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“UNIANDES”
CARRERA:
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TULCÁN – 2013
CERTIFICACIÓN DE ASESORÍA
ASESOR DE TESIS
II
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
AUTORA DE LA TESIS
III
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por permitirme culminar con éxito mi carrera universitaria, por
iluminarme cada día y llevarme por la senda del triunfo en cada paso que doy.
IV
RESUMEN EJECUTIVO
V
EXECUTIVE SUMMARY
The purpose of this proposal to the trading company "Profemac" Tulcán city is to
obtain a better understanding of the role of the credit portfolio within the company,
on the basis of this understanding may make more promoting an efficient sound
financial performance.
The scope of this research work consists of three chapters, the first chapter,
reference is made to the theoretical framework, which supports the basis for the
proposed approach can benefit definitions and provisions that establish guidelines
for better understanding of the problem.
The second chapter is based how it will proceed to the study, using research
techniques and instruments, in line with the information obtained to guide the work
in a coordinated and coherent interpretation of the results.
In the third chapter specifically the idea of solving the existing problem, by
designing a system of collection and recovery of the loan portfolio, which will
improve the financial situation of the company.
This research examines the experience credit trading company with its customers,
in order to identify their behavior with respect to credit extended, also addressed
making processes to strengthen and regulate policies with strong practices in
collection management and supervision commercial credit risk to the company's
existing portfolio.
VI
VII
ÍNDICE
VIII
Métodos Teóricos: ......................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
IX
1.2.4 Análisis Financiero ............................................................. ¡Error! Marcador no definido.
X
1.2.9.2 Cartera Vencida ............................... ¡Error! Marcador no definido.
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LAS TEORÍAS EXPUESTAS .......... ¡Error! Marcador no definido.
XI
2.2.3.2 Métodos Empíricos de la Investigación ............¡Error! Marcador no
definido.
XII
3.1.1 Propuesta .......................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
XIII
3.1.5.2 Cobranza Personal .......................... ¡Error! Marcador no definido.
3.2.2 Representación Gráfica de los Resultados de las Encuestas. ............ ¡Error! Marcador no
definido.
XIV
3.2.3 Análisis de los Resultados de las Preguntas ...................... ¡Error! Marcador no definido.
XV
INTRODUCCIÓN
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
XVI
bajo premisas de precios, sus ventas se las realiza de dos formas: al contado, y a
crédito, sea éste: público (instituciones, municipios provinciales, cantonales),
privado (comerciantes, industriales, instituciones mercantiles y civiles) y personal
(basado en la confianza o fe que merece quien lo solicita) concediendo plazos a
30, 60 y 90 días para su cancelación, de esta manera se hace uso del crédito
comercial para expandir la comercialización de sus productos, y así mismo
generar un crecimiento rentable en beneficio de todos los que trabajan en dicha
empresa. Pero los créditos otorgados por la empresa no se han cancelado dentro
de los plazos establecidos ocasionando falta de liquidez y reducción en la
efectividad de la cobranza.
XVII
no pago por parte de los clientes, es en éste contexto donde se genera una
cartera vencida excesiva que crea problemas financieros importantes para la
empresa.
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
XVIII
Validar la propuesta por la vía de expertos.
IDEA A DEFENDER:
VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
XIX
Con la elaboración de la presente propuesta la empresa comercial “Profemac” de
la ciudad de Tulcán, adquiere los conocimientos necesarios para un apropiado
desenvolvimiento financiero, de igual manera la Universidad Regional de los
Andes “Uniandes” cuenta con un aporte investigativo, para futuras investigaciones
ya que se logrará la integración de los conocimientos teóricos y prácticos en la
solución de problemas financieros.
Métodos de Investigación:
Métodos Empíricos:
Observación Científica
Recolección de Información:
Métodos Teóricos:
XX
Método Histórico Lógico: Dicho método permitirá razonar en forma cronológica
y ordenada los diferentes problemas que la empresa “Profemac” tuvo al otorgar
créditos que no fueron cancelados a la fecha de su vencimiento y la forma
inadecuada de los cobros, desde que se creó la empresa, y compararlos con los
métodos actuales.
Técnicas:
Instrumentos de Investigación:
XXII
Recomendaciones (emitir juicios determinantes que puedan contribuir al
desarrollo del conocimiento), Bibliografía, (referencias bibliográficas de los
documentos y textos utilizados como apoyo en la investigación), Anexos
(material ilustrativo para facilitar la comprensión del trabajo realizado).
Aporte Teórico:
Significación práctica:
Novedad:
XXIII
XXIV
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO
Sánchez, (2004), pág. 39. Manifiesta que la contabilidad es una actividad tan
antigua como la propia Humanidad. En efecto, desde que el hombre es hombre, y
aun mucho antes de conocer la escritura, ha necesitado llevar cuentas, guardar
memoria y dejar constancia de datos relativos a su vida económica y a su
patrimonio: bienes que recolectaba, cazaba, elaboraba, consumía y poseía.
Gertz, (2000), pág. 44. Durante la Edad Media, tras la disolución del imperio
Romano, el comercio declinó ostensiblemente y en consecuencia la práctica
contable tendió a desaparecer. La contabilidad pasó entonces a ser una actividad
exclusiva de la iglesia y los señores feudales. Tras las cruzadas y con las
invasiones del Islam, renace el intercambio cultural entre Oriente y Occidente y
con ello el auge del comercio. Este auge comercial tuvo como epicentro las
ciudades de Génova y Venecia, las cuales pusieron en marcha, además de un
comercio permanente en gran escala, un gran movimiento crediticio y bancario
que revolucionó las finanzas de aquella época. Con la aparición del Fiorum como
moneda universal de cambio – una especie de antiguo dólar – se facilitó
enormemente la práctica de la contabilidad en aquella época, ya que la diversidad
de monedas en cada feudo y región complicaba los registros y hacía más
dispendiosa la labor contable.
Como se ve, es en este tiempo, durante los siglos XIV y XV, cuando se da inicio a
un método riguroso y moderno de registro, con la introducción del concepto de
Partida Doble, el cual se ha mantenido sin muchas variaciones hasta hace pocas
décadas, así mismo hoy estos conceptos son de suma importancia para una
información financiera más completa y detallada permitiendo poder evaluar
actuaciones pasadas y ayudar a preparar planes para el futuro financiero.
Así mismo esta etapa marco para que hoy en día la información sea concebida
como un importante recurso de la organización debido a que las decisiones que
deben tomarse requieren de mayor precisión y sistematización que reduzcan el
margen de error y los tiempos de acción.
Gertz, (2000), pág. 11. A comienzos del siglo XIX el proceso industrial empezaba
su carrera de éxito, Adam Smith y David Ricardo, padres de la economía, fueron
quienes iniciaron el liberalismo; es partir de esta época, cuando la Contabilidad
comienza a sufrir los modificaciones de fondo y forma, que bajo el nombre de
principios de contabilidad actualmente se siguen suscitando.
La bondad del primer diseño del Diario-Mayor-Único fue reunir en un solo volumen
al Diario con su relación cronológica de conceptos, y al Mayor con la acumulación
clasificada por esas cuentas, con sus respectivos cargos y abonos, ahorrándose
así gran cantidad de tiempo, pues en vez de dos libros se llevaba uno solo.
Durante este siglo XIX, no sólo el auge económico trajo mayor desarrollo a las
prácticas contables en lo referente a agrupaciones profesionales, centros
docentes, y mandatos legales sobre la disciplina contable, sino que hubo también
cambios sustanciales en el fondo y la forma.
