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DFC – Demonstração do
Fluxo de Caixa
Contabilidade Básica p/ C. Atuariais
Obrigatoriedade das
Demonstrações
Todas as empresas:
• Balanço Patrimonial - BP
• Demonstração do Resultado de Exercício – DRE
• Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados - DLPA
(opcionalmente substituída pela DMPL)
Condicionais:
• Demonstração dos Fluxos de Caixa – DFC
(não obrigatória para Patrimônio Liquido inferior
R$2milhões)
• Demonstração do Valor Adicionado
(obrigatória para companhias abertas)
Conceito
Objetivos:
Objetivos:
Operacionais
Normalmente, o caixa é gerado pela venda de bens e serviços, tendo como
subtração as despesas operacionais, participações etc. São as transações
ligadas ao objeto social da empresa.
Investimento
As aquisições de Ativos imobilizados, bem como a venda destes itens devem
ser destacadas aqui. As participações em outras empresas também entram
neste item.
Financiamento
As empresas obtêm caixa através de Financiamentos e Aportes de Capitais.
As amortizações de Financiamentos e o pagamento de Dividendos aparecem
neste item: a captação de recursos e amortizações dos recursos captados.
DFC
Métodos de Elaboração
• Livro Caixa;
• Utiliza o Livro Caixa para processar todas as movimentações.
• Método Direto;
• Explicita as entradas e saídas de caixa (elaboração interna)
• Exigência da divulgação da conciliação entre o lucro líquido e o fluxo
de caixa líquido das atividades operacionais.
• Método Indireto
• A partir da DRE do período (Lucro Líquido), faz as conciliações com o
caixa gerado pelas operações.
DFC Método Direto
Método Direto
DFC
DFC - Exemplo – Método Direto
d) Financiamentos 31/7/x9 -
Financiamentos 31/8/x9 =
-R$300 - (- R$ 750) = +R$450
DFC - Exemplo – Método Direto
DFC Método
Indireto
DFC - Exemplo – Método Indireto