Gestión Tributaria I - UC1056 Producto Académico N° 2

Producto Académico N° 2
Instrucciones:

- Lee el Manual Autodormativo y las recientes modificaciones al Código Tributario de

diciembre de 2016, con vigencia desde el 1.1.2017.
- Resuelve las preguntas planteadas en el PA Nº 2 y siga las instrucciones.
- Utiliza la terminología empleada en clase y en las lecturas.
- Se recuerda que la resolución de cada pregunta no es: copiar/pegar (copy/paste), el
alumno deberá desarrollar la respuesta, citar no es copiar.
- Enviar el archivo en Word, de la siguiente forma:
APELLIDO_NOMBRE_PA 2.doc
No se calificará envíos en otro tipo de archivo o enviados al correo electrónico. Tener
muy presente lo indicado.
- Verificar que el envío del archivo (PA 2) haya sido enviado, en caso de omisión, no se
calificará envíos fuera de fecha.
- Analice lo propuesto por el docente, sobre las modificaciones a las Tablas de Infracciones
y Sanciones y el cálculo de la multa de ser el caso.
- Se pide capacidad de análisis y síntesis en la resolución. Enviar al Aula Virtual.
- En la parte práctica, debe mostrar los cálculos efectuados paso a paso.
- Esta actividad será calificada sobre 20 puntos.
- Fecha de entrega: hasta el domingo 18 de noviembre de 2018 a las 23:55 horas.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------

Preguntas:

1. Respecto a las infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o

registros o contar con Informes u otros documentos. (6 PUNTOS)

1|Página
 Gestión Tributaria I - UC1056 Producto Académico N° 2

Artículo: 175° del Código Tributario

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O

REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros, o contar
con informes u otros documentos:

AHORA
ANTES (Artículo 175° sustituido el artículo 43° del Decreto
Legislativo N° 981, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 1 de abril de 2007)

1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u
otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos.
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u
otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos.

2. Llevar los libros de contabilidad, u otros 2. Llevar los libros de contabilidad, u otros

libros y/o registros exigidos por las leyes, libros y/o registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por Resolución de reglamentos o por Resolución de

Superintendencia de la SUNAT, el registro Superintendencia de la SUNAT, el registro

almacenable de información básica u otros almacenable de información básica u otros

medios de control exigidos por las leyes y medios de control exigidos por las leyes y

reglamentos; sin observar la forma y reglamentos; sin observar la forma y

condiciones establecidas en las normas condiciones establecidas en las normas

correspondientes. correspondientes.

3. Omitir registrar ingresos, rentas, 3. Omitir registrar ingresos, rentas,

patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones patrimonio, bienes, ventas,

o actos gravados, o registrarlos por montos remuneraciones o actos gravados, o

inferiores. registrarlos por montos inferiores.

2|Página
 Gestión Tributaria I - UC1056
4. Usar comprobantes o documentos falsos,
simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda
nacional los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, excepto
para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
7. No contar con la documentación e
información que respalde el cálculo de
precios de transferencia, traducida en
idioma castellano, y que sea exigida por las
leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
8. No contar con el Estudio Técnico de
precios de transferencia exigido por las
Producto Académico N° 2
4. Usar comprobantes o documentos falsos
simulados o adulterados, para respaldar
las anotaciones en los libros de
contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por
las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda
nacional los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, excepto
para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
7. No conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual, mecanizado o
electrónico, documentación sustentatoria,
informes, análisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén
relacionadas con éstas, durante el plazo de
prescripción de los tributos.
3|Página
 Gestión Tributaria I - UC1056 Producto Académico N° 2

leyes, reglamento o por Resolución de 8. No conservar los sistemas o programas

Superintendencia de la SUNAT. electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, los microarchivos otros
9. No conservar la documentación e
medios de almacenamiento de información
información que respalde el cálculo de
utilizados en sus aplicaciones que incluyan
precios de transferencia.
datos vinculados con la materia imponible
en el plazo de prescripción de los tributos.
10. No conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual o mecanizado
9. No comunicar el lugar donde se lleven los
o electrónico, documentación sustentatoria,
libros, registros, sistemas, programas,
informes, análisis y antecedentes de las
soportes portadores de microformas
operaciones o situaciones que constituyan
gravadas, soportes magnéticos u otros
hechos susceptibles de generar
medios de almacenamiento de información
obligaciones tributarias, o que estén
y demás antecedentes electrónicos que
relacionadas con éstas, durante el plazo de
sustenten la contabilidad.
prescripción de los tributos.

11. No conservar los sistemas o

programas electrónicos de contabilidad, los
soportes magnéticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de
información utilizados en sus aplicaciones
que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de
prescripción de los tributos.

12. No comunicar el lugar donde se lleven

los libros, registros, sistemas, programas,
soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnéticos u otros
medios de almacenamiento de información
y demás antecedentes electrónicos que
sustenten la contabilidad.

4|Página
 Gestión Tributaria I - UC1056 Producto Académico N° 2

a) ¿Cuál es el efecto de la(s) modificación(es) para el contribuyente? (3 PUNTOS)

Responda máximo en 10 líneas, el exceso no será calificado.

