INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD EXAMEN DICIEMBRE/2011

EXAMEN TOTAL : REALIZAR EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y DOS EJERCICIOS MÁS. RESPONDER DOS PREGUNTAS DE
CADA GRUPO, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 8 PREGUNTAS) Duración: 4 horas

EXAMEN PARCIAL: REALIZAR EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y UN EJERCICIO MÁS. RESPONDER DOS PREGUNTAS DE TRES
GRUPOS, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 6 PREGUNTAS.) Duración: 3 horas

EJERCICIO OBLIGATORIO

De la empresa “La Celeste” se proporcionan los siguientes saldos e información adicional a efectos de realizar los ajustes
correspondientes al cierre del ejercicio económico del 30.11.11

1) ALQUILERES A PAGAR 21.000 acreedor

ALQUILERES PERDIDOS A VENCER 116.900 deudor
El saldo de la cuenta Alquileres a pagar corresponde a un ajuste realizado correctamente al cierre del ejercicio anterior
correspondiente a los meses de setiembre, octubre y noviembre 2010. El saldo de la cuenta Alquileres perdidos a vencer
surge de todos los pagos realizados en el ejercicio. El alquiler tuvo un incremento del 10% a partir del mes de junio 2011,
manteniéndose incambiado hasta ese momento.

2) DOCUMENTOS DESCONTADOS 90.000 acreedor

INTERESES PERDIDOS A VENCER 25.000 deudor
El saldo de Documentos Descontados corresponde a dos conformes de $ 45.000 cada uno descontados en el Banco Río.
Uno de ellos fue pagado al vencimiento. El otro se firmó el 1/11/2011 y vence el 31/3/2012, acumulando $ 25.000 de
intereses registrados en la cuenta Intereses Perdidos a Vencer.

3) SEGUROS 24.000 deudor

SEGUROS A VENCER 48.000 deudor
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 12.000 deudor
SEGUROS A PAGAR 48.000 acreedor
El 29.05.10 se contrató un seguro con una vigencia desde el 01.06.10 al 31.05.13. En el ejercicio pasado se pagaron 2 de 6
cuotas iguales y los ajustes se realizaron correctamente. Dos cuotas fueron pagas en este ejercicio, debitando por el pago
de este ejercicio la cuenta Seguros.

4) FONDO FIJO 18.000 deudor

COBRANZAS A DEPOSITAR 20.000 deudor
La empresa utiliza el sistema de Bancos y Fondo Fijo. El importe del Fondo Fijo es de $ 10.000. Se decidió aumentar el
importe del mismo en $ 8.000 a partir del próximo ejercicio. El cadete informa que no pudo depositar las cobranzas del día
porque llegó tarde al Banco.
En la fecha se realizó la reposición de Fondo Fijo registrándose el siguiente asiento:
------------------------ --------------------------
Fondo Fijo 8.000
Banco 8.000
------------------------ --------------------------
Los comprobantes que estaban en poder del cajero al momento de la reposición, eran los siguientes:
Adelanto de Sueldos 2.400
Recibo de UTE 2.400 (IVA 20 % incluido)
Recibo pago de BSE 3.000

5) DEUDORES POR VENTAS 11.200 deudor

CONFORMES A COBRAR 20.000 deudor
El saldo de la cuenta Deudores por Ventas está compuesto por:
Canario: 11.400
Palito: 10.600
Diego: 3.000

1
 Ruso: (9.000)
Total: 16.000

- Un descuento realizado al señor Palito por 3.000 más IVA fue correctamente registrado en el Libro Ventas, pero fue
pasado en la ficha del Sr. Canario.
- El Sr. Canario solicitó y obtuvo un concordato con una quita del 20 % y una espera de 6 meses.
- El saldo Conformes a Cobrar, corresponde a un conforme recibido del señor Diego firmado el 1/10/2011 y vencimiento
31/1/2012, que incluye intereses por $ 4.000 más IVA. Se constató que la nota de débito fue correctamente anotada en la
ficha, pero se omitió la registración en el libro correspondiente.
- El señor Palito se fugó del país sin dejar bienes.

