Universidad Nacional del Callao

Facultad Ciencias Contables

Curso: Auditoria de Gestión

GLOSARIO:

Proceso: Conjunto de las fases sucesivas de un fenómeno natural o de una operación

artificial. dicho con otras palabras, un proceso es una sucesión de tareas, que tienen como
origen unas entradas y como fin unas salidas.

Objetivos: Un objetivo es el planteo de una meta o un propósito a alcanzar, y que, de

acuerdo al ámbito donde sea utilizado, o más bien formulado, tiene cierto nivel de
complejidad. El objetivo es una de las instancias fundamentales en un proceso de
planificación (que puede estar, como dijimos, a diferentes ámbitos) y que se plantean de
manera abstracta en ese principio pero luego, pueden (o no) concretarse en la realidad,
según si el proceso de realización ha sido, o no, éxito.

Cuestionario: El cuestionario es un documento formado por un conjunto de preguntas

que deben estar redactadas de forma coherente, y organizadas, secuenciadas y
estructuradas de acuerdo con una determinada planificación, con el fin de que sus
respuestas nos puedan ofrecer toda la información.

Interrogantes: Es aquello que se pregunta o inquiere. Un interrogante, por lo tanto, puede

ser una cuestión no aclarada, un asunto dudoso o, simplemente, una pregunta.

Examen: es una prueba que se hace para comprobar los conocimientos que posee una
persona sobre una determinada cuestión, también se dice Observación atenta y cuidadosa
de alguien o algo con el objeto de conocer sus características, cualidades o estado.

Aptitud: es el talento, la habilidad o la destreza que se tiene para algo. Iniciativa para
actuar en diversos campos y circunstancias.

Conocimiento: Hechos o información adquiridos por una persona a través de la

experiencia o la educación, la comprensión teórica o práctica de un asunto referente a la
realidad. La teoría del conocimiento estudia las posibles formas de relación entre el sujeto
y el objeto. Se trata por lo tanto del estudio de la función del entendimiento propio de la
persona.

Valores: El valor es una cualidad que confiere a las cosas, hechos o personas una
estimación, ya sea positiva o negativa. En otro sentido, los valores son características
morales inherentes a la persona, como la humildad, la responsabilidad, la piedad y la
solidaridad etc.

Rendimiento: Fruto o utilidad de una cosa en relación con lo que cuesta, con lo que gasta,
con lo que en ello se ha invertido, etc., o fruto del trabajo o el esfuerzo de una persona.
Es el beneficio o el provecho que brinda algo o alguien, la proporción que surge entre los
medios empleados para obtener algo y el resultado que se consigue.

Dinámica: Conjunto de hechos o fuerzas que actúan con un fin determinado. También se
dice de un conjunto de actividades que se desarrollan en el seno de un conjunto de
individuos con el claro objetivo de entretener o de inculcar valores, entre otros factores.

Evidencia: Una prueba determinante, una certeza manifiesta que resulta innegable y que
no se puede dudar. Es una muestra verificada y certera obtenida en una investigación.

Grado: Estado, valor o calidad susceptible de variación dentro de una serie, un proceso
o una escala ordenados de forma creciente o decreciente, que se pone en relación con
otros estados, valores o calidades de la misma serie, escala o proceso. En las escuelas por
ejemplo, cada una de las secciones en las cuales se agrupan a los alumnos, por edad,
conocimientos, entre otras cuestiones, se los denomina grado.

Logro: Un logro es la obtención o consecución de aquello que se ha venido intentando

desde hace un tiempo y a lo cual también se le destinaron esfuerzos tanto psíquicos como
físicos para finalmente conseguirlo y hacerlo una realidad. Es el resultado de una meta
que una persona o un grupo se propusieron oportunamente y que demanda por parte de
las mismas diversas acciones e inversión de esfuerzo para lograrse.
Sistemática: Se dice que es sistemático aquello que desde la entrada del proceso ya se
concibe y planea su comportamiento a través de sus fases hasta su salida procesal.

