TÌTULO:

EVOLUCION DE LA EVASION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y SUS

EFECTOS EN LOS INGRESOS FISCALES DEL PERÙ PERIODO 2005-2012.

AUTORA : Estudiante .Consuelo María Gallegos Zelada

MG.Fernando Vásquez Pacheco

Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote- Facultad de Ciencias Contables y

Financieras-Escuela Profesional de Contabilidad.

RESUMEN:

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general determinar y describir la

evolución de la evasión del impuesto general a las ventas y sus efectos en los ingresos fiscales
del Perú, periodo 2005-2012.La investigación fue cualitativa-descriptiva, para el recojo de la
información se utilizó el método de revisión bibliográfica-documental, encontrando los
siguientes resultados: la mayoría de los autores señalan que la evasión del impuesto general a
las ventas, consiste en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley; de tal manera
este delito de Bien Jurídico Protegido, está constituido por el proceso de recaudación de
ingresos y de distribución o redistribución de ingresos; es decir lo que esto guarda concordancia
con la función del tributo que le permite al estado poder cubrir las necesidades generales; por lo
consiguiente , no se trata solamente de ir reduciendo la evasión del impuesto general a las
ventas, si no se trata de ir creando conciencia tributaria en todo los contribuyentes en el cual
refleje el comportamiento que pueda adoptar frente a la administración tributaria. Finalmente,
la principal conclusión del trabajo es que no se ha encontrado mucha evidencia empírica
(estudios de investigación) que hayan determinado la evolución a la evasión del impuesto
general a las ventas en los ingresos fiscales del Perú periodo 2005-2012, así mismo, la SUNAT
determinó que los ingresos tributarios en el 2012 sumaron S/. 84,147millones (más de S/. 8,500
millones por encima del año anterior), experimentando un crecimiento de 7,4%, en términos
reales, respecto del 2011 y superando los ingresos proyectados en el Marco Macroeconómico
Multianual para ese año (S/. 81,276 millones).

Palabras claves: ingresos fiscales, efectos, evasión, evolución

ABSTRACT

This research work had as general objective to determine and describe the influence of
tax evasion general sales tax revenues Peru, 2005-2012.La was qualitative-descriptive
research, to gather information we were used the method of literature-literature review,
finding the following results: most authors note that evasion of the general sales tax, is
voluntary unpaid taxes established by law; so this crime legally protected, is made by
the process of revenue collection and distribution or redistribution of income; this is
what keeps consistent with the role of the levy which allows the state to cover the
general needs; therefore, it is not only going to reduce evasion of the general sales tax, if
it is not going to create tax awareness in all taxpayers which reflects the behavior that
may be taken off the tax administration. Finally, the main conclusion of the work is that
they have not found empirical evidence (research studies) that established the influence
(relationship) to the evasion of the general sales tax in tax revenues Peru, 2005-2012 but
likewise SUNAT through His website determines that tax revenues in 2012 amounted to
S /. 84,147millones (more than S /. 8,500 million over the previous year), experiencing
an increase of 7.4% in real terms compared to 2011 and exceeding the projected
revenues in the Multiannual Macroeconomic Framework for the year (S/. 81,276
millones).

Keywords: tax revenue , effects , escapism , evolution

I. INTRODUCCION:

Hoy en día en el siglo XXI la tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el
Estado para cumplir con sus funciones y por lo tanto, constituye un factor fundamental para
las finanzas públicas. El sistema tributario en el Perú actualmente viene desarrollando la
evasión tributaria, que es una actividad ilícita y habitualmente está contemplado como
delito o como infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos. Sin embargo
el hecho tributario es un acto de dos vías entre el contribuyente y el Estado, en el que a este
último corresponde una doble función: la de recaudar los impuestos y la de retornarlos a la
sociedad bajo la forma de bienes y servicios públicos. Se trata de un proceso social
regulado, en el cual el cumplimiento tributario responde a un mandato legal que el
contribuyente debe acatar y que la autoridad debe hacer cumplir, según las facultades que
la ley le confiere. En el Perú el 70% de la economía no paga ninguna clase de impuesto y
el restante sí aporta al fisco pero no al nivel que le corresponde por ley. La riqueza de una
persona o empresa debe ser gravada mediante el Impuesto, Pero como en el Perú tenemos
una economía distorsionada suceden estas cosas, como que los impuestos indirectos sean el
principal mecanismo de recaudación. En su primera presentación ante la Comisión de
Economía del Congreso de la República, Tania Quispe Mansilla, jefa de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), reconoció que los
grandes problemas a solucionar durante su gestión es combatir los altos niveles de evasión
y elusión tributaria en el país. Y recuperar la buena imagen del recaudador mellada en los
últimos años (El diario la Primavera, 2012)

