7.

21

a. la gerencia este considerando controles para los tres factores siguientes del ambiente de
control. Para cada uno, describir la forma como el factor contribuye a un control interno
efectivo.

1. Integridad y valores éticos

Depende directamente de la integridad y de los valores éticos del personal que es responsable
de monitorear los sistemas de control, la gerencia debe establecer normas de conducta y para
que sean efectivas deben ser comunicados por medios apropiados

2. Compromiso de ser competentes

Los empleados deben poseer las destrezas y el conocimiento esenciales, si a este les faltara
destreza, la gerencia debe comprometerse a contratar a empleados con niveles apropiados de
educación y experiencia

3. Junta directiva o comité de auditoria

Los factores que pesen incluyen la medida de su independencia frente a la gerencia, la

experiencia y nivel de sus miembros, esto permite o autoriza al comité de auditoria para que
sea efectivo en la vigilancia de la calidad de los informes financieros e incurrir en fraude.

b. explicar la forma como la evaluación del riesgo contribuye al control interno efectivo e
identificar cuatro factores que dan como resultado un mayor riesgo de presentación de
informes financieros

la gerencia debe identificar cuidadosamente los factores que afectan el riesgo, el proceso de
evaluación por parte de la gerencia es similar al de auditoria, el alcance de la evaluación del
riesgo de gerencia es mas completo en el que comprende la consideración de factores.

Factores

 Cambios en el personal
 Rápido crecimiento de la organización
 Implementación de un sistema de información nuevo o modificado
 Reestructuraciones corporativas

c. identificar los cinco principales objetivos de un sistema de contabilidad

 Identificar y registrar todas las transacciones validas

 Describir oportunamente las transacciones, con suficiente detalle para permitir su
clasificación apropiada de las transacciones en la presentación apropiada de las
transacciones en la presentación de informes financieros
 Medir el valor de las transacciones en una forma que permita registrar su valor
monetario apropiada en los estados financieros
 Determinar el periodo en el cual ocurrieron las transacciones, para permitir el registro
de las transacciones en el periodo de contabilidad apropiado
 Presentar apropiadamente las transacciones y las revelaciones relacionadas en los
estados financieros
d. describir el propósito de los dos tipos siguientes de actividades de control

1. revisiones de desempeño

Las revisiones de desempeño proporcionan a la gerencia una indicación global de la forma

como el personal en los diversos niveles esta adelantando los objetivos de la organización

2. Procesamiento de información

Para confirmar la precisión, inclusión completa y autorización de las transacciones están

siendo general o especifico.

c. explicar los dos tipos de monitoreo del sistema y proporcionar un ejemplo de cada uno

 actividades de monitoreo permanente

actividades de supervisión y gerencia realizadas en forma regular

ejm:
monitoreo continuo de quejas de clientes o la revisión de la razonabilidad de los
informes de gerencia
 evaluaciones separadas

son actividades de monitoreo que se realizan en forma no rutinaria

ejm:

auditores periódicos efectuadas por los auditores internos

7.22

a. definir el control interno y su propósito

son los pasos que da un negocio para evitar fraude, tanto por malversación de activos como
por presentación de informes financieros.

Propósito evitar la malversación de fraudes

b. explicar los conceptos mas importantes incluidos en la definición del control interno

desempeña un papel igual en asegurar el control sobre el proceso de manufactura y otros

procesos. En los 90 diversas organizaciones trabajaron en conjunto para desarrollar un
consenso sobre la naturaleza y alcance del control interno.

c. enumerar y describir los cinco componentes del control interno

 el ambiente de control
 evaluación de riesgo
 sistema de información (contable) y de comunicación
 actividades de control
 monitoreo del sistema
 d. identificar las principales limitaciones del control interno
 La falta de adecuación de los objetivos establecidos como condición previa para el
control interno.
 El criterio profesional de las personas en la toma de decisiones puede ser erróneo y
estar sujeto a sesgos.
 Fallos humanos, como puede ser la comisión de un simple error.
 La capacidad de la dirección de eliminar o disminuir un control clave.
 La capacidad de la dirección y demás miembros del personal y/o de terceros, para
eludir los controles mediante connivencia entre ellos.
 Acontecimientos externos que escapan al control de la organización.

7.23

A continuación, se enumera los controles desarrollados por la gerencia de cirus manufacturing.