Criterio: Son los puntos de referencia, parámetros, políticas, procedimientos, requisitos

o condiciones que se utilizan para evaluar o medir el asunto o materia a auditar de manera
consistente y razonable.

Valorar: Atribuir o determinar el valor de algo o de alguien teniendo en cuenta diversos

elementos o juicios, analizar los riesgos identificados para determinar su significatividad.

Valor: Alcance de la significación, importancia o validez de una cosa. El valor es una

cualidad que confiere a las cosas, hechos o personas una estimación, ya sea positiva o
negativa.

Corregir: Advertir o señalar un error, defecto o falta, generalmente para que se rectifique
o no se repita. También se conoce como corrección al proceso de control y modificación
que una persona con autoridad realiza sobre una evaluación.

Errores: Una incorrección no intencionada contenida en los estados financieros,

incluyendo la omisión de una cantidad o de una información a revelar.

Detectar: Advertir la presencia de alguna cosa que, por diversos motivos, no resultaba
evidente.

Fortalezas: son las capacidades especiales con que cuenta una persona u organización, y
que le permite tener una posición privilegiada frente a la competencia. Recursos que se
controlan, capacidades y habilidades que se poseen, actividades que se desarrollan
positivamente, etc.

Debilidades: Son aquellos factores que provocan una posición desfavorable, recursos de
los que se carece, habilidades que no se poseen, actividades que no se desarrollan
positivamente, etc.
Méritos: Son las acciones que convierten a una persona en digna de un premio o de un
castigo. El mérito es aquello que justifica un reconocimiento o un logro o que explica un
fracaso.

Resultados: Es el corolario, la consecuencia o el fruto de una determinada situación o de

un proceso. En contabilidad, se refiere a la variación de los fondos propios de una entidad,
producida en determinado período como consecuencia de sus operaciones de naturaleza
presupuestaria y no presupuestaria. Este resultado se determina considerando la
diferencia entre los ingresos y los gastos producidos en el período de referencia.

Retroalimentar: Se utiliza para nombrar al regreso de una parte de la salida de un sistema

o circuito a su propia entrada. Se podría definir como aquella información de vuelta en
una comunicación efectiva. En todo proceso de comunicación hay dos elementos
protagonistas: un emisor y un receptor. Entre ambos se produce una retroalimentación
cuando el receptor responde al emisor.

Consecuencias: Son todo aquello que resulta o es producido por causa de, efecto o
resultado de un acto o hecho. Existe una correspondencia entre la consecuencia y el hecho
que la genera.
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Facultad Ciencias Contables
Curso: Auditoria de Gestión

1. ¿Qué es una evaluación?

La evaluación es un proceso que tiene por objeto determinar en qué medida se han logrado
los objetivos previamente establecidos, que supone un juicio de valor sobre la
programación, plan o metas establecidos, y que se emite al contrastar esa información con
dichos objetivos.

2. ¿Cuál es la finalidad de una evaluación?

El objetivo de una evaluación es garantizar una mejora continua de la organización y de
sus procesos para ofrecer mejor productos, servicios a sus usarios internos y externos. Las
evaluaciones de auditoría sirven para transmitir a las partes interesadas confianza en los
productos y servicios que ofrece la organización. También sirve para verificar que se
están cumpliendo los estándares de calidad, seguridad, prevención de riesgos, respeto al
medio ambiente, etc. con los que la empresa quiere y dice trabajar; y para obtener
información acerca de cómo se están realizando los procesos para detectar posibles áreas
de mejora.

3. ¿Qué comprende una evaluación?

