UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHINANDEGA - UACH

AUDITORIA II.
TEMA: ESTUDIO DE CASOS PRACTICOS
INTRODUCTORIOS DE AUDITORIA FINANCIERA.
DOCENTE: LIC. C.P.A Eduardo Rojas

ELABORADO POR:

 Pedro Armengol Serrano.

08 de Septiembre del 2018.

 1. ¿QUÉ DIFERENCIA HAY ENTRE? A) CONTABILIDAD, B) AUDITORÍA
INDEPENDIENTE, C) AUDITORIA INTERNA Y CONTADURÍA
PÚBLICA?
Diferencia Entre Contabilidad, Auditoría Independiente, Auditoria Interna Y Contaduría Pública.
Contabilidad Auditoria Independiente Auditoria Interna Contaduria Publica
La contabilidad tiene Este debe estar dirigido Se puede definir auditoría Es la disciplina contable,
como misión la haciadeterminada situación interna como una en la cual se capacita
recogida,clasificación, de la posición financiera de actividad independiente para la generación de la
resumen y comunicación la empresa y el resultado que tiene lugar dentro de información de la
de las transacciones de sus operaciones a la empresa y que está contabilidad, la situación
económicas y financieras través del examen crítico y encaminada a la revisión administrativa, loscostos y
a parte de ciertas sistemático de sus estados de operaciones contables, fiscalidad e impuestos de
situaciones cuantificables contables y de sus con la finalidad deprestar las operaciones de las
de la empresa. registros. un servicio a la dirección. empresas públicas y
privadas.
Su actividad se enfoca
principalmente a generar
e interpretar la
información de la
contabilidad para la
Tomade decisiones, la
Administración tanto
pública como la privada, la
dirección y la solución de
los problemas
económicos.

2. ¿POR QUÉ SE ENTIENDE POR AUDITORIA INTERNA EN CONTRA

POSICIÓN A CONTROL INTERNO?
Debido a que la Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental
examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno,
velando por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de
su gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes.
3. ¿POR QUÉ SON IMPORTANTE LOS CONTROLES INTERNOS DEL
CLIENTE PARA EL CONTADOR PÚBLICO TITULADO
INDEPENDIENTE?
Es importante para el contador público titulado ya que el control interno es la base para
realizar una buena auditoria y el contador debe de depositar su fe a que este control interno
este bien implementado, para que el auditor decida depositar confianza deberá evaluar el
nivel de desarrollo y si funciona eficientemente; esta tarea constituye la “Evaluación de las
actividades de control de los sistemas que son pertinentes a su revisión, siempre que, con
relación a su tarea, el auditoria decida depositar confianza en tales actividades”. La
Resolución Técnica N°7 (FACPCE) lo menciona como procedimiento que debe realizar el
auditor y la NIA 315 (IAASB) “Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones
significativas mediante la comprensión de la entidad y de su entorno, incluso del control
interno de la entidad” lo considera como tareas que debe realizar el auditor.

4. EXPUESTA BREVEMENTE, ¿CUÁL ES LA FUNCIÓN DE UN INFORME

DE AUDITORÍA?
El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se recogen
todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen
emitido. Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes,
independientemente del tipo de Auditoria que se realice, de ahí la importancia
concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir. En este Capítulo se
establecen criterios para la presentación de los mismos.
5. ¿EN QUÉ RESPECTO DIFIEREN LAS FUNCIONES DE UN CONTADOR
PÚBLICO TITULADO INDEPENDIENTE DE: A) UN CONTADOR
INTERNO, B) UN AUDITOR INTERNO?

