Funciones de la sat

 Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación

tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos
internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe
percibir el Estado, con excepción de los que por ley administran y recaudan
las Municipalidades;
 Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la ley,
los convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y
ejercer las funciones de control de naturaleza paratributaria o no
arancelaria, vinculadas con el régimen aduanero;
 Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías y
denominación arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la
subfacturación y lograr la correcta y oportuna tributación. Tales
mecanismos podrán incluir, pero no limitarse, a la contratación de empresas
internacionales de verificación y supervisión, contratación de servicios
internacionales de información de precios y otros servicios afines o
complementarios;
 Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y
control de los tributos a su cargo;
 Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones
administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias
para cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden,
sus intereses y, si corresponde, sus recargos y multas;
 Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo
establecido en el Código Tributario y en las demás leyes tributarias y
aduaneras;
 Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya
iniciada por el Ministerio Público, en los casos de presunción de delitos y
faltas contra el régimen tributario, de defraudación y de contrabando en el
ramo aduanero.
 Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los
contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales,
técnicos y de análisis que estime convenientes, las investigaciones
necesarias para el cumplimiento de sus fines y establecer con precisión el
hecho generador y el monto de los tributos. Para el ejercicio de estas
facultades contará con el apoyo de las demás instituciones del Estado.
 Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y
reglamentos en materia tributaria.
  Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y
proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales
necesarias para el cumplimiento de sus fines.
 Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de
incentivos, exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones
tributarias, cuando la ley así lo disponga. Así mismo evaluar periódicamente
y proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las modificaciones
legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes.
 Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, entidades
descentralizadas, autónomas y entidades del sector privado, para realizar
los estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas
tributarias.
 Promover la celebración de tratados y convenios internacionales para el
intercambio de información y colaboración en materia aduanera y tributaria,
cumpliendo siempre con lo establecido en el artículo 44 de esta ley.
 Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la
Administración Tributaria.
 Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a
esta ley y a sus reglamentos internos; y,
 Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los
ingresos tributarios.

IMPUESTO DE GUATEMALA

1. Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto que grava a las rentas que provienen de la inversión de capital, del
trabajo y de la combinación de ambos. Su base legal se encuentra en Decreto 26-
92 del Congreso de la República de Guatemala.

El monto para las personas jurídicas es de 31% sobre la utilidad o el 6% sobre las
ventas.

Para las personas individuales la tarifa se aplica en escala progresiva y fluctúa

entre el 15% y el 31%.

2. Impuesto Sobre la Renta de Personas no Domiciliadas en Guatemala

Los residentes que se encuentren en el extranjero están obligados al pago del ISR
por los ingresos que obtengan de fuente de riqueza ubicada en el país. Las tasas
de retención son entre el 5% y 31%.
 3. Impuesto Sobre Productos Financieros
Impuesto específico que grava los ingresos por intereses, no importando su
naturaleza. Se incluyen los provenientes de títulos valores, públicos o privados,
que se paguen o acrediten en cuenta a personas individuales o jurídicas,
domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la fiscalización de la superintendencia de
bancos. La tasa es 10%.

4. Impuesto a Empresas Mercantiles y Agropecuarias

Impuesto a las personas, individuales o jurídicas, propietarias de empresas
mercantiles o agropecuarias, domiciliadas en el territorio nacional.

El tipo impositivo será del 3.5% de la cuarta parte del monto del activo neto total
que resulte de restar del total de activos, las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas, la reserva para cuentas incobrables, así como el total de créditos
fiscales pendientes de reintegro por parte del fisco. O 2.25% sobre la base del
valor de los ingresos brutos del período de liquidación definitiva anual del
Impuesto Sobre la Renta.

5. Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz

(IETAAP)

Impuesto a las personas individuales o jurídicas que realicen

actividades mercantiles o agropecuarias, a través de sus empresas, en el territorio
nacional y obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. Su
base legal se encuentra en Decreto 19-04 del Congreso de la Republica de
Guatemala.

6. Impuesto de Solidaridad (ISO)

Impuesto a las personas individuales o jurídicas que dispongan de patrimonio

propio y realicen actividades mercantiles y agropecuarias en el territorio
nacional y su margen bruto sea superior al 4% de sus ingresos brutos.

7. Impuesto sobre Transferencia del Patrimonio

Impuesto pagado en el momento de realizar la transferencia de un bien de una
persona a otra.

La primera venta o permuta de un bien inmueble está afecta al Impuesto al Valor

Agregado (IVA), cuya tarifa es el 12% sobre el valor de la venta.

8. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es el impuesto generado por la venta, prestación de servicios, importaciones,
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, las adjudicaciones de bienes
muebles e inmuebles en pago y la donación entre vivos de bienes muebles e
inmuebles. Su base legal está en el Decreto 27-92 del Congreso de la Republica
De Guatemala.

9. Impuesto Sobre Primera Matrícula

Es el impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores

terrestres que sean nacionalizados, se ensamblen o produzcan en el territorio
nacional.

En la tabla No. 2 se muestra la descripción de los vehículos y el porcentaje del tipo

impositivo.

Tabla No. 2

Tipo
Descripción Impositivo
1. Vehículos de turismo y demás vehículos o
automóviles diseñados principalmente para el
transporte de personas con capacidad hasta de
cinco personas incluido el conductor, con o sin
tracción en las cuatro ruedas, de competencias
deportivas, tricimotos (trimotos) y cuadriciclos
(cuatrimotos) 20%
1. Carros fúnebres 20%
1. Vehículos con capacidad de transporte de seis a
nueve personas, incluido el conductor, incluso
con tracción en las cuatro ruedas, tres o cuatro
puertas laterales, piso plano, y compuerta o
puertas traseras 15%

10. Impuesto Sobre el Tabaco y sus Productos

Impuesto a la venta del tabaco. La tarifa es del 100% del precio de venta en
fabricante cada paquete de diez cajetillas de veinte cigarrillos. Asimismo, en las
importaciones la tarifa es del 100%. Su base legal está contenida en el Decreto
61-77 la Ley de Tabacos y sus Productos.

Impuestos Sobre Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cerveza, y

Otras Bebidas Fermentadas
Impuesto cobrado a la distribución de bebidas en el país. La tasa queda dividida
de la siguiente manera:
 Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados 6%
 Vinos 7.5%
 Vino “Vermouth” 7.5%
 Vino espumoso 7.5%
 Sidras 7.5%
Impuestos Sobre el Patrimonio

11. Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI

Impuesto pagado por cualquier persona dueña de un inmueble. El impuesto recae
sobre los inmuebles rústicos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las
estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras. Su base
legal está contenida en Decreto 15-98 del Congreso de la República De
Guatemala.

En la tabla No. 1 se muestra la escala del valor del bien y la tasa que deberá
pagar dependiendo de la escala.

12. Impuesto al hospedaje

Se debe pagar un equivalente al 10% del hospedaje total de la persona, cuando
este valga de Q. 2.00 en adelante, excluyendo la alimentación. Este se aplica al
usuario y no estará involucrado en las tarifas que tenga el hospedaje.

13. Impuesto sobre el IRTRA

El Instituto de Recreación de los Trabajadores de la Empresa Privada de

Guatemala se crea a partir del Decreto 1528 del Congreso de la República de
Guatemala.

En su artículo 12, que fue reformado por el artículo segundo del decreto 43-92, Se
establece un impuesto equivalente al uno por ciento sobre el monto del sueldo o
salario ordinario y extraordinario, devengado mensualmente por cada trabajador
de las empresas privadas, porcentaje que será calculado sobre la totalidad de las
planillas. El impuesto, será pagado por las empresas o patronos particulares que
estén inscritos o se inscriban en el Régimen de Seguridad Social.
 NIT

El Número de Identificación Tributaria (NIT) es un número asignado por la

Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) en Guatemala a cada
contribuyente, es decir, la persona quien paga impuestos.

Función

Según el Código Tributario de Guatemala del Congreso de la República, se debe

establecer toda actuación, como compras y ventas que se realicen, ante la misma
SAT y en las facturas. Esto también aplica para cualquier otro documento que sea
emitido de conformidad con la ley específica de cada impuesto.

En el artículo 120 de este Código se estipula que todos los contribuyentes y

responsables están obligados a inscribirse en la SAT, antes de iniciar actividades
económicas y laborales. Cuando se le asigna un NIT al contribuyente, la SAT
puede llevar un conteo confiable de los impuestos que paga un ciudadano.

Desde enero del 2017, el Código Único de Identidad (CUI) y el NIT están
armonizados en la base de datos de la SAT. Esta información puede ser revisada
en línea desde su portal Web y también es útil para quien se le ha olvidado su NIT.

PARA QUE SIRVE

Se utiliza el gobierno colombiano para identificar, ubicar y clasificar a las personas

naturales y jurídicas que sean contribuyentes y estén sujetos a las obligaciones
administradas por la DIAN.

El NIT es un número único que sirve para identificar a cada uno de los
contribuyentes en las diferentes cuestiones tributarias, cambiarias y aduaneras a
las que están obligados.