Anual 2017 de Salarios Con Otros Ingresos

Anual 2017 de salarios con otros ingresos
OBJETIVO: Es necesario que las personas físicas revisen los supuestos previstos en la LISR en
los que están obligadas a presentar la declaración del ejercicio
Ante la cercanía del plazo para que las personas físicas presenten su declaración
por el año 2017, a continuación se da respuesta a las dudas más frecuentes al
momento de cumplir con esta obligación cuando se percibieron ingresos por salarios
más otras percepciones.
¿Quiénes están obligados a presentar declaración del ejercicio?
En el siguiente cuadro se muestran los casos en que las personas físicas deben
informar la declaración anual por el ejercicio 2017.
Régimen Presentan declaración anual
Salarios o asimilables a Si:

salarios
 el total de sus ingresos por salarios exceden de $400,000.00
 comunican por escrito al patrón que presentarán su declaración del ejercicio
 dejan de prestar servicios antes del 31 de diciembre, o prestan servicios a dos o
más empleadores en forma simultánea a esa fecha
 perciben ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o de personas no
obligadas a efectuar retenciones
 además de los ingresos por salarios obtienen otro tipo de ingresos acumulables,
salvo lo dispuesto en el siguiente punto
(art. 98, fracc. III, LISR)
Salarios o asimilables Es opcional si se cumple alguno de estos puntos:
a salarios más  la suma de ambos ingresos no exceda de $400,000.00

intereses  los intereses reales no superen los $100,000.00 y sobre estos ingresos se haya
aplicado la retención del ISR respectiva
De no cumplir estos requisitos, sí debe presentarse la declaración (art. 135, 150,

segundo párrafo, LISR)
Actividades Están obligados y además deben manifestar la PTU generada en el ejercicio (art.
empresariales y 110, fracc. VI, LISR)
profesionales
Régimen de No están obligados ni pueden optar por presentarla, ya que sus pagos bimestrales
incorporación fiscal tienen el carácter de definitivos, excepto quienes hubieran optado por pagar con un
coeficiente de utilidad (art. 112, fracc. VI, LISR)
Arrendamiento de Sí (art. 118, fracc. IV)
inmuebles
Enajenación de bienes Sí (art. 150, LISR)
Intereses reales En caso de que los intereses reales en el ejercicio sean superiores a $100,000.00
provenientes del se presenta (art. 136, fracc. II, LISR y regla 3.17.2., RMISC 2018)
sistema financiero
Dividendos Sí (art. 140, LISR)
Préstamos, donativos Tienen que declararlos de manera informativa, sin que ello conlleve a convertirlos
en ingresos acumulables, pues no pierden su naturaleza de ingresos exentos (arts.
y premios, si en lo 90, segundo párrafo y 150, tercer párrafo, LISR)
individual o en su
conjunto exceden de
$600,000.00
Ingresos por cualquier

concepto, superiores a
$500,000.00,
incluyendo herencias o
legados, viáticos y por
enajenación de casa
habitación
¿Cuáles son los ingresos exentos para las personas físicas?
Solo pagarán ISR los ingresos gravados en el ejercicio, por lo que es indispensable
conocer aquellos por los que no se está obligado a acumularlos y que se mencionan
a continuación.
Tiempo extra
Quienes obtengan el salario mínimo se les exenta el total del tiempo extraordinario
legalmente permitido por la legislación laboral (hasta tres horas diarias por tres
veces a la semana).
Exención semanal para trabajadores con salario mínimo
Concepto Importe
SMG (1) $88.36
Entre: Ocho 8
Igual: SMG por hora $11.05

Por: Nueve 9
Igual: Resultado $99.45
Por: Doble 2
Igual: Exención semanal para trabajadores con salario $198.90

mínimo
Nota: (1) Vigente a partir del 1o de diciembre de 2017
A los demás trabajadores se les exentará el 50 % del tiempo extraordinario

legalmente, sin exceder de cinco veces la UMA a la semana.
Cinco veces la UMA
Concepto Importe
UMA $75.49
Por: Cinco 5
Igual: Cinco veces la UMA $377.45
Día de descanso laborado
Exento para trabajadores que perciban el SMG. En los demás casos, el 50 % y el

pago se adiciona a las horas extras que en su caso se hubiese laborado en la misma
semana, y para ambos conceptos se aplica el límite de cinco veces la UMA semanal.
Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades
Exentos cuando se otorguen en términos de las leyes, por contratos colectivos de

trabajo o por contratos ley.
Pagos por retiro
No pagarán ISR por un monto diario que no exceda de 15 veces la UMA ($1,132.35
diarios), y se trate de pagos por jubilaciones, pensiones, haberes de retiro,
pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del
seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,
previstas en la LSS y las provenientes de la cuenta individual del SAR prevista en
la LISSSTE, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte.
Por el excedente se paga el impuesto.
Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral

Siempre que sean concedidos de manera general, de conformidad con las leyes o
contratos de trabajo.
Previsión social
Por concepto de vales de despensa, de gasolina, subsidios por incapacidad, becas

educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades
culturales y deportivas y otras prestaciones de naturaleza análoga. Están exentos
si cumplen los siguientes requisitos:
 deben concederse de forma general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo
 totalmente exentos cuando la suma de los salarios y estas prestaciones no sean

superiores a siete veces la UMA elevada al año.
Si rebasa, solo se exentará por previsión social hasta el equivalente a una UMA
elevada al año. Esta limitación en ningún caso debe dar como resultado que la suma
de los salarios y el importe de la exención determinada, sea inferior a siete veces la
UMA elevada al año
Para obtener este límite no se consideran las siguientes prestaciones: jubilaciones,

pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de
trabajo o enfermedades, que se concedan en términos de las leyes, contratos
colectivos de trabajo o contratos ley, reembolsos de gastos médicos, dentales,
hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general conforme a las leyes o
contratos de trabajo, seguros de gastos médicos, seguros de vida y fondos de
ahorro.
Los salarios más la previsión social no deben exceder del equivalente a siete veces
la UMA anual:
Siete veces la UMA anual
Concepto Importe
UMA $75.49
Por: Días del ejercicio 365
Igual: UMA anual $27,553.85
Por: Siete 7
Igual: Siete veces la UMA anual $192,876.95
En caso contrario solo se exenta por previsión social hasta una UMA anual
$27,553.85.
Fondo de ahorro
Siempre que el empleador cumpla los requisitos para su deducibilidad, entre los
cuales se encuentra que la aportación patronal no rebase del equivalente a 1.3
veces la UMA elevada al año.
1.3 UMA anual
Concepto Importe
UMA anual $27,553.85
Por: 1.3 1.3
Igual: 1.3 UMA anual $35,820.01
Cuota de seguridad social a cargo del trabajador pagada por el patrón
No hay requisitos para su exención. No obstante, el gasto es no deducible para el

patrón.
Pagos por separación
Comprenden primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, así

como los obtenidos con cargo a la subcuenta del Seguro de Retiro o a la subcuenta
de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, previstas en la LSS y los que
obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del
sistema de ahorro para el retiro, prevista en la LISSSTE.
Se encuentran exentos hasta por el equivalente a 90 veces la UMA por cada año
de servicio o de contribución. Los años de servicio serán los que se hubieran
considerado para el cálculo de los pagos correspondientes. Toda fracción de más
de seis meses se considera un año completo. Por el excedente se paga el impuesto
Noventa veces la UMA
Concepto Importe
UMA $75.49
Por: Noventa 90
Igual: Noventa veces la UMA $6,794.10
Aguinaldo
Hasta el equivalente a 30 veces la UMA.

