Professional Documents
Culture Documents
Finanzas
para no contadores
Compilación
1ª. parte
2
Dirigido a:
Dueños de empresas, gerentes generales y sus
subordinados, profesionistas independientes o todos
los interesados cuya formación académica no incluyó
los aspectos contables y Financieros, que requieren
tener los conocimientos básicos en el tema para el
adecuado desempeño de su función.
Personas en general que desean adquirir los
conocimientos básicos en Contabilidad y Finanzas.
Alcance:
• Conocer la terminología contable y
comprender como se registran las
operaciones de una empresa y Aplicar los
conceptos básicos contables para la
formulación de los principales estados
financieros (balance general, estado de
resultados) que permitan la producción de
información financiera útil y de conformidad a
las normas de información financiera (NIF)
para una adecuada toma de decisiones en
las organizaciones.
• Analizar la situación de una empresa a partir
del diagnóstico financiero a fin de dar
soluciones que permitan mejorar la salud
financiera de la empresa y aprovechar las
oportunidades que su posición le brinda.
3
Temario:
3. El estado de resultados
1.Fundamentos de la contabilidad
1.1 Conceptos y usuarios de la 3.1 Cuentas que conforman el
información financiera estado de resultados y su
significado
1.2 Diferencias entre contabilidad
administrativa y financiera 3.2 Reglas de presentación del
1.3 Fundamento legal de la estado de resultados
obligatoriedad de llevar contabilidad 3.3 Utilidad en la toma de
1.4 Postulados básicos de la decisiones para la empresa
contabilidad establecidos por la NIF
A-2 4. Mecánica contable
1.5 Los estados financieros básicos 4.1 La partida doble
2. El balance general 4.2 La cuenta y partes de la
2.1 Integración del balance general: cuenta
rubros, cuentas y su significado
4.2 Movimientos y naturaleza de
2.2 Cuentas de orden cada una de las cuentas
2.3 Reglas de presentación del estudiadas previamente.
balance general
4.3 Catálogo de cuentas
2.4 Utilidad en la toma de decisiones
para la empresa 4.4 Balanza de comprobación
4.5 Pólizas de ingresos, egresos
y diario
4.6 Práctica integral desde la
documentación hasta los
estados financieros
4
Temario:
5. Las finanzas y su entorno
5.1 Concepto de finanzas
5.2 Obtención de fondos y planeación de activos
5.3 Variables económicas
5.4 Cómo saber si una empresa es “financieramente sana”
5.5 Análisis de los estados financieros
5.5.1 Análisis e interpretación de la información financiera
5.5.2 Porcientos Integrales
5.5.3 Punto de Equilibrio
5.5.2 Método de razones financieras
5.5.3 Método de Tendencias
5
Al terminar este curso básico, los participantes
conocerán las principales herramientas
contables que les permitirán entender cómo
funciona la contabilidad y cada una de sus
cuentas principales. Tendrán la capacidad de
elaborar a partir de la emisión de registros
contables los principales estados financieros
usados en las empresas, para a partir de ahí
generar la información necesaria y suficiente
para tomar decisiones de inversión, análisis o
financiamiento, entre otras.
6
• Conocerá la importancia de la información financiera para generar
estados financieros que le permitirán tomar decisiones operativas,
de inversión y de financiamiento.
• Será capaz de crear estados financieros a partir del estudio de la
mecánica contable y sus reglas principales.
• Entenderá los conceptos principales del Balance General como
Activos, Pasivos, Capital.
• Entenderá los conceptos principales del Estado de Resultados,
así como sus reglas de presentación.
• Conocerá las principales herramientas para analizar e interpretar
los estados financieros, y conocerá los parámetros utilizados para
diagnosticar la salud financiera de una empresa.
7
Un Maestro en Gerencia de Proyectos, es un
profesionista capaz de lograr la eficiente
planificación, gestión y ejecución de
proyectos, buscando obtener la mayor
rentabilidad de los recursos, cumpliendo con
estándares de calidad nacionales e
internacionales
8
9
Determina todos
los costos
Maximización
Mide la rentabilidad
del Ingreso
de inversión
individual
10
• Auditoria Interna
• Auditoría Externa
• Auditoría Ambiental
• Contabilidad
Ambiental
• Presupuestos
• Costos
• Sistemas de Información
11
La contabilidad es una técnica que organiza todas
las operaciones que se realizan en un negocio,
expresándolas en términos monetarios, y
proporcionando información financiera que permite
medir, evaluar y juzgar el progreso, estancamiento o
retroceso de una entidad, en informes denominados
“estados financieros”, que sirven para tomar
decisiones.
13
El Porqué de la Contabilidad
En todo negocio se
deben tomar
decisiones sobre la
forma en que se van a
distribuir los recursos
de la empresa
13
Inversiones en equipos, fijación
de precios, políticas de
créditos, planes a largo plazo
Reestructuraciones,
refinanciamientos y
lanzamientos de nuevos
productos.
14
CODIGO DE
COMERCIO
REGLAMENTO
DE LA LEY LEY DEL ISR
DEL IVA
CODIGO
LEY DEL IVA FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
REGLAMENTO
DEL CODIGO
FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
15
La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de llevar los registros
y asientos contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma
mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT.