Se pide:
1) Realizar los ajustes por balance que correspondan al 30.11.11
2) Realizar los extornos que correspondan al 01.12.11

Ejercicio 1 ASIENTO DE APERTURA

La empresa ABC SA, dedicada a la compraventa de computadoras desde 2006, decide iniciar su contabilidad con fecha
1/12/2011. La empresa no está gravada por IVA. A tales efectos, se tiene la siguiente información referida a algunos de los
rubros contables
1) La empresa proporciona el siguiente listado de los comprobantes relacionados a las últimas compras :

Fecha Comprobante Pendiente Proveedor Uni Costo Costo Tipo Observaciones

de pago al dad unit. unit. Cambio
1/12. es ($u) (USD)
01/10. Factura 01375 NO Computers 50 12.000 Ver Nota a)
Uruguay
SRL
10/10. Factura 00365 SI Hw 80 10.500 10 uds se destinaron a sustituir las
Uruguay computadoras de la oficina. Las
viejas fueron desechadas
15/10. Bol.Ctdo 109 NO Hw 30 9.500
Uruguay
18/10. Factura 00368 SI Hw 80 10.000
Uruguay
28/10. B.dev.ctdo 208 NO Hw 10
s/BC 109 Uruguay
28/10. Factura 4897 NO HW USA Ltd 300 400 19 Ver Nota b)

28/10. Bol. cdo 336719 NO MAPFRE 2.500 19 Seguro contratado contra robo de
S.A. mercaderías compradas a HW USA

01/11. Factura 16703 SI MAPFRE 20.000 Seguro contra robo de mercaderías

S.A. ubicadas en el local de la empresa.
Vigencia 01/11 al 31/12

Nota a) Esta factura había sido cancelada a través del endoso de un cheque diferido recibido de un cliente. El proveedor no
lo pudo cobrar, y por tanto lo devolvió a la empresa el 30/11. Ese mismo día ABC entregó un cheque diferido propio que
vence en enero.
Nota b) La mercadería está en el puerto. El despachante había informado que la fecha estimada de arribo al depósito de la
empresa era el 30/11/2011
El recuento físico de las unidades destinadas a la venta realizado con fecha 30/11/2011 dio una existencia de 110
unidades.

2
2) El resumen de los sueldos del personal es el siguiente:
Sueldos Pendiente de
Mes Empleado Nominales pago al 1/12/2011
11/11 Vendedores y encargado $ 140.000 NO
11/11 Contador y asistentes $ 130.000 NO
11/11 Personal de depósito $ 45.000 SI
11/11 Sueldo ficto patronal $ 70.000 NO

Todos los empleados trabajan en la empresa desde inicios del 2011 y han cobrado sus haberes a excepción del personal
del depósito que por problemas en las cuentas de cajero automático no han cobrado aún el sueldo del mes de noviembre.
Los sueldos se han mantenido incambiados durante este año. La empresa decide crear la provisión para aguinaldo
correspondiente.
No hay atrasos en cuanto a las obligaciones a pagar al BSE y/o al BPS
Aportes: BPS: Aporte Obrero: 20%, Aporte Patronal s/sueldos: 10%, aporte s/Sueldo Ficto Patronal: 25%
BSE: Aporte Patronal sobre Sueldos: 1%

3) Campaña publicitaria
La empresa contrató una campaña publicitaria radial que se llevó a cabo en el mes de noviembre y se espera que surta
efectos por igual en diciembre y enero, dado el incremento esperado de las ventas navideñas y del día de reyes. El costo
de la campaña fue de $ 90.000 y se ha pagado totalmente.

4) El encargado de tesorería posee lo siguiente:

i) $ 13.500 en efectivo
ii) Un cheque al día recibido de un cliente por $ 50,000 que quedó sin depositar en el banco.
iii) Recibo de cheque diferido por $ 100.000 correspondiente al endoso del cheque diferido No 31 que había sido
recibido del cliente ZYX S.A., y vence el 15 de diciembre.

Por otra parte las ventas se realizan todas a crédito a 30 días, respetando los clientes dicha política de pago en todas las
oportunidades. Las últimas ventas realizadas fueron las siguientes:

Fecha Uds Precio unit.