S.a

Para cada uno de los controles, identificar el componente o elemento de control interno, y de
ser aplicable el subcomponente o factor con el cual este en relación

1. Actividades de control
2. Compromiso por ser competentes
3. Sistemas de información contable y de comunicación
4. Activadas de control
5. Función de auditoria interna
6. Ambiente de control
7. Sistema de información contable y comunicación
8. Sistema de información contable y comunicación
9. Asignación de autoridad y responsabilidad
10. Estructura organizacional

7.24

a. identificar los componentes o elementos del control interno de una entidad

 el ambiente de control
 evaluación de riesgo
 sistema de información (contable) y de comunicación
 actividades de control
 monitoreo del sistema
b. al planificar una auditoria es esencial que los auditores tengan una comprensión
suficiente del control interno del cliente, esto abarca tanto una comprensión del
diseño de las políticas, procedimientos y registros, como un conocimiento de si estos
han sido puestos en operación por el cliente.
c. Si los auditores determinan que el control interno del cliente, si los auditores
determinan que el control interno del cliente es máximo ellos pueden aceptar un nivel
mas alto de riesgo de detección y las pruebas sustantivas pueden disminuir
d. Por el contrario, si las pruebas son inferiores o débiles el riesgo de control es alto y los
auditores deben aumentar el alcance de sus pruebas sustantivas para limitar el nivel
del riesgo de detección.
7.25

a)

1) Nivel de riesgo de control evaluado y planificado.- Utiliza el auditor para desarrollar una
estrategia de auditoria preliminar que incluye una combinación apropiada de pruebas de
controles y pruebas sustantivas.

2) Nivel del riesgo de control evaluado (final).- Habrá identificado las cuentas de estados
financieros con riesgo de control máximo y aquellas cuentas para las cuales el riesgo de control
es considerado menor que el nivel máximo.

3) Riesgo de control. – Es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y

de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones
erróneas de importancia relativa.

b)

Ejemplo de la existencia de cuentas por cobrar

Se verifica en los estados financieros el valor de cuentas por cobrar y se debe evaluar si el valor
que se encuentra registrado en los estados financieros consta en los comprobantes de venta, y
cuáles de estas ya fueron canceladas, y verificar que no existan clientes fantasmas.

7.26

a)

Evaluar el riesgo de control.- La evaluación del riesgo de control comprende la evaluación de

la efectividad del control interno de un cliente para evitar o detectar errores materiales en los
estados financieros.

Ayudas de decisión para la modificación del programa de auditoría.- En la modificación de los

programas de auditoría para los diversos niveles del riesgo de control, se consideran otros
factores como los niveles de materialidad y riesgo inherente, lo cual implica juicios complejos.

Consideración del trabajo de los auditores internos.- los procedimientos de auditoría

realizados por los auditores internos son semejantes en naturaleza a aquellos empleados por
los auditores independientes.

Comunicación de los aspectos relacionados con el control.- los auditores pueden

proporcionar ayuda comunicando deficiencias significativas en el control interno identificadas
por sus procedimientos, junto con recomendaciones para llevar a cabo una acción correctiva.

El Control Interno en las compañías pequeñas.- En una empresa muy pequeña, con uno o dos
empleados de oficina, hay poca o ninguna oportunidad para la distribución de funciones y
responsabilidades, el control interno tiende a ser débil o a estar completamente ausente, a
menos que el propietario/gerente reconozca su importancia y participe en las actividades
clave.

b)

Obtención de una comprensión del control interno para planificar la auditoria: Una
organización puede tener un código de conducta que prohíbe actividades carentes de ética.
Evaluar el riesgo de control: al estudiar el ambiente de control, los auditores pueden haber
hecho indagaciones sobre el uso que la gerencia da a los presupuestos, haber observado a la
gerencia comparar los gastos mensuales presupuestados y reales y haber inspeccionado los
informes relacionados con la investigación de las variaciones entre los montos presupuestados
y los reales.

Ayudas de decisión para la modificación del programa de auditoría: Una lista de verificación,
que ayude a los auditores a tomar una decisión particular, asegurándoles que hayan tomado
toda la información pertinente.

Consideración del trabajo de los auditores internos: Los auditores independientes pueden
utilizar la documentación de los auditores internos sobre el control interno.

Comunicación de los aspectos relacionados con el control: Mientras todas las debilidades
materiales son condiciones reportables, lo opuesto no se cumple en el sentido que algunas
condiciones reportables no son debilidades materiales.

El Control Interno en las compañías pequeñas: Un empleado puede servir como auxiliar de
contabilidad y cajero, pero el propietario debe participar en ciertas funciones para así evitar
fraude o de errores.

7.27

No, porque el control interno debe aplicarse a toda clase de organización sin importar si esta
es pequeña o grande, ya que cada negocio debe llevar un control para evitar errores o que
exista encubrimiento de fraude por parte de los empleados.

7.28

a)

1) Un cuestionario de control interno. - Es un método entre muchos, para describir el control

interno en los papeles de trabajo de auditoría.