16
Gran parte de las
pérdidas en los
negocios se debe a la
falta de información
oportuna, confiable y
accesible.
17
La contabilidad proporciona datos para convertirlos en
indicadores de actuación, en cierto modo coadyuvan a
evaluar la trayectoria de la organización, da un parámetro
general del valor de la misma en el tiempo que se precisa
dicha información.
18
Fines Fundamentales de la Contabilidad:
Establecer un control
riguroso.
Obtener en cualquier
momento información
ordenada y sistemática
19
Los controles contables son los métodos
y procedimientos que utiliza una
compañía para garantizar la exactitud y
validez de sus estados financieros.
Están diseñados para ayudar a tu
empresa a cumplirlos. Los controles
internos protegen contra el abuso y el
fraude, y aseguran de que toda la
información se reciba de manera precisa
y oportuna, para mantener el apoyo
organizativo para el control interno
eficaz"
20
El control interno comprende de plan de organización con
todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada
se adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la
obtención de información financiera correcta y segura, la
promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas
prescritas por la dirección, para :
21
Toda empresa o entidad requiere para su buen
funcionamiento de los servicios del contador, por
ser éste la persona capaz de estructurar el sistema
de procesamiento de operaciones más adecuado
que proporcione la información financiera
confiable para las decisiones más acertadas.
22
23
24
25
1) Primera compra del caballo
2) Primera venta del caballo
3) Segunda compra del caballo
4) Segunda venta del caballo
Caballo
Efectivo de Chente
1) 600 600 (2
3) 800 800 (4 2) 700 600 (1
4) 900 800 (3
Utilidad
1,600 1,400
100 (2
100 (4 S) 200
200 (S 26
Servicios que presta
el Contador.
Establecer el procedimiento óptimo
de registro de operaciones.
27
Servicios que presta
el Contador.
28
La palabra contabilidad proviene del verbo latino
“coputare”, el cual significa contar, tanto en el
sentido de comparar magnitudes con la unidad de
medida, o sea “sacar cuentas”, como en el sentido
de “relatar”, o “hacer historia”.
La contabilidad es
aplicable a todo tipo de
organización, así pues,
sirve a todo tipo de
entidades.
Por peculiar que sea
cualquier empresa,
siempre tendrá
necesidad de una
contabilidad
29
Electrónica
Internacional
Armonización
contable
Normas
Internac. de
contabilidad
Ecológica
Cuánto le
Impactos Costos
cuesta a la
de
financieros empresa
prevención
y no cuidar o no
y
financieros cuidar el
detección
ambiente
30
¿Por qué es importante
la Contabilidad?
Imaginémonos ahora
un empresario en la
realización de sus
actividades.
31
El geoposicionador le dice su ubicación en todo momento; la
brújula le permite mantener el rumbo deseado; el radar
detecta barcos y obstáculos que pueden interferir en su
trayecto mucho antes de que puedan ser visibles, el sonar le
permite sondear las profundidades para asegurarse de que no
haya arrecifes que le hagan encallar al barco. En cualquier
empresa el instrumento que le guiará se llama contabilidad.
32
Concepto MOVIMIENTO DE LA CUENTA
33
CUENTA
IZQUIERDA DERECHA
Partes de la cuenta
34
La denominación de los conceptos debe y haber no es un
nombre arbitrario en la contaduría, tiene su origen en los
usos y costumbres de la contabilidad de la época del
Renacimiento, cuando se iniciaba el registro de la
contabilidad por partida doble y los empresarios
genovenses , contabilizaban alguna operación de ventas
de mercancías a crédito; para ello registraban en sus
libros “El Sr. X debe $”. Al contabilizar una compra a
crédito registraban en sus libros “El Sr. X confía que le
pague $”; en este caso, la palabra confía se deriva del
latín credere, que significa confianza. Esta palabra fue
cambiando hasta quedar en el haber de la actualidad.
35
Cargo o cargar
Cargo o
cargar
36
Abono o abonar
37
SALDO DE LA CUENTA
En forma simple el saldo de una cuenta es la diferencia entre los movimientos deudor y
acreedor en otras palabras es el valor residual de la cuenta después de un movimiento.
Dado que existen dos tipos de movimientos también existirán dos clases de saldos: saldo
deudor y saldo acreedor.
Las cuentas cuyo valor residual o saldo se acumula en la columna del DEBE, se conocen
como cuentas de naturaleza débito, siendo estas todas las que representan un recurso o
un egreso para la empresa; así mismo, las cuentas cuyo saldo se acumula en la columna
HABER, se denominan cuentas de naturaleza crédito y son las que representan una
obligación o un ingreso para la empresa.