El último Decreto Legislativo N°1420 que modifica el Código Tributario el cual entró en
vigencia el 14 de setiembre de 2018, ha agregado el numeral 10 al artículo 175° del Código
Tributario, el cual dispone que aquellos contribuyentes obligados a llevar libros o registros
electrónicos que no cumplan con registrar dentro de los plazos máximos de atraso todos los
ingresos, rentas, patrimonios u otro acto gravado, o que registren los mismos por montos
inferiores a lo que realmente corresponden, incurrirán en infracción. La sanción aplicable
para esta infracción es el 0.6% de los ingresos netos (IN). En el caso especial de los
contribuyentes que se encuentren en el Nuevo Régimen Único Simplificado, también será
posible aplicar la sanción de cierre temporal.

b) ¿Puede la prescripción tener un plazo mayor a cinco años? Responda de acuerdo con la
norma del encabezado, con plazos, fechas. Revise el MAF. (3 PUNTOS)
Responda máximo en 10 líneas, el exceso no será calificado.

Si; según el Artículos 43° del Código Tributario: seis (6) años, en el caso de deudas tributarias
que no hayan sido declaradas y por las cuales son determinadas por la Sunat y diez (10)
años, para aquellos casos de tributos retenidos o percibidos por responsables de los mismos,
aquellos no tienen la calidad de contribuyentes, sin embargo, están obligados a declarar y
pagar el tributo retenido o percibido.

2. Explique, ¿Cuáles son los criterios para la aplicación de rebajas, en la comisión de

infracciones? (4 PUNTOS)
Responda máximo en 10 líneas, el exceso no será calificado.

Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Código Tributario

Artículo 13° DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD:
Acreditación: Sustentación realizada con comprobante de pago el derecho de propiedad.

Autorización expresa: A la emitida de conformidad con la Ley N°27153.

Frecuencia: Numero de oportunidades que el infractor incurre a partir del 06.02.04.

Momento en que comparece: Momento en el que se acerca el infractor a comparecer.

5|Página
 Gestión Tributaria I - UC1056 Producto Académico N° 2

Pago: Cancelación total de la multa rebajada más intereses al día.

Peso bruto vehicular: Peso determinado por el fabricante.

Subsanación: Regulación de la obligación incumplida, lo cual puede ser voluntario o

inducida.

PARTE PRÁCTICA

CASO 1: (6 PUNTOS)

a) Un comerciante que vende arreglos florales y que se ubica en el Nuevo Régimen Único
Simplificado – NRUS, omitió presentar su Declaración-Pago del NRUS del mes de febrero
de 2016, que venció el 21 de febrero de 2016. El 30 de mayo quiere regularizarla, sin
esperar notificación.

¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber presentado
dentro del plazo establecido su declaración-pago del NRUS?

Considere que el total de sus ventas del febrero-2016 fueron de S/ 2,250 y de sus
compras S/ 950. Efectúe paso a paso el cálculo de la sanción, muestre los cálculos. (4
PUNTOS)

1. Ingresos y compras no superan los S/ 5,000 se encuentra en la categoría 1 del

NRUS.
2. Multa 4 veces el límite máximo de la categoría x 0.6% = 4 x 5000 x 0.6% = S/ 120.

3. Ajuste como el monto no supera el 5% de la UIT 2018 (S/ 4,150), se aplica este último
S/ 207.50
4. Gradualidad, rebaja de 90% del importe de multa
(S/ 207.50 – S/ 186.75) = S/ 21

6|Página
 Gestión Tributaria I - UC1056 Producto Académico N° 2

5. Días de retraso (del 21.02.2016 al 30.05.2016) = 99 días

6. Interés por los días de retraso (99 x 0.04% x S/ 21) = S/ 0.8316
7. Monto de la multa + intereses= S/ 21 + 0.8316 = S/ 21.8316
8. Redondeo: = S/. 22

b) ¿En qué caso, incluso habiendo cometido la infracción, no sería sujeto a la sanción? (2
PUNTOS)

En el caso de tener compras y ventas menores a ½ UIT (R.S.N.A.O 06-2016 y cuando

no tiene compras ni ventas dentro del periodo a declarar ( R.S. 272-2016).

Resolución de Superintendencia N° 203.2006/SUNAT donde se ESTABLECEN

EXCEPCIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES MENSUALES
DEL IGV, DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA, DEL RÉGIMEN
ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL NUEVO RUS; publicado el
25.11.2006 y vigente a partir del 01.12.2006

CASO 2: (4 PUNTOS)

Una empresa comprendida en el Régimen Especial de Renta omite presentar su Declaración de

IGV-Renta mensual de agosto de 2017, que venció el 18 de septiembre. Quiere presentarla el
jueves 5 de octubre, sin esperar notificación.

¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber presentado dentro del
plazo establecido su declaración mensual?

Referencia: El total de sus ventas de agosto-2017 fueron de S/. 5,600.

7|Página
 Gestión Tributaria I - UC1056 Producto Académico N° 2

Calcule la multa e intereses correspondientes. Haga las referencias legales.

1. Multa Artículo 176° (numeral 1) equivale a 50% UIT 2018 (S/ 4,150) = S/ 2,075

2. Gradualidad, ( R.S. 063-2007/SUNAT) rebaja de 90% del importe de multa

= S/ 1,867.50
3. Multa con rebaja (S/ 2,075 – S/ 1,867.5) = S/ 207.50
4. Días de retraso (del 18.09.2017 al 05.10.2017) = 17 días
5. Interés por los días de retraso (17 x 0.04% x S/. 207.50) = S/ 1.411
6. Monto de la multa + intereses = S/ 207.50 + 1.411= S/. 208.911
7. Redondeo = S/. 209

PA-2/ASUC-1056
1-2018/REYQ

8|Página