1.2.1 La contabilidad
3
Es un proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la
información económica de una organización o empresa, por lo tanto:
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Sirve de instrumento de programación y planificación de las actividades
económicas en el proceso de desarrollo de las empresas y de la economía
mundial.
Permite un mejor desarrollo de los entes económicos individuales
haciendo uso de los efectos positivos que brinda las leyes económicas.
Contribuye al servicio social que resta la empresa y por ende actúa como
instrumento de justicia social.
Contabilidad de Gestión.
Contabilidad de Costos.
Contabilidad Financiera.
Contabilidad Fiscal.
Contabilidad Administrativa.
Contabilidad de Flujo.
5
Goxens, (2007), pág. 28. La contabilidad se muestra en su actuación mediante
distintas facetas de su trabajo que toman el nombre de funciones contables o aspectos
diferentes entre estas funciones se destacan las siguientes:
Esta función brinda un panorama de cada uno de los pasos a seguir para poder
determinar el precio de un producto y cuál será la ganancia obtenida.
Ayuda a estar al día con todas las obligaciones en cuanto a pagos de impuestos
para la adecuada operatividad de la organización presentando sus pagos de
acuerdo a lo establecido por la ley de rentas internas.
Función Legal: Conocer los artículos del código de comercio y otras leyes
que puedan afectar a la empresa, para que la contabilidad refleje de manera
legal el contenido jurídico de sus actividades.
6
Se la aplica en todos los procedimientos desde la constitución de la organización
y en todas sus fases de desempeño empresarial.
García, (2009), pág. 14, 15. La finalidad de la contabilidad financiera y, por lo tanto, de
la información es proporcionar información que siendo útil, confiable y comprensible,
sirva de base para la toma de decisiones. Además del anterior fin principal la
contabilidad financiera comprende los siguientes objetivos generales:
7
Ejercer un eficiente control financiero de los recursos que disponen y de
las operaciones que realizan las entidades. El objetivo de controlar
consiste en supervisar, comprobar que los recursos se utilicen conforme a
lo planeado y que las actividades se realicen también conforme a lo
planeado.
Confiabilidad
Relevancia
Comprensibilidad
La idea es, de que, la información financiera debe ser fácilmente comprensible para el
usuario, partiendo de la base de que estos tienen un conocimiento razonable de la
economía y del mundo de los negocios.
Comparabilidad
8
para la rendición de informes a los usuarios sobre el movimiento financiero,
cubriendo la totalidad de las operaciones de la organización. Esto se aplica en
todo tipo de empresas del sector público o privado.
1.2.3 Finanzas
Levy, (2009), pág. 39. El concepto tradicional es que las finanzas tienen por objeto
la maximización de los recursos de la empresa, es proveer los medios suficientes
y necesarios para enfrentar los pagos, en este sentido sencillo, las finanzas cubren
la planeación financiera que a su vez involucra la estimación de entradas y salidas
de fondos de caja para la operación, la generación de recursos operativos por
financiamientos, así como: su uso, inversión, distribución y control.
Castro, (2008), pág. 13. La razón principal por la cual las empresas son
descapitalizadas no es por las contingencias económicas, sino por el proceder de
sus propios dueño, quienes por desconocimiento acerca de la administración
financiera, las llevan a perder tanto dinero que un día ya no es posible sostenerlas
sin una inversión nueva, la dinámica de entradas y salidas de dinero pueden ser
administradas con un registro llamado “Flujo de Efectivo” es el método más
sencillo para llevar un control de la empresa, tienen columnas que representan
periodos, que comúnmente son semanas o meses y consta de un renglón llamado
saldo inicial, un apartado de entradas y otro de salidas y finalmente un renglón
llamado saldo final, con este registro elaborado periódicamente y proyectado a
periodos futuros se podrá tomar decisiones con anticipación.
Las finanzas dentro de las empresas aplican en forma oportuna y correcta los
recursos para lograr más rentabilidad, como lo manifiesta:
Inversión aplicar los recursos en los renglones más rentables sin descuidar la
liquidez.
Gil Álvarez Ana. pág. 32. El Análisis Financiero forma parte de un sistema o
proceso de información cuya misión es la de aportar datos que permitan conocer
la situación actual de la empresa y pronosticar su futuro, por lo que es muy
importante analizar y conocer con más amplitud este tema en los siguientes
contenidos.
El alcance del análisis financiero hoy en día es decisivo para la toma acertada de
decisiones en la empresa, así lo enseña:
11
Dentro de las cuentas por cobrar el análisis financiero permite a las
organizaciones mediante los cálculos razonables determinar el número de veces
que han rotado las cuentas por cobrar a clientes durante el periodo contable y así
poder establecer el monto que representan esta cuenta y poder evaluar la política
de créditos y el comportamiento de su gestión de cobros, y el plazo promedio de
tiempo que la organización debe esperar para recibir el efectivo después de
realizar una venta
Según, Guajardo, De Guajardo Nora, (2008) pág. 44. Tomando en cuenta las
necesidades de información de los usuarios, la contabilidad financiera considera que
todo negocio debe presentar cuatro informes básicos:
Los estados financieros son básicos para estructurar un análisis financiero, pues
depende de éste para tomar decisiones racionales en relación a los objetivos de
la empresa para el manejo óptimo de sus finanzas, una adecuada caracterización
y cumplimiento de los estados financieros son clave para el desarrollo de un
análisis financiero exitoso.
Los activos financieros crean valor para la producción económica de las empresas
como lo describen:
12
Meigs, Williams, Haka, Bettner, (2000), pág. 269. El efectivo que no es requerido
en el futuro inmediato se invierte frecuentemente en valores de corto plazo,
altamente líquidos, estas inversiones son más productivas que el efectivo, porque
producen ingreso, mediante interés y dividendo. Si el negocio necesita más
efectivo del que tiene en sus cuentas bancarias, fácilmente puede convertir de
nuevo parte de sus inversiones en efectivo.
Las cuentas por cobrar al igual que el efectivo, tienen valores nominales
estipulados. No obstante, las grandes compañías no esperan cobrar cada dólar de
sus cuentas por cobrar ya que algunos clientes simplemente no podrían realizar el
pago completo, por consiguiente, las cuentas por cobrar aparecen en el balance
general por una cuantía estimada por cobrar, llamada: Valor Neto Realizable.
Las cuentas por cobrar son el derecho que tiene la empresa de exigir a los
clientes, el pago de su adeudo derivado de las ventas a crédito, para poder
comprender:
Según, Chiriboga, (2008), Pág. 58. Las cuentas por cobrar representan valores de
cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio, consistente
principalmente en intereses y comisiones ganados, pagos por cuenta de clientes
por cobrar, originados en venta, arriendos, anticipos o acciones suscrita, el grupo
de cuentas por cobrar también incluye montos provisionados para cubrir
eventuales perdidas de las correspondientes cuentas por cobrar.
La explicación más acertada sobre la importancia de las cuentas por cobrar es:
13
Chiriboga, (2008), pág. 63. Las cuentas por cobrar registra los aumentos y las
disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancías o
prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de
crédito, letras de cambio y pagarés) a favor de la empresa y para esto existe
programas para llevar a cabo las operaciones.
Por lo tanto se dice que esta cuenta presenta el derecho (exigible) que tiene la
entidad de exigir a los suscriptores de los títulos de crédito el pago de su adeudo
(documentado) derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancías o la
prestación de servicios a crédito; es decir, presenta un beneficio futuro
fundadamente esperado.