Para efectuar una evaluación se debe considerar los siguientes pasos:

a) Entendimiento del proceso: Se debe obtener un entendimiento del proceso

seleccionado que nos permita identificar riesgos y controles del proceso. Se logra
mediante:
o La identificación de los objetivos del proceso
o Entendiendo el flujo de los procedimientos desde su inicio hasta su
finalización.
b) Identificación de los riesgos y controles del proceso: Del buen entendimiento
del proceso dependerá la identificación de riesgos y los controles que los mitigan.
En la identificación de riesgos es importante que considere los factores que
pueden incrementar los riesgos, tales como cambios recientes en el proceso, la
calidad del personal, experiencias pasadas en la obtención de objetivos,
 complejidad de una actividad, distribución geográfica de las actividades, entre
otras.
c) Selección de los controles relevantes a los que se les realizarán las pruebas:
Para el desarrollo de las pruebas a los controles se deberán identificar los controles
relevantes, esta selección se deberá hacer teniendo en cuenta que el conjunto de
los controles seleccionados permiten prevenir, detectar y corregir un error, de
acuerdo al objetivo del proceso. procediendo a seleccionar los controles relevantes
(Mitigan mayor número de riesgos).
d) Evaluación del diseño y la implementación de los controles relevantes: La
evaluación del diseño consiste verificar si la forma como está estructurado el
control le permite prevenir, detectar o corregir un error e irregularidad. Ejemplo,
un control de conciliación bancaria en donde la persona que elabora la
conciliación es la que autoriza los giros y a su vez puede realizar ajustes en el
sistema, no estaría bien diseñado, debido a que no existe una adecuada
segregación de funciones.
e) Evaluación de la eficacia de los controles relevantes: Para los controles
seleccionados se realizan pruebas para probar su eficacia, es decir, si al momento
de la generación de un riesgo en el proceso, el control puede prevenir, detectar o
corregir un error o irregularidad. Ejemplo, vamos a suponer que la conciliación
bancaria está bien diseñada, pero cuando vamos a probar su efectividad
encontramos que existen partidas conciliatorias significativas con más de un año
de antigüedad lo que significa que el control no es efectivo.

4. ¿Cuál es la necesidad o importancia de una evaluación?

La evaluación es vital en la protección y creación de valor, ya que se realiza un recorrido
por los procesos de una organización a fin de determinar posibles deficiencias o riesgos
en:

 Transacciones significativas (Ventas, Compras, Planillas, entre otras)

 Los riesgos de negocio
 Los riesgos de fraude

Dentro de este recorrido determinamos si los procesos cuentan con controles bien
diseñados y eficaces a la hora de mitigar los riesgos que pueden afectar el logro de los
objetivos de los procesos.
5. Formula una evaluación tomando como referencia el marco integral de
control interno - COSO 2013

EVALUACION

1. Se refieren a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad.

a) Objetivos de Información
b) Ambiente de Control.
c) Evaluación de Riesgos
d) Objetivos Operativos
e) Independencia de la dirección
Respuesta: d) Objetivos Operativos

2. Relacionar los objetivos de control interno con su descripción

a) Objetivos Operativos 1. Se refiere a la confiabilidad, oportunidad,

transparencia de la información en la entidad.

b) Objetivos de Información 2. Se refieren al cumplimiento de las leyes y

regulaciones a las que está sujeta la entidad.
c) Objetivos de Cumplimiento 3. Promover la eficiencia, eficacia y transparencia
en la entidad.

Respuesta: a-3; b-1; c-2

3. Juan Pérez trabaja en almacén de la empresa MEDICSAC. En el mes de noviembre

se percata que se ha recibido un lote de insumos cuya fecha de vencimiento es de sólo
3 meses (el plazo regular es de 1 año hasta su vencimiento). Sin embargo no da parte
a su supervisor por no ser su función ni estar indicado en el reglamento interno de la
empresa. En este caso podemos decir que no se ha cumplido el
_____________________.
Respuesta: Objetivo de información
4. Marcar (V) verdadero y (F) según corresponda.
( ) El control interno es un fin al cual deben llegar las entidades.
( ) Se debe tener una seguridad absoluta de las operaciones de la entidad para brindar
la información a la alta dirección.
( ) Uno de los objetivos del control interno es la efectividad y eficiencia de las
operaciones.
( ) El control interno es adaptable a cada entidad de acuerdo a su estructura.
Respuesta: F - F - V - V

5. Completar el siguiente párrafo.

El _______________ es un proceso llevado a cabo por el consejo de administración,
dirección y resto del personal de la entidad, con el objetivo de proporcionar
__________________________ en cuanto a la consecución de sus objetivos operativos
de información y de _____________.
Respuesta: Control interno - Un grado de seguridad razonable - Cumplimiento.