Funciones De Un Contador Público Titulado Independiente De Un Contador Interno,

Un Auditor Interno
Contador Público
Titulado Contador Interno Auditor Interno
Independiente
Examinar y evaluar El Contador está a El auditor, quien es el encargado del
los resultados de la cargo de revisar el pasado. Una buena forma de evaluarlo
gestión, con la presente de la empresa. sería imaginándolo como un supervisor
finalidad de expresar Que todo esté pagado, de la contabilidad. Es quien debe velar
una opinión objetiva que la situación que todo esté en orden y todos los
sobre los estados tributaria esté números calcen con lo informado por
financieros y la funcionando, que los el contador, velando por el
gestión que los generó sueldos se estén cumplimiento de los controles internos.
apegados a una ética pagando y que las Si es que existe una diferencia entre lo
del ejercicio cuentas estén saldadas, obtenido y lo reportado será él quien
profesional. Diseñar dejando un registro de deberá revisar todo el libro para ver
sistemas de todo en el libro de dónde existe una discrepancia.
información (contable contabilidad. Un auditor, al tener el rol de una cierta
y gerencial) Un contador tiene un clase de asesor y revisor, implica un
mejorándolos y trabajo más sedentario, trabajo más flexible y con mayor
documentándolos. estando mantenido en movimiento, necesitando asistir a los
Analizar los un mismo lugar con los distintos entes financieros y
resultados papeles emitidos por la gubernamentales para ver que todo esté
económicos, misma oficina o que en orden con la oficina. De la misma
detectando áreas llegan ahí. De la misma manera, esto implica que no existen
críticas y señalando hora los plazos para los horarios cerrados, ya que su servicio
cursos de acción que pagos están puede ser requerido en cualquier
permitan lograr predispuestos por las momento incluso en días de descanso o
mejoras. Llevar a diferentes facturas y debido viajar en las noches.
cabo estudios de los servicios solicitados,
problemas restringido a un horario
económicos y de trabajo cerrado.
financieros que
aquejen las empresas
y las instituciones.

6. EN GENERAL, ¿QUÉ TIPOS DE SERVICIOS OFRECEN LAS PERSONAS

QUE PRACTICAN LA PROFESIÓN DE CONTABILIDAD FINANCIERA?
Elaborar la información financiera que refleja el resultado de la gestión. Examinar y
evaluar los resultados de la gestión, con la finalidad de expresar una opinión objetiva
sobre los estados financieros y la gestión que los generó apegados a una ética del
ejercicio profesional. Diseñar sistemas de información (contable y gerencial)
mejorándolos y documentándolos. Analizar los resultados económicos, detectando áreas
críticas y señalando cursos de acción que permitan lograr mejoras. Llevar a cabo
estudios de los problemas económicos y financieros que aquejen las empresas y las
instituciones. Asesorar a la gerencia en planes económicos y financieros, tales como
presupuestos. Asesorar en aspectos fiscales y de financiamientos sanos a la gerencia.
Crear un banco de información básica que haga posible darles seguimiento económico
actualizado a las instituciones, sus planes y cumplimiento de metas.

7. ¿QUÉ OBJETO TIENEN LAS AUDITORIAS INDEPENDIENTES?

Objetivos auditoría Externa:
• Obtención de elementos de juicio fundamentados en la naturaleza de los hechos
examinados
• Medición de la magnitud de un error ya conocido, detección de errores supuestos o
confirmación de la ausencia de errores
• Propuesta de sugerencias, en tono constructivo, para ayudar a la gerencia
• Detección de los hechos importantes ocurridos tras el cierre del ejercicio
• Control de las actividades de investigación y desarrollo
Objetivo General: Definir los requerimientos de la SFP para que los auditores externos
dictaminen los estados financieros de las entidades paraestatales y órganos
desconcentrados. Establecer las reglas de operación del programa de auditoría de estados
financieros a entidades paraestatales en marcha, en proceso de desincorporación y a
órganos desconcentrados de la Administración Pública Federal, que anualmente realiza la
SFP mediante la participación de firmas de auditores independientes, así como, regular y
fortalecer la relación y comunicación entre la Secretaría, los auditores externos, las
entidades auditadas y los órganos internos de control.
Objetivos Específicos:
 Definir el tipo de auditoría externa, así como los informes o dictámenes que deben
emitir las firmas de auditores independientes en Dependencias, Entidades
Paraestatales y Órganos Desconcentrados, incluyendo aquellos solicitados para
satisfacer requerimientos de Organismos Financieros Internacionales, regulando su
forma, contenido y plazos, para hacer homogénea su presentación.
 Establecer los mecanismos de selección a los que serán sometidos los auditores
externos para efectos de la designación de los trabajos, así como la determinación
del monto máximo de horas.
 Establecer las bases de coordinación entre los auditores externos y los órganos
internos de control, para eficiente planeación de las revisiones, el desarrollo del
trabajo y la correcta determinación delas observaciones de auditoría, con el objetivo
primordial de complementar los trabajos de ambos y evitar duplicidades en las
revisiones.
 Definir los documentos de apoyo que como herramientas para el auditor facilitarán
su trabajo (formatos, modelos de dictamen o informes, apéndices, circulares, guías
de auditoría, etc.) Delimitar las responsabilidades en el seguimiento de las
observaciones, entre las firmas de auditoría externa y los órganos internos de
control.