2) Una narración escrita. - Son más flexibles que los cuestionarios, pero son prácticos
solamente para describir sistemas relativamente simples y pequeños.

3) Un diagrama de flujo. - Son un método utilizado ampliamente en los papeles de trabajo de

auditoría para describir el control interno.

b)

Si es necesario para los cpa realizar pruebas de los controles porque puede presentarse una
deficiencia significativa en el diseño u operación de un control interno que podría afectar
adversamente la capacidad de la organización de registrar, procesar, resumir y reportar la
información financiera

7.29

a. Una muestra de transacciones a partir de una población de gran volumen? Determinar si

las transacciones fueron ingresadas adecuadamente y no hubo alteraciones en estas.

b. Seguir el rastro a unas pocas transacciones de cada tipo a través de todas las etapas del
sistema de información contable? Conocer si se está manejando la información adecuada a
través de las etapas, y verificar que no existan información errónea.
7-30.

John Bell realiza una estructura organizacional de su mediana compañía manufacturera

separando de una forma apropiada las responsabilidades:

1. Persona responsable de comprar, recibir y almacenar la mercadería.

2. Persona responsable de llevar los registros de las cuentas por cobrar, y cobros de
clientes.
3. Persona responsable de los registros del personal, registro de tiempo, la preparación y
pago de nómina.

Esta en lo correcto porque le permite lograr un grado razonable del control interno de su
negocio, ya que delego y dio responsabilidad a personas que poseen las destrezas pertinentes
y el conocimiento esencial para el desempeño de su trabajo.

7- 31.

a.1. El objetivo del auditor interno es monitorear el control interno de la empresa donde este
labora.

El objetivo del auditor independiente es realizar indagaciones sobre los aspectos como las
actividades y los planes de auditoria de los auditores internos.

a.2. El trabajo de los auditores internos reduce la cantidad de pruebas de auditoria realizadas
por los auditores independientes.

Los auditores independientes obtienen una comprensión del trabajo de los auditores internos
para determinar su pertinencia para la auditoria.

b. Si pueden considerar el trabajo de los auditores internos, siempre y cuando se realice una
evaluación competente y objetiva del trabajo del auditor interno.

7-32

La acción a tomar es la siguiente es aplicar de actividades de control que ayudaran y

aseguraran que: solo serán procesadas las transacciones de nómina autorizadas y que estas
transacciones de nominas autorizadas sean procesadas en forma completa y precisa.

7-33

A-3

b- 2

c-1

d-2

e-4

f-1

8-24

El departamento debe siempre estar ailado de las personas o personal que esta destino a
pasar la información, para de esta manera minorar el riesgo de control.
8-25

El procesamiento por lotes tiene un proceso periódico en grupos discretos

El procesamiento en línea tiene la información en tiempo real

Donde se logra un mejor control interno es en el procesamiento por en línea ya que de esta
manera este tipo de proceso se esta actualizando constantemente y no debemos esperar un
tiempo para tener acceso a la información además que puede ser enviado desde lugares
remotos.

8:26

A: La información puede ser escrita en tiempo real y no modificada lo cual les permite obtener
datos claro de lo que están obteniendo, además que el procesamiento del microcomputadro
es mas lento

B: Cuando tienen que ser transportadas de un lugar a otro, porque puede dar paso al fraude o
alteración de la información lo cual se ha establecido que tengan una contraseña o usuario.

8:27

El tiempo de envió y recepción de la informacion , de esta manera podrá el auditor estimar la

hora de envió o recepción de informacion, si fue dentro o fuera de la hora laboral, brindando
asi un brecha de opinión o duda para el mismo.

MISHELL

8-31
B)
RESPUESTA Verificación de Validez:
Debido a que este control es una comprobación de información ya sea a un empleado o
proveedor contra un archivo maestro o índice de precisión.
C)
RESPUESTA La verificación de validez de un número de identificación….
Porque la validez de la información debe ser verificada por el computador a medida que
las transacciones y la información son ingresadas al sistema.
D)
RESPUESTA: Su uso puede sustituir una parte relativamente grande de las …..
Porque el software de auditoria generalizado puede acceder directamente a los
registros, reordenar información, comprar información con otros archivos, examinar los
archivos del cliente

E)
RESPUESTA: Nombres y contraseña de……………..
Porque con estos datos personales podemos tener control y seguridad de que nuestra
información privada no se vuelva del dominio público. El sistema de operación del
computador debe ser programado además para tener un registro de todos los intentos de
acceso al sistema.

F)
RESPUESTA: El grado de precisión de entrada de la información……
Porque es importante para el auditor verificar que los datos recibidos son los correctos,
es decir que estos no tengan ningún error en la entrada de información.