En las empresas las cuentas por cobrar representan un rubro muy alto siendo las
primeras o segundas cuentas más grandes en el balance, la cuenta representa a
todos los créditos comerciales pendientes de pago, por ello es muy necesario
realizar un seguimiento a estas cuentas.
Según Meigs, Williams, Haka, Bettner, (2000), pág. 280. Uno de los factores
decisivos implícitos en el crecimiento de la economía es la tendencia a la venta de
bienes y servicios a crédito, las cuentas por cobrar comprenden el activo financiero
más grande de muchas compañías comerciales”.
Las cuentas por cobrar son activos relativamente líquidos, que generalmente se
convierten en efectivo en un periodo de 30 a 60 días. Por consiguiente las
cuentas por cobrar de los clientes generalmente aparecen en el balance general
inmediatamente después del efectivo y de otras inversiones de corto plazo en
valores negociables, los activos que están relativamente cercanos al efectivo se
los conocen como activos corrientes.
Granados, (2002), pág. 132. Las cuentas por cobrar pueden clasificarse de acuerdo a
su disponibilidad: A CORTO PLAZO y A LARGO PLAZO.
Largo Plazo: Son las cuentas por cobrar a un plazo mayor que el ciclo
financiero de la empresa a un año, deberán presentarse fuera del activo
circulante.
14
El plazo de las cuentas por pagar dentro de las organizaciones depende
exclusivamente del gerente quien es el encargado de emitir o negar el crédito, así
mismo, él determina el monto y el plazo para cancelar dichos créditos, y es la
administración quien se encarga de los cobros respectivos.
Las cuentas por cobrar dentro de una empresa son un rubro de liquidez muy
representativo, así lo sostiene:
Cardozo, (2004), pág. 80. Registra los importes pendientes de cobro tales como
los rendimientos derivados en operaciones complementarias en el desarrollo del
objeto social y de la intermediación financiera, las comisiones por servicios
prestados y pagos por cuenta de asociados u otras personas deudoras, venta de
bienes, deudores por prestación de servicios, intereses de cartera de crédito,
promesas de compra venta, anticipos de contratos, honorarios entre otros.
Igualmente registra adelantos a empleados de los cuales se espera rendición y
legalización de cuentas en breve término, y además sumas por cobrar devengadas
por cualquier otro concepto.
Las cuentas por cobrar en las empresas de hoy juegan un papel decisivo ya que
representan un volar significativo para la liquidez de la empresa, las mismas que
pueden ser controlables y administradas de manera eficaz mediante la
implementación de un apropiado sistema de cobro y recuperación.
1.2.7 El Crédito.
Montaño, (2010), pág. 12. El crédito se puede definir como la confianza dada o
recibida a cambio de un valor. La palabra proviene del latín CREDITUM,
asentimiento, es decir, aprobación de lo que un tercero ha sugerido o propuesto,
se otorga crédito cuando existe confianza en que el sujeto del mismo cumplirá la
obligación que ha contraído.
15
1.2.7.1 Tipos de Créditos
Según López, (2005), pág. 65. Existen algunos tipos de crédito entre ellos los más
utilizados son:
Crédito Tradicional
Crédito al Consumo
Crédito Hipotecario
Crédito Consolidado
Crédito Personal
Existen algunos tipos de créditos de acuerdo a la necesidad del cliente por esto:
Según, Rodríguez, (2010), pág. 295. Al generalizarse la concesión del crédito, este es
un nuevo elemento de competencia y, el comerciante, en busca de aumento en el
negocio, ofrece ventajas de distinta índole a sus clientes mediante nuevos sistemas de
créditos, así por ejemplo: ya no se piensa lograr una utilidad al diferir el cobro, prefiere
ofrecer un premio en forma de descuento a quien realice pronto pago, en este sentido
se enumera una serie de tipos de créditos:
Sistema de cupones.
López, (2005), pág. 68. Dentro de las empresas es una anotación que se hace en
el haber de una cuenta, es un valor monetario que representa una promesa de
pago a futuro de conformidad con la ley del impuesto sobre la renta y para efectos
de determinación del ajuste anual se considera crédito el derecho que tiene una
persona acreedora a recibir de otra deudora, una cantidad en numerario, entre
otros, los derechos de créditos que adquiera la empresa de factoraje financiero,
las inversiones en acciones de sociedades de inversión en instrumento de deuda y
las operaciones financieras derivada, que por medio de las cuales una parte
entrega recursos líquidos a otra y esta última a su vez garantice la responsabilidad
de readquirir las mercancías, los títulos o las acciones referidos en la operación
por un monto igual al entregado por la primera parte más un cargo proporcional
por interés.
Muñoz, (2008), pág. 271. Se considera como activos financieros a los créditos
comerciales siempre que resulten con valoración favorable para la empresa.
Dichos créditos comerciales quedan definidos como aquellos saldos deudores
representados por instrumentos financieros y cuentas que tengan su origen en el
tráfico de la empresa, así como las cuentas con las administraciones públicas,
incluso las que correspondan a saldos con vencimiento superior a un año.
17
Las cuentas de “Clientes” son utilizadas en el registro de aquellos créditos a favor
de la empresa que sean originadas por operaciones de tráfico y que constituyan
una actividad principal, como lo son los créditos con los compradores de
mercaderías y demás existencias, y con los usuarios de los servicios prestados
por la empresa. Las relaciones que originan el registro de un cargo en la cuenta
de clientes, son consecuencia de los ingresos pendientes de cobro de
operaciones de ventas o prestaciones de servicios, envases y embalajes
facturados a los clientes con facultad de devolución y de intereses devengados
por los aplazamientos de los cobros.
1.2.8 La Cobranza
Según Godoy, Florida, (2006), pág. 159. Define a la cobranza como la actividad
destinada a la recaudación de fondos mediante el cobro por ventas efectuadas al
contado o por créditos de diversas clases a cobrar, también se dice que es el
medio o expediente para conseguir un objetivo utilizando diversas herramientas
para intentar el cobro de las cuentas que una organización posee.
Este objetivo se refiere a que se debe tener bien establecidas las políticas de
crédito y cobranza, tener bien planeadas técnicas y estrategias que permitan
18
recuperar créditos vencidos; toda organización debe de generar objetivos,
inclusive las del sector salud.
Políticas (procedimientos)
Para la gran mayoría de los mercados competitivos que ofrecen créditos a sus
clientes, para maximizar sus utilidades la cobranza se convierte no en un
procedimiento continuo, sino esporádico, el cual requiere de un importante
seguimiento y control de las acciones para poder recuperar el monto y de las
cuentas por cobrar, y brindar a la empresa mayor liquidez.
Las políticas de cobranza son para la empresa la base sobre la cual determinan la
acción crediticia, por lo tanto:
Según Besley, (2008), pág. 598. Se refiere a los procedimientos que la empresa
sigue para solicitar el pago de sus cuentas por cobrar. La empresa de be
determinar la fecha y la manera en que dará notificación de la venta a crédito al
comprador, cuanto más pronto recibe un cliente una factura, tanto más pronto se
pagara la cuenta.
19
Estas políticas se refieren a las técnicas de negociación que impliquen llegar a
buenos términos con los clientes al momento del vencimiento de sus cuentas y
así poder mitigar la cobranza en la organización.
Según, Moyer, Mc Guigan, Kretlow, (2005), pág. Los procedimientos de cobranza son
los métodos que una compañía utiliza para intentar el cobro de las cuentas vencidas.