También Quispe (2013), remarcó que todavía hay mucho trabajo por hacer si se tiene en
cuenta somos unos de los países que tiene la tasa más alta de evasión en el IGV en la
región. “Los países de mayor nivel de desarrollo en la región tienen indicadores de evasión
de IGV. En ese sentido, remarcó que la Sunat está apostando por la modernidad para
mejorar los niveles de fiscalización y control tributario. Refirió que la recaudación
tributaria se mantiene en buenos niveles, pese a la caída de los ingresos de las empresas
mineras, afectadas por los menores precios de los minerales, gracias al enfrentamiento a la
evasión impositiva en todos los sectores de la economía

Por otro lado CEPAL (2010), resalta que en estas dos últimas décadas, América Latina ha
experimentado profundos cambios estructurales en cuanto a su situación tributaria. Estos
cambios no han sido armónicos y permanentes, sino que, por el contrario, han mostrado ser
desequilibrados y continuos, porque en todos estos años no se ha logrado un adecuado
balance de la distribución de la carga tributaria entre los distintos estratos socioeconómicos
que permitiera alcanzar un cierto grado de consenso social al respecto, así como tampoco
ha sido posible establecer patrones definitivos en cuanto a la participación de los diferentes
niveles de gobierno en la configuración de la presión tributaria en aquellos países en los
que existen potestades tributarias concurrentes. A su vez, los cambios han sido continuos
porque los procesos de reforma tanto de la estructura tributaria como de su administración
se han vuelto reiterados al no poderse obtener la recaudación suficiente como para
satisfacer las demandas del gasto público y lograr sostenibilidad y solvencia en el tiempo.

Rosasco (2000), aclara con respecto a la evasión al impuesto general a las ventas que solo
existen 2 formas de reducir la cuantía del tributo: 1 Disminuir los ingresos gravables 2.
Aumentar los gastos para la obtención de crédito fiscal que permite la ley. Con la finalidad
de ocultar el contribuyente omite maliciosamente hacer referencia a los bienes que tiene o
solo indicar algunos con la finalidad de no acrecentar sus ventas y así reducir la carga
impositiva tributaria. Por otro lado tenemos la consignación de pasivos por los cuales el
contribuyente al hacer su declaración jurada deberá indicar un pasivo que no le
corresponde ya que las deudas o también llamados pasivos pueden determinar una
anulación o disminución de la masa impositiva tributaria, por eso es de vital importancia
para el fisco consignar el verdadero monto de los pasivos ya que aquel que no coincida
estaría incurriendo en esta modalidad de delito.

Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigación es el siguiente:

¿Cuál es la evolución de la evasión del impuesto general a las ventas y sus efectos en los
ingresos fiscales del Perú periodo 2005-2012.? Este enunciado se ha trabajado sólo a
nivel bibliográfico-documental. En tal Sentido, para dar respuesta al problema, se ha
planteado el siguiente objetivo general: Determinar y describir la evolución de la evasión
del impuesto general a las ventas y sus efectos en los ingresos fiscales del Perú periodo
2005-2012.

Para poder conseguir el objetivo general nos hemos planteado los siguientes objetivos
específicos:

1 .Describir la evolución de la evasión del impuesto general a las ventas del Perú en el
periodo 2005-2012.

