1

1. El estado de situación Financiera:

Los Estados Financieros Básicos de los AI, de acuerdo con las NIIF

comprenden: Estado de Situación Financiera, Estado del Resultado Integral,

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo, así como el

Estado de Situación Financiera al principio del primer período comparativo,

cuando sea aplicable y las Notas respectivas. El Estado de Situación Financiera,

de acuerdo con el RAI, incluye a las Cuentas de Orden por Intermediación. Los

AI deberán presentar como información complementaria a los Estados

Financieros, los Anexos de Control que se determinen, los mismos que tendrán

carácter no público. Los Estados Financieros Básicos de los AI, deberán

prepararse de acuerdo con lo establecido en las NIIF. Asimismo, para la

presentación de los estados financieros básicos de los AI se observará, según

corresponda, lo dispuesto en el RIF y en el presente Manual. Dichos estados

deben presentarse de acuerdo con los formatos indicados en el Anexo A del

presente Manual.

2. Cambios en el estado de Situación Financiera.

El estado de cambios en la situación financiera, también conocido

como estado de movimientos de fondo o estado de origen y uso de recursos,

es un estado financiero que muestra qué ha hecho la empresa con el dinero que

ha ganado durante un periodo de tiempo concreto. Igualmente, informa de la

forma en que se obtuvo dicho dinero, pudiendo analizar de manera detallada las

ganancias del negocio y cuánto efectivo queda disponible, ya sea en caja o en

banco. Por tanto, el estado de cambios en la situación financiera se trata de

un estado que muestra el movimiento del capital de trabajo de una empresa,

detallando la procedencia del mismo, así como su destino. El estado de cambios

 2

en la situación financiera es un estado de verdadera importancia, pues refleja de

manera detallada y veraz de dónde se obtienen los recursos de los que dispone

una empresa y, además, indica su destino, dónde se están aplicando.

3. Formulación de estado de situación Financiera.

a) La formulación y presentación de los estados financieros se efectuarán de

conformidad con las normas emitidas por el Órgano Rector del Sistema

Nacional de Contabilidad, los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados en el país aplicables a la Contabilidad Gubernamental y las Normas

Internacionales de Contabilidad para el Sector Público NIC-SP, oficializadas

por el Consejo Normativo de Contabilidad.

b) Los estados financieros se presentan en moneda nacional a nivel de dos

decimales. c) Para efectos comparativos los saldos que muestran los estados

financieros del ejercicio anterior, deben presentarse netos de provisión, sin

modificación alguna.

d) Para una adecuada presentación del Balance General, las entidades

gubernamentales deben efectuar las reclasificaciones, según las pautas

indicadas en el Plan Contable Gubernamental:

- El saldo de la cuenta 107 Bancos Depósitos Sujetos a Restricción, se

presentará en el rubro Otras Cuentas del Activo.

- El saldo de la cuenta 43 Encargos Recibidos, será deducido del saldo de las

cuentas 104.10 Encargos y 385.01 Encargos Generales, por los saldos

disponibles para la ejecución del encargo y por el monto que alcanza la

ejecución del mismo, situación que debe ser reflejada como practica contable en

la Nota a los Estados Financieros correspondiente.

 3

- El saldo de la cuenta sub divisionaria 471.01 Principal de la cuenta 471

Compensación por Tiempo de Servicios, se mostrará deducido del saldo de la

cuenta 171.03 Adelanto por Tiempo de Servicios (dentro del régimen laboral

que les permita dichos adelantos). e) Para una presentación adecuada en el

Balance General, los saldos de las cuentas 12 Cuentas por Cobrar, 13 Letras,

Pagares y otros Efectos por Cobrar y 17 Cuentas por Cobrar Diversas, deberán

presentarse en el Activo Corriente y/o Activo no Corriente, en atención a las

fechas de vencimiento de sus componentes (en los rubros que establece el Plan

Contable Gubernamental).