Entre los métodos de uso más común se encuentran.
1.2.9 Cartera
Godoy y Greco, (2006), pág. 160. Cartera son las partidas de clientes o cuentas
por cobrar, y la administración de estas es el sistema que determina la calidad de
dicha cartera y crea las políticas de cobro o de préstamo. Tendencia propia de
documentos comerciales, conjunto de inversiones financieras.
Molina, (2005), pág. 98. El Sistema de Cartera surge como una necesidad de la
empresa para satisfacer a sus clientes más importantes otorgando un crédito
definido a través de políticas generales de la empresa.
Así mismo los niveles de autorización de crédito para evitar posibles malas
interpretaciones o autorizaciones de crédito inadecuadas serán evaluados al
interior de la empresa. De esta manera se evitará el alto riesgo crediticio, puesto
que el crédito será celosamente vigilado por el Jefe del Área o gerente de la
empresa. Por tanto existe un menor riesgo de contraer cuentas malas o
incobrables.
El sistema de cartera surge como una necesidad de atender a todos los pedidos
de la gerencia de otorgar créditos a sus principales clientes dando facilidades de
cancelar dicho crédito de acuerdo a la solicitud previamente establecido, mediante
un proceso para hacer efectivo el crédito en plazo establecido por la organización.
López, (2005), pág. 72. Son valores que se encuentran impagos por deudores,
son considerados pagos vencidos, cuando al haber la fecha de pago del mismo no
se ha realizado, es la parte del activo constituida por los documentos y cuentas por
cobrar, y en general por todos los créditos que no han sido pagados a la fecha de
vencimiento y generan para la un impacto negativo para la liquidez de la empresa.
21
intereses por el hecho de venderles a crédito convirtiéndose en una inversión de
recursos con cero rentabilidad.
1.2.10 Sistema
Briend, (2000), pág. 45. Un sistema de información contable bien diseñado ofrece
control, compatibilidad, flexibilidad y la administración una relación aceptable de
22
costo-beneficio, un buen sistema de información da un control sobre las
operaciones de la empresa, para así tener compatibilidad y operar sin problemas,
con la estructura, el personal, y las características esenciales de una empresa en
particular.
Hoy en día los mercados financieros cobran cada vez mayor importancia dentro
de las empresas, cada vez son más complejos y difíciles de entender y lograr una
buena rentabilidad sobre la inversión, las cuentas por cobrar, representan en toda
organización, el crédito que concede la empresa a sus clientes, haciendo
referencia a lo expuesto:
23
CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO I.
24
CAPÍTULO II
Las empresas comerciales forman parte del grupo del sector privado y dichas
empresas tienen como finalidad la generación de ganancias y utilidades, por lo
que el fin principal que persiguen es el lucro comercial y la competencia en el
mercado, todas las acciones y participación del capital pertenecen a su propietario
o accionistas.
25
Falta de personal para el cobro
Dentro del presente contexto se realiza una descripción del proceso metodológico
que se empleó en el diseño y estructuración del sistema de cobro y recuperación
de la cartera de crédito para la empresa “Profemac” tomando como base la
información recopilada y expuesta en el marco teórico del presente trabajo
investigativo.
Sobre éste método nos enseña de forma clara y explícita dos importantes autores
como son:
26
Este método en la propuesta se lo utilizo de tal manera que se dio a conocer la
situación real de las cuentas por cobrar dentro de la empresa mediante las
personas encargadas de otorgar y cobrar el crédito, observando la maneras poco
eficaz de este procedimiento, comprendiendo por qué motivo existe un alto grado
de morosidad en estas cuentas que afectan de manera decisiva la economía de la
empresa. De igual manera con éste método se aportó información al estudio.
Llopis, (2004), pág. 40. Es aquella investigación en la que se intenta obtener una
familiarización con un tema del que se tiene conocimiento general, para plantear
posteriores investigaciones u obtener hipótesis, ejemplos de éste tipo de
aplicaciones son las investigaciones en las que se pretende conocer el lenguaje
de un determinado público para elaborar un cuestionario con el que realizar una
encuesta. También se puede citar esta investigación en los que se persigue cavar
información con la que formular hipótesis generales.
27
familiarizarse con este, determinando hace cuánto tiempo se dio dicho problema y
realizar el diagnóstico para encontrar la posibilidad de llevar a cabo dicha
investigación.
Gómez, (2006), pág. 66. Esta investigación tiene alguna medida, un valor
explicativo, aunque parcial, saber que dos conceptos o variables se relacionan,
aporta cierta información explicativa, por ejemplo : si la adquisición del vocabulario
por parte de un grupo de niños de cierta edad se relaciona con la exposición de un
programa de televisión educativo, este echo llega a proporcionar cierto grado de
explicación sobre como los niños adquieren algunos conceptos, cuando más
conceptos se observen con profundidad se agreguen al análisis y se asocien,
habrá un mejor sentido de entendimiento.
Gómez, (2006), Pág. 68. Este tipo de investigación va más allá de la descripción
de conceptos, fenómenos o del establecimiento de relaciones entre conceptos,
están dirigidos a encontrar las causas de los eventos, sucesos, fenómenos físicos
28
o sociales. Como su nombre lo indica su interés se centra en explicar por qué
ocurrió un fenómeno y en qué condiciones se da, o se dio éste, o porque se
relacionan dos o más variables de determinada manera. Responderá entonces a
la pregunta ¿Cuáles son las causas del fenómeno estudiado? intentar establecer
una relación de causa – efecto.
Es una investigación que tiende a explicar las condiciones por las cuales la
cartera de crédito de la empresa paso a ser un activo que solo causa pérdidas,
por la falta de implementar un sistema que responda a las inquietudes de quienes
manejan este rubro, además se dedujo la falta de liquidez al momento de
enfrentar problemas financieros.
29
2.2.3.1.3 Deductivo - Inductivo
2.2.3.1.4 Sistémico
Un método que pretendió examinar cada uno de los elementos que conforman el
proceso de cobro y recuperación de la cartera vencida que se aplica actualmente
en la empresa “Profemac” y conformarlos en un todo de forma dinámica y de fácil
comprensión para quienes manejan el crédito y de esta manera mejorar la gestión
financiera de la empresa.
Se tomó en cuenta este método al aplicar los cinco sentidos físicos y de este
modo investigar directamente el problema, demostrando firmemente cómo se
encuentran en este momento las cuentas por cobrar de sus clientes y su
influencia en el proceso de hacer efectivos sus créditos comerciales sin un
anticipado conocimiento de a quien se lo va a otorgar y establecer puntos de vista
favorables en este procedimiento, logrando concientizar al gerente de la empresa
“Profemac” de implementar un sistema de cobro y recuperación de estos créditos.
2.2.3.2.2 Medición
Dicho método beneficio al crear una técnica organizada y explicita para poder
clasificar todos los datos obtenidos por las personas responsables del crédito y
llegar a determinar definiciones objetivas sobre el alto nivel de cartera vencida en
30
la empresa y dentro de que contexto se desenvuelven y se aplican dichas
cuentas, arrojando una información numérica de la aplicación de la encuesta y la
entrevista y dar una interpretación confiable y valida de las variables que son
objeto de estudio.