8. ¿QUÉ SIGNIFICAN PRINCIPIO DE AUDITORIA, NORMAS DE

AUDITORIA, PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y TÉCNICA DE
AUDITORIA?

Principio de auditoria: lleva consigo la independencia, objetividad, permanencia,

certificación y la integridad al momento de realizar una auditoría.
Normas de auditoria: Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad, relativas a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este
trabajo.
Procedimientos de auditoria: Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de
técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias
relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.
Técnica de auditoria: Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación
necesaria para poder emitir su opinión profesional.
 9. ¿QUÉ USOS PODRÁN TENER LOS ESTADOS FINANCIEROS
CERTIFICADOS?
La certificación consiste en declarar que se han verificado previamente las afirmaciones
contenidas en ellos, conforme al reglamento, y que se han verificado previamente las
afirmaciones contenidas en ellos, conforme al reglamento, y que las mismas se han tomado
fielmente de los libros. Su uso se desprende de una aseveración sobre las cifras contenidas
en los mismos acerca de la existencia, integridad, derechos y obligaciones, la valuación
presentación y revelación. Además, el auditor se sustenta de los estados financieros para
poder realizar o comprobar si el dictamen del auditor interno concuerda con lo que
muestran los estados financieros.

10. A) ¿POR QUÉ A VECES LAS NOTAS DE PIE DE PÁGINA SON

ACONSEJABLES O NECESARIAS?
B) prepárese una lista con diferentes ejemplos de informes que podrían ponerse en
las notas de pie de página en los estados financieros.

A) ¿por qué a veces las notas de pie de página son aconsejables o necesarias?
La presentación de estas notas contribuye a que la contabilidad cumpla con el principio de
revelación suficiente, reuniendo los requisitos de utilidad y confiabilidad. Es común que las
empresas que publican sus estados financieros, generalmente porque cotizan en bolsa,
incluyan notas al pie, que sirven para ampliar la información contenida en el cuerpo de los
estados financieros para que sea más fácil su interpretación.
Estas notas no forman parte integral de los estados financieros, sino que son información
complementaria. El “inconveniente” de estas notas al pie de los estados financieros es que
la información es de carácter técnico y con términos contables que son difíciles de entender
para el público en general, es por eso que ahora se recomiendan que la información
financiera se exprese en una forma adaptada a la capacidad de comprensión de los usuarios
y con una terminología afín.
B) prepárese una lista con diferentes ejemplos de informes que podrían ponerse en las notas
de pie de página en los estados financieros.
NOTA 1.- NATURALEZA Y OBJETO
La Cooperativa Agropecuaria 1ro de Septiembre Bermejo Ltda. Es una sociedad dedicada a
la producción y comercialización de productos agrícolas y pecuarios como es el caso
azúcar, cítricos, venta de porcinos y semillas de caña.
NOTA 2.- BASES PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Los Estados Financieros de la Cooperativa Agropecuaria 1ro de Septiembre Bermejo Ltda.
Están en base al libro diario de registros contables realizados en Moneda constante de
acuerdo a las normas de contabilidad generalmente aceptados.
NOTA 3.- PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES
Los principios contables más significativos en la contabilidad de la cooperativa son los que
se detallan a continuación: Equidad, Legalidad, Universalidad y unidad, Devengado, Ente,
Prudencia, Valuación al costo, Exposición, Bienes económicos, Equidad en marcha,
Ejercicios, Moneda de cuenta, Uniformidad, Objetividad, Importancia relativa o
significativa.