f) Los saldos de las cuentas mencionadas en el literal e) cuyos vencimientos se

consideren de naturaleza no corriente, no serán objeto de Provisión para cuentas

de cobranza dudosa.

g) Las entidades que al cierre del ejercicio fiscal y de acuerdo con sus

actividades cuenten con Crédito Fiscal, deberán mostrarlo en el concepto Otras

Cuentas por Cobrar del Balance General, cuando se espera que su realización se

efectúe en el curso normal de sus operaciones, salvo convenio que especifique

lo contrario.

h) Las entidades que aplican lo dispuesto en el Comunicado N° 005-2005-

EF/93.01, respecto a obras concluidas en años anteriores y que se encuentran en

uso, deberán adjuntar una Nota Adicional informando las acciones

administrativas realizadas, respecto a los saldos reclasificados al 31 de

diciembre del ejercicio anterior, considerando la transitoriedad de dicha

disposición.

i) El saldo de las cuentas sub divisionarias 471.01 Principal y 471.02 Intereses

de la cuenta 471 Compensación por Tiempo de Servicios, cuya liquidación se

 4

realice en el curso normal del ciclo de operaciones, debe reclasificarse en el

concepto Parte Corriente de Provisión para Beneficios Sociales, del Balance

General.

j) El rubro Ingresos Diferidos agrupa las cuentas divisionarias que representan

ingresos y costos, cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios

posteriores.

k) El rubro Otras Provisiones, referido a la cuenta 48 Provisiones Diversas,

presentará el saldo acumulado de la estimación contable, de los procesos

judiciales en curso.

l) La Nota 1 - Actividad Económica, deberá revelar los datos de la entidad,

como son: base legal, fecha de creación, actividad, domicilio legal.

m) La Nota 2 - Principios y Prácticas Contables, aplicados en la formulación de

los Estados Financieros, deberá revelar entre otras normas y practicas contables

vigentes, los saldos inicial y final, mostrados en el Estado de Flujos de Efectivo,

señalando si se incluye el efectivo y/o equivalente de efectivo, según

corresponda, de acuerdo a lo dispuesto por la NIC-SP 2 Estado de Flujos de

Efectivo, párrafo 9.

n) Las Notas a los Estados Financieros deben ser presentadas en forma

comparativa con el año anterior, las mismas que explicarán los cambios y

efectos más significativos ocurridos en el periodo, a nivel de cuentas de balance

y de gestión.

o) Las Notas de los rubros Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar, del

Activo Corriente, deberán presentar la composición de la parte corriente de las

cuentas que los conforman, seguido de la provisión acumulada para cuentas de

cobranza dudosa con signo negativo y finalmente el saldo neto, adicionalmente

 5

cada nota debe contar con la descripción de las incidencias más significativas en

los saldos de dichos rubros. p) Las Notas de los rubros Existencias, Inversiones,

Inmuebles, Maquinaria y Equipo, Infraestructura Pública y Otras Cuentas del

Activo, deberán mostrar en forma paralela el detalle de los saldos

correspondientes al ejercicio comparativo, así como su variación; la

desvalorización, fluctuación de valores, depreciación, agotamiento y

amortización acumulada, según corresponda, se presentará en la parte inferior

de la nota con signo negativo, mostrando finalmente el saldo neto de cada rubro

concordante con el Balance General, los sub totales presentados deben conciliar

con sus respectivos Anexos a los Estados Financieros.

q) El traslado de los saldos de las cuentas patrimoniales del ejercicio anterior, a

la cuenta 54 Hacienda Nacional, se efectuará al cierre del ejercicio en

observancia a lo dispuesto en la dinámica establecida en el Plan Contable

Gubernamental. Para el caso de la cuenta 59 Resultados Acumulados, el

traslado es por el saldo acreedor obtenido al cierre del ejercicio anterior.

