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@ 2015 USMP
MBA Enrique Pando Galvan
Presupuesto Maestro
y Contabilidad por
Área de
Responsabilidad
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MBA Enrique Pando Galvan
“Las cifras siempre cuentan la historia”
Director de Campbell Soup.
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“Es posible que alguien no cumpla el plan y no lo
fusilen, pero no querrá fallar en ello dos veces ”
Ejecutivo de Campbell Soup
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Presupuesto Maestro
¿qué es?
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Resume las predicciones financieras de todos los
presupuestos individuales de la organización.
Presenta 02 partes:
El presupuesto operativo, que es el P&L
presupuestado con sus cédulas de soporte.
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El Presupuesto Maestro
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de costos de
Presupuesto de costos de Presupuesto de Gastos
mano de obra directa en
materiales directos Generales de Fabricación
fabricación
Presupuesto de
costos de bienes vendidos
Presupuesto de costos de
investigación y desarrollo/
Presupuesto diseño
de Operación
Presupuesto de costos de
mercadotecnia
Presupuesto de costos de
distribución
Presupuesto de costos de
servicio al cliente
Presupuesto de costos
administrativos
Estado de Resultados
Presupuestado
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Pasos a seguir …
• PxQ
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• En unidades (Qp)
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EJERCICIO 6:20
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• En Soles
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Pasos a seguir …
ESTADO DE RESULTADOS
P&B Telecom S.A.A.
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2014
En Miles de Nuevos Soles S/.
2012 2011
INGRESOS 4,719 4,280
(-) Costo de Ventas 710 758
UTILIDAD BRUTA 4,008 3,522
(-) Gastos de Ventas 115 116
(-) Gastos de Administración 2,861 2,418
(-) Gastos de Marketing 138 37
(-) Atención al Cliente 14 11
UTILIDAD OPERATIVA 880 941
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Presupuesto
financiero
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• ¿Invertir en un nuevo edificio o
alquilar salas de conferencias?
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• ¿cómo financio mis inversiones?
• ¿Cuánto es el costo de
financiamiento?
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• ¿Cuál es la situación financiera
de la empresa?
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• ¿Cuánto fue el efectivo
generado por las operaciones
de la empresa?
• ¿Liquidez o Rentabilidad?
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Contabilidad por Responsabilidad
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Contabilidad por Responsabilidad
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Contabilidad por Responsabilidad
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Costos controlables
1
Gerencia
General
2
Gerencia Gerencia Gerencia
área 1 área 2 área 3
3
Gerente de Unidad 1 Gerente de Unidad 2
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Contabilidad por Responsabilidad
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Contabilidad por Responsabilidad
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Aspectos Humanos
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Aspectos Humanos
Horas de Maquinado
presupuestadas por
mesa
Ene-Mar 3.75
Abr-Jun 3.70
Jul-Set 3.65
Oct-Dic 3.60
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“Concentrarse demasiado en lograr las cifras en un
presupuesto puede conducir a tomar decisiones
disfuncionales”
Director de GE
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“Decidir qué no hacer es tan importante como decidir qué
hacer”
STEVE JOBS
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EJERCICIO 6:30
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CASO V
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Muchas gracias!
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