SALDO DEUDOR
Se totalizan los valores registrados en las columnas del DEBE y del HABER o sea los
movimientos deudor y acreedor. En las cuentas de naturaleza débito, lógicamente la
columna DEBE será mayor que la del HABER, lo cual representará un desequilibrio que es
necesario restablecer, colocando una cantidad en la columna HABER de tal manera que
esta se iguale a la columna del DEBE, la cantidad que restablece el equilibrio
(homeoéstasis)es el balance de la cuenta y será el valor residual que queda después de
las operaciones relacionadas con la misma o saldo. Cuando no existen registros en la
columna del HABER, entonces el saldo es el total que arroja la columna del DEBE. Al
totalizar las dos columnas y obtener el equilibrio, se debe trazar una línea doble que indica
que las cantidades subrayadas por esta doble línea no cuentan para cálculos posteriores
38
SALDO ACREEDOR
39
En resumen, los saldos de la cuenta se obtendrán según el
siguiente esquema:
40
CUENTA SALDADA
41
El catálogo de cuentas es un documento que
tiene una lista analítica y ordenada de las
cuentas o partidas que se emplean en el
registro de las operaciones contables de una
empresa.
42
También es entendido como
una lista ordenada y codificada
de las cuentas empleadas en el
sistema contable de una
entidad con el fin de identificar
sus nombres y/o números
correspondientes, regularmente
sirve para sistematizar la
contabilidad de una empresa.
44
45
El Balance:
Indicará su posición actual
El Estado de Resultados:
Le indica el rumbo que llevan
Con los controles presupuestales:
Sabrá si sus gastos son adecuados y sus
ingresos por ventas son suficientes;
comprenderá qué fuente de fondos le
conviente utilizar y podrá prevenir a tiempo
el cumplimiento de obligaciones para no
enfrentar problemas de líquidez.
46
Los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA),
estuvieron vigentes durante 30 años
hasta el 31 de diciembre 2005.
48
Las Características
Básicas de la
información contable
• Los Postulados
Básicos de la
Información Financiera
• Los Elementos
Básicos de la
Información Financiera
• Los Estados
Financieros Básicos
49
En general las NIF´s comprenden dos grandes rubros:
MARCO CONCEPTUAL
NORMAS PARTICULARES
50
La NIF A-1, Estructura de las
Normas de Información Financiera,
tiene como objetivos:
Definir la estructura de las normas y
clasificación de las mismas, así como
proporcionar un amplio panorama de
la Serie NIF A, Marco Conceptual 7
Concepto de Contabilidad
La contabilidad es una técnica que se
utiliza para el registro de las
operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que
produce sistemática y
estructuradamente información
financiera. Las operaciones que
afectan económicamente a una
entidad incluyen las transacciones,
transformaciones internas y otros
eventos.
La NIF A-1 Enumera el contenido de
las Serie A
51
Postulados que establecen la base para el
NIF A-2 POSTULADOS BÁSICOS DE LA
reconocimiento contable de operaciones y
INFORMACIÓN FINANCIERA
eventos con efecto en la entidad.
Postulados referentes a la entidad económica Devengación Contable. Los efectos derivados
Sustancia económica debe prevalecer en la de las transacciones que lleva a cabo una entidad
delimitación y operación del sistema de económica con otras entidades, de las
información contable, así como en el transformaciones internas y de otros eventos, que
reconocimiento contable de las transacciones, la han afectado económicamente, deben
transformaciones internas y otros eventos, que reconocerse contablemente en su totalidad, en el
momento en el que ocurren, independientemente
afectan económicamente a una entidad.
de la fecha en que se consideren realizados para
Negocio en marcha. La entidad se presume fines contables.
en existencia permanente, dentro de un horizonte Asignación de Costos y Gastos con
de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por Ingresos. Los costos y gastos de una entidad
lo que las cifras en el sistema de información deben identificarse con el ingreso que generen en
contable, representan valores sistemáticamente el mismo periodo, independientemente de la
obtenidos, con base en las NIF. fecha en que se realicen.
Entidad económica es aquella unidad Valuación. Los efectos financieros derivados
identificable que realiza actividades económicas, de las transacciones, transformaciones internas y
constituida por combinaciones de recursos otros eventos, que afectan económicamente a la
humanos, materiales y financieros (conjunto entidad, deben cuantificarse en términos
integrado de actividades económicas y recursos), monetarios, atendiendo a los atributos del
conducidos y administrados por un único centro elemento a ser valuado, con el fin de captar el
valor económico más objetivo de los activos
de control que toma decisiones encaminadas al
netos.
cumplimiento de los fines específicos para los
que fue creada; la personalidad de la entidad Dualidad Económica. La estructura financiera
económica es independiente de la de sus de una entidad económica está constituida por los
accionistas, propietarios o patrocinadores. recursos de los que dispone para la consecución
de sus fines y por las fuentes para obtener dichos
recursos ya sean propias o ajenas.
52
NIF A-4 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE RELEVANCIA. La información
LOS ESTADOS FINANCIEROS.
financiera posee esta cualidad cuando
LA UTILIDAD es la característica fundamental de
los estados financieros, consiste en la cualidad de
influye en la toma de decisiones
adecuarse las necesidades comunes del usuario económicas de quienes la utilizan.
general y constituye el punto de partida para
clasificar a las demás en: Para que la información sea relevante
Características primarias y
debe (características secundarias):