11. ¿QUÉ OBJETO TENDRÍA LA PRÁCTICA DE UN EXAMEN PARCIAL DE

LAS OPERACIONES AL CONTADO? EN LA PREPARACIÓN DE UN
INFORME DE UN EXAMEN DE ESTA ÍNDOLE, ¿DEBERÁ EL AUDITOR
INDICAR LAS LIMITACIONES DEL EXAMEN?
Que todas las operaciones al contado están debidamente justificadas, acorde al monto de
cada transacción realizada en el periodo establecido. Y el auditor establece los parámetros
al momento o previo a realizar dicho examen.

12. ¿CUÁLES SON LAS VENTAJAS DE UNA AUDITORÍA INDEPENDIENTE?

 Los diversos métodos de trabajo empleados en las auditorías externas permiten su

adecuación atipo de empresa al que se dirige en cada caso. La auditoría empresarial
puede ser aprovechada, entre otras cosas, en los procesos siguientes:
o Reorganización de la empresa
o Atribución o reparto de nuevas funciones a los empleados
o Análisis de los asuntos empresariales
o Elaboración de descripciones delos puestos de trabajo
o Estudio de los requisitos de las competencias para cada puesto
o Examen de la actitud de los empleados hacia el trabajo
o Estudio de la motivación de los empleados
13. Se ha encargado a un auditor el examen de las facturas de compra de una
compañía maderera que produce aproximadamente 80,000,000 de pies de tabla
por año y tiene ventas anuales de aproximadamente $ 5,600,000. El contador
en jefe encargado de la auditoria advierte al auditor mencionado acerca de
posibles errores de distribución entre gastos capitalizables y gastos de
operación a causa de la inexperiencia del tenedor de libros de la compañía.
Durante el curso del examen, el auditor mencionado en primer término
encuentra las partidas siguientes y su distribución correspondiente:
 Se compraron nuevas hojas de sierra cinta para el aserradero a un costo de $ 15,000;
se cargó a la cuenta de gastos de suministros del aserradero.
 Se compró un nuevo auto camión con un costo de $ 3,500; se cargó a la cuenta de
activo fijo, equipo automotriz.
 Se gastaron $ 8,000. En ladrillos refractarios para recubrir la cámara de caldera; se
hizo el cargo a la cuenta de gastos de fuerza motriz y plata de vapor.
 Gastos de viaje del gerente de operaciones y su esposa, $ 1,000. ( no se
proporcionaron detalles); se hizo el cargo a la cuenta de gastos de viaje.
 Se compró una estufa eléctrica para la residencia personal del gerente de
operaciones con un costo de $ 450; se cargó a gastos de viaje.
 Se pagaron $ 110 para el ajuste de una factura de venta cobrada; el ajuste obedece
haber usado un precio equivocado; se hizo el cargo a la cuenta de ajustes de fletes.
 Se adquirió una grúa usada, para sacar los troncos del estanque, en $ 1,500; se cargó
a gastos de reparación del estaque.
 Se compró una nueva cadena transportadora para un nuevo horno de secado en $
2,500; se cargaron a la cuenta de reparación al horno de secado.
 Se compró una nueva cadena transportadora para reemplazar la vieja ya gastada
situada en la plataforma para los troncos, que importo $ 2,500; se hizo el cargo a
reparaciones del aserradero.
a) Enumérese y explíquese las consideraciones generales que gobiernan que una
partida deba cargarse a una cuenta de activo o a una cuenta de gastos.
b) Coméntese brevemente sobre los aciertos de cada distribución en los incisos del 1 al
9 anteriores, préstese a las consideraciones gobernantes o a los principios aplicables
 a) Enumérese y explíquese las consideraciones generales que gobiernan que una
partida deba cargarse a una cuenta de activo o a una cuenta de gastos.
Una cuenta de activo se carga cuando esta sufre un aumento ya se sea por la adquisición de
mercancía, equipo de reparto, mobiliario y equipo, adquisición de nuevo terrenos, edificios,
modificaciones del edificio u otro tipo de mejoras que sufran los activos fijos, la entrada de
efectivos, pagos realizados por anticipados, las ventas realizadas al crédito o los prestamos
ejercidos a terceros, entre otros movimientos.
Los gastos se cargan con la corriente real de las operaciones de consumo de bienes y
servicios, en las que incurre una empresa para poder llevar a cabo su actividad de
explotación y actuaciones extraordinarias.
Como ejemplos más destacables, gastos son los que se derivan de la adquisición de
mercaderías, de la contratación de servicios prestados por terceros ajenos a la empresa, la
dotación a las amortizaciones del inmovilizado y la dotación a las provisiones para la
depreciación de activos y para cubrir otros posibles riesgos, como es la insolvencia e
incobrabilidad de créditos comerciales y no comerciales