6. Completar el párrafo siguiente:

El _______________ establece un total de ____________ principios que representan los
conceptos fundamentales asociados a cada ____________.
Respuesta: Marco Integrado COSO - Diecisiete - Componente.

7. Indicar la opción que NO es un componente del control interno:

a) Evaluación de Riesgos
b) Actividades de Supervisión
c) Entorno de Control
d) Control de Información
e) Actividades de Control
Respuesta: d) Control de Información
8. Relacionar cada principio con su respectivo componente.
a) La organización considera la probabilidad 1. Ambiente de Control
de fraude al evaluar los riesgos para la
consecución de los objetivos.

b) La organización obtiene o genera y utiliza 2. Actividades de Control

información relevante y de calidad para apoyar
el funcionamiento del control interno.

c) La organización selecciona, desarrolla y 3. Información y

realiza evaluaciones continuas y/o Comunicación
independientes para determinar si los
componentes del sistema de control interno
están presentes y en funcionamiento.

d) La organización demuestra compromiso 4. Actividades de

con la integridad y los valores éticos. Supervisión

e) La organización despliega las actividades de 5. Evaluación de Riesgos

control a través de políticas que establecen las
líneas generales del control interno y
procedimientos que llevan dichas políticas a la
práctica.

Respuesta: a-5; b-3; c-4: d-1; e-2

9. La revisión y control de facturas, notas de crédito y otros comprobantes de venta,

es realizada por alguien independiente al área de Facturación. En este caso nos
referimos al siguiente componente del control interno:
a) Ambiente de Control
b) Evaluación de Riesgos
c) Actividades de Control
d) Información y Comunicación
e) Actividades de Supervisión
Respuesta: e) Actividades de Supervisión
10. Marque V o F según corresponda o sea correcto o incorrecto, respecto a los
principios asociados a cada componente del control interno.
( ) La probabilidad de fraude es considerada dentro de la Evaluación de Riesgos.
( ) El inventario físico no coincide con los registros contables, pero se ajusta en libros
para cumplir con las normas de control interno de la empresa. No se toman más
medidas al respecto.
( ) La tecnología no es un punto importante dentro de los componentes del control
interno.
( ) La información debe fluir sólo de manera interna, para no revelar secretos de la
empresa a los grupos de interés externo.
Respuesta: V - F - F - F

11. Completar los párrafos siguientes:

a) El método _____________ consiste en la narración de las características, actividades

y procedimientos del sistema que se está evaluando.

b) Generalmente el _____________ se diseña para que las respuestas _____________

indiquen una deficiencia del control interno.

c) Por el método gráfico se visualiza por medio de cuadros o gráficas, el _________ de

las operaciones dentro de una entidad, ordenado en sus pasos a seguir.

Respuesta: Descriptivo - Cuestionario - Negativas - Flujo

12. Marque V o F según corresponda

( ) En el método de cuestionario no se requiere que la redacción de la pregunta
induzca una respuesta afirmativa o negativa, quedando a opción del que elabora
el mismo.
( ) Un auditor puede apoyarse en los flujogramas y descripciones que tenga la
entidad, que formen parte de sus manuales administrativos y operativos.
( ) La información recopilada producto de una inspección física se plasma mejor a
través del método descriptivo.
Respuesta: F - V - V
13. Relacione los siguientes conceptos.