2. Describir la evolución de los ingresos fiscales del impuesto general a las ventas del Perú
en el periodo 2005-2012.
 3. Describir los efectos de la evasión del impuesto general a las ventas en los ingresos
fiscales del Perú periodo 2005-2012

Finalmente, el presente trabajo de investigación se justifica, porque nos permitirá conocer

a nivel Bibliográfico-documental, si existen o no trabajos sobre evolución de la evasión
del impuesto general a las ventas y sus efectos en los ingresos fiscales del Perú periodo
2005-2012.

Por otro lado, las empresas deben tomar conciencia que es importante saber que la evasión
tributaria del IGV afecta a todo los ciudadanos porque no permitirá que el Estado cuente
con los recursos necesarios para brindar los servicios básicos a la población, teniendo en
cuenta que el pago de impuestos no solo financia los gastos públicos sino que también
incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo económico del país. El pago de impuestos
a tiempo ayudando a cumplir los objetivos propuestos por el estado (Vilca, 2008).

Por último, la aprobación y sustentación del presente trabajo de investigación me permitirá

titularme como contador Público y también servirá para que la universidad Católica los
Ángeles de Chimbote mejore sus estándares de calidad, al permitir y exigir la titulación de
sus egresados a través de la elaboración y sustentación de trabajos de investigación (tesis).

II. MATERIALES Y METODOS:

Con respecto a la metodología, la investigación fue cualitativa y de diseño bibliográfico-

documental-descriptivo. Para el recojo de información se han utilizado fichas
bibliográficas, las mismas que han estado en función al objeto de estudio y de los objetivos
específicos de la investigación. Los resultados de la investigación se han obtenido de datos
estadísticos por parte de la SUNAT y el Banco Central de Reservas del Perú con lo que
respecta a los objetivos específicos de la investigación, procurando que éstos sean lo más
exhaustivos y de la mayor actualidad posible .Por ser la bibliográfica-documental, no se
considera población, tampoco muestra. Finalmente, la discusión de los resultados se ha
hecho fundamentalmente frente a la teoría y a la percepción del investigador respecto al
objeto de estudio de la investigación.

III. RESULTADOS:

4.1.1 Resultado respecto al objetivo N°1: Describir la evolución de la evasión del

Impuesto General a las Ventas del Perú en el periodo 2005-2012
Según el grafico Nª1 se observa que durante el periodo 2005 hasta el periodo 2010 la
evolución de la evasión del impuesto general a las ventas ha ido disminuyendo en 6.6 por
ciento, en cambio durante al año 2006 la evasión del impuesto general a las ventas
disminuyo en un 0,9 por ciento en relación al periodo 2007, asimismo en el año 2009 la
evasión del IGV aumento en un 8,5 por ciento en relación con el periodo 2008. Esto
debido al impacto de los precios de los metales que cayó afectando negativamente los
ingresos tributarios.

En el año 2010 la evasión tributaria siguió disminuyendo en un 35.7 por ciento durante este
último periodo. Asimismo en lo que respecta a la evolución del impuesto general a las
ventas en los años 2011 y 2012 no se ha podido encontrar gráficos estadististicos por parte
de la Superintendencia de Administración Tributaria, solo se obtuvieron datos sueltos los
que estos a su vez se interpretan que la evasión tributaria del impuesto general a las ventas
en el año 2011 representa el 15.5% del PBI. Esto debido al analizar cómo se manejó la
carga tributaria en la gestión aprista se aprecia que no hubo mayor interés en incrementarla
pues el ex presidente Alan García recibió al país conto con una presión tributaria del 15%
y terminó su mandato en 15.3%; es decir apenas se incrementó 0.3 puntos porcentuales
finalmente durante el año 2012 la evasión del impuesto general a las ventas aumento
ligeramente en un 0.7 por ciento con relación al año 2011.
 4.1.2 Resultado respecto al objetivo N°2: Describir la evolución de los ingresos fiscales
del impuesto general a las ventas del Perú en el periodo 2005-2012

Fuente: Banco Central de Reservas del Perú

Según el grafico Nª01, nos muestra el comportamiento que han tenido los ingresos fiscales
durante el año 2005 hasta el año 2009, se observa que los ingresos fiscales han ido
variando en forma consecutiva llegándose apreciar que la recaudación ha ido
aumentando año tras año, pero con cierta excepción durante el periodo 2009.

