6 Cuentas de Resultados

CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO

DESCRIPCIÓN:

Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante

el ejercicio, originados por operaciones de intermediación financiera y por
actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las
normas legales vigentes. Incluye el resultado de operación, el resultado del ejercicio
antes de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.

RUBRO: 61 RESULTADO DE OPERACIÓN

DESCRIPCIÓN:
Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las cuentas de
las clases 4 Gastos y 5 Ingresos.

CUENTA: 6101 RESULTADO DE OPERACIÓN DESCRIPCIÓN:

En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripción del rubro.

DINÁMICA

Débitos:
 Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en las
cuentas de la clase 4 Gastos.

 Por la ganancia de operación que resulte al cierre del ejercicio, con abono a la
cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la
Renta.
Créditos:
 Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran en las
cuentas de la clase 5 Ingresos.

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 6 Cuentas de Resultados

 Por la pérdida de operación que resulte al cierre del ejercicio, con cargo a la
cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la
Renta.

CASO PRÁCTICO

CASO N° 1

1.- Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/60,000.00 y las
cuentas de la clase 5 Ingresos S/ 70,000.00. Cancelación de los saldos deudores.

x
6101 resultados de Operación 60,000.00
6111.01 Resultado de operación
44 Depreciación 10,000.00
45 Gastos administrativos 50,000.00
x/x por la cancelación de saldos acreedores.
x
51 Ingresos financieros 70,000.00
6101 Resultados de Operación 70,000.00
6111.01 Resultado de operación
x/x por la transferencia a resultados de operación.
x
6101 Resultados de Operación
6111.01 Resultado de operación 10,000.00
6601 Resultados del ejercicio antes del I.R.
6611.01 Resultado antes del I.R. 10,000.00
x/x por la transferencia del saldo a resultados del ejercicio antes de impuesto a la renta.
a la renta.

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CASO N° 2

2.- Al finalizar el ciclo económico las cuentas de la clase 4 y la clase 5 alcanzan las
cifras de s/90,000.00 y s/80,000.00 respectivamente. Cancelación de cuentas de
gestión.

CLASE 5 Ingress 80,000.00

CLASE 4 Gastos 90,000.00
6101 resultados de operación
6111.01 resultado de operación 10,000.00
x/x por la transferencia de resultado de operación.

x
6601 resultado del ejercicio antes de imp.
6611.01 resultado del ejercicio antes del I.R 10,000.00
6101 resultados de peración
6111.01 resultado de operación 10,000.00
x/xpor la transferencia de la pérdida de operación.

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RUBRO: 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

DESCRIPCIÓN:

Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las cuentas de las

clases 4 Gastos y 5 Ingresos, correspondiendo al resultado del ejercicio antes del
Impuesto a la Renta.

CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA

RENTA

DESCRIPCIÓN:

En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto sobre la renta
en la forma referida en la descripción del rubro.

DINÁMICA

Débitos:

 Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la

cuenta 6101 Resultado de operación. (Perdida)

 Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la

cuenta 6901 Resultado del ejercicio. (Utilidad)

Créditos:

 Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta
6101 Resultado del ejercicio.(Utilidad)

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 6 Cuentas de Resultados

 Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta
6901 Resultado del ejercicio.(Perdida)
EJERCICIO:

CASO N°1

Culminado el ejercicio económico del año 2007, el banco global tiene los saldos
siguientes:

 6101 utilidad de operación 35,000

 6201 ingresos extraordinarios 3,000
 6301 gastos extraordinarios (1,600)
 6401 ingresos de ejercicios anteriores 700
 6501 gastos de ejercicios anteriores (1,400)
 utilidad antes de deducciones de ley 35,700

6101 Resultado de Operación 35,000.00

6111 Resultado de Operación soles
6201 Ingresos Extraordinarios 3,000.00
6211 Ingresos Extraordinarios
6401 ingresos de ejercicios anteriores 700.00
6411 Ingresos de ejercicios anteriores
6301 gastos extraordinarios 1,600.00
6311Gastos extraordinarios
6501 gastos de ejericicios anteriores 1,400.00
6511 Gastos de ejercicios anteriores
6601 resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta 35,700.00
6611 Resultado del ejercicio antes IR
x/x por la regularizacion con motivo del cierre contable

x
6601 resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta 35,700.00
6611 Resultado delejercicio antes del IR
6901 Resultado del ejercicio 35,700.00
6911 Resultado del ejercicio
x/x por la transferencia a resultados de operación.

