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EL ARCOIRIS S.A.

ESTADO DE RESULTADO
POR EL PERIODO CONCLUIDO EL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Cifras expresadas en Quetzales)
Ventas 3,135,137.50
(-) Costo de ventas 938,750.00
Ganancia bruta en ventas ###

(-) Gastos de Operación


Sueldos y salarios 717,600.00
Aguinaldos 59,800.00
Bono 14 59,800.00
Indemnizaciones 59,800.00
Bonificación 74,000.00
Cuota Patronal 90,920.00
Seguros gasto 3,463.20
Fletes 6,926.40
Impuestos 114,978.24
Gastos generales 37,742.51 ###
Ganancia del ejercicio 971,357.15
Impuesto 242,839.29
Reserva Legal 48,567.86
Resultado después de impuestos 679,950.00
ANALISIS DE RIESGO
Cliente: El Arcoíris S.A.
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015.

Saldos al % sobre
Cuentas
31-Dec-15 ingresos Ponderación

VENTAS Q 3,135,137.50 100% ALTO

ALTO

ALTO
ANALISIS DE RIESGO
Cliente: El Arcoíris S.A.
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015.

Saldos al
% sobre
Cuentas
31-Dec-17 ingresos Ponderación

COSTO DE
Q 938,750.00 29.9% MODERADO
VENTAS

GASTOS DE
Q 1,225,030.35 39.1% MODERADO
OPERACIÓN

MODERADO
No. Ref. AR 1/2
Elaborado por: J.L.T.L.
Revisado por: W.G.H.S.
Fecha: 7/31/2018

Procedimientos a
R I E S G O relizar para
Observaciones
Tipo Descripcion contrarestar el
Riesgo

Facturas no Corte de formas y


registradas revisión de la
Inherente y De Control
contablemente y no integridad de la base
declaradas de datos de las ventas.

Prueba global de
ingresos (facturación,
Inherente y De Control Ventas inexistentes. cobro, ingreso) y
revisión de notas de
crédito.

Revisión de una
Ventas a precios
muestra de facturación
inferiores a los
De Control de acuerdo a los
autorizados por la
precios aprobados por
gerencia.
la gerencia.
No. Ref. AR 1/2
Elaborado por: J.L.T.L.
Revisado por: W.G.H.S.
Fecha: 7/31/2018

R I E S G O Procedimientos a
relizar para
Observaciones
Tipo Descripcion contrarestar el
Riesgo

Es una cuenta que le


surte efectos de la La mayor parte del
Se este considerando información correcta procedimiento a
dentro del costo entre las compras y las realizar se encuentra
mercaderia que fue ventas por tanto dentro de la
Inherente
problema de registro posterior a analizar documentación de
entre las compras y estos rubros se podra soporte y de control de
ventas. determinar la inventario como tal de
razonabilidad de los la entidad.
saldos.

Se debe establecer un Tambien se tiene que


Que se hayan
proceso del registro, considerar la
considerado gastos
Inherente y De Control jusficación y finalidad documentación de
que no sean
de los egresos por soporte y lo dispuesto
deducibles.
separado. en la legislación

Que por parte de los Se tiene que


empleados se esten establecer el punto
Fraude de los gastos incurcionando gastos esencial de los
Inherente y De Control
reportados. que no corresponden beneficios tanto de los
propiamiente a la trabajadores como de
entidad. los accionistas.
ANALISIS DE NATURALEZA DE ESTADOS FINANCIEROS
Cliente: El Arcoíris S.A.
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015.