13/10/2011 75 13.500
15/11/2011 40 14.000
La empresa decide realizar una Previsión para Ds. Incobrables del 10% sobre el total de los créditos.

5) El capital inicial de la sociedad ascendió a $ 50,000 y a la fecha no ha sido modificado.

Se pide
Determinar los saldos que integran el asiento de apertura el 01/12/2011

Ejercicio 2 ARQUEO DE VALORES Y CONCILIACIÓN BANCARIA

En la empresa SEMESTRAL SA nos proporcionan los saldos de las siguientes cuentas al 30/11:

Cuenta Saldo
Caja 100.000 deudor
Moneda Extranjera 0
Importaciones en trámite 80.000 deudor
BROU cuenta corriente 430.000 deudor
Cheques diferidos a cobrar 221.000 deudor
Conformes a cobrar 140.000 deudor
Documentos endosados 50.000 acreedor
Documentos descontados 0

Se contabiliza la moneda extranjera en la cuenta Moneda extranjera.

3
El Cajero custodia los conformes y cheques diferidos a cobrar recibidos por la empresa.
Los documentos endosados son todos cheques diferidos.
Practicado el arqueo al 30/11, se encuentran en poder del cajero los comprobantes sin contabilizar y los valores que se
mencionan a continuación:
Efectivo, moneda nacional 30.000
efectivo dólares US$ 2.000
Cheques comunes de clientes 20.000
Cheque diferido recibido el 30.9 de un cliente con vencimiento 31.12 130.000
Cheque diferido N° 46 recibido de un cliente con vencimiento 30.11 41.000
Cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento 30.11 Se contabilizó su recepción el 1.7 y su 30.000
vencimiento el 30.11
Comprobante interno por vencimiento del cheque diferido N° 46 al 30/11 41.000
Boleta de compra del 15.11 de U$S 2.000 a $ 20 cada uno pagada en efectivo 40.000
Comprobante interno por pago de un conforme firmado por la empresa con cheque n º 853 del BROU 20.000
Recibo de pago a un proveedor con cheque del BROU n º 851 emitido por la empresa. 50.000
Recibo n º 455 por cobro a un cliente que entregó el cheque n º 233 del BROU 25.000
Nota de crédito bancaria n º 654 del BROU del 20.11 correspondiente al crédito por descuento de un 100.000
conforme recibido de un cliente por $ 140.000 vencimiento 31.12 al que se dedujeron intereses por $
40.000

Cotización al 30/11: U$S 1 = $ 21

 Conciliación Bancaria al 31.10 del BROU, cuenta corriente:
Saldo según Empresa 250.000 Saldo según Banco 240.000
- Nota de débito 255 (*) 30.000 - Cheque n º 848 40,000
+ Depósito n º 876 20.000
220.000 220.000
(*) corresponde a los gastos pagados por la única importación de mercaderías realizada en el ejercicio. Se espera recibir las
mercaderías en el próximo mes de diciembre.
 Estado de Cuenta enviado por el BROU al 30.11
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
1 Saldo inicial 240.000
2 Nota Débito 321 (1) 50.000 190.000
3 Depósito 876 20.000 210.000
4 Cheque 848 40.000 170.000
7 Depósito 435 20.000 190.000
10 Cheque 849 80.000 110.000
15 Depósito 213 10.000 120.000
20 Cheque 850 30.000 90.000
20 Nota Crédito 654 100.000 190.000
28 Depósito 324 (2) 110.000 300.000
29 Cheque 851 50.000 250.000

(1) Corresponde a un débito por el vencimiento de un vale firmado el 2.9. Al contabilizar el 2.9 los intereses por $ 2.000 se
debitaron en la cuenta Intereses perdidos a vencer.
(2) El depósito corresponde a otro cliente del Banco. Se arreglará en el próximo mes de diciembre.