30 veces la UMA
Concepto Importe
UMA $75.49
Por: Treinta 30
Igual: 30 veces la UMA $2,264.70
Prima vacacional
Hasta el equivalente a 15 veces la UMA.
15 veces la UMA
Concepto Importe
UMA $75.49
Por: Quince 15
PTU
Hasta el equivalente a 15 veces la UMA, es decir $1,132.35 para 2017.
Prima dominical
Una UMA ($75.49) por cada domingo laborado
Enajenación de bienes muebles
Que sean distintos de las acciones, de las partes sociales, de los títulos valor y de
las inversiones del contribuyente.
La ganancia que se obtenga por las enajenaciones en el ejercicio, hasta por un

monto de tres veces la UMA elevada al año. Por la utilidad que exceda se paga el
impuesto.
Tres veces la UMA anual
Concepto Importe
UMA $75.49
Por: Tres 3
Igual: Tres veces la UMA $226.47
Igual: Tres veces la UMA anual $82,661.55
Casa habitación del contribuyente
Siempre que el precio de venta no supere de 700,000 unidades de inversión (UDIS)

y la transmisión se formalice ante fedatario público.
Por la diferencia se determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el

pago provisional en los términos del capítulo de enajenación de bienes.
La exención será aplicable siempre que durante los cinco años inmediatos
anteriores a la fecha de enajenación, el contribuyente no hubiere enajenado otra
casa habitación por la que hubiera aplicado la exención.
Viáticos
Deben ser efectivamente erogados en servicio del patrón y comprobados con

documentación que reúna requisitos fiscales para estar exentos en su totalidad.
Podrá no comprobarse con documentación de terceros hasta un 20 % del total de

viáticos recibidos en cada evento, siempre que el monto excedente se erogue
mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios del patrón y que los viáticos no
gastados se reintegren al empleador (art. 152, RLISR).
El monto no comprobado no puede exceder de $15,000.00 en el año y deben

reunirse los requisitos de deducibilidad previstos en el artículo 32, fracción V de la
LISR para viáticos. La facilidad no aplica para gastos de hospedaje y pasajes de
avión.
Donativos de personas distintas a los cónyuges o de sus descendientes en

línea recta
Hasta un equivalente a tres veces la UMA elevada al año $82,661.55. Por el

excedente se paga el impuesto.
Derechos de autor
Por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación en libros,

periódicos o revistas, o bien, la reproducción en serie de grabaciones de obras
musicales de su creación, hasta 20 veces la UMA elevada al año, siempre que los
libros, periódicos o revistas, así como los bienes en los que se contengan las
grabaciones, se destinen para su enajenación al público por la persona que efectúa
los pagos y siempre que el creador de la obra expida el comprobante fiscal
respectivo. Por el excedente se paga el impuesto.
No se aplica la exención cuando:
 obtenga de la misma persona, ingresos por sueldos y salarios o conceptos asimilados
 el autor sea socio o accionista en más del 10 % del capital social de la persona moral que
efectúa los pagos
 se trate de ingresos que deriven de ideas o frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos
distintivos, diseños o modelos industriales, manuales operativos u obras de arte aplicado,
o
 los ingresos deriven de la explotación de las obras escritas o musicales de su creación en

actividades empresariales distintas a la enajenación al público de sus obras, o en la
prestación de servicios
Veinte veces la UMA anual
Concepto Importe
UMA $75.49
Por: Veinte 20
Igual: Veinte veces la UMA $1,509.80
Igual: Veinte veces la UMA anual $551,077.00
Pagos de seguros
Que provengan de instituciones de seguros constituidas conforme a las leyes

mexicanas, que sean autorizadas para organizarse y funcionar como tales por las
autoridades competentes y se paguen a los asegurados o a sus beneficiarios
cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas y siempre que no se
trate de seguros relacionados con bienes de activo fijo.
En el caso de seguros en los que el riesgo amparado sea la supervivencia del

asegurado, siempre que:
 la indemnización se pague cuando el asegurado llegue a la edad de 60 años
 hubiesen transcurrido al menos cinco años desde la fecha de contratación del

seguro y el momento en el que se pague la indemnización, y
 la prima sea pagada por el asegurado
Tratándose de seguros de vida, cuya prima hubiera sido pagada por el empleador
en favor de sus trabajadores como una prestación de previsión social en términos
del artículo 27, fracción XI de la LISR, siempre que los beneficios se entreguen
únicamente por muerte, inválidez, pérdidas orgánicas o incapacidad del asegurado
para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de
seguridad social y siempre que en el caso del seguro que cubre la muerte del titular,
los beneficiarios de dicha póliza sean el cónyuge o la persona con quien viva en
concubinato, los ascendientes o descendientes en línea recta del trabajador. La
exención no aplica por las cantidades que paguen las instituciones de seguros por
concepto de dividendos derivados de la póliza de seguros o su colectividad.
En el caso de contratos de seguros de vida, cuya prima se hubiese cubierto por

cualquier persona distinta al patrón, siempre que los beneficiaros de dichos seguros
se entreguen por muerte, inválidez, pérdidas orgánicas o incapacidad del asegurado
para efectuar un trabajo personal
Herencias y legados
Totalmente exentos, y solo deben declararse como dato informativo en la

declaración anual (art. 93, fracc. XXII)
¿Es cierto que las deducciones personales se encuentran topadas?
Las deducciones personales previstas en el artículo 151 de la LISR más el estímulo

por cuentas de ahorro para el retiro del numeral 185 de la LISR, que pueden aplicar
los contribuyentes en su declaración del ejercicio, están topadas a un máximo
deducible del equivalente al 15 % del total de sus ingresos (gravados y exentos) o
del equivalente a cinco veces la UMA elevada al año, lo que resulte menor.
En dicha restricción no se incluyen los donativos, los cuales tienen su propio límite
de un 7 % de los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior cuando se
efectúen a donatarias autorizadas y del 4 % cuando sea a la federación, a las
entidades federativas, a los municipios, o de sus organismos descentralizados; sin
que el total de donativos en el ejercicio rebase el citado 7 %.
Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro sujetas al límite

(A)
Concepto
Gastos médicos, dentales y hospitalarios
Más: Gastos funerales
Más: Intereses reales por créditos hipotecarios
Más: Primas de seguro de gastos médicos
Más: Gastos de transportación
Más: Aportaciones para el retiro
Más: Estímulo por cuentas de ahorro para el retiro
Igual: Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro sujetas al límite (A)
15 % del total de ingresos (B)
Concepto
Ingresos gravados
Más: Ingresos exentos
Igual: Total de ingresos
Por: Por ciento límite del 15 %
Igual: 15 % del total de ingresos (B)
Cinco veces la UMA anual (C)
Concepto Importe
UMA $75.49
Por: Cinco 5
Igual: Cinco veces la UMA $377.45
Igual: Cinco veces la UMA anual $137,769.25
Límite para deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro (D)
Concepto
15 % del total de ingresos (B)
Contra: Cinco veces la UMA anual (C)
Igual: Límite para deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro (D)
Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro permitidas
Concepto
Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro sujetas al límite (A)
Contra: Límite para deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro (D)
Igual: Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro permitidas
En esta limitante no entran los pagos por servicios educativos (colegiaturas).

