Chapitre III :

Comptes Courants et
d’Intérêts
 1. Définition
Un compte est dit « compte courant » quand
toutes les sommes portées tant au débit qu’au
crédit perdent leur individualité et s’ajoutent
algébriquement.
Seul le solde calculé à une date convenue est
exigible.

Un compte est dit « compte courant et

d’intérêts» lorsque les sommes portées en
compte sont génératrices d’intérêts.
 2. Tenue d’un compte courant
Le compte courant est tenu par la banque,
par conséquent sont enregistrées :

* Au crédit du compte

 L’avoir initial
 Les versements effectués par le
titulaire du compte.

 Les opérations qui augmentent l’avoir

du titulaire.
* Au débit du compte

 Les retraits en espèces, chèques ou

virement.

 Les paiements effectués par le titulaire.

 Les commissions et les frais.

Le solde d’un compte courant peut donc
être débiteur ou créditeur, les intérêts
dus par le banquier sont inscrits au
crédit du compte et ceux dus par le
titulaire du compte au débit.

* Date de valeur:

La date de valeur d’une opération est la

date à partir de laquelle, la somme
correspondante commence à produire
des intérêts.
* Date d’arrêté:

La date à laquelle le solde est déterminé

après calcul des intérêts produits et des
commissions exigibles.

* Taux d’intérêts:
Ce taux est fixé par le banquier. Il peut être
le même aussi bien pour les opérations
portées au débit tant qu’au crédit, on
parle alors de taux réciproque.
Si le taux pratiqué au débit est différent de
celui pratiqué au crédit, on parle de taux
non réciproques.
* Méthode chiffrage d’un compte
Courant et d’intérêts:

La méthode de chiffrage d’un compte

courant et d’intérêts la plus utilisée est «
la méthode Hambourgeoise".
3. Méthode hambourgeoise :
A. Principe

Cette méthode consiste à calculer, après

chaque opération, l’intérêt du solde du
capital, pour la durée qui sépare la date
de valeur de l’apparition de ce solde de la
date de valeur de l’opération suivante.

Le dernier solde porte intérêt depuis sa

date de valeur jusqu’à la date d’arrêté du
compte.
L’intérêt est de même nature que le solde
sur lequel il est calculé (débiteur ou
créditeur).

A l’arrêt du compte, la somme algébrique

de tous les intérêts ainsi calculés s’ajoute
algébriquement aux capitaux qui les ont
produits.

Il se peut que la date de valeur de

l’opération soit "antérieure" à la date de
valeur de l’opération précédente. Les
jours devront être comptés négativement
: ils sont appelés « jours rouges"
Tenue du compte selon la méthode Hambourgeoise

Date Nombre
Date Libellé Somme Solde Intérêts
Valeurjours

Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit

B. Application 1

Mr. X dispose d’un compte courant et

d’intérêts à la banque. Durant le mois de
janvier, les opérations sont les suivantes:

▪ 1/1 : solde à nouveau créditeur de

45000, date de valeur le 31/12.
▪ 8/1 : retrait chèque n° B 418, d’une
valeur de 24000, date de valeur 7/1.
▪ 13/1: versement espèces 60000, date de
valeur 14/1.
▪ 18/01: effets remis à l’escompte: 36000,
date de valeur 21/1.
▪ 22/1 : paiement d’effets domiciliés:
126000, date de valeur le 19/01.
▪ 24/1 : vente en bourse: 21000, date de
valeur 30/1.

Le compte est arrêté le 31 janvier, les

intérêts sont calculés au taux réciproque
de 6,5%.
Application 2
Présenter le compte courant et d’intérêts de
Mr. X tenu par la BP, période : 1er juillet au
30 septembre avec un taux réciproques
4,5%.
Dates Libellés Sommes Valeurs
1/7 Solde débiteur 250 30/6
3/7 Versement d’espèces 450 4/7
16/8 Remise à l’encaissement 300 21/8
20/8 Retrait d’espèces 600 19/8
6/9 Retrait d’espèces 210 5/9
10/9 Versement d’espèces 720 11/9