2.2.5.1 La Entrevista
31
De acuerdo al fin que se persigue con la entrevista, ésta estuvo estructurada
mediante un cuestionario previamente elaborado, con la finalidad de conocer el
objeto de investigación desde un punto de vista externo, sin que se requiera aún
la profundización en la esencia del fenómeno, las preguntas a formular por el
entrevistador, se estructuraron de acuerdo a la necesidad de conocer el estado
actual de la cartera crediticia. La Entrevista se aplicó en la fase del diagnóstico y
se dirigió exclusivamente al gerente, mediante la cual se recolectará información
relevante para la comprobación de la existencia del problema.
2.2.5.2 La Encuesta
2.2.6.1 EL Cuestionario
32
2.2.7 Población
Gerente Propietario 1 1
Contadora 1 1
Clientes crediticios 30 30
TOTAL 32
2.2.7.1 Muestra
Dónde:
n = el tamaño de la muestra.
N = tamaño de la población.
33
Z = Valor obtenido mediante niveles de confianza. Es un valor constante que, si no
se tiene su valor, se lo toma en relación al 95% de confianza equivale a 1,96
(como más usual) o en relación al 99% de confianza equivale 2,58, valor que
queda a criterio del investigador.
Análisis Pregunta Nº 1
34
crediticias a las cuales el cliente tiene que regirse obligatoriamente para poder
recibir un crédito.
35
hace imprescindible que existan pautas para analizar el comportamiento de los
clientes y tomar decisiones para dar o negar el crédito. Así como en la mayoría de
las empresas privadas que hacen del crédito una fuente directa de financiamiento
para enfrentar sus deudas a corto y largo plazo.
36
esta manera los clientes se sentirán motivados a seguir cumpliendo con sus
obligaciones de pago, bajando el índice de morosidad de la cartera de crédito,
como por ejemplo: en la mayoría de las empresas comerciales ofrecen
descuentos, rebajas entre otros estímulos para que el cliente page antes de la
fecha establecida de pago, y siga haciendo uso del mismo.
37
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR
2.3.1 Diseño del Flujograma, éste ha sido diseñado, con el propósito de bridar
sus clientes.
deben adoptarse para la acceso al producto requerido por los clientes por medio
ágil y oportuna recuperación de la cartera con el cobro de los mismos dentro del
tiempo establecido.
38
RESPONSABLE RESPONSABLE
RESPONSABLE DE GERENTE
CLIENTE DE CRÉDITO Y CAJERA DE LA
VENTA FINANCIERO
COBRANZA CONTABILIDAD
INICIO – OTORGAMIENTO DEL CRÉDITO
Llena
solicitud Revisar solicitud de
crédito
de crédito
Establecen
condiciones
crediticias
Solicita al
Satisfecho con cliente mayor
resultados información
para el análisis
Aplica estrategias de
cobro y recuperación
Recibe
Cobro valores,
realizado verifica y
realiza
depósito
Informa al
departamento de
cobranza
Recibe
Se procede la Prepara
reporte y
reporte
cobranza por la vía soportes,
de
judicial verifica y
cobranza
contabiliza
Recibe reportes y
actualiza la cartera
39
2.4 Conclusiones Parciales del Capítulo
40
CAPÍTULO III
3.1.1 Propuesta
41
GERENTE PROPIETARIO
Contabilidad
Financiera
Responsable
de Ventas
Crédito y Bodega Contador
Cobranzas
Caja
EMPRESA "PROFEMAC"
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
. Posicionamiento en el mercado Incremento de ventas anuales
. Proveedores directos Importación de materiales de marca
. Distribuidor autorizado Amplia línea de crédito a clientes
. Instalaciones propias Crecimiento del patrimonio
. Descuento en ventas Mejoramiento de imagen en el mercado
. Capacidad para abastecer la demanda Estoc completo de toda clase de material
de los clientes
DEBILIDADES AMENAZAS
. No cuenta con un sistema de . Incremento del riesgo de cobro de créditos
control de la cartera de crédito . Disminución de capital por baja recuperación
. No cuenta con una estructura definida de la cartera de crédito
. Contabilidad poco confiable y oportuna . Castigo a créditos incobrables afectan
. Políticas de crédito y cobranzas deficiente los ingresos de la empresa
. Personal poco capacitado
. Area de control y cobranza sin determinar
42
3.1.1.3 Políticas Crediticias
43
Los productos a comercializar deberán ser de óptima calidad para evitar
inconformidad de parte de los clientes, lo cual podría ocasionar que falten a
sus obligaciones de pago.
Incluir dentro del contrato las condiciones de venta a crédito, además las
consecuencias de presentar algún retraso en el pago.
Verificar la orden de pedido, con la respectiva firma del jefe financiero, esto
en caso de las instituciones públicas.
44
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Arqueos de cobranzas
ANÁLISIS,
EVALUACIÓN Y
CONCESIÓN
45
Por lo que dentro de este proceso se han considerado las siguientes etapas de
concesión de créditos y cobranzas:
3.1.2.2 Solicitud del cliente; se refiere a la necesidad que presenta una persona
natural o jurídica, con el fin de que sea atendido su requerimiento bajo la
modalidad de un crédito
Copias del recibo de pago del predio urbano, agua o luz eléctrica
Copias de las declaraciones del IVA de los tres últimos meses, 104 para
personas jurídicas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, y
formulario 104 A para personas naturales que no estén obligadas a llevar
contabilidad. (para empresas privadas)
SOLICITUD DE CRÉDITO
Código del Cliente: Lugar y Fecha: Nº Ejecutivo:
46
REFERENCIAS BANCARIAS
NOMBRE DEL BANCO CTA. CTE. LIBRETA DE AHORROS CIUDAD
1.
2.
REFERENCIAS COMERCIALES
NOMBRE DE LA EMPRESA CIUDAD TELÉFONO 1 TELÉFONO 2 TELÉFONO 3
1.
2.
TARJETA DE CRÉDITO
NOMBRE DE TARJETA NÚMERO DE TARJETA CIUDAD TELÉFONO
1.
VEHÍCULOS
MARCA DEL VEHÍCULO MODELO VALOR APROXIMADO
1.
2.
INFORMACIÓN ADICIONAL
BIENES RAÍCES
TIPO DIRECCIÓN CIUDAD AVALÚO
1.
2.
3. MAQUINAS Y EQUIPOS
4. OTROS BIENES (especifique)
POLÍTICAS DE VENTA
Ventas Aproximadas mensuales:
CONTADO 30 DÍAS 60 DÍAS OTROS
MERCADERÍA EN ALMACÉN PARA VENTAS
APROXIMADAS
47
3.1.2.3 Información Patrimonial del Cliente
6. INFORMACIÓN PATRIMONIAL
6.1 ACTIVOS Referencia (A) |TIPO DE BIEN: casa, departamento, terreno, oficina, local comercial, propiedad rural, etc.
Referencia (B) VALOR DEL BIEN: en ningún caso el valor del bien puede ser menor al avalúo comercial
municipal. Si se trata de derechos y Acciones, el valor será equivalente al porcentaje de participación.
Referencia (C) No. DE PREDIO: Es el número o clave catastral asignado por el Municipio en la carta de
pago del impuesto predial.
UBICACIÓN FECHA
INSCRIPCIÓN
Nª DE VALOR DEL
TIPO DE BIEN EN REGISTRO
ADQUISICIÓN PREDIO BIEN USD
(Referencia A) PAÍS PROVINCIA CIUDAD DIRECCIÓN DE LA
(año-mes-día) (Referencia C) (Referencia B)
PROPIEDAD
(año-mes-día)
SUBTOTAL USD
6.1.2 BIENES MUEBLES Referencia (C) TIPO DE VEHÍCULO: automóvil, camioneta, camión, etc.
Referencia (D) NÚMERO DE PLACA: en caso de que el vehículo no esté matriculado, deberá ingresar el
número de chasis.