b) Coméntese brevemente sobre los aciertos de cada distribución en los incisos del 1 al
9 anteriores, préstese a las consideraciones gobernantes o a los principios aplicables

 Se compraron nuevas hojas de sierra cinta para el aserradero a un costo de $ 15,000;

se cargó a la cuenta de gastos de suministros del aserradero.
 Se compró un nuevo auto camión con un costo de $ 3,500; se cargó a la cuenta de
activo fijo, equipo automotriz.
 Se gastaron $ 8,000. En ladrillos refractarios para recubrir la cámara de caldera; se
hizo el cargo a la cuenta de gastos de fuerza motriz y plata de vapor.
Cada una de estas operaciones fueron debidamente registradas, ya que cumplieron con los
principios de contabilidad correctamente.

 Gastos de viaje del gerente de operaciones y su esposa, $ 1,000. ( no se

proporcionaron detalles); se hizo el cargo a la cuenta de gastos de viaje.
 Se compró una estufa eléctrica para la residencia personal del gerente de
operaciones con un costo de $ 450; se cargó a gastos de viaje.
 Se adquirió una grúa usada, para sacar los troncos del estanque, en $ 1,500; se cargó
a gastos de reparación del estaque.
Estas operaciones fueron incorrectamente registradas debido a que los gastos personales de los
trabajadores de la empresa en este caso del gerente no deben ser contabilizados como gastos de
la empresa ya que esto no forma parte de los gastos operacionales de la empresa. Además, viola
uno de los principios de contabilidad que dicta que no deben mezclarse los gastos personales
con los gastos de la empresa.

 Se adquirió una grúa usada, para sacar los troncos del estanque, en $ 1,500; se cargó
a gastos de reparación del estaque.

Esta operación de igual forma se encuentra mal registrada ya que lo que se adquirió fue un
nuevo equipo automotriz por ende este no puede contabilizarse como un gasto de reparación de
estanque sino como un aumento en el activo fijo, por la nueva adquisición obtenida.

 Se compró una nueva cadena transportadora para un nuevo horno de secado en $

2,500; se cargaron a la cuenta de reparación al horno de secado.
 Se compró una nueva cadena transportadora para reemplazar la vieja ya gastada
situada en la plataforma para los troncos, que importo $ 2,500; se hizo el cargo a
reparaciones del aserradero.

Estas dos operaciones habría que revisar que monto está concebido como un gasto
dentro los regímenes de la empresa en concepto a la adquisición de piezas de una
maquinaria, ya que de que el monto sea mínimo esto debe ser contabilizado como
revalorización de activo al cual se le adjunto esta pieza, ya que dicho equipo sufre un
superávit al momento de añadirle una pieza de alto costo, además que influye en parte
importante de su funcionamiento.