Los ingresos fiscales por impuesto general a las ventas (IGV) en el 2005 tuvieron un
crecimiento de 11,1 por cierto en términos reales, y alcanzo un nivel equivalente a 7,0
puntos porcentuales del Producto Bruto Interno. El incremento se sustentó en el mayor
dinamismo de la actividad económica y en el crecimiento de las importaciones; así como en
el esfuerzo de ampliación de la base tributaria realizado por la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (SUNAT) a través de un conjunto de medidas administrativas
dadas desde el 2002.

Asimismo durante los años 2006, 2007 y 2008 la recaudación por el impuesto general a las
ventas (IGV) mostro un incremento como participación del PBI, llegando a representar en
el año 2008 el 8,5 por ciento del PBI, este incremento fue resultado del mayor dinamismo
de la demanda interna , las acciones de fiscalización desarrolladas por parte de la
administración tributaria y el reforzamiento de los sistemas de retenciones, percepciones y
detracciones generaron una recaudación de S/.8629 millones, 11,5 por ciento mayor en
términos reales respecto a la del año precedente

Según el grafico Nª02 en el año 2009 los ingresos por el impuesto general a las ventas
(IGV) disminuyó en un 9,2 por ciento en términos reales y paso a representar 7,7 por
ciento del Producto Bruto Interno debido a las menores ventas gravadas del periodo, como
resultado de la evolución del nivel de actividad de la economía, así como la disminución de
las importaciones durante el año.

Para el año 2010 los ingresos tributarios ascendieron a S/. 64,504 millones de nuevos soles,
superiores en 1,0 punto porcentual del PBI respecto al 2009. El aumento de los ingresos
tributarios estuvo explicado por la mayor recaudación por el dinamismo de la actividad
económica, y al aumento de las importaciones.

En el año 2011 los ingresos tributarios por el impuesto general a las ventas registraron un
aumento de 10 por ciento en términos reales y pasó de un equivalente del 8,2 al 8,3 por
ciento del PBI. Este incremento se relaciona con la mayor cobertura de régimen de
detracciones del IGV. Para el año 2012 la recaudación sumó S/. 84,147 millones, teniendo
un crecimiento de 5,1%, en términos reales y se incrementó en 0,1 puntos porcentuales
respecto de la obtenida en el año 2011.
4.1.3 Resultado respecto al objetivo N°3: Describir los efectos de la evasión del
impuesto general a las ventas en los ingresos fiscales del Perú periodo 2005-2012

Para describir los efectos de la evasión del impuesto general a las ventas en los ingresos
fiscales del Perú periodo 2005 -2012, se utilizó datos estadísticos del Banco Central de
Reservas (BCRP) y de la súper intendencia Nacional de administración Tributaria
(SUNAT), el periodo de análisis obedece a la disponibilidad de datos, por lo que se optó por
periodos anuales del 2005-2012 .El resultado que se obtuvo en este objetivo es que
Grandez (2014), afirma en su trabajo de investigación que que si existe una relación
directa entre la presión tributaria y la recaudación fiscal entre el año 1999-2012 , es decir
que ante un incremento de la presión tributaria la recaudación real por persona también
incremento durante este periodo. Se observa claramente la tendencia creciente de la
recaudación durante esos años además se evidencia que la recaudación por impuesto a la
Renta e impuesto general a las ventas (IGV) ha ido incrementando su participación,
representando en la actualidad el 97 por ciento de los ingresos tributarios del Gobierno
Central.