Referencia (E) VALOR DEL BIEN: anotar el valor de acuerdo al valor comercial de mercado (en caso de
vehículos el valor no será inferior al de la matrícula)
6.1.2.1 VEHÍCULOS 6.1.2.2 OTROS BIENES MUEBLES
VALOR DEL
TIPO
IDENTIFICACIÓN DEL VEHÍCULO TIPO DE BIEN BIEN USD
(Referencia C)
VALOR DEL (Referencia E)
NÚMERO DE BIEN USD
MODELO
PLACA O (Referencia E)
(Año de MARCA 1.OBRAS DE ARTE, JOYAS,
MATRÍCULA
fabricación) COLECCIONES
(Referencia D)
2. MENAJE DE CASA
3. EQUIPO DE OFICINA
4. SEMOVIENTES
5. INVENTARIOS /
MERCADERÍAS
6. MAQUINARIA EQUIPO
6.1.3 DINERO EN EFECTIVO, EN BANCOS Todos los valores se reportarán en dólares. Si los valores en la cuenta o en efectivo están en otra moneda,
Y EN OTROS se deberá realizar la valoración al tipo de cambio a la fecha.
PAÍS DONDE SE LOCALIZA TIPO DE CUENTA INSTITUCIÓN DEL SISTEMA SALDO A LA FECHA DE
Nª. CUENTA
EL EFECTIVO (ahorros / corriente) FINANCIERO LA DECLARACIÓN USD
SUBTOTAL USD
6.1.4 INVERSIONES Referencia (F) TIPO DE INVERSIÓN: depósitos a plazos, pólizas, fondos de inversión y fideicomiso,
acciones y participaciones, etc.
PAÍS DONDE SE TIPO DE INVERSIÓN INSTITUCIÓN DONDE SE FECHA DE INVERSIÓN MONTO DE INVERSIÓN
LOCALIZA LA INVERSIÓN (Referencia F) REALIZA LA INVERSIÓN (año-mes-día) USD
SUBTOTAL USD
Detalle la lista de créditos por cobrar, con indicación de su monto, la identificación de los deudores y de las garantías
6.1.5 CRÉDITOS POR COBRAR otorgadas a favor suyo.
Referencia (G) TIPO DE GARANTÍA: pagaré, letra de cambio, contrato, prenda, etc.
48
GARANTÍA VALOR
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL
(Referencia G) USD
SUBTOTAL USD
6.2 PASIVOS
6.2.1 DESGLOSE DE DEUDAS Detalle la lista de obligaciones por pagar, con el nombre o razón social del acreedor, los respectivos valores y
CONTRAÍDAS garantías.
(H) TIPO DE CRÉDITO: hipotecario, prendario, personal, tarjeta de crédito, etc.
TIPO DE CRÉDITO PAÍS DONDE SE LOCALIZA NOMBRE DEL ACREEDOR VALOR ADEUDADO
(Referencia H) EL CRÉDITO USD
SUBTOTAL USD
7. PATRIMONIO
Una vez que el cliente entregue todos los documentos necesarios para la
otorgación del crédito, el gerente financiero es quien analizará:
Aprobada la solicitud del crédito por parte del gerente financiero, se procede a
firmar las dos partes el contrato interno de compra venta de mercaderías, en
donde queda claramente estipulado los siguientes términos de compra- venta:
49
El plazo determinación del tiempo dentro del cual deberá cumplirse el
pago.
Celebran e intervienen a la suscripción del presente contrato la compañía ___________________, representada por
_________________; por una parte, y por otra el Señor: ___________________ en representación de a quienes
para efectos contenidos en este instrumento, se los podrá llamar la COMPAÑÍA y El Comprador en su orden; sujeto
a las estipulaciones que se detallarán y las disposiciones del Código de Comercio y de Código Civil.
SEGUNDA: La compañía emitirá periódicamente un "Estado de Cuenta" y se lo enviará al comprador con el detalle
del saldo deudor y en general las relaciones crediticias y contables entre la Compañía y el Comprador.
CUARTA: La falta de pago de acuerdo a las condiciones estipuladas en la cláusula tercera darán lugar a la mora
del Comprador y podrá !a Compañía rescindir el Contrato exigiendo el pago de la totalidad de la deuda incluyendo
los intereses que se calculará desde la última fecha del pago sobre el saldo total, con la tasa del ____________%
anual.
SEXTA: El comprador autoriza expresamente y en forma voluntaria en caso de incumplimiento de pago a que la
compañía por medio de sus representantes, empleados o personas autorizadas retiren las mercaderías del lugar en
donde se encuentren, sin necesidad de orden judicial y por el monto adecuado.
SÉPTIMA: EL COMPRADOR en el caso de ser de estado civil casado, manifiesta que el siguiente contrato lo
suscribe debidamente facultado por su cónyuge.
A. Toda la información incluida en esta solicitud es fidedigna, cierta y correcta y por tanto asumo la
responsabilidad total sobre la veracidad de la misma.
NOVENA: De acuerdo con lo establecido en el artículo 622 del Código de Comercio, el comprador acuerda de
manera irrevocable, para que se proceda a llenar los espacios en blanco del pagaré a la orden que se ha otorgado
a favor de la compañía de acuerdo con las siguientes instrucciones:
50
cualquier operación o deuda que aparezca por capital, intereses, comisiones o gastos en los libros de
contabilidad o que consten en los archivos de __________________________________________de
conformidad con el artículo 278 del Código de Procedimiento Civil.
2. NUMERO DEL PAGARÉ: Este espacio podrá ser llenado por ustedes de acuerdo con la numeración
interna que utilicen.
3. FECHA DE VENCIMIENTO: Será el día en que ___________________________________ decida
llenar el pagaré. Para su cobro no será necesaria su presentación a la fecha de vencimiento, ni
notificación por parte del tenedor.
4. FECHA DE EMISIÓN: Será en día en que ________________________________________decida
llenar el pagare.
5. CUANTÍA: En el espacio reservado para la cuantía de la obligación se insertará la suma de los
factores que a continuación se indica: Capital, deudores varios, comisiones y por cualquier otro
concepto que directa, indirecta, conjunta o separadamente deba(mos) o Ilegue(mos) a deber a
___________________. El día que sea llenado el título y que tengan origen en la venta de productos,
materiales, servicios, comisiones, fletes, impuestos de timbre e intereses del pagaré a que se refiere
esta carta, cualquiera que sea la fecha ce la deuda, antes o después de la firma de esta autorización.
6. INTERESES: Si al momento de ser llenado el pagaré existen intereses ya causados y aún no
pagados correspondientes a las operaciones mencionadas, está autorizada para incluir el monto total
de estos en el lugar del pagaré que para este evento se ha previsto, pero sobre esa suma no se
liquidarán intereses; todo sin perjuicio de que ustedes puedan ejercer los derechos que les confiere el
artículo 886 del Código de Comercio y demás disposiciones legales. : Además de los eventos de
aceleración de los plazos previstos en la Ley o en documentos, contratos o títulos de deudas
respectivas, podrán llenar el pagaré en cualquiera de los siguientes casos:
a. Mora de cualquiera de las cuotas de capital, de los intereses, comisiones de cualquier
obligación que conjunta o separadamente tengamos contraída a favor de______________.
b. Si los bienes de uno de los deudores son embargados o perseguidos judicialmente.
c. Muerte, iniciación de proceso concursal o liquidación de uno de los otorgantes.
d. Si nuestros activos demeritan, si los bienes dados en garantía se gravan o enajenan en
todo o en parte o dejan de ser respaldo suficiente.