4
 Registraciones del mes de noviembre vinculadas con BROU cuenta corriente
EGRESOS DE FONDOS
Acreditar Debitar
Fecha Concepto Caja Banco Rubro $ Banco Varios
2 N déb 255 Importac trámite 30.000 30.000
6 Dep 435 20.000
10 Cheque 849 80.000
12 Dep 213 10.000
15 Cheque 850 30.000
20 Cheque 854 10.000
31 Dep 954 240.000
120.000 300.000

SE PIDE:
1. Presentar las actas de arqueo al 30.11 de las cuentas: Caja, Cheques diferidos a cobrar y Moneda extranjera. ( No
se pide Conformes a Cobrar)
2. Realizar la Conciliación bancaria al 30.11
3. Ajustes por balance al 30.11

Ejercicio 3 BIENES DE USO

La empresa KANON presenta la siguiente información con respecto a los bienes de uso al 31 de diciembre de 2010 fecha
de balance:
Año Vida útil Valor de Coef. Valor Amort. anual Años Amort. Valor Neto
Adq. costo Reval. revaluado acumulada
Vehículo 2002 10
Vehículo 2003 10 5.000
Equipos 2003 5 2.000 4
Maquinaria 2010 10 mil 4.000 1 4.000
unid
Edificio 2002 50 10.000 50.000
Terreno 2002 ----- 20.000 -------- ------ -------- 20000
Analizando los documentos de la compra del vehículo adquirido el 15 de junio de 2002 se obtuvieron los siguientes datos:
FACTURA DE LA AUTOMOTORA: 2.000 más IVA
FACTURA DEL ESCRIBANO POR TÍTULOS DE PROPIEDAD: 600 más IVA
BOLETA DE LA INTENDENCIA: Por deudas anteriores al 2002 de patente 400, por patente del año en que se compró 100.
La empresa amortiza al año siguiente de adquisición utilizando método lineal, salvo para la maquinaria que utiliza el
método de amortización en función de las unidades producidas.
Durante el 2010 la maquinaria produjo 2.000 unidades.
Cualquier mejora tendrá como fin de su vida útil el momento en que se desafecte del uso el bien al que se incorpora.
Durante el año 2011 se produjeron los siguientes hechos económicos:
15/2 – Se incorpora al vehículo más antiguo un motor diesel para economizar combustible por 2.000 más IVA, se
aprovechó y se reparó la puerta por 200 más IVA. Todo según boleta 22.
28/3 – Se paga la contribución inmobiliaria por 600 según recibo 111 y los tributos domiciliarios por 100 según recibo 222.
30/6 – Se adquiere una camioneta usada por 10.000 según boleta de contado 65. Se le incorpora en el parabrisa el sticker
con la autorización para transportar alimentos cuyo costo es de 1.000 según recibo 333. Como parte de pago se entrega el
vehículo adquirido en el 2003. Es tomado por un valor de 3.000.
31/12 – Se revalúan los bienes de uso aplicando un coeficiente 2 sobre valores revaluados al año anterior y 1 para los
bienes adquiridos en el ejercicio. Durante este año la maquinaria produjo 3.000 unidades.

Se pide:
1. Completar el cuadro de revaluación y amortización al 31/12/2010.
2. Registrar las operaciones del año 2011.
3. Realizar el cuadro de revaluación y amortización al 31 de diciembre de 2011.

5
 4. Realizar los ajustes por amortización y revaluación a fecha de balance.

PREGUNTAS:

GRUPO A:

1) ¿ Cuál es la definicion de Control Interno según el AICPA ( American Institute of Certified Public
Accountants)
2) ¿ Qué se entiende por estímulo a la adhesión a las políticas de la dirección?
3) ¿ Cuál es el concepto de Control Interno desarrollado por E. Fowler Newton?

GRUPO B:

1) ¿ Para qué resulta útil la informacion sobre liquidez y solvencia?

2) ¿ Para qué resulta útil la informacion sobre los resultados de la gestión de la empresa?
3) ¿ Qué significado tienen los supuestos fundamentales de los Estados Contables “Base de los Devengado”
y “Empresa en Marcha”?

GRUPO C:

1) ¿Cuáles son los elementos que permiten distinguir, frente a una activo de la empresa, si debe clasificarse
como inversión temporaria o inversión a largo plazo?
2) ¿ Cuál es la diferencia entre los dos tipos de previsiones que se mencionan en el Decreto 103/91 ( las
que se presentan restando en el activo y las que se clasifican en el pasivo?
3) Definicion de previsiones en el Decreto 103/91.