r) De acuerdo con la Resolución Directoral N° 013-2008-EF/77.15, el Anexo

Movimiento de Fondos que Administra la Dirección Nacional del Tesoro

Público AF-9 y complementarios, debe mostrar el importe del giro, pago y

reversiones efectuados con recursos del Rubro 18 Canon y Sobre canon,

Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones, canalizados a través de la Cuenta

Principal de la DNTP

4. Análisis e interpretación de estado de Situación Financiera (SMV)

4. Análisis financiero El análisis financiero de Laive S.A. se va a realizar sobre

la base del estado de situación financiera y el estado de flujos de efectivo. De

este modo, se puede tener un mejor entendimiento de las decisiones de

 6

financiamiento y de inversión que ha realizado la compañía, y cómo estas han

afectado a su generación de efectivo para los años 2012 y 2011. 4.1 Decisiones

de inversión Las decisiones de inversión de la compañía se concentran en el

largo plazo: 57% y 58% para los años 2012 y 2011, respectivamente. La

disminución porcentual de las decisiones de inversión de largo plazo en 2012 se

origina por el mayor aumento del activo corriente, respecto al activo no

corriente. Respecto a los activos de la compañía, se observa que, en ambos

años, el activo no corriente se concentra en el rubro propiedad, planta y equipo

(53% y 54% para los años 2012 y 2011 respectivamente). La concentración en

dicho rubro se debe al giro del negocio, el cual requiere una alta inversión en

equipos para la transformación y procesamiento de sus productos. Este rubro

presenta en 2012 un incremento de S/. 3057 (en miles de nuevos soles), que se

ve reflejado en la columna de variaciones del estado de flujos de efectivo, por

concepto de compra de propiedades, planta y equipo. Las partidas más

relevantes en el activo corriente, para ambos años, están constituidas por los

inventarios y las cuentas por cobrar comerciales, que representan –en conjunto–

41% y 37% de los activos totales para 2012 y 2011, respectivamente.

Asimismo, es importante mencionar que el activo corriente se incrementó en S/.

6332 (en miles de nuevos soles) en 2012, lo cual representa un 6% con respecto

al año anterior. 4.2 Decisiones de financiamiento En el caso de las decisiones de

financiamiento, tanto en el año 2011 como en 2012, se dio un equilibrio de 50%

entre el financiamiento por parte de terceros como por parte de propietarios.

Cabe mencionar que, en el año 2012, se produjo una ligera variación de 1%, a

partir de lo cual se incrementó el porcentaje de financiamiento por parte de

propietarios a 51%, y se redujo a 49% el grado de financiación por parte de

terceros. De este modo, podemos afirmar que el equilibrio se mantuvo. En el

 7

análisis del patrimonio, observamos que la principal participación está reflejada

en capital emitido, con 28% del total del pasivo y patrimonio, lo cual no

presenta variación en 2012 respecto al año anterior. La única variación en el

patrimonio corresponde al incremento de la cuenta Resultados Acumulados, que

es la segunda cuenta en importancia en el financiamiento con propietarios. El

aumento de dicha partida, en términos absolutos, asciende a s/. 9313 (en miles

de nuevos soles), y se origina por los resultados obtenidos en el ejercicio 2012.

De igual modo, es importante mencionar que se realizó el pago de dividendos,

que asciende a S/. 1462. Este monto fue entregado en la fecha de cierre de los

estados financieros. A partir del análisis del pasivo de la compañía, se observa

que el financiamiento se realiza –sobre todo– en el corto plazo con un 70,24% y

67,18% en los años 2012 y 2011, respectivamente. Este incremento porcentual

tiene su origen, principalmente, en el aumento de las cuentas por pagar

comerciales. 4.3 Estado de flujos de efectivo Respecto al análisis de flujo de

efectivo, se puede decir que, en 2011, la compañía no iba a lograr pagar sus

inversiones de (S/. 13.239.000) con lo recaudado por las actividades de

operación (S/. 10.709). Por ello, la empresa obtuvo préstamos por S/.