Base gravable del ejercicio
Concepto
Ingresos gravados
Menos: Deducciones personales y cuentas de ahorro para el retiro permitidas
Menos: Estímulo por pagos por servicios educativos (colegiaturas)
Igual: Base gravable del ejercicio
¿Cómo se calcula el ISR del ejercicio cuando se percibieron ingresos por

salarios y dividendos?
Tómese el caso del señor Héctor Gómez Sánchez quien desea conocer el ISR a
su cargo por el ejercicio 2017, con base en los siguientes ingresos por salarios y
dividendos que percibió en el año, según la siguiente información proporcionada
por la empresa de la cual es accionista, así como la compañia donde presta sus
servicios.
(Foto: IDC)
ISR correspondiente a los dividendos
Concepto Importe
Dividendos $1,867,344.77
Por: Factor 1.4286
Igual: Dividendos piramidados $2,667,688.74
Por: Tasa del ISR 30 %
Igual: ISR correspondiente a los dividendos $800,306.62

Dividendos acumulables a los demás ingresos del ejercicio
Concepto Importe
Dividendos $1,867,344.77
Más: ISR correspondiente a los dividendos 800,306.62
Igual: Dividendos acumulables a los demás ingresos del $2,667,651.39

ejercicio
Total de ingresos por salarios pagados en el ejercicio
Concepto Importe
Salarios del ejercicio $619,925.00
Más: Premio de puntualidad 61,991.00
Más: Prima vacacional 7,928.00
Más: Aguinaldo a favor 51,660.00
Más: PTU 27,032.00
Más: Vales de despensa 43,393.00
Más: Ayuda para renta 24,797.00
Más: Ayuda para compra de útiles escolares 5,006.00
Más: Aportación patronal del ejercicio al fondo de ahorro 30,996.00
Más: Reembolso de gastos médicos 10,012.00
Más: Viáticos (1) 160,988.00
Igual: Total de ingresos por salarios pagados en el ejercicio $1,043,728.00
Nota: (1) El trabajador comprobó su totalidad, por lo que están exentos del ISR
Aguinaldo gravado
Concepto Importe
Aguinaldo a favor $51,660.00

Menos: Aguinaldo exento 2,264.70
Igual: Aguinaldo gravado $49,395.30
PTU gravable
Concepto Importe
PTU $27,032.00
Menos: PTU exenta 1,132.35
Igual: PTU gravable $25,899.65
Prima vacacional gravable
Concepto Importe
Prima vacacional del ejercicio $7,928.00
Menos: Prima vacacional exenta 1,132.35
Igual: Prima vacacional gravable $6,795.65
El fondo de ahorro cumple con los requisitos de deducibilidad para el empleador

previstos en el artículo 27 fracción XI de la LISR y el reembolso de gastos médicos
están totalmente exentos.
Los vales de despensa y las ayudas para renta y compra de útiles escolares son
las prestaciones que se sujetan al límite de las siete veces la UMA.
Excede
Concepto Importe
Vales de despensa $43,393.00
Más: Ayuda para renta 24,797.00
Más: Ayuda para compra de útiles escolares 5,006.00
Igual: Total de prestaciones de previsión social del ejercicio sujetas al límite de $73,196.00
siete veces la UMA
Más: Salarios del ejercicio pagados 619,925.00
Igual: Suma de salarios y prestaciones de previsión social $693,121.00
Contra: Siete veces la UMA anual $192,876.95
Igual: Excede Sí
Como las prestaciones exceden del límite, solo se exenta hasta el equivalente a
una UMA anual.
Previsión social gravada
Concepto Importe
Total de prestaciones de previsión social del ejercicio $73,196.00
sujetas al límite de siete veces la UMA
Menos: Previsión social exenta (hasta una UMA anual) 27,553.85
Igual: Previsión social gravada $45,642.15
Proporción de exención
Concepto Importe
Previsión social exenta (hasta una UMA anual) $27,553.85
Entre: Total de prestaciones de previsión social del ejercicio sujetas al límite de siete veces la 73,196.00
UMA
Igual: Proporción de exención 0.3764
Concepto Importe (A) Proporción de exención (B) Exento Gravado (A -

C)
(A x B = C)
Vales de despensa $43,393.00 0.3764 $16,333.13 $27,059.87
Más: Ayuda para renta 24,797.00 0.3764 9,333.59 15,463.41
Más: Ayuda para compra de 5,006.00 0.3764 1,884.26 3,121.74

útiles escolares
Igual: Total $73,196.00 $27,550.98 $45,645.02
Total de ingresos gravados y exentos
Concepto Total Exentos Gravados

Salario $619,925.00 $0.00 $619,925.00
Más: Premio de puntualidad (1) 61,991.00 $0.00 $61,991.00

Más: Aguinaldo 51,660.00 2,264.70 49,395.30
Más: Prima vacacional 7,928.00 1,132.35 6,795.65
Más: PTU 27,032.00 1,132.35 25,899.65
Más: Viáticos 160,988.00 160,988.00 0.00
Más: Fondo de ahorro 30,996.00 30,996.00 0.00
Más: Vales de despensa, ropa y ayuda para compra 73,196.00 27,553.85 45,642.15
de útiles escolares
Más: Reembolso de gastos médicos 10,012.00 10,012.00 0.00
Igual: Total $1,043,728.00 $234,079.25 $809,648.75
Nota: (1) Es una retribución por los servicios prestados que no tienen ninguna exención
El contribuyente cuenta con diversas deducciones personales, así como pagos por
colegiaturas de sus hijos.
De los gastos por honorarios médicos debe disminuirles el importe que su

empleador le reembolso por gastos médicos.
Gastos médicos y hospitalarios deducibles
Concepto Importe
Gastos médicos y hospitalarios erogados $71,889.00
Menos: Reembolso de gastos médicos 10,012.00
Igual: Gastos médicos y hospitalarios deducibles $61,877.00
El importe neto de sus deducciones personales es:
Deducciones personales del ejercicio
Concepto Importe
Gastos médicos y hospitalarios deducibles $61,877.00
Más: Lentes ópticos graduados 2,500.00
Más: Primas por seguros de gastos médicos 21,479.00
Más: Gastos por transportación escolar obligatoria 17,308.00

