Ir al formato de

analítica
Instrucciones para el uso del formato analítica de evaluación de riesgos

Instrucciones del formato

El formato es utilizado para documentar la analítica de evaluación de riesgo, un procedimiento que sirve para
relacionar datos financieros y no financieros obtenidos por el auditor durante la etapa de planificación
considerando lo siguiente:

(1) Documentar la expectativa considerando los puntos clave del auditado

La expectativa es una explicación de la tendencia y comportamiento de las cifras de los estados financieros,
basados en datos financieros y no financieros obtenidos por el auditor a través de entrevistas con Directivos de la
administración, lectura y análisis de actas, análisis de contratos, análisis de cuentas y demás información
obtenida durante puede
Una expectativa la etapaformarse
de planificación de la aauditoría.
inicialmente través de un "indicador principal de la entidad"; por ejemplo la
proyección de ingresos puede ser un indicador principal de la entidad, ya que a través de los ingresos se puede
determinar las demás actividades que se podrían realizar durante un período. A
continuación un ejemplo de una expectativa formada a través de una indicador principal como lo son los ingresos:

También se pueden formar expectativas a través de "indicadores secundarios en la entidad", para poder explicar
el comportamiento de líneas de los estados financieros. A
continuación ejemplos de expectativas formadas a través de indicadores secundarios:

(2) Evaluar la Confiabilidad de los datos a utilizar

Las cifras de los estados financieros del período corriente que se analizan deberán ser validadas y cotejadas con
las balanzas de saldos y estados financieros preliminares extraídos directamente del software contable y
autorizados por la administración.

Las cifras de los estados financieros del período anterior que se está analizando deben ser validadas con los
papeles del trabajo de la auditoría del año anterior para tener seguridad de la veracidad de las cifras.

(3) Variaciones
El análisis horizontal de estados financieros incluye determinar variaciones de las líneas de los estados
financieros en los períodos comparativos del balance general y estado de resultados. También es importante que
la variación puede visualizarse de forma porcentual. A
continuación un ejemplo de como deberían presentarse las variaciones de montos y porcentajes:

(4) Clasificación de Inusual o No Esperado

Las variaciones determinadas en las líneas de los estados financieros comparativos deben ser analizadas por el
auditor y relacionarlas con las expectativas. Si las variaciones han sido explicadas en las expectativas se
consideran variaciones "usuales" o "normales" y deberá marcarse con una "X" en usuales.

Por lo contrario si las variaciones determinadas en las líneas de los estados financieros comparativos no han sido
explicadas en las expectativas y son montos importantes se consideran variaciones "inusuales" o "anormales" y
deberá marcarse con una "X" en inusuales. A continuación
un ejemplo en conexión con los numerales anteriores, donde se considera usual el efectivo porque es acorde con
la expectativa, pero cuentas por cobrar se considera inusual porque en la expectativa se consideró un incremento
de 15% no un 62%.

(5) Explicación de las variaciones

Las variaciones determinadas en las líneas de los estados financieros pueden ser explicadas de la siguiente
manera:
 Matriz analítica de evaluación de riesgos
Entidad Auditada:

Año terminado:
Documentar la expectativa considerando los
puntos clave del auditado: (1)

Evaluar la confiabilidad de los datos a utilizar: Cotejados con papeles de trabajo del año anterior. (Marca de Auditoria)
(2) Cotejado con Estados Financieros preliminares (Marca de Auditoria)

Año Anterior Año Corriente

12/31/2016 12/31/2017 Variación (3) (4)
(En miles) $ % Usuales Inusuales
Balance general a v
Efectivo 584,983,837.00 366,030,934.50 -C$ 218,952,903 -37% X

Cuentas por cobrar 425,777,676.76 690,692,072.40 264,914,396 62% X

Inventarios 234,373,632.00 156,945,868.20 (77,427,764) -33% X

Inversiones 15,104,501.00 15,104,501.00 - 0% X

Diferido 31,315.00 31,315.00 - 0% X

Total de activos corrientes 1,260,270,961.76 1,228,804,691.10

Propiedad planta y equipo 396,006,785.00 435,607,463.50 39,600,679 10% X

Proyectos en ejecución 636,160,311.00 809,776,342.10 173,616,031 27% X

 Total de activos 2,292,438,057.76 2,474,188,496.70
Documentos y cuentas por pagar 1,381,315,873.00 1,519,447,460.30 138,131,587 10% X

Gastos acumulados 46,773,572.57 47,246,032.90 472,460 1% X

Nominas por pagar 55,699,768.63 58,631,335.40 2,931,567 5% X

Prestaciones laborales 401,502,854.61 422,634,583.80 21,131,729 5% X

Ingresos diferidos 70,640,010.94 82,139,547.60 11,499,537 16% X

Total de pasivos corrientes 1,955,932,079.75 2,130,098,960.00

Préstamos 489,159,322.96 436,749,395.50 (52,409,927) -11% X

Patrimonio
Tesoro Patrimonial 180,231,299.60 180,231,299.60 - 0% X

Déficit de ingresos/egresos acumulado -218,595,768.00 -147,173,393.40 71,422,375 -33% X

Déficit de ingresos sobre egresos del -114,288,877.00 -125,717,764.70 (11,428,888) 10%

período
Total pasivos y patrimonio 2,292,438,057.31 2,474,188,497.00
$ 0 $ (0)
 Año anterior Año corriente
12/31/2016 12/31/2017 Variación
(En miles) $ % Usual Inusual
Ganancias y pérdidas
Ingresos ordinarios 3,103,174,021.51 3,114,335,577.10 11,161,556 0.36%

Ingresos extraordinarios 345,565,538.00 1,058,016,366.00

Venta de bienes 0.00 678,755,215.60 678,755,216 100.00% X

Donaciones 38,143,988.00 42,668,736.00 4,524,748 100.00% X

Productos financieros 42,038,373.00 41,370,919.70 (667,453) -1.59% X

Otros ingresos 265,383,177.00 295,221,494.70 29,838,318 11.24% X

Total ingresos 3,448,739,559.51 4,172,351,943.10 723,612,384 20.98%

Gastos generales y administración 3,518,530,804.51 4,249,122,312.60 730,591,508 20.76% X

Intereses gasto 44,497,632.00 48,947,395.20 4,449,763 10.00% X

Resultado del período -114,288,877.00 -125,717,764.70 (11,428,888) 10.00%

 Ir a instrucciones

Explicación (5)

La disminución corresponde a la Inversión en bolsa de valores

Existe un error en la partida contable, que debe reclasificarse a la cuenta de inversiones

Se utilizaron materiales en el proyecto de remodelación, lo que disminuyo el inventario de

suministros

Indagar a que corresponde

 Explicación

Deberia ser registrado como otros ingresos, la venta de terrenos no es el giro del negocio

Se debe investigar el origen de esta donación para determinar si se registro correctamente

Investigar debido a que si existe una inversión en bolsa de valores los intereses ganados
debieron aumentar