10.532.000. Esto originó un total de S/. 5.500.000 en las actividades de

financiamiento y ayudó a que el saldo sea positivo por S/. 3.089.000. Si no

fuera por este saldo efectivo de 2011, probablemente, en 2012, se tendría un

saldo de efectivo correspondiente a cero. Esto se debe a que, por más que en las

actividades de operación haya un aumento de S/. 7.843.000 para 2012 y sí

pueda cubrir sus actividades de inversión de S/. 7.863.000, la empresa realizó

pagos de préstamos. Esto convirtió en negativo las actividades de

financiamiento. A partir de ello, en 2012, las actividades de operación no fueron

capaces de cubrir las actividades de inversión y financiamiento juntas. Por este

 8

motivo, se consigue un saldo negativo de S/. 2.127.000 como total; y, al sumar

el efectivo al inicio de 2012, se obtiene un monto de S/. 962.000. Este saldo

representa una gran disminución del efectivo de 2011 a 2012. Sin embargo, no

se considera que la disminución significativa del saldo de efectivo para 2012

sea un factor negativo. La explicación de esto es que, si se tiene poco efectivo,

es debido a que la empresa está cumpliendo con el pago de sus deudas,

invirtiendo y aún así tiene efectivo para mantenerse. 4.4 Análisis en conjunto

De acuerdo con lo mencionado anteriormente, se puede observar que la

compañía está realizando buenas decisiones de inversión y financiamiento, lo

cual se ve reflejado en su estado de resultados y sus variaciones, así como en su

flujo de efectivo. En 2012, se puede observar que la empresa invirtió,

principalmente, en la compra de propiedad, planta y equipo necesarios para el

giro del negocio. Por ello, en 2011, la empresa obtuvo financiamiento, el cual

ha sido pagado en parte durante el año 2012. En su estado de flujo de efectivo,

se puede apreciar la variación principalmente por el pago de sus obligaciones,

(como sus préstamos), así como el cumplimiento con sus proveedores y recibir

dinero de sus clientes. En 2012, la compañía presentó una disminución

significativa de su efectivo, debido al pago de obligaciones, pues en el estado de

resultados se aprecia que la compañía sí ha aumentado sus ingresos. Los

últimos fueron cobrados y utilizados para pagar las obligaciones mencionadas

anteriormente. En conclusión, la compañía está tomando buenas decisiones, de

modo que, con el efectivo que genere y con el financiamiento –que sí es factible

que obtenga de terceros–, pueda seguir creciendo y posicionándose en el

mercado nacional. En esa medida, se espera que la empresa siga creciendo sin

tener posibles crisis financieras que afecten el negocio. (Laive S.A. 2012).

5. Importancia de Formular el estado de Situación Financiera (SMV)

 9

Según las Normas de hecho cualquier acto de Formulación de Situación Financiera es

una decisión, acuerdo, hecho, negociación en curso o información referida a la

empresa, a los valores de éste o a sus negocios que tengan la capacidad de influir

significativamente en:

 La decisión de un inversionista en la toma de decisiones para comprar, vender o

conservar un valor mejor dicho invertir.

 La liquidez, el precio o la cotización de los valores emitidos analizarlo con la

situación del estado financiero.

Asimismo, comprende la información del grupo económico de la empresa que

éste conozca o que razonablemente debía conocerla, y que tenga capacidad de

influir significativamente en el mercado, conforme a lo señalado en el presente

Reglamento

MARCO CONCEPTUAL

 Elaboración de los Estados Financieros.

Los estados financieros se deberán elaborar y exponer de conformidad con lo

establecido en las Normas y en otras disposiciones por esta Superintendencia; así como

de conformidad con las normas en el Reglamento de Información Financiera y el

Manual para la Preparación de Información Financiera aprobados por CONASEV

(Superintendencia del Marcado de Valores) mediante la Resolución CONASEV N°

103-99-EF/94.10, o la norma que la sustituya.