Igual: Deducciones personales del ejercicio $103,164.00
El límite en que las deducciones personales no pueden exceder de la cantidad que

resulte menor entre el 15 % del total de los ingresos del contribuyente y el
equivalente a cinco veces la UMA elevada al año es el siguiente.
Límite de deducciones personales
Concepto Importe
Ingresos pagados por dividendos $1,867,344.77
Más: Total de ingresos por sueldos 1,043,728.00
Igual: Total de ingresos del ejercicio $2,911,072.77
Por: Por ciento límite 15 %
Igual: Límite de deducciones personales conforme a ingresos $436,660.92
Las deducciones personales no rebasan el tope anterior ni el equivalente a cinco

veces la UMA anual, por lo que pueden tomarse en su totalidad.
Los pagos de colegiaturas de sus hijos también se sujetarán a las cantidades

máximas previstas en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y
establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de
diciembre de 2013.
Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles
Concepto Importe
Colegiaturas de nivel secundaria $48,950.00
Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel secundaria 19,900.00
Igual: Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles $29,050.00
Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles
Concepto Importe
Colegiaturas de nivel bachillerato $62,500.00
Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel bachillerato 24,500.00
Igual: Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles $38,000.00
Tomando las deducciones personales deducibles y las colegiaturas pagadas

sujetas a los parámetros permitidos, se obtiene la base gravable del ejercicio.
Base gravable
Concepto Importe
Ingresos gravados por sueldos y salarios $809,648.75
Más: Dividendos acumulables a los demás ingresos del ejercicio 2,667,651.39
Menos: Deducciones personales topadas 103,164.00
Menos: Colegiaturas de nivel preescolar 19,900.00
Menos: Colegiaturas de nivel primaria deducibles 24,500.00
Igual: Base gravable $3,329,736.14
Tarifa anual del ISR para 2017
Límite Límite Cuota fija Por ciento para

inferior superior aplicarse sobre el
$ excedente del límite
$ $ inferior
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.29 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52

392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00
3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00
ISR del ejercicio
Concepto Importe
Base gravable $3,329,736.14
Menos: Límite inferior 3,000,000.01
Igual: Excedente del límite inferior $329,736.13
Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite 35 %

inferior
Igual: Impuesto marginal $115,407.65
Más: Cuota fija 940,850.81
Igual: ISR del ejercicio $1,056,258.46
ISR a cargo (favor) del ejercicio
Concepto Importe
ISR del ejercicio $1,056,258.46
Menos: Retenciones del ejercicio por salarios 199,938.00
Menos: ISR acreditable por dividendos 800,306.62
Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio $56,013.84
. (Foto: IDC)
¿Cómo pueden obtener su devolución, las personas físicas con saldo a favor
del ISR 2017?
Quienes obtengan saldo a favor y quieran solicitar su devolución deben marcar el

recuadro respectivo en el formato electrónico de la declaración anual
correspondiente para considerarse dentro del proceso de devoluciones automáticas
que constituye una facilidad administrativa para los contribuyentes, y cumplir los
siguientes puntos (regla 2.3.2., RMISC 2018):
 presentar la declaración del ejercicio 2017 utilizando la e.firma o la e.firma portable

cuando soliciten la devolución del saldo a favor, a partir de un importe igual o mayor
de $10,000.00. Si es menor basta presentarla con la Contraseña
 señalar en el formato electrónico el número de su cuenta bancaria activa para

transferencias electrónicas a 18 dígitos (CLABE), a nombre del contribuyente como
titular, así como la denominación de institución a la que corresponda dicha cuenta.
La devolución se depositará en esta cuenta
No podrán acogerse a esta facilidad, las personas físicas que:
 hubieran obtenido ingresos derivados de bienes o negocios en copropiedad,

sociedad conyugal o sucesión
 opten por solicitar devolución de saldo a favor por montos superiores a $50,000.00,
y
 soliciten la devolución por ejercicios fiscales distintos al 2017
Si la autoridad no realiza la devolución total del saldo declarado, el contribuyente

solventará las inconsistencias detectadas a través de su “buzón tributario” o en el
apartado de “Trámites”, disponible en la página www.sat.gob.mx, para lo cual
deberán contar con su clave en el RFC, la Contraseña para el acceso al portal y
certificado de e.firma vigente o la e.firma portable, generándose automáticamente
su solicitud de devolución vía FED.
De haber marcado erróneamente el recuadro “compensación” cuando en realidad

se quiso elegir “devolución”, o viceversa, podrá cambiarse de opción presentando
la declaración complementaria del ejercicio señalando el cambio.
Los contribuyentes que únicamente obtuvieron ingresos por salarios y obtengan

saldo a favor por las deducciones personales, pueden aplicarse a la facilidad de la
devolución automática al presentar su declaración del ejercicio, aun cuando no se
encuentren obligados a ello, conforme el artículo 98, fracción III de la LISR y con
independencia de que tal situación se haya comunicado o no al retenedor.
¿Cómo se calcula el ISR anual de una persona física con ingresos asimilados
a salarios?
Tómese el ejemplo de la señora Mónica Rojas Díaz quien obtuvo ingresos por
honorarios asimilados a salarios en 2017 por un importe de $785,000.00 y cuenta
con algunas deducciones personales con las que desea calcular su ISR a cargo.
Concepto Importe
Más: Gastos funerales 13,654.00
Más: Intereses reales por créditos hipotecarios 17,456.00
Sus deducciones personales no pueden exceder del límite de cinco veces la UMA
anual ($137,769.25) o del 15 % del total de sus ingresos, lo que resulte menor.
Límite de deducciones personales conforme a ingresos
Concepto Importe
Total de ingresos del ejercicio $785,000.00
Como sus deducciones personales no exceden de ninguno de los límites, se

puede aplicar el total de ellas para obtener la base gravable.
ISR del ejercicio
Concepto Importe
Total de ingresos gravados del ejercicio $785,000.00
Menos: Deducciones personales del ejercicio 83,916.00

Igual: Base gravable $701,084.00
Menos: Límite inferior 392,841.97
Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior 30 %
Igual: ISR del ejercicio $166,176.02
Contra el impuesto anual se acreditan las retenciones efectuadas por la empresa.
ISR a cargo (favor) del ejercicio
Concepto Importe
ISR del ejercicio $166,176.02
Menos: Retenciones del ejercicio 192,051.00
Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio ($25,874.98)
Si se obtuvieron ingresos por salarios y arrendamiento, ¿deben acumularse

ambos en la declaración anual?
Si en el ejercicio se percibieron ingresos por salarios y arrendamiento, es una

obligación del contribuyente considerar el total de ellos para calcular el impuesto del
ejercicio como se muestra en el siguiente caso práctico (arts. 98, fracc. III, inciso a)
y 118, fracc. IV y 152, LISR).
El señor Mario Moreno Castillo obtuvo ingresos por salarios y por otorgar en
arrendamiento un inmueble de uso habitacional según los siguientes importes:
Ingresos acumulables por sueldos y salarios
Concepto Importe
Total de ingresos por sueldos y salarios $756,498.00
Menos: Ingresos exentos por sueldos y salarios 154,987.00
Igual: Ingresos acumulables por sueldos y salarios $601,511.00