IV. DISCUSION:
4.1 Discusión de los resultados del objetivo específico Nª1:

En el año 2005 hasta el periodo 2010 la evolución de la evasión del impuesto general a las
ventas ha ido disminuyendo en un 6.6 por ciento, con cierta excepción del año 2009 puesto
que la evasión aumento en un 8,5 por ciento en relación con el periodo 2008. Esto debido
al impacto de los precios de los metales que cayó afectando negativamente los ingresos
tributarios, en cambio durante al año 2006 la evasión del impuesto general a las ventas
disminuyo en un 0,9 por ciento en relación al periodo 2007 asimismo en el año 2010 la
evasión tributaria siguió disminuyendo en un 35.7 por ciento durante este último periodo.
Según los datos sueltos que se encontraron por la Superintendencia de Administración
Tributaria la evasión tributaria del impuesto general a las ventas en el año 2011 represento
el 15.5% del PBI asimismo durante el año 2012 la evasión del impuesto general a las ventas
aumento ligeramente en un 0.7 por ciento con relación al año 2011. Asimismo estas
disminuciones que han ido teniendo la evasión del impuesto general a las ventas durante año
tras año se deben a un abreve explicación puesto que según, Nota de prensa (2012) la
SUNAT durante esos años tuvo mayores acciones de cobranza y fiscalización destinadas a
recuperar la deuda tributaria por impuesto general a las ventas y así combatir la evasión y el
contrabando, las cuales fueron no sólo más frecuentes sino también más eficaces, además de
las acciones de facilitación ejecutadas por la SUNAT en su afán de promover el
cumplimiento voluntario de las obligaciones. Por tal motivo Quispe (2013), remarcó que la
SUNAT está apostando por la modernidad para mejorar los niveles de fiscalización y
control tributario para poder combatir la evasión del impuesto general a las ventas.

4.2 Discusión de los resultados del objetivo específico Nª2:

Según datos estadísticos por parte de la SUNAT y BCR, Los ingresos fiscales por impuesto
general a las ventas (IGV) en el año 2005 tuvieron un crecimiento de 11,1 por cierto en
términos reales, y alcanzo un nivel equivalente a 7,0 puntos porcentuales del Producto Bruto
Interno, Asimismo durante los años 2006, 2007,2008 la recaudación por el impuesto general
a las ventas (IGV) mostro un incremento como participación del PBI, llegando a representar
en el año 2008 el 8,5 por ciento. Este incremento fue resultado del mayor dinamismo de la
demanda interna , las acciones de fiscalización desarrolladas por parte de la administración
tributaria y Para el año 2009 los ingresos por el impuesto general a las ventas (IGV)
disminuyo en un 9,2 por ciento en términos reales y paso a representar 7,7 por ciento del
Producto Bruto Interno. Esta disminución de los ingresos fiscales en el año 2009 se debe a
que en ese periodo se registró más evasión del impuesto general a las ventas según los datos
estadísticos de la SUNAT lo que da una breve explicación que a mayor evasión de este
impuesto, menor será la recaudación fiscal .

En el año 2010 la recaudación por el impuesto general a las ventas registro un crecimiento
de 18,6 por ciento en términos reales y paso de un equivalente de 7,7 por ciento al 8,2 por
ciento del Producto Bruto Interno asimismo en el año 2011 la recaudación por el impuesto
general a las ventas registro un aumento de 10 por ciento en términos reales y paso de un
equivalente del 8,2 al 8,3 por ciento del Producto Bruto Interno, para la recaudación por
concepto de IGV total obtenida durante todo el año 2012 sumó S/. 44,042 millones, teniendo
un crecimiento de 5,1%, en términos reales, respecto de la obtenida en el año 2011.por tal
motivo este aumento de la recaudación durante estos tres últimos años se debió a que según,
Nota de prensa 00262012 (2012), los precios de minerales se mantuvieron elevados durante
todo estos año, especialmente en el caso del oro y la plata es por ellos que estos precios
influyen en la mayor recaudación tanto del Impuesto a la Renta como del IGV Total,
principalmente del sector minero. Asimismo destacaron la mayor fuerza de fiscalización que
la SUNAT estableció de acuerdo a sus políticas para incrementar la recaudación por otro
lado durante el año 2012 la implementación de acciones de cobranza fue de alcance
nacional, en particular las acciones de embargo de tipo intervención en recaudación, remates
y captura de vehículos, las cuales lograron incrementar los niveles de pago de las
obligaciones y la sensación de riesgo fiscal entre los contribuyentes para poder obtener una
buena recaudación.
 4.3 Discusión de los resultados del objetivo específico Nª3:

Grandez (2014), afirma en su trabajo de investigación que si existe una relación directa
entre la presión tributaria y la recaudación fiscal entre el año 1999-2012, es decir que ante un
incremento de la presión tributaria la recaudación real por persona también incremento
durante este periodo. Se observa claramente la tendencia creciente de la recaudación durante
esos años además se evidencia que la recaudación por impuesto a la Renta e impuesto
general a las ventas (IGV) ha ido incrementando su participación, representando en la
actualidad el 97 por ciento de los ingresos tributarios del Gobierno Central., con lo que
también concuerda con lo que establece la teoría de la Curva Laffer (s/f), que determina que
hay una relación existente entre los ingresos fiscales y los tipo impositivos, mostrando como
varia la recaudación fiscal al modificar los tipos impositivos. La característica más
importante de esta curva reside en que indican que cuando el tipo impositivo es suficiente
alto, si se suben aún más, los ingresos recaudados pueden terminar disminuyendo. Esto nos
indica que existe una relación con las tasas de los impuestos, puesto que durante los años
2005 y 2010 la tasa del IGV fue el 19% y durante el periodo 2011 y 2012 la tasa por IGV
fue 18%, fue 18%, esto refleja que los ingresos fiscales aumentaron en esos dos últimos
periodos, asimismo los efectos que se dan en los ingresos fiscales son debido a evolución de
evasión por IGV, si estas evasiones son más altas, habrá menos recaudación para el estado..

V. CONCLUCIONES:
5.1 Respecto al objetivo Nª1
 La evasión del el impuesto general a las ventas durante el periodo 2005-2012, muestra
una evolución positiva ,así tenemos que en el año 2008 fue el nivel más bajo obtenido
en este periodo que fue el 31.7 por ciento . La evolución con lo que respecta a la
evasión en estos últimos años se debe principalmente a que la SUNAT ha puesto
mayores énfasis y presión a las acciones de cobranza y fiscalización destinadas para
recuperar la deuda tributaria por impuesto general a las ventas y así combatir la
evasión.
5.2 Respecto al objetivo Nª2
 El estudio ha demostrado que la recaudación fiscal en el Perú durante los años 2005 y
2012, muestran una evolución positiva, puesto que en el año 2012 la recaudación sumó
S/. 44,042 millones, teniendo un crecimiento de 5,1%, en términos reales, respecto de
la obtenida en el año 2011 esto se debe principalmente a que la SUNAT busco
fortalecer el equilibrio de las fiscalizaciones. Sin embargo la única excepción de la
recaudación fiscal más baja fue la del año 2009 .Debido a que en ese periodo se
registró más evasión del impuesto general a las ventas según los datos estadísticos de la
SUNAT lo que da una breve explicación que a mayor evasión de este impuesto, menor
 será la recaudación fiscal y también por la disminución de ingresos por importaciones
que hubo en ese periodo.
5.3 Respecto al objetivo Nª3
 Se encontró en lo que respecta a los efectos de la evasión del impuesto general a las
ventas en los ingresos fiscales del Perú que si existe una relación, es decir mientras
que la evasión tributaria de IGV es mayor, los ingresos fiscales van disminuyendo esto
se ve reflejado en el año 2009 en donde los ingresos por el impuesto general a las
ventas (IGV) disminuyo en un 9,2 por ciento en términos reales y paso a representar
7,7 por ciento del Producto Bruto Interno. Esta disminución de los ingresos fiscales en
el año 2009 se debe a que en ese periodo se registró más evasión del impuesto general
a las ventas según los datos estadísticos de la SUNAT lo que da una breve explicación
que a mayor evasión de este impuesto, menor será la recaudación fiscal.

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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