En caso de existir situaciones no previstas en la normativa antes mencionada, se aplicará

lo dispuesto por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

oficializadas en el país por el Consejo Normativo de Contabilidad, así como su Marco

Conceptual.
 10

De forma consistente con lo señalado en el Marco Conceptual de las NIIF, el objetivo

de los Estados Financieros es suministrar información acerca de la situación financiera,

desempeño y cambios en la posición financiera, de tal forma que sea útil en la toma de

decisiones de una amplia gama de usuarios, entre los que se encuentran los

inversionistas, empleados, acreedores, proveedores, clientes, organismos supervisores y

público en general.

Para que ello sea así, es necesario mantener un registro independiente, vale decir, tanto

las empresas privadas y públicas como las Carteras Administradas cuentan con su

Manual de Contabilidad lo que implica que se lleven contabilidades separadas una de

otra, ello porque se trata de patrimonios independientes, permitiéndose así que exista

transparencia en la información y una supervisión y control adecuado de los recursos de

los afiliados al Sistema Privado de Pensiones excepcionalmente.

Los Estados Financieros son elaborados tomando como base las hipótesis

fundamentales señaladas en el Marco Conceptual de las NIIF, y que son la base de

acumulación o devengo y empresa en marcha. Asimismo, los Estados Financieros deben

cumplir con las características cualitativas básicas: comprensibilidad, relevancia

(importancia relativa), fiabilidad (representación fiel, esencia sobre la forma,

neutralidad, prudencia e integridad) y comparabilidad. (1 Párrafo modificado por

Resolución SBS N° 15105-2009 del 19.11.2009.)

 Normas Sobre preparación y Presentación de EEFF (SMV)

Artículo 1º. Aplicación de NIIF por parte de sujetos obligados Las sociedades

emisoras con valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores (RPMV),

las personas jurídicas inscritas en el RPMV, las empresas administradoras de fondos

colectivos, y los fondos de inversión deberán preparar sus estados financieros con
 11

observancia plena de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que

emita el International Accounting Standards Board (IASB) vigentes internacionalmente,

y en lo que resulte aplicable, el Reglamento de Información Financiera y el Manual para

la preparación de Información Financiera. Para efectos de las presentes normas,

entiéndase por personas jurídicas inscritas en el RPMV, a los agentes de intermediación,

sociedades administradoras de fondos mutuos, sociedades administradoras de fondos de

inversión, sociedades titulizadoras, empresas clasificadoras de riesgos, empresas

proveedoras de precios y demás entidades a las que la Superintendencia del Mercado de

Valores otorgue autorización de funcionamiento. Las empresas supervisadas por la

Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones (SBS), deberán preparar sus estados financieros observando las disposiciones

que determine la regulación de la SBS.

Artículo 2°. Obligación de presentación de información financiera y memoria

anual Las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, las personas jurídicas

inscritas en el RPMV, las empresas administradoras de fondos colectivos, y los Fondos

de Inversión, están obligadas a presentar a la SMV sus estados financieros anuales

individuales o separados e intermedios individuales o separados y memoria anual.

Adicionalmente, las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, las

personas jurídicas inscritas en el RPMV cuya regulación especial lo requiere, y los

Fondos de Inversión deberán preparar el Informe de Gerencia a que se refiere el

Capítulo VIII del Reglamento de Información Financiera, de acuerdo a las pautas

señaladas en la Sección Tercera del Manual para la preparación de información

financiera, y presentarse junto con los estados financieros intermedios individuales o