Rentas efectivamente cobradas en el ejercicio
Concepto Importe
Renta mensual $38,500.00
Por: Meses rentados en el ejercicio 11
Igual: Rentas efectivamente cobradas en el ejercicio $423,500.00
Gastos del ejercicio
Concepto Importe
Impuesto predial $26,540.00
Más: Gastos de mantenimiento 18,000.00
Más: Derechos de agua 17,500.00
Más: Honorarios 24,000.00
Más: Primas de seguro 17,600.00
Igual: Gastos del ejercicio $103,640.00
Para determinar la base gravable por los ingresos por arrendamiento, puede
considerar los gastos efectivamente erogados en el ejercicio, la depreciación del
ejercicio del inmueble o bien el impuesto predial más el equivalente al 35 % del total
de los ingresos por el arrendamiento. Cualquiera de estas opciones puede ejercerse
en la declaración del ejercicio sin importar la que se hubiera ejercido en los pagos
provisionales (art. 196, RLISR).
Por lo tanto, se compararán ambas para tomar la que más convenga al

contribuyente.
Depreciación de inversiones actualizada
Concepto Importe
MOI $1,465,480.00
Por: Por ciento de depreciación anual 5%
Igual: Depreciación anual $73,274.00
Entre: Meses del ejercicio 12

Igual: Depreciación mensual $6,106.17
Por: Meses de uso en el ejercicio 12
Igual: Depreciación histórica del ejercicio $73,274.04
Por: Factor de actualización 1.0945
Igual: Depreciación de inversiones actualizada $80,198.44
Factor de actualización
Concepto Importe
INPC del último mes de la primera mitad del 126.408
periodo de utilización (junio 2017)
Entre: INPC del mes de adquisición del inmueble 115.493
(noviembre 2004)
Igual: Factor de actualización 1.0945
Deducciones de ley
Concepto Importe
Gastos del ejercicio $103,640.00
Más: Depreciación de inversiones actualizada 80,198.44
Igual: Deducciones de ley $183,838.44
Deducciones opcionales
Concepto Importe
Rentas efectivamente cobrados en el ejercicio $423,500.00
Por: Por ciento de deducción opcional 35 %
Igual: Deducción ciega $148,225.00
Más: Impuesto predial 26,540.00
Igual: Deducciones opcionales $174,765.00

Deducciones opcionales
Concepto Importe
Deducciones de ley $183,838.44
Contra: Deducciones opcionales $174,765.00
Las deducciones de ley superan a las opcionales por lo que se toman las
primeras.
Ingresos acumulables por arrendamiento
Concepto Importe
Rentas efectivamente cobrados en el ejercicio $423,500.00
Menos: Deducciones de ley 183,838.44
Igual: Ingresos acumulables por arrendamiento $239,661.56
Al total de los ingresos acumulables del ejercicio se les disminuirán las

deducciones personales del contribuyente y a la base gravable se le aplica la tarifa
anual del ISR para conocer el impuesto a cargo de 2017.
Concepto Importe
ISR
Concepto Importe
Ingresos acumulables por sueldos y salarios $601,511.00
Más: Ingresos acumulables por arrendamiento 239,661.56

Igual: Ingresos acumulables del ejercicio $841,172.56
Menos: Total deducciones personales 41,106.00
Igual: Base gravable $800,066.56
Menos: Límite inferior de la tarifa del artículo 152 750,000.01
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 32 %
Igual: ISR $196,872.12
Saldo a cargo (favor) del ejercicio
Concepto Importe
ISR $196,872.12
Menos: Retenciones por salarios 136,304.00
Menos: Pagos provisionales por arrendamiento 39,380.00
Igual: Saldo a cargo (favor) del ejercicio $21,188.12
Cuando solo se perciben ingresos de una pensión, ¿se debe presentar declaración
anual?
Los ingresos que obtengan las personas físicas por concepto de pensiones tienen
una exención del equivalente a 15 veces la UMA diario, por lo que en aquellos casos
donde el monto de la pensión sea superior de la exención, se pagará el ISR por el
excedente, el cual será retenido por quien realiza el pago de la jubilación (art. 93,
fracc. IV, LISR).
15 veces la UMA anual
Concepto Importe
UMA $75.49
Por: 15 15
Igual: 15 veces la UMA anual $413,307.75
Si el contribuyente cuenta con deducciones personales puede presentar su

declaración anual del ISR para aprovecharlas y así disminuir la base gravable
anual.
Para comprender mejor este supuesto, considérese el caso de la señora Laura

Sánchez López, que percibió un total de ingresos por pensión de $544,000.00 y
que además cuenta con deducciones personales.
Ingresos gravados por pensión del ejercicio
Concepto Importe
Total de ingresos por pensión del ejercicio $544,000.00
Menos: 15 veces la UMA anual 413,307.75
Igual: Ingresos gravados por pensión del ejercicio $130,692.25
Dentro de sus deducciones personales se encentran las siguientes.
Concepto Importe
Gastos médicos, hospitalarios y dentales $18,468.00
Más: Gastos funerarios 13,540.00

Base gravable del ejercicio
Concepto Importe
Ingresos gravados por pensión del ejercicio $130,692.25
Igual: Base gravable del ejercicio $96,184.25
ISR del ejercicio
Concepto Importe
Base gravable del ejercicio $96,184.25
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 16 %
ISR a pagar (favor) del ejercicio
Concepto Importe
Menos: Impuesto retenido 14,607.00
Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio ($6,293.93)
Quiénes mantienen inversiones en el extranjero, ¿deben acumular los

intereses a sus ingresos por salarios pagados en México?
Cuando se realizan inversiones en bancos extranjeros, las personas físicas

obtienen ingresos por intereses y por la ganancia cambiaria que genera propia
inversión. Sin embargo, dichas inversiones también se ven afectadas por la inflación
y en ocasiones la fluctuación cambiaria genera una pérdida o ganancia al
inversionista.
Para determinar el ingreso acumulable por este tipo de operaciones, los
contribuyentes pueden aplicar:
 las disposiciones del Capítulo IX, del Título IV de la LISR (arts. 142, fracc. II y 143,
fracc. IV y último párrafo, LISR)
 lo previsto por el artículo 239 del RLISR
Para comprender ambos procedimientos, considérese el supuesto de la señora