a) Su adecuado establecimiento y su correcta 1. Supervisión y

aplicación proporcionan una seguridad Seguimiento
razonable de afrontar los riesgos respecto a la
consecución de objetivos.

b) Por medio de estas se desarrollan, gestionan 2. Información y

y controlan las operaciones de la dependencia comunicación
o entidad.

c) Es tan importante que se constituye en la 3. Actividades de Control

base de los otros componentes de control.

d) Para aplicar este componente 4. Evaluación de Riesgos

correctamente, se debe considerar la
identificación de objetivos por parte de la
dependencia o entidad, como condición
previa.
e) Al aplicar este componente se pueden 5. Ambiente de Control
introducir modificaciones pertinentes cuando
se estime oportuno.

Respuesta: a-5; b-4; c-3: d-2; e-1

14. Este proceso comprende la evaluación de la forma en que se han diseñado los
controles, de su funcionamiento y de la manera en que se adoptan las medidas
necesarias.

a) Ambiente de Control
b) Evaluación de Riesgos
c) Actividades de Control
d) Información y Comunicación
e) Actividades de Supervisión

Respuesta: e)
15. Son características de la información:
( ) Suficiente.
( ) Oportuna.
( ) Inductiva.
( ) Confiable.
( ) Difícil acceso.

Respuesta: V - V - F - V - F

16. Complete lo siguiente:

La ________________ es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para el
logro de objetivos, estableciendo las bases para determinar cómo éstos deben controlarse.
Respuesta: Evaluación de Riesgos

17. Respecto al control interno indicar V o F:

( ) El Control Interno es el recurso que aplican las Organizaciones para asegurar de
manera razonable el cumplimiento de sus Metas y Objetivos.
( ) Su aplicación constituye una responsabilidad únicamente del área contable y el
área de auditoría interna.
( ) Propicia la eficacia, procura la eficiencia y promueve la excelencia en el manejo
y aplicación de recursos.
( ) No se encarga de prevenir riesgos, sólo se limita a señalar errores
( ) Proporciona una base idónea para la rendición de cuentas y fomenta la
transparencia de gestión.
Respuesta: V - F - V - F - V
18. Las autorizaciones, verificaciones, conciliaciones y segregación de funciones son
operaciones que forman parte de:
a) Ambiente de Control
b) Evaluación de Riesgos
c) Actividades de Control
d) Información y Comunicación
e) Actividades de Supervisión

Respuesta: c)

19. Relacionar los siguientes conceptos:

a) La falta de adecuación de los 1. Información y Comunicación.

objetivos establecidos como
condición previa para el control
interno.

b) Los cinco componentes reducen 2. Control Interno.

colectivamente, a un nivel aceptable,
el riesgo de no alcanzar un objetivo.

c) Grupos de interés externos se 3. Funcionamiento en forma integrada.

enteran sobre los aspectos clave que
afectan al funcionamiento del
control interno.

d) No proporciona una seguridad 4. Limitaciones del Control Interno.

absoluta, sino razonable.

Respuesta: a-4; b-3; c-1: d-2

20. Relaciona cada caso práctico con su componente.

a) No se comprueba si la mercadería llegó a 1. Ambiente de Control

destino, sólo se toma en cuenta la palabra del
despachador.

b) El gerente de ventas no está enterado de los 2. Supervisión y

problemas judiciales que tiene la empresa con Seguimiento
un potencial cliente, el asesor legal mantiene
todo la documentación sellada en su oficina, la
comparte sólo con el gerente general.

c) Faltan políticas de cobranza establecidas por 3. Evaluación de Riesgos

la empresa, cada cobrador impone según su
propio criterio los plazos y créditos otorgados.

d) No se han realizado inventarios de activos 4. Actividades de Control

fijos desde hace 5 años.

e) Existe duplicidad de funciones entre el área 5. Información y

comercial y el área de facturación. comunicación

Respuesta: a-2; b-5; c-4: d-3; e-1