separados.
 12

BALANCE ESTADO DE GANACIAS Y EL ESTADO DE ESTADOS DE NOTAS A LOS

GENARAL PÉRDIDAS CAMBIO EN EL FLUJO DE ESTADOS
PSTRIMONIO EFECTIVOS FINANCIEROS
NETO
1.1Activo Es el informe contable que muestra Debe mostrar: las El Estado de Estas deben
Corriente y no los ingresos, costos y gastos y los variaciones incluir:
resultados de un período, de los rubros Flujos de a) Presentar
Corriente. comprende generalmente los patrimoniales de un
- En el Balance información sobre
siguientes rubros: periodo a otro, tales Efectivo es un la base de
General cuando, - Ingresos. como: preparación de
Se espera que - Resultado de las Actividades de a. La Utilidad o informe contable los
pueda ser Operación. Pérdida Neta del estados
convertido en - Costos Financieros. Ejercicio; que es útil para financieros y
efectivo o su - Participación en los Resultados de b. Cada partida de sobre las políticas
equivalente de Empresas Ingresos y Gastos, proveer a los contables
efectivo; Se le Asociadas y Asociaciones en Ganancia o Pérdidas específicas
mantiene para su Participación, Contabilizadas bajo el como lo usuarios de los seleccionadas y
venta o consumo, Método de Participación requieran otras aplicadas a
dentro del Patrimonial. normas, esté estados transacciones,
período operativo - Gastos Tributarios. reconocida hechos, sucesos
de la empresa, - Ganancia o Pérdida en las directamente en el financieros una y
normalmente un Actividades Ordinarias. patrimonio eventos
año, y no es sujeto Partidas Extraordinarias. neto, y total de esas base que les significativos;
a ninguna - Participaciones Minoritarias y partidas;
restricción. - Utilidad o Pérdida Neta del c. El efecto permita evaluar b) Revelar la
período. acumulado de los información
1.2 Pasivo 1.1Estado de Ganancias v cambios en las la capacidad de requerida por las
Corriente y No Pérdidas políticas contables y NICs, no
por Naturaleza del la la empresa para
Corriente. presentadas en
Gasto. corrección de los otra parte de los
En el balance errores sustanciales generar efectivo estados
general es cuando La empresa deberá clasificar sus llevadas a cabo financieros; y
se espera gastos de acuerdo a su naturaleza, según los y
cancelarlo en el tratamientos c) Proporcionar
curso normal del informando adicional mente los referenciales de la equivalentes de información
ciclo de tipos de gastos, NIC 8; adicional y
operaciones d. Las transacciones efectivo y adecuada no
de la empresa, de capital y las considerada en
normalmente hasta distribuciones de evaluar las los estados
un año; la fecha de dividendos; financieros y que
pago está dentro e. El saldo de necesidades de es necesario para
de los doce meses utilidades o pérdidas una
posteriores a la acumuladas al inicio la empresa para presentación
fecha del Balance del ejercicio o a la
General. fecha del Balance utilizar estos razonable de la
1.3 Patrimonio 1.2 Estado de Ganancias y General, así como
Pérdidas por Función de Gasto. los movimientos
 13

Neto. La empresa deberá revelar en el producidos en el flujos. información.

Estado de Ganancias y Pérdidas o ejercicio; y
Se refiere al Valor en notas a dicho estado la f. Una conciliación
Real, después de clasificación de sus gastos por entre el monto de
función cada categoría del
restar el total activo como parte del costo de ventas, capital social, primas
menos el gastos de administración y costo de de emisión de
fabricación. Esta presentación tiene acciones y cada
total, pasivo. más interés para los usuarios que reserva al inicio y al
la presentación de los gastos por final del
naturaleza. ejercicio,
revelándolas
separadamente.

CONTENIDO

I. LOS ESTADOS FINANCIEROS

Definición:

Son informes que se preparan a partir de los saldos y los registros contables

y presentan diversos aspectos de la situación financiera, resultados y flujos

de efectivo de una empresa, de conformidad con principios de contabilidad

generalmente aceptados.

Los estados Financieros son cuadros en forma ordenada y sistemática que

proveen información que es útil para los usuarios en la toma de decisiones de

índole económica.