Teresa Pérez Morales, quien obtuvo ingresos por salarios e intereses por una
inversión en un banco en Estados Unidos de Norteamérica.
Ingresos acumulables por sueldos y salarios
Concepto Importe
Total de ingresos por sueldos y salarios $1,456,840.00
Menos: Ingresos exentos por sueldos y salarios 456,980.00
Igual: Ingresos acumulables por sueldos y salarios $999,860.00
Los datos generales de la inversión son los siguientes:
 plazo de la inversión: del 7 de septiembre al 21 de diciembre de 2017
 saldo inicial de la inversión: 76,548.00 dólares
 tasa de retención de ISR sobre intereses 4.9 %
 tasa de rendimiento 9.57 % anual
 características: vencimientos semanales, con reinversión de capital
Intereses devengados
Fecha Capital Intereses ganados ISR retenido Intereses netos Saldo final en dólares
07 de septiembre 76,548.00 140.49 6.88 133.61 76,681.61
14 de septiembre 76,681.61 140.74 6.90 133.84 76,815.45
21 de septiembre 76,815.45 140.98 6.91 134.07 76,949.52
28 de septiembre 76,949.52 141.23 6.92 134.31 77,083.83
05 de octubre 77,083.83 141.48 6.93 134.55 77,218.38

12 de octubre 77,218.38 141.72 6.94 134.78 77,353.16
19 de octubre 77,353.16 141.97 6.96 135.01 77,488.17
26 de octubre 77,488.17 142.22 6.97 135.25 77,623.42
02 de noviembre 77,623.42 142.47 6.98 135.49 77,758.91
09 de noviembre 77,758.91 142.71 6.99 135.72 77,894.63
16 de noviembre 77,894.63 142.96 7.01 135.95 78,030.58
23 de noviembre 78,030.58 143.21 7.02 136.19 78,166.77
30 de noviembre 78,166.77 143.46 7.03 136.43 78,303.20
07 de diciembre 78,303.20 143.71 7.04 136.67 78,439.87
14 de diciembre 78,439.87 143.96 7.05 136.91 78,576.78
Total 2,133.31 104.53 2,028.78
Saldo diario de la inversión en dólares
Día Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

1 0.00 76,949.52 77,488.17 78,166.77
2 0.00 76,949.52 77,623.42 78,166.77
3 0.00 76,949.52 77,623.42 78,166.77
4 0.00 76,949.52 77,623.42 78,166.77
5 0.00 77,083.83 77,623.42 78,166.77
6 0.00 77,083.83 77,623.42 78,166.77
7 76,548.00 77,083.83 77,623.42 78,303.20
8 76,548.00 77,083.83 77,623.42 78,303.20
9 76,548.00 77,083.83 77,758.91 78,303.20
10 76,548.00 77,083.83 77,758.91 78,303.20
11 76,548.00 77,083.83 77,758.91 78,303.20

12 76,548.00 77,218.38 77,758.91 78,303.20
13 76,548.00 77,218.38 77,758.91 78,303.20
14 76,681.61 77,218.38 77,758.91 78,439.87
15 76,681.61 77,218.38 77,758.91 78,439.87
16 76,681.61 77,218.38 77,894.63 78,439.87
17 76,681.61 77,218.38 77,894.63 78,439.87
18 76,681.61 77,218.38 77,894.63 78,439.87
19 76,681.61 77,353.16 77,894.63 78,439.87
20 76,681.61 77,353.16 77,894.63 78,439.87
21 76,815.45 77,353.16 77,894.63 78,576.78
22 76,815.45 77,353.16 77,894.63 0.00
23 76,815.45 77,353.16 78,030.58 0.00
24 76,815.45 77,353.16 78,030.58 0.00
25 76,815.45 77,353.16 78,030.58 0.00
26 76,815.45 77,488.17 78,030.58 0.00
27 76,815.45 77,488.17 78,030.58 0.00
28 76,949.52 77,488.17 78,030.58 0.00
29 76,949.52 77,488.17 78,030.58 0.00
30 76,949.52 77,488.17 78,166.77 0.00
31 77,488.17 0.00
Procedimiento de ley
El ingreso acumulable en términos del numeral 143 de la LISR es:
 el interés nominal (el cual se convertirá al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se
perciba o reinvierta)
 la fluctuación cambiaria, y
 el ajuste anual por inflación deducible (el cual se determina conforme al procedimiento
establecido en el artículo 46 de la LISR)
Los intereses nominales son acumulables en la fecha en que se obtengan o se

reinviertan. Por lo tanto, aplicando lo dispuesto en los artículos 20 del CFF y 143,
último párrafo de la LISR, se convertirán a moneda nacional considerando el tipo
de cambio aplicable en la fecha de la reinversión y/o del término de la inversión.
Intereses nominales en moneda nacional
Fecha de reinversión de Intereses nominales en Tipo de cambio Intereses nominales en moneda

los intereses dólares (A) (B) (1) nacional (A x B)
14 de septiembre 133.61 17.7810 $2,375.72
21 de septiembre 133.84 17.7643 2,377.57
28 de septiembre 134.07 17.9933 2,412.36
5 de octubre 134.31 18.2113 2,445.96
12 de octubre 134.55 18.6327 2,507.03
19 de octubre 134.78 19.0117 2,562.40
26 de octubre 135.01 19.2009 2,592.31
2 de noviembre 135.25 19.1478 2,589.74
9 de noviembre 135.49 19.1349 2,592.59
16 de noviembre 135.72 19.1334 2,596.79
23 de noviembre 135.95 18.8242 2,559.15
30 de noviembre 136.19 18.5848 2,531.06
7 de diciembre 136.43 18.6958 2,550.67
14 de diciembre 136.67 18.9740 2,593.18
21 de diciembre 136.91 19.1913 2,627.48
Total 2,028.78 $37,914.01
Nota: (1) Corresponde al tipo de cambio publicado en el DOF del día inmediato anterior al de la reinversión (art. 20, CFF)
Fluctuación cambiaria
La ganancia o pérdida por la fluctuación cambiaria se calcula a la fecha de cada

vencimiento de la inversión, sin considerar los intereses generados al término del
periodo.
Periodo Inversión en dólares (A) Tipo de cambio (D) Importe en moneda nacional (C x D)
7 de septiembre 76,548.00 17.8360 $1,365,310.13
Contra: 14 de septiembre 76,548.00 17.7810 1,361,099.99
Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria ($4,210.14)
14 de septiembre 76,681.61 17.7810 $1,363,475.71
21 de septiembre 76,815.45 17.7643 $1,364,572.70
Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria $17,590.74
28 de septiembre 76,949.52 17.9933 $1,384,575.80
Contra: 5 de octubre 76,949.52 18.2113 1,401,350.79
5 de octubre 77,083.83 18.2113 $1,403,796.75
12 de octubre 77,218.38 18.6327 $1,438,786.91
19 de octubre 77,353.16 19.0117 $1,470,615.07

26 de octubre 77,488.17 19.2009 $1,487,842.60
Contra: 2 de noviembre 77,488.17 19.1478 1,483,727.98
2 de noviembre 77,623.42 19.1478 $1,486,317.72
9 de noviembre 77,758.91 19.1349 $1,487,908.97
Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria ($116.64)
16 de noviembre 77,894.63 19.1334 $1,490,389.11
23 de noviembre 78,030.58 18.8242 $1,468,863.24
30 de noviembre 78,166.77 18.5848 $1,452,713.79
Contra: 7 de diciembre 78,166.77 18.6958 1,461,390.30
7 de diciembre 78,303.20 18.6958 $1,463,940.97
14 de diciembre 78,439.87 18.9740 $1,488,318.09