DECIMA: En todo lo que no se encuentre estipulado en este contrato, las partes convenientes se apliquen las
disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.
Para constancia de lo estipulado las partes se ratifican en el contenido del presente contrato y lo suscriben, a los
______ días del mes de _________del 20____.
EL COMPRADOR
C.C.:_______________________
EL GARANTE SOLIDARIO
C.C.:_______________________
51
sobrepasa los mil dólares americanos), o la factura pagaré (cuando el monto es
menor a los mil dólares americanos).
PAGARE A LA ORDEN
POR $ No, -
Debo y pagaré de la fecha en: _____________________________________días vista, a la orden de en esta ciudad de _______________________________
en esta ciudad de_________________________________________, la suma incondicional de ________________________________________________
dólares americanos más el interés del __________________ % anual y en caso de mora el recargo del __________ % anual desde su vencimiento.
f). ____________________________
EL COMPRADOR
C.I. ___________________________
f). _____________________________
C.I. ___________________________
f). ____________________________
EL GARANTE SOLIDARIO
C.I. ___________________________
Factura Pagaré
52
Este tipo de factura se utilizará dentro de la empresa como un respaldo del crédito
concedido al cliente, cuando éste no sobrepase el monto de mil dólares
americanos, y el crédito sea a corto y mediano plazo.
3.1.3.2.1 Estimulaciones
Cobrador Deudor
Sueldo Descuentos por pronto pago
Comisiones Ofertas
Premios Aumento de límite de crédito
Relaciones Humanas Reducción en los pagos
Consideraciones especiales
Bonificaciones
Para tener una buena gestión de cobranza debemos seguir 2 pasos muy
importantes para hacer el proceso más eficiente:
54
Primeramente es necesario segmentar la cartera de cobranza de acuerdo a las
características comunes de los clientes por ejemplo instituciones públicas,
instituciones privadas, personas naturales, y/o las cuentas, por ejemplo:
antigüedad, monto, producto, geografía perfil del cliente o cualquier dato del
cliente o la deuda.
¡por favor!
55
Estaremos muy agradecidos al recibir su cheque puntualmente
Cartas:
Una carta breve y cortes es un recordatorio, pude ser una tarjeta impresa, sin
saludo ni firma, la cual lleva el estado de cuenta. Estas tarjetas se prefieren en
lugar de cartas para el primer recordatorio, puesto que son impersonales y el
cliente se da cuenta que todos los demás clientes atrasados las han recibido bajo
las mismas circunstancias. Deben ser redactadas cortésmente, mostrando
imparcialidad, para recordar las condiciones de crédito acordadas.
56
3.1.6 Sistema de Seguimiento y Control
57
3.1.6.2.5 Nivel E riesgo de incobrabilidad
Insistirá en la gestión de cobros a los clientes que no han cancelado sus créditos
o renovado con nuevas adquisiciones, informando de este particular al gerente a
fin de que se inicien las acciones de cobro para la recuperación de la cartera de
crédito.
58
3.1.7.1.1 Etapa Departamentaria:
Obligaciones que tienen entre uno (1) y treinta (30) días de mora, en esta etapa
se debe gestionar y buscar solución de pago con el deudor, con una
comunicación por los siguientes canales: telefónico, correo electrónico, cartas, o
mensaje al móvil.
Obligaciones entre (31) treinta y un y (60) sesenta días de mora, en esta etapa se
debe gestionar y buscar solución de pago, con una primera comunicación por
escrito al deudor y deudores solidarios y una segunda comunicación al deudor y
deudores solidarios por alguno de los siguientes canales: telefónico, correo
electrónico o mensaje al móvil.
59
3.1.8 Acuerdos de pago
Deberá estar firmada por las personas interesadas en cumplir dicho acuerdo con
el visto bueno del ente aprobador.
60
compleja pues los créditos caen en mora y deben hacer gestiones más
específicas para su recuperación.
61
3.2.1 Resultados de la Validación de la Propuesta
satisfactorio.
Satisfactorio
satisfactorio
satisfactorio
Excelente
Nada
Poco
Muy
No. INDICADOR DE CALIDAD
1 Bases Teóricas 3 2
2 Carácter Técnico 3 2
3 Estructura Metodológica 2 3
4 Organización de la Temática 2 2 1
5 Descripción de la Propuesta 2 2 1
6 Viabilidad para la Aplicación Práctica 4 1
7 Actualidad de la Propuesta 1 3 1
80%
80%
70%
50%
Excelente
40% 40% 40% 40%40% 40%40%
40% Muy satisfactorio
Satisfactorio
30%
Poco satisfactorio
20% 20% 20% 20% 20%
Nada satisfactorio.
20%
10%
62
Análisis Pregunta Nro. 2
63
Análisis Pregunta Nro. 7
64
CONCLUSIONES GENERALES
RECOMENDACIONES
65
En el campo financiero se destaca la importancia de realizar análisis
financieros periódicos, con el fin de definir acertadas políticas crediticias y
de cobro ligadas de forma inseparable a los objetivos de la empresa,
planteado en su plan empresarial, su misión y visión, así como también las
funciones del departamento de ventas en su liberalidad de conceder
créditos, plazos y seguridades, todo esto tendiente aprovechar todos los
recursos que posee la empresa para el control efectivo de las cobranzas.
66
67
BIBLIOGRAFÍA
68
Llopis Goig Ramón, (2004) Grupos de discusión investigativa. Manual de
Aplicación a la Investigación Social, Comercial y Comunicativa. Editorial
ESIC, España.
69
Rubio Domínguez, Pedro. (2007): Manual de análisis financiero, Editorial
IEGE Publicaciones. Madrid
70
ANEXO Nro. 1
GAD de Tulcán 1 1
GAD de Huaca 1 1
Direc. De Educación 1 1
Consejo Electoral 1 1
Construpiedra 1 1
Consorcio N P A 1 1
Consorcio E B C 1 1
Coop. Atahualpa 1 1
Coop. Tulcán 1 1
71
Sra. Maribel Segovia 1 1
Sr Jorge Villa 1 1
TOTAL 30 30
ANEXO Nro. 2
72
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
SI NO
73
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
74
ANEXO 2
75
Una vez efectuado el trabajo de la entrevista se realizó la tabulación de las
preguntas, obteniéndose los siguientes resultados:
FRECUENCIA FRECUENCIA
ESTÁNDAR FRECUENCIA PORCENTAJE
RELATIVA ACUMULADA
ALTA 22 0,73 0,73 73%
MEDIA 6 0,2 0,93 20%
BAJA 2 0,07 1 7%
TOTAL 30 1 100%
7%
20% ALTA
73% MEDIA
BAJA
Descripción
FRECUENCIA FRECUENCIA
ESTÁNDAR FRECUENCIA PORCENTAJE
RELATIVA ACUMULADA
EFECTIVO 4 0,13 0,13 13%
CHEQUE 15 0,5 0,63 50%
TRANSFERENCIA 11 0,37 1 37%
TOTAL 30 1 100%
EFECTIVO
13%
37%
50% CHEQUE
TRANSFERENCI
76 A
Descripción
FRECUENCIA FRECUENCIA
ESTÁNDAR FRECUENCIA PORCENTAJE
RELATIVA ACUMULADA
SI 23 0,77 0,77 77%
NO 7 0,23 1 23%
TOTAL 30 1 100%
23%
SI
77%
NO
Descripción
77
4.- ¿Quién recepta el dinero al momento de cancelar su crédito?