MATRIZ DE PLANEACIÓN Saldos en Quetzales Aseveraciones Auditadas


(Q) % Int. Exi. Exa. Val. Pre.
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 3,135,137.50 100.0% P P P P
Costo de ventas 938,750.00 29.9% P P P P
Gastos de Operación 1,225,030.35 39.1% P P P
Impuesto 242,839.29 7.7% P P P
Reserva legal 48,567.86 1.5% P P P
RESULTADO DEL EJERCICIO 679,950.00 21.7%
No. Ref. ANEF
Elaborado por: J.L.T.L.
Revisado por: W.G.H.S.
Fecha: 7/31/2018

Auditadas Enfoque de Auditoría Tipos de Prueba


Ciclo o Area
Rev. N/A Tipo de Enfoque Tipo de Cuenta Control Detalle

P Ciclo de Ingresos Control Clase de transacción P P


P Ciclo de Compras Control Clase de transacción P P
Gastos - Nómina Sustantivo Saldo de Cuenta O P
Gastos - Otros Sustantivo Saldo de Cuenta O P
Gastos - Otros Sustantivo Saldo de Cuenta O P
PRESUPUESTO DE TIEMPO Y HONORARIOS No. Ref.
Cliente: El Arcoíris S.A. Elaborado por:
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015. Revisado por:
Fecha:

Socio del Tiempo


Fase Actividades Tiempo Real
Encargo Presupuestado
1 Iniciacion de la Auditoría
Entrevistas Preliminares 3 3
Propuesta de Servicios 5 5
Profesionales
Elaboración de Convenio
(Contrato de Servicios 5 5
Profesionales)
2 Planificación de la Auditoría
Estudio y conocimiento del cliente
3 3
y del medio en el que opera
Análisis de Riesgo General 3 3
Evaluación Preliminar de Control 3 3
Interno
Elaboración y Comunicación del
3 3
Programa de Trabajo
3 Ejecución de la Auditoría
Ventas 5 5
Costo de ventas 5 5
Gastos de Operación 5 5
Impuesto 2 2
Reserva legal 2 2
Sub-Total 44 44 0
PRESUPUESTO DE TIEMPO Y HONORARIOS No. Ref.
Cliente: El Arcoíris S.A. Elaborado por:
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015. Revisado por:
Fecha:

Socio del Tiempo


Fase Actividades Tiempo Real
Encargo Presupuestado
Sub-Total 44 44 0
3 Ejecución de la Auditoría
Sueldos y salarios 3 3
Aguinaldos 2 2
Bono 14 2 2
Indemnizaciones 2 2
Bonificación 2 2
Cuota Patronal 2 2
Seguros gasto 2 2
Fletes 2 2
Impuestos 2 2
Gastos generales 2 2
Impuesto 2 2
Reserva Legal 2 2
0
Sub-Total 69 69 0
PRESUPUESTO DE TIEMPO Y HONORARIOS No. Ref.
Cliente: El Arcoíris S.A. Elaborado por:
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015. Revisado por:
Fecha:

Socio del Tiempo


Fase Actividades Tiempo Real
Encargo Presupuestado
Sub-Total 69 69 0
4 Finalización de la Auditoría
Revision de los papeles de trabajo 6 6
Revision de hechos posteriores 2 2
Resumen de deficiencias de
2 2
control interno y recomendaciones
Medicion de los objetivos de
7 7
auditoria
Sub-Total 86 86 0
PRESUPUESTO DE TIEMPO Y HONORARIOS No. Ref.
Cliente: El Arcoíris S.A. Elaborado por:
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015. Revisado por:
Fecha:

Socio del Tiempo


Fase Actividades Tiempo Real
Encargo Presupuestado
Sub-Total 86 86 0
4 Finalización de la Auditoría
Reunion con los encargados del
gobierno de la entidad sobre las
10 10
diferencias de los estados
financieros
Elaboracion del informe de
5 5
auditoria
Presentación del informe de
auditoria a los responsables del 3 3
gobierno de la entidad
Totales 104 104 0
Porcentajes 100% 100% 0%
Tarifa por Hora (Sin IVA) Q 200.00 - -
Presupuesto de Honorarios Q 20,800.00 - -

Resumen de Presupuesto de Tiempo


Calculo de
Etapas del proceso de auditoria Horas Reales Variación
Horas
1 Iniciacion de la Auditoría 13
2 Planificación de la Auditoría 12
3 Ejecución de la Auditoría 44
4 Finalización de la Auditoría 35
Totales 104
PRESUPUESTO DE TIEMPO Y HONORARIOS
Cliente: El Arcoíris S.A.
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015.