El resumen de la fluctuación cambiaria es:
Ganancia (pérdida) cambiaria del ejercicio
Al día Ganancia cambiaria Pérdida cambiaria

14 de septiembre $0.00 $4,210.14
Más: 21 de septiembre 0.00 1,280.59
Más: 28 de septiembre 17,590.74 0.00
Más: 5 de octubre 16,774.99 0.00
Más: 12 de octubre 32,483.13 0.00
Más: 19 de octubre 29,265.77 0.00
Más: 26 de octubre 14,635.22 0.00
Más: 2 de noviembre 0.00 4,114.62
Más: 16 de noviembre 0.00 116.64
Más: 7 de diciembre 8,676.51 0.00
Igual: Ganancia (pérdida) cambiaria del ejercicio $158,255.30 $53,488.87

Ajuste anual por inflación
Para calcular el ajuste anual por inflación deducible, se valúan los saldos al final
de cada mes en dólares a pesos, con el tipo de cambio del dólar vigente al primer
día de cada mes sin incluir los intereses devengados en el periodo.
Saldo en dólares al último día(A) Tipo de cambio del dólar (B) (1) Saldo en pesos(A x B)
Septiembre 76,548.00 17.7753 $1,360,663.66
Octubre 76,949.52 18.1979 1,400,319.67
Noviembre 77,488.17 $19.2188 $1,489,229.64
Nota: (1) Corresponde al tipo de cambio publicado en el DOF el día inmediato anterior al primer día de cada mes; 31 de agosto, 30 de septiembre y 29 de octubre de
2017, respectivamente (arts. 46, LISR y 20, CFF)
La suma de los saldos en moneda nacional se dividirá entre 12 para calcular el

saldo promedio anual de créditos, aun cuando el periodo de la inversión sea por
uno inferior.
Saldo promedio anual de créditos
Concepto Importe
Septiembre $1,360,663.66
Más: Octubre 1,400,319.67
Más: Noviembre 1,489,229.64
Igual: Suma de saldos al último día de cada mes $4,250,212.97
Entre: Meses del ejercicio 12
Igual: Saldo promedio anual de créditos $354,184.41
El ajuste anual por inflación deducible será el resultado de multiplicar el saldo

promedio anual de créditos por el factor de ajuste.
Factor de ajuste anual
Concepto Importe
INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2017) 130.813
Entre: INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 122.515
2006)
Igual: Cociente 1.0677
Menos: Unidad 1
Igual: Factor de ajuste anual 0.0677
Ajuste anual por inflación deducible
Concepto Importe
Saldo promedio anual de créditos $354,184.41
Por: Factor de ajuste anual 0.0677
Igual: Ajuste anual por inflación deducible $23,978.28
Así, el ingreso acumulable por la inversión en el extranjero se compone de la

siguiente forma:
Intereses acumulables netos del extranjero
Concepto Importe
Intereses nominales en moneda nacional $37,914.01
Menos: Ajuste anual por inflación deducible 23,978.28
Más: Ganancia cambiaria 158,255.30
Menos: Pérdida cambiaria 53,488.87
Igual: Intereses acumulables netos del extranjero $118,702.16
Procedimiento opcional
La mecánica alternativa prevista en el artículo 239 del RLISR consiste en aplicar al

monto de la inversión al inicio del ejercicio y a los depósitos que se realicen, el factor
que publique el SAT en la RMISC 2018 en su regla 3.16.11. El resultado así
obtenido, será el ingreso acumulable.
Dicho numeral establece que se considerará el monto de los depósitos o inversiones

al inicio del ejercicio y que el factor de acumulación calculado por la autoridad; por
lo tanto, se toma la inversión inicial, los depósitos efectuados durante el ejercicio
(en este caso los intereses netos reinvertidos), valuados al tipo de cambio existente
al inicio del ejercicio.
Intereses netos reinvertidos
Concepto Importe
Intereses nominales en dólares 2,133.31
Menos: Retenciones efectuadas en dólares 104.53
Igual: Intereses netos reinvertidos en dólares 2,028.78
Intereses acumulables netos del extranjero conforme al RLISR
Concepto Importe
Inversión al inicio del ejercicio en dólares 76,548.00
Más: Intereses netos reinvertidos en dólares 2,028.78
Igual: Inversión e intereses en dólares al inicio del ejercicio 78,576.78
Por: Tipo de cambio del dólar al 1o de enero de 2017 (1) 20.664
Igual: Inversión e intereses al inicio del ejercicio en moneda nacional $1,623,710.58
Por: Factor de acumulación (2) 0.1647
Igual: Intereses acumulables netos del extranjero conforme al RLISR $267,425.13
Notas: (1) Tipo de cambio publicado en el DOF, el día inmediato anterior, es decir del 31 de diciembre de 2016
(2) El factor es estimado, toda vez que a la fecha el SAT no ha dado a conocer el factor de acumulación para 2017 (regla 3.16.11., RMISC 2018)
Mejor opción
Concepto Importe
Intereses acumulables netos del extranjero conforme a la LISR $118,702.16
Contra: Intereses acumulables netos del extranjero conforme al RLISR 267,425.13
Igual: Intereses acumulables netos del extranjero conforme la LISR $118,702.16
ISR pagado en el extranjero acreditable
El impuesto retenido en el extranjero por la institución financiera podrá acreditarse

contra el impuesto a cargo del contribuyente (art. 5, LISR).
Para tales efectos, deberán valuarse a moneda nacional con el valor del tipo de
cambio publicado en el DOF del día inmediato anterior al periodo de retención (art.
5, LISR y 20, cuarto párrafo, CFF).
Periodo Impuesto retenido en dólares (A) Tipo de cambio (B) (1) Impuesto retenido en moneda nacional (A x B)
14 de septiembre 6.88 $17.7810 $122.33
21 de septiembre 6.90 17.7643 122.57
28 de septiembre 6.91 17.9933 124.33
5 de octubre 6.92 18.2113 126.02
12 de octubre 6.93 18.6327 129.12
19 de octubre 6.94 19.0117 131.94
26 de octubre 6.96 19.2009 133.64
2 de noviembre 6.97 19.1478 133.46
9 de noviembre 6.98 19.1349 133.56
16 de noviembre 6.99 19.1334 133.74
23 de noviembre 7.01 18.8242 131.96
30 de noviembre 7.02 18.5848 130.47
7 de diciembre 7.03 18.6958 131.43
14 de diciembre 7.04 18.9740 133.58
21 de diciembre 7.05 $19.1913 135.30
Total $1,953.45
Nota: (1) Tipo de cambio publicado en el DOF, del día inmediato anterior
El ISR acreditable no puede exceder del impuesto que por dichos ingresos se
hubiera causado en México; por lo tanto se determina el ISR que le
correspondería a los ingresos provenientes de fuente de riqueza en México.
ISR tarifa anual
Concepto Importe
Base gravable $118,702.16
Por: Por ciento sobre el excedente del límite inferior 17.92 %