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67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

DESCRIPCIÓN:

Representa el monto de los remanentes que de acuerdo a la ley la entidad financiera

debe destinar a sus trabajadores. Según lo establecido por los dispocitivos legales
vigentes se distribuye el 5% de su renta neta.
Este rubro es necesaria para realizar asientos de cierre, pero tambien sirve como
datas de informacion para proveer al INEI, con fines de censo nacional economico
ya que incorpora gastos e ingresos por participacion de trabajadores cuando se
calcula sobre la base de la renta tributaria.

6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

DESCRIPCIÓN:

En esta cuenta se registra la participacion de los trabajadores sobre el saldo del

resultado de operacion de la entidad

DINAMICA:

Débitos:

 Por la transferencia al cierre del ejercicio de la participación de los

trabajadores con abono a la subcuenta 2505.02 participaciones por pagar.

Créditos:

 Por la distribución de los remanentes a los trabajadores de acuerdo a ley con

cargo a la subcuenta 6901 resultado del ejercicio.

EJEMPLO:

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INGRESOS POR INTERESES S/. 430,000,000.00

Disponible S/. 180,000,000.00
Fondos interbancarios S/. 150,000,000.00
Inversiones a vencimiento S/. 100,000,000.00
(-)GASTOS POR INTERESES S/. 1,450,000.00
Obligaciones con el publico S/. 950,000.00
Fondos interbancarios S/. 200,000.00
S/.
Depositos de empresas dl sistema financiero y OFI 300,000.00
MARGEN FINANCIERO BRUTO S/. 428,550,000.00
Provisiones para creditos directos S/. 100,000.00
MARGEN FINANCIERO NETO S/. 428,450,000.00
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS S/. 300,000.00
Ingresos por Créditos Indirectos S/. 200,000.00
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
S/. 100,000.00
Ingresos Diversos S/. 200,000.00
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS S/. 210,000.00
Gastos por Créditos indirectos S/. 80,000.00
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
S/. 50,000.00
Gastos
MARGEN Diversos
FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS S/. 80,000.00
POR SERVICIOS FINANCIEROS S/. 428,540,000.00
RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF) S/. 150,000.00
Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados
S/. 50,000.00
Inversiones Disponibles para la Venta S/. 50,000.00
Derivados de Negociación S/. 50,000.00
MARGEN OPERACIONAL S/. 428,690,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN S/. 370,000.00
Gastos de Personal y Directorio S/. 300,000.00
Impuestos y Contribuciones S/. 45,000.00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES S/. 25,000.00
MARGEN OPERACIONAL NETO S/. 428,320,000.00
VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/. 180,000.00
Provisiones
Provisiones parapara
BienesIncobrabilidad deenCuentas
Realizables, Recibidos Pago, por Cobrar
S/. 100,000.00
Recuperados y Adjudicados y Otros S/. 80,000.00
RESULTADO DE OPERACIÓN S/. 428,140,000.00
OTROS INGRESOS Y GASTOS S/. 50,000.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IR S/. 428,090,000.00
Participacion del trabajador 5% S/. 21,404,500.00
impuesto a la renta 29.50% S/. 119,972,222.50
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO S/. 286,713,277.50

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 6 Cuentas de Resultados

Caso N°1

Se calcula participación del 5% para los trabajadores de la entidad financiera.

69 Resultado neto del ejercicio 141,376,722.50

6911 resultado neto del ejercicio
67 Distribucion legal de renta neta 21,404,500.00
6711 Particioacion de trabajadores
68 Impuesto a la Renta 119,972,222.50
6811 Impuesto a la Renta
Por la distribucion de la participacion

67 Distribucion legal de renta neta 21,404,500.00

6711 Particioacion de trabajadores
68 Impuesto a la Renta 119,972,222.50
6811 Impuesto a la Renta
29 Impuesto a la renta diferido 119,972,222.50
2903.01 Impuesto a la renta
25 Cuentas por pagar 21,404,500.00
2505.02 Participacones por pagar
Por cuentas por pagar diferidas de la distribución

25 Cuentas por pagar 21,404,500.00

2505.02 Participacones por pagar
11 disponible 21,404,500.00
1111.01 Oficina principal
Por la cancelación de la distribución de las participaciones

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