PERSONAL ASIGNADO Puesto Hrs. Costo / Hr


1 Juan Luis Tánchez López S. Encargo 104 Q 200.00
104 Q 200.00

Resumen de Presupuesto Monto Descripción


Es el monto total de los gastos de honorarios y de
Presupuesto Hrs. Hombre Q 24,800.00
viaticos para la realización del encargo.
Es el monto de toda la papeleria y suministros de oficina
Papeleria y Utiles Q 500.00
que se utilizaran en el encargo.
Depreciación Equipo de Computaci Q 500.00 El uso de las computadoras y demas equipo.
Depreciación Vehiculos Q 1,000.00 El uso del vehiculo por parte del Socio del Encargo
Sub-Total Q 26,800.00 Total de los costos presupuestados.
Margen de Ganancia Q 5,360.00 El margen de ganancia que representa el 20%.
Sub-Total Q 32,160.00 Total presupuestado.
Más IVA Q 3,859.20 Impuesto sujeto a la venta de servicios
Total a facturar Q 36,019.20
PTH 1/5
J.L.T.L.
W.G.H.S.
7/31/2018

Variación

0
PTH 2/5
J.L.T.L.
W.G.H.S.
7/31/2018

Variación
0

3
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
0
25
PTH 3/5
J.L.T.L.
W.G.H.S.
7/31/2018

Variación
25

6
2

7
42
PTH 4/5
J.L.T.L.
W.G.H.S.
7/31/2018

Variación
42

10

60
58%
-
-

Porcentaje
13%
12%
42%
34%
100%
No. Ref. PTH 5/5
Elaborado por: J.L.T.L.
Revisado por: W.G.H.S.
Fecha: 7/31/2018

Costo de Costo Total


Otros Costos
Honorarios Neto
Q 20,800.00 Q 4,000.00 Q 24,800.00
Q 20,800.00 Q 4,000.00 Q 24,800.00

cripción
gastos de honorarios y de
del encargo.
eleria y suministros de oficina
rgo.
s y demas equipo.
e del Socio del Encargo
estados.
representa el 20%.

de servicios
MEMORANDUM DE PLANEACIÓN No. Ref.
Cliente: El Arcoíris S.A. Elaborado por:
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015. Revisado por:
Fecha:

Memorandum de Planeación
I. TERMINOS DE REFERENCIA

A. Responsabilidad de los informes

Fuimos contratados por Consejo de Administración para efectuar la auditoría del Estado de Resultado de la sociedad , El Arcoiris S.A. po
ejercicio que termina al 31 de diciembre de 2015. Presentamos a continuación un detalle de los objetivos más relevantes a que se persigu
en nuestro examen:

 Realizar un examen para emitir opinión sobre razonabilidad del Estado de Resultado al 31 de diciembre de 2015, de acuerdo con Norm
Internacionales de Auditoria, incluyendo pruebas selectivas y demás procedimientos de auditoría considerados necesarios durante la ejecuc
del examen.

 Emitir informe de control interno, el cual deberá contener, entre otros aspectos, nuestras recomendaciones para subsanar las deficiencias q
a nuestro juicio presente en la actualidad el sistema de control interno.

 Formular un programa de verificación de operaciones que permita comprobar las fases principales del funcionamiento del control interno.

 Dar credibilidad pública de la razonabilidad de las cifras de los estados financieros firmándolos para propósitos legales.

B. Expectativas del Cliente

De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Lic. José Zepeda Aragón, gerente general de la compañía, manifestó que durante nues
examen requiere que nuestros esfuerzos sean orientados a las áreas de ventas, costo de ventas, gastos de operación y recursos humanos.