Igual: ISR tarifa anual $12,213.23
Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional acreditable
Concepto Importe
ISR tarifa anual $12,213.23
Contra: Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional $1,953.45
Igual: Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional $1,953.45

acreditable
El impuesto retenido no excede el límite de acreditamiento, por lo que puede

acreditarse el total. Cuando el impuesto sea mayor al de la tarifa anual, solo podrá
acreditarse hasta este último y el excedente no será acreditable ni deducible (art.
5, primer párrafo).
ISR total de ingresos
La base gravable del ejercicio se integra de los ingresos gravados por salarios, los
ingresos provenientes del extranjero acumulables, así como por el impuesto
retenido en el extranjero, pues esto último es un requisito para poder acreditarlo.
Total de ingresos acumulables del ejercicio
Concepto Importe
Intereses acumulables netos del extranjero 118,702.16
Más: Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional 1,953.45

acreditable
Igual: Total de ingresos acumulables del ejercicio $1,120,515.61
El contribuyente puede disminuir sus deducciones personales y el pago de

colegiaturas en su caso, bajo los límites previstos para cada uno, por lo que hay
que conocer el ingreso total por intereses del extranjero.
Intereses ganados en moneda nacional
Fecha Intereses ganados en dólares Tipo de cambio (B) (1) Intereses ganados en moneda nacional
07 de septiembre 140.49 17.7810 $2,498.05
14 de septiembre 140.74 17.7643 2,500.15
21 de septiembre 140.98 17.9933 2,536.70
28 de septiembre 141.23 18.2113 2,571.98
05 de octubre 141.48 18.6327 2,636.15
12 de octubre 141.72 19.0117 2,694.34
19 de octubre 141.97 19.2009 2,725.95
26 de octubre 142.22 19.1478 2,723.20
02 de noviembre 142.47 19.1349 2,726.15
09 de noviembre 142.71 19.1334 2,730.53
16 de noviembre 142.96 18.8242 2,691.11
23 de noviembre 143.21 18.5848 2,661.53
30 de noviembre 143.46 18.6958 2,682.10
07 de diciembre 143.71 18.9740 2,726.75
14 de diciembre 143.96 19.1913 2,762.78
Total 2,133.31 $39,867.47
Nota: (1) Corresponde al tipo de cambio publicado en el DOF el día inmediato anterior
Concepto Importe

Límite de deducciones personales conforme a ingresos
Concepto Importe
Total de ingresos por sueldos y salarios $1,456,840.00
Más: Intereses ganados en moneda nacional 39,867.47
Más: Ganancia (pérdida) cambiaria del ejercicio 158,255.30
Igual: Total de ingresos del ejercicio $1,654,962.77
Las deducciones personales no exceden del límite de ingresos ni del equivalente a

cinco veces la UMA anual, por lo que pueden tomarse en su totalidad.
Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles
Concepto Importe
Colegiaturas de nivel secundaria $35,468.00
Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel secundaria 19,900.00
Igual: Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles $15,568.00
Base gravable
Concepto Importe
Más: Intereses acumulables netos del extranjero conforme la LISR 118,702.16
Más: Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional acreditable 1,953.45
Igual: Ingresos acumulables del ejercicio $1,120,515.61
Menos: Colegiaturas de nivel secundaria 19,900.00
Igual: Base gravable $1,069,111.61

ISR del ejercicio
Concepto Importe
Base gravable $1,069,111.61
Menos: Límite inferior 1,000,000.01
Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior 34 %
Saldo a cargo (favor) del ejercicio
Concepto Importe
Menos: ISR retenido por salarios 260,806.00
Menos: Impuesto retenido en el extranjero en moneda nacional acreditable 1,953.45
Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio $21,589.30

Anual 2017 de Salarios Con Otros Ingresos

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Anual 2017 de Salarios Con Otros Ingresos

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Anual 2017 de salarios con otros ingresos

¿Quiénes están obligados a presentar declaración del ejercicio?

Régimen Presentan declaración anual

Salarios o asimilables a Si:

(art. 98, fracc. III, LISR)

Salarios o asimilables Es opcional si se cumple alguno de estos puntos:

a salarios más  la suma de ambos ingresos no exceda de $400,000.00

De no cumplir estos requisitos, sí debe presentarse la declaración (art. 135, 150,

Enajenación de bienes Sí (art. 150, LISR)

Dividendos Sí (art. 140, LISR)

Ingresos por cualquier

¿Cuáles son los ingresos exentos para las personas físicas?

Exención semanal para trabajadores con salario mínimo

Igual: SMG por hora $11.05

Igual: Resultado $99.45

Igual: Exención semanal para trabajadores con salario $198.90

Nota: (1) Vigente a partir del 1o de diciembre de 2017

A los demás trabajadores se les exentará el 50 % del tiempo extraordinario

Cinco veces la UMA

Igual: Cinco veces la UMA $377.45

Día de descanso laborado

Exento para trabajadores que perciban el SMG. En los demás casos, el 50 % y el

Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades

Exentos cuando se otorguen en términos de las leyes, por contratos colectivos de

Pagos por retiro

Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral

Por concepto de vales de despensa, de gasolina, subsidios por incapacidad, becas

 totalmente exentos cuando la suma de los salarios y estas prestaciones no sean

Para obtener este límite no se consideran las siguientes prestaciones: jubilaciones,

Siete veces la UMA anual

Por: Días del ejercicio 365

Igual: UMA anual $27,553.85

Igual: Siete veces la UMA anual $192,876.95

1.3 UMA anual

Por: 1.3 1.3

Igual: 1.3 UMA anual $35,820.01

Cuota de seguridad social a cargo del trabajador pagada por el patrón

No hay requisitos para su exención. No obstante, el gasto es no deducible para el

Pagos por separación

Comprenden primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, así

Noventa veces la UMA

Igual: Noventa veces la UMA $6,794.10

Hasta el equivalente a 30 veces la UMA.

Igual: 30 veces la UMA $2,264.70

Hasta el equivalente a 15 veces la UMA.

Igual: 15 veces la UMA $1,132.35

Hasta el equivalente a 15 veces la UMA, es decir $1,132.35 para 2017.

Una UMA ($75.49) por cada domingo laborado

Enajenación de bienes muebles

La ganancia que se obtenga por las enajenaciones en el ejercicio, hasta por un

Tres veces la UMA anual

Por: Días del ejercicio 365

Igual: Tres veces la UMA anual $82,661.55

Casa habitación del contribuyente

Siempre que el precio de venta no supere de 700,000 unidades de inversión (UDIS)

Por la diferencia se determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el

Deben ser efectivamente erogados en servicio del patrón y comprobados con

Podrá no comprobarse con documentación de terceros hasta un 20 % del total de

El monto no comprobado no puede exceder de $15,000.00 en el año y deben

Donativos de personas distintas a los cónyuges o de sus descendientes en

Hasta un equivalente a tres veces la UMA elevada al año $82,661.55. Por el

Por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación en libros,

No se aplica la exención cuando:

 obtenga de la misma persona, ingresos por sueldos y salarios o conceptos asimilados