17% 0%
CAJERA
83% GERENTE
CONTADORA
Descripción
FRECUENCIA FRECUENCIA
ESTÁNDAR FRECUENCIA PORCENTAJE
RELATIVA ACUMULADA
SI 28 0,93 0,93 93%
NO 2 0,07 1 7%
TOTAL 30 1 100%
78
7%
SI
93%
NO
Descripción
El 93% de los entrevistados afirmaron que nunca se les ha cobrado ningún tipo
de interés o recargo por la concesión del crédito solo un mínimo del 7%, se les
cobro interés por su crédito.( Anexo 5 )
FRECUENCIA FRECUENCIA
ESTÁNDAR FRECUENCIA PORCENTAJE
RELATIVA ACUMULADA
REFERENCIA
8 0,33 0,33 33%
COMERCIAL
REFERENCIA
12 0,27 0,60 27%
PERSONAL
NINGUNA 10 0,40 1,00 40%
TOTAL 30 1,00 100%
REF.
COMERCIAL
40% 33%
REF.
27% PERSONAL
NINGUNA
Descripción
79
7.- ¿Cada que tiempo solicita un crédito?
FRECUENCIA FRECUENCIA
ESTÁNDAR FRECUENCIA PORCENTAJE
RELATIVA ACUMULADA
CADA 15
15 0,63 0,63 63%
DÍAS
CADA MES 7 0,23 0,86 23%
CADA 3
4 0,13 1,00 13%
MESES
TOTAL 30 0,99 99%
Descripción
FRECUENCIA FRECUENCIA
ESTÁNDAR FRECUENCIA PORCENTAJE
RELATIVA ACUMULADA
80
33%
67% SI
NO
Descripción
Del total de entrevistados el 67% manifiestan que nunca han recibido ninguna
forma de amonestación por no haber cancelado a tiempo su crédito, el 33%, si ha
recibido llamadas de atención.( Anexo 8)
FRECUENCIA FRECUENCIA
ESTÁNDAR FRECUENCIA PORCENTAJE
RELATIVA ACUMULADA
PAGARÉ 0 0,00 0,00 0%
LETRA DE CAMBIO 3 0,10 0,10 10%
DOCUMENTO
27 0,90 1,00 90%
INTERNO
TOTAL 30 1,00 100%
0% 10%
PAGARÉ
LETRA DE
90% CAMBIO
DOCUMENTO
INTERNO
Interpretación
Del total de los acreedores, un 90% afirma que para que se le entregue la
mercadería en crédito, firma un documento interno, el 10%, firma una letra de
cambio, y, ningún cliente firma un pagaré. (Anexo 9).
81
10 ¿Su crédito lo cancela: antes del vencimiento, al vencimiento o
después del vencimiento?
FRECUENCIA FRECUENCIA
ESTÁNDAR FRECUENCIA PORCENTAJE
RELATIVA ACUMULADA
ANTES DEL VENCIMIENTO 2 0,07 0,70 7%
AL VENCIMIENTO 6 0,20 0,90 20%
DESPUÉS DEL
22 0,73 1,00 73%
VENCIMIENTO
TOTAL 30 1,00 100%
ANTES DEL
7% VENCIMIENTO
20%
73% AL VENCIMIENTO
DESPUÉS DEL
VENCIMIENTO
Interpretación
El 73% de los clientes que hacen uso del crédito cancelan el mismo después de la
fecha de vencimiento, el 20%, lo realiza después del vencimiento, y el 6% lo hace
antes del cumplir la fecha. (Anexo 10)
FRECUENCIA FRECUENCIA
ESTÁNDAR FRECUENCIA PORCENTAJE
RELATIVA ACUMULADA
82
23%
SI
77%
NO
Interpretación
El 77% de los clientes dicen que les convendría un descuento por pagar su
crédito antes de la fecha de vencimiento, y el 23% no están de acuerdo de recibir
un descuento.
FRECUENCIA FRECUENCIA
ESTÁNDAR FRECUENCIA PORCENTAJE
RELATIVA ACUMULADA
13%
SI
87%
NO
Interpretación
83
Anexo Nro. 4
“UNIANDES”
84
6. ¿SE CUENTA CON UN REGISTRO DE LAS CUENTAS POR COBRAR POR ANTIGÜEDAD
DE SALDOS?
10. ¿SE ENVIA ESTADOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR A LOS CLIENTES?
85
ENTREVISTA AL SR GERENTE DE LA EMPERSA “PROFEMAC”
86
6 ¿SE CUENTA CON UN REGISTRO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS?
Dentro de la empresa las cuentas por cobrar no se las registra por
antigüedad de saldos.
Se archiva estas cuentas sin tomar en cuenta la fecha de emisión.
No existe un control adecuado para realizar una estimación de los
deudores que han caído en morosidad.
87
En particular cuando la deuda es muy alta se envía estados de sus
cuentas.
88
Si es necesario la implementación de un sistema de cobro y recuperación
de este rubro.
La cartera de crédito se manejaría de una manera más eficiente y
oportuna.
El cumplimiento de pago por parte de los clientes seria dentro de los plazos
establecidos.
89
4 ¿EL PERSONAL ES SUFISIENTE PARA EL EFICIENTE
DESEMPEÑO DE SUS FUNCIONES?
En la empresa falta personal para realizar las actividades encomendadas.
Las funciones encomendadas las realizan parcialmente.
La empresa está en constante crecimiento y se debería incrementar más
personal.
90
9 ¿LA EMPRESA CUENTA CON UN DEPARTAMENTO DE
COBRANZA?
No existe un departamento encargado exclusivamente para el pago de
créditos.
La creación del departamento de cobranza agilitara la recaudación del
dinero adeudado y no dañara la relación con el cliente.
Este departamento creara estrategias simultáneas de cobro y recuperación
de la cartera crediticia.
91
13 ¿CADA CUANTO SE REALIZAN ANÁLISIS FINANCIERO?
En la empresa nunca se han realizado análisis financiero
Un análisis financiero es la radiografía del verdadero estado de la cartera
de crédito comercial.
La empresa no es consciente de la capacidad de endeudamiento ni de la
liquidez para enfrentar deudas a corto plazo.
92
Anexo Nro. 4
………………………………………………………………………………………………..
I. Datos Informativos:
1. No. De cédula………………………………………………………………………….
2. Nombres y Apellidos…………………………………………………………………...
3. Título de mayor jerarquía……………………………………………………………
4. Institución en la que labora……………………………………………………………
5. Cargo actual…………………………………………………………………………….
6. Instituciones en las que ha laborado…………………..…………………………….
7. Cargos desempeñados…..……………………………………………………………
8. Años de experiencia en el área……………………………………………………….
9. Experiencia Docente si posee………………………………………………………
II. Objetivo:
……..……………………………………………………………………………………..
93
III. Orientaciones:
5: Excelente
4: Muy satisfactorio
3: Satisfactorio
2: Poco satisfactorio
1: Nada satisfactorio.
1 Bases Teóricas
2 Carácter Técnico
3 Estructura Metodológica
4 Organización de la Temática
5 Descripción de la Propuesta
7 Actualidad de la Propuesta
FIRMA
94
95
96
97
98
99
100
Anexo Nro. 5
Ubicación de la empresa
101
102
103
104