II. EL GIRO DE LA EMPRESA Y LOS RIESGOS INHERENTES

A. Antecedentes

La empresa El Arcoiris Sociedad Anónima inició operaciones el 5 de febrero del año 2002, según escritura de constitución número 15, faccio
por el Notario Jorge Raul Xoj, para un plazo indefinido y con un capital social autorizado de Q. 5,000,000.00 el cual esta representado y divid
en tres mil quinientas acciones comunes nominativas con valor nominal de Q. 1,000.00 cada una y un mil quinientas acciones preferen
nominativas con un valor nominal de Q. 1,000.00 cada una. La actividad principal de la sociedad es la comercialización de licores naciona
extranjeros.

B. Estructura Organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:
- Junta de Accionistas
- Gerencia General
- Departamento de Contabilidad
- Departamento de Ventas
- Departamento de Bodega
MEMORANDUM DE PLANEACIÓN No. Ref.
Cliente: El Arcoíris S.A. Elaborado por:
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015. Revisado por:
Fecha:

C. Principales Areas de Riesgo

VENTAS

Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta por comercialización de licores.
Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes gastos
Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los registros contables y que corresponden a empleados, funcionario
clientes.

INVENTARIOS

Inventarios Físicos: Los encargados de bodegas y auditoría interna establecen mediante sus procedimientos, realizar inventarios físicos.
Precios: Las compras de licores se realizan con diferentes proveedores, mediante las cotizaciones correspondientes para establecer calid
cantidad y precio.

III. ACUERDO DEL ENCARGO

A. Objetivo General
El objetivo de una auditoría de estados financieros por parte de un auditor independiente es la expresión de una opinión sobre la razonabilid
del Estado de Resultado en conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.

B. Objetivos Específicos
Determinar la razonabilidad de las cifras del Estado de Resultado al 31 de diciembre del 2015.
Identificar y valorizar el riesgo de incorreción debido a fraude o error.

Comunicar oportunamente a los encargados del gobierno corporativo de la entidad las deficiencias encontradas de nuestra auditoría.

Proponer soluciones eficaces en respuesta a la corrección de las deficiencias y riesgos detectados.


Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros auditados al 31 de diciembre del 2015.
MEMORANDUM DE PLANEACIÓN No. Ref.
Cliente: El Arcoíris S.A. Elaborado por:
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015. Revisado por:
Fecha:

C. Legislación Aplicable
La entidad El Acoiris S.A. para la realización de sus actividades debe cumplir y respetar con cierta legislación que le aplica, entre estas leyes
puede mencionar las siguientes:

* Ley de Actualización tributaria (ISR), Su Reglamento y Reformas


- Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Su Reglamento y Reformas
- Código de Comercio
- Constitución Política de la República de Guatemala
- Código de Trabajo
- Ley de Aguinaldo
- Ley de Papel Sellado y Protocolo
- Ley Orgánica del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS)
- Código Tributario
- Bonificación Anual o Bono Decreto 42- 92
- Bonificación Anual Decreto 76 – 82
- Ley de Impuesto sobre Inmuebles (IUSI), Decreto 15 – 96
- Ley de Bonificación, Incentivo Decreto 78 – 89
- Otras leyes aplicables

D. Responsabilidad del Auditor

El auditor tienen la responsabilidad de planear y realizar la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca del Estado de resulta
eestá libres de incorrecciones materiales, debidas a error o fraude. Debido a la naturaleza de la evidencia de la auditoría y a las característic
del fraude, el auditor es capaz de obtener una seguridad razonable per no absoluta, de que las incorrecciones significativas son detectadas
auditor no tiene la responsabilidad de planear y desarrollar la auditoría para obtener una seguridad razonable de que las incorrecciones, dibid
a error o fraude, que sean materiales para los estados financieros sean detectados.

E. Procedimientos y Técnicas a Emplear


1) Estudio General;
2) Análisis;
3) Observación;
4) Inspección;
5) Indagación;
6) Comprobación;
7) Comparación;
8) Confirmación;
9) Recalculo;
10) Certifiación.
MEMORANDUM DE PLANEACIÓN No. Ref.
Cliente: El Arcoíris S.A. Elaborado por:
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015. Revisado por:
Fecha:

IV. PERSONAL DE AUDITORIA

PERSONAL ASIGNADO PUESTO AREA ASIGNADA

Supervision del
1 Juan Luis Tánchez López Socio del Encargo
Encargo de Auditoria

Total
V. PRESUPUESTO

Resumen de Presupuesto Monto Descripción


Presupuesto Hrs. Hombre Es el monto total de los gastos de honorarios y de viaticos pa
Q 24,800.00
la realización del encargo.
Papeleria y Utiles Es el monto de toda la papeleria y suministros de oficina que
Q 500.00
se utilizaran en el encargo.
Depreciación Equipo de Computación Q 500.00 El uso de las computadoras y demas equipo.
Depreciación Vehiculos Q 1,000.00 El uso del vehiculo por parte del Socio del Encargo
Sub-Total Q 26,800.00 Total de los costos presupuestados.
Margen de Ganancia Q 5,360.00 El margen de ganancia que representa el 20%.
Sub-Total Q 32,160.00 Total presupuestado.
Más IVA Q 3,859.20 Impuesto sujeto a la venta de servicios
Total a facturar Q 36,019.20
MEMORANDUM DE PLANEACIÓN No. Ref.
Cliente: El Arcoíris S.A. Elaborado por:
Periodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015. Revisado por:
Fecha:

IV. PROGRAMA DE AUDITORIA

Fecha de Fecha de
Fase de Auditoría Responsable
Inicio Terminación

1) Conocimiento y evaluación de la entidad 2/4/2018 2/18/2018 J.L.T.L

7) Efectuar adutoria a las cuentas de ingresos 2/18/2018 5/12/2018 J.L.T.L

8) Efectuar auditoria a las cuentas de egresos 2/18/2018 5/12/2018 J.L.T.L

9) Redacción del informe que contiene el dictamen y los estados


5/12/2018 5/19/2018 J.L.T.L
financieros auditados

Mazatenango, Suchitepéquez, 01 de agosto del 2018

Luis Tánchez
CPA. Juan Luis Tánchez López
Socio del Encargo
Delux Asociados, S.A.
Contadores Públicos y Auditores
MP 1/5
J.L.T.L.
W.G.H.S.
7/31/2018

ociedad , El Arcoiris S.A. por el


s relevantes a que se persiguen

2015, de acuerdo con Normas


necesarios durante la ejecución

ra subsanar las deficiencias que

amiento del control interno.

legales.

manifestó que durante nuestro


ración y recursos humanos.

onstitución número 15, facciona


ual esta representado y dividido
quinientas acciones preferentes
cialización de licores nacional y
MP 2/5
J.L.T.L.
W.G.H.S.
7/31/2018

en a empleados, funcionarios y

alizar inventarios físicos.


dientes para establecer calidad,

a opinión sobre la razonabilidad

de nuestra auditoría.
MP 3/5
J.L.T.L.
W.G.H.S.
7/31/2018

ue le aplica, entre estas leyes se

acerca del Estado de resultado


auditoría y a las características
significativas son detectadas. El
e que las incorrecciones, dibidas
MP 4/5
J.L.T.L.
W.G.H.S.
7/31/2018

TIEMPO
ASIGNADO EN
HORAS

104

104

ón
onorarios y de viaticos para

uministros de oficina que

s equipo.
io del Encargo

nta el 20%.

os
MP 5/5
J.L.T.L.
W.G.H.S.
7/31/2018

Ref.

ANEF, AR, AF,


AM Y PTH

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