes operaciones:

1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:

Se emita comprobante de pago que otorgue crédito fiscal.

El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades

que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”.

2.- El retiro de bienes considerado como venta.

3.- Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
VENTA INTERNA

4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones

5.- Realizadas con “consumidores finales”.

6.- En la venta de gas licuado de petróleo, despachado a

vehículos de circulación por vía terrestre a través de
dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
 CONSUMIDOR FINAL
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera
concurrente con las siguientes condiciones:

➢Que sea persona natural.

➢Que el importe adquirido de dos o más unidades no supere los S/.

700.00(*) por Comprobante de Pago. En caso de harina de trigo,
agua, cerveza, jugos de frutas, discos ópticos el importe no debe
superar los S/. 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros y si la venta
es GLP a granel, el importe no supere los S/. 1,500.

(*) S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N° 293-2013-EF)

 CONSUMIDOR FINAL


El agente de percepción NO considerará al cliente como

consumidor final cuando:

➢Emite un comprobante de pago que permite sustentar el

crédito fiscal del IGV o,

➢Estamos ante una venta con entrega de bienes en

consignación o,

➢Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición

por el agente de percepción en establecimientos destinados a
la realización u obtención de rentas de tercera categoría
(Grifos, Supermercados, Bodegas, Farmacias, etcétera.)
 OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
➢Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta,
publicado por la SBS en la fecha en que corresponda
efectuar la percepción.

➢Si no se publica ese día, se usa el último publicado.

 COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN- VENTA INTERNA

Comprobante de Percepción: A fin de acreditar la percepción, al momento
de efectuarla el agente de percepción entregará a su cliente el "Comprobante
de Percepción – Venta Interna", el cual deberá tener los siguientes requisitos
mínimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-2006/SUNAT.

Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna", en lo

que corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9°
del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Comprobante de Pago: Cuando la cancelación del importe total de la

operación y del monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la
oportunidad de entrega del comprobante de pago, será suficiente con que el
Agente de Percepción consigne en dicho documento la siguiente información
no necesariamente impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del
"Comprobante de Percepción – Venta Interna":
 COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN- EL
COMPROBANTE DE PAGO

➢La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

➢Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.

➢Tipo y número de documento del cliente, en aquellos

comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado
dicha información.

➢Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.

➢Importe de la percepción en moneda nacional.

 IMPORTACIÓN DE BIENES

El Régimen de Percepciones en la importación de bienes se

aplica a las operaciones de importación definitiva de
bienes gravadas con el IGV.
 MOMENTO EN QUE SE EFECTUA LA PERCEPCIÓN -
IMPORTACIÓN DE BIENES

La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la

entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 173 de la Ley
General de Aduanas, con prescindencia de la fecha de nacimiento de
la obligación tributaria en la importación, salvo aquellos casos en los
que el pago de dicha percepción se encuentre garantizado de
conformidad con el artículo 160 de la Ley General de Aduanas, en los
cuales la exigencia de dicho pago será en la misma fecha prevista
para la exigibilidad de la obligación tributaria aduanera, conforme a lo
señalado en el último párrafo del inciso a) del artículo 150 de la Ley
General de Aduanas.
 IMPORTE DE LA OPERACIÓN –
IMPORTACIÓN DE BIENES
Valor total de Aduanas más todos los tributos que gravan
la importación y, de ser el caso los derechos antidumping
y compensatorios.
 PORCENTAJE DE LA PERCEPCIÓN
IMPORTACIÓN DE BIENES

10%
5% 3.5%

Cuando el importador se encuentre a la

fecha en que efectúa la numeración de la
DUA o DSI, en algunos de los siguientes Cuando el importador no
Cuando el importador supuestos:
nacionalice bienes
nacionalice bienes ➢ Contribuyente NO HABIDO
usados ni se encuentre
➢ SUNAT le hubiera comunicado o notificado en el supuesto
usados.

la baja de su inscripción a su RUC y figure excepcional antes

en el registro de SUNAT.
referido.
➢ Hubiera suspendido sus actividades y
figure en el registro de SUNAT.

 OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA–

IMPORTACIÓN DE BIENES

Se usa el tipo de cambio promedio ponderado venta ,

publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
en la fecha de numeración de la DUA o DSI.

En los días en que no se publique el tipo de cambio se

utilizará el último publicado.
 LIQUIDACIÓN DE COBRANZA – CONSTANCIA DE
PERCEPCIÓN EN LA IMPORTACION DE BIENES

Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá

una  Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción por
el monto de la percepción que corresponda, expresada en
moneda nacional, al momento de la numeración de la DUA o
DSI.

Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la

entrega de las mercancías, en los bancos que han celebrado
convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los
tributos aduaneros.
 DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE
PERCEPCIÓN
El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones
practicadas en el período y efectuará el pago respectivo, utilizando el PDT
697.

El PDT 697 deberá ser presentado por los períodos en los cuales se
mantenga la calidad de Agente de Percepción aún cuando no se hubiera
practicado percepciones.

En el caso que SUNAT sea el Agente de Percepción, se encontrará

exceptuado de presentar dicha declaración.

➢ El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que

tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las
percepciones realizadas.
 DECLARACIÓN DEL CLIENTE O
IMPORTADOR
El cliente o importador, según sea el caso, presentará el
PDT-IGV Renta Mensual – PDT 621 (sujetos del IGV),
donde consignará el impuesto que se le hubiera
percibido, deduciendo del tributo a pagar.
 APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las
percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día del
período al que corresponde la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran

insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
hasta agotarlo, pudiendo compensarlo con otra deuda tributaria
o solicitar su devolución
 SISTEMA CRE - CPE
➢ Vigente a partir del 1.12.2015. (R.S. N.° 274-2015/SUNAT)

➢ Modelo obligatorio a partir del 1.1.2016, para todo Agente de

Retención y/o Percepción

➢ Se han virtualizado las mismas reglas que existían para el mundo

físico.

➢ Es posible emitir desde portal SUNAT, SEE del Contribuyente o SEE

OSE

➢ Entre el 1.1.2016 y el 30.06.2017 podrán seguir emitiendo formatos

físicos, pero debe enviarse el Resumen Diario de Retención o
Percepción según corresponda

➢ Resumen diario: Documento donde se informa los documentos físicos

emitidos en un día determinado. Su envío es a través de SUNAT
Operaciones en Línea (Clave SOL). Plazo: 7 días calendarios
 SISTEMA CRE - CPE
➢ Ser emisor electrónico del Sistema CRE-CPE, no lo convierte u obliga a ser
Emisor de los Comprobantes de Pago Electrónicos.

➢ A partir del 1.7.2017 los agentes deberán emitir electrónicamente el

Comprobante de percepción o retención. En casos de contingencia, podrá
usar el esquema papel y deberá comunicar el “Resumen Diario“

➢ La reversión es la anulación o baja de un CRE o CPE ya emitido (incluso

entregado). Está a cargo del Agente (emisor electrónico), y será comunicada
al Proveedor o Cliente, según corresponda.

➢ Se elimina la obligación del llevado de los Registros del Régimen de

Retención o Percepción a partir del 1.7.2017

Base Legal:
R.S. N.° 274-2015/SUNAT
R.S. N.° 153-2016/SUNAT
R.S. N.° 328-2016/SUNAT
R.S. N.° 117-2017/SUNAT