Necesidad e Importancia de los EEFF

Los estados financieros son esencialmente importantes para demostrar los

resultados obtenidos durante el ejercicio económico empresarial e

institucional, cuyos inversionistas, acreedores, accionistas, el estado y el

público en general, están interesados en conocer para la toma de decisiones,

de acuerdo a sus propios intereses. En nuestros medios la preparación de los

 14

estados financieros están armado por un organismo del estado: “comisión

nacional supervisora de empresas y valores.

II. CUÁLES SON LOS EEFF EXIGIDOS POR SMV

1. Balance general

2. Estados de ganancias y pérdidas

3. Estados de flujo de efectivo

4. Estado de cambios en el patrimonio neto

5; Nota de los E.E.F.F.

ARTÍCULO 10°.- Estados financieros básicos

Los estados financieros básicos son el medio principal para suministrar

información de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los

registros contables de la empresa a una fecha determinada. La clasificación y

el resumen de datos contables debidamente estructurados constituyen los

estados financieros. Los estados financieras básicos deben presentase

conjuntamente con las aclaraciones o explicaciones pertinentes,

denominados notas a los estados financieros

III. QUÉ DESCRIBEN LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Según el marco conceptual para la preparación y presentación de los estados

financieros indicación que: Los estados financieros describen los efectos

financieros de las transacciones y otros hechos, clasificándolas en grandes

clases son conocidas como los elementos de los estados financieros. Los

elementos directamente relacionados con la medición o cuantificación de la

situación financiera en el balance general son: activos, pasivos y patrimonio.

 15

Los elementos directamente relacionados con la cuantificación de los

resultados en el estado de ganancias y pérdidas son los ingresos y los gastos.

La presentación de los elementos del balance general y del estado de

ganancias y pérdidas implica un proceso de su clasificación. Por ejemplo, los

activos y los pasivos pueden clasificarse por su naturaleza o función en el

negocio de la empresa, a fin de contar con información del modo más útil a

los usuarios, para efectos de la toma de decisiones de carácter económico.

Los elementos relacionados directamente con la medición de la situación

financiera son: activo, pasivo y patrimonio. Los mismos se definen como

sigue:

a) un activo es un recursos que controla la empresa como resultado de

hechos pasados, previéndose que los beneficios económico futuro de ese

recurso fluya a la empresa.

b) Un pasivo es una obligación presente de la empresa como resultado de

hechos pasados, previéndose que su cancelación produzca para la empresa

una salida de recursos con beneficios económicos incorporados.

c) Patrimonio es la participación o interés residual en los activos de la

empresa, después de deducir los pasivos. Los elementos directamente

relacionados con la medición de la utilidad, son los ingresos y los gastos. El

reconocimiento y medición de los ingresos y gasto, y por consiguiente de la

utilidad, dependen, en parte, de los conceptos de capital y de mantenimiento

de capital aplicación por la empresa en la preparación de sus estados

financieros. Los estados de ingreso se definen de la siguiente manera:

 16

a) Ingresos son los aumentos en los beneficios económicos durante el

periodo contable producidos en forma de entradas o incrementos en los

activos o disminución de los pasivos, y que son de naturaleza diferente a las

contribuciones hechas por los socios.

b) Gastos son las disminuciones en los beneficios económicos durante el

periodo contable producidas en forma de salida o agotamiento (desuso) de

activos o generación de pasivos, y que, a su vez, producen decrementos en el

patrimonio, decrementos estos que son de naturaleza diferente a la

distribución hechas a los socios.

IV. ELEMENTOS FINANCIEROS

1. relacionados con la medición o cuantificación de la situación financiera

en el balance general: ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO.

2. relación con la cuantificación de los resultados en los estados de

ganancias y pérdidas. INGRESOS GASTOS

V. CÓMO SE RECONOCEN LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF

El reconocimiento es el proceso de incorporación en el balance general, o en

el estado de ganancias y pérdidas, una partida que cumple con la definición

del elemento, y satisface el criterio de reconocimiento. Lo anterior implica la

descripción de la partida en palabras y en cifras y la inclusión de estas cifras

importes dentro de las cifras totales del balance general o del estado de

ganancias pérdidas. Las partidas que satisfagan el criterio de reconocimiento

deben ser incorporadas en el balance general o en el estado de ganancias y

pérdidas. El no reconocimiento de dichas partidas no se rectifica mediante la

revelación de las políticas contables aplicadas, no por medio de notas o

 17

material explicativo. Las partidas que reúnan la definición de elemento

deberán reconocerse:

a) si es probable que algún beneficio económico futuro, asociado a la partida

en particular, fluya hacia la empresa de ella; y

b) si la partida tiene un costo o valor que se puede ser medio de manera

confiabilidad

VI. RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS

Un activo es reconocido en el balance general, cuando es probable que

influyan de él, hacia la empresa, benéficos económicos futuros, y posea un

costo o valor que pueda ser medio confiable.

VII. RECONOCIMIENTO DE PASIVOS

Se reconoce un pasivo en el balance general cuando es probable que la

liquidación de una obligación actual represente una salida de recursos que

implique beneficios económicos y que el monto de su liquidación pueda ser

cuantificado razonablemente. En la práctica las obligaciones contractuales

proporcionalmente no ejecutadas (por ejemplo, pasivos por existencias

pedidas pero aun no recibidas) no son generalmente reconocidas como

pasivos en los estados financieros.

VIII. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

Los ingresos se reconocen en el estado de ganancias y pérdidas cuando se ha

producido un incremento en los beneficios económicos futuros, asociados al

 18

incremento en un activo o una disminución en un pasivo, y que pueden ser

medidos razonablemente. Lo anterior significa, en efecto, que el

reconocimiento del ingreso ocurre en forma simultánea al reconocimiento

del incremento en activos o disminución en pasivos proveniente de la

renuncia del acreedor a una deuda de la empresa).

IX. RECONOCIMIENTO DE LOS GASTOS

Los ingresos es reconocen en el estado de ganancias y pérdidas cuando en

los beneficios económicos futuros se produce una disminución relacionada

con la disminución de un activo o el aumento de un pasivo, que pueda ser

medida de manera confiable. Lo anterior significa, en efecto, que le

reconocimiento de un gasto ocurre simultáneamente con el reconocimiento

del incremento de un pasivo la disminución de un activo (por ejemplo el

monto devengado por beneficios delos trabajadores o la depreciación del

equipo).

X. CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

1. EEFF de propósito general : Los estados de propósito general son

aquellos que se preparan al cierre de un periodo, están constituidos por

los estados financieros consolidados, los estados financieros intermedios

y anuales, son: Consolidados, intermedios y anuales

2. EEFF De Propósito especial: Los estados financieros de propósito

especial son aquellos que se preparan con el objetivo de cumplir los

requerimientos específicos. Se consideran dentro de esta clase, a los

estados financieros extraordinarios y los de liquidación.

XI. LIMITACIONES DE LOS EEFF

Las limitaciones de los E.E.F.F es que las cifras que se muestran en los

estados financieros no son exactas ni definitivas. Esto sucede así porque las
 19

operaciones se registran bajo juicios personales y principios de contabilidad

que permiten optar por diferentes alternativas Las cifras contenidas en los

estados financieros no representan valores absolutos, consiguientemente, la

información que ofrecen no es la medida exacta de su situación ni de su

productividad, sino es provisional. Pérdida definitiva no se conoce sino hasta

en el momento de la venta o liquidación de la entidad. Los estados

financieros no necesariamente proporcionan información de índole diferente

a la financiera, como la participación del mercado a que sirve, las

condiciones del mercado, los recursos humanos con que cuenta, la

localización dela empresa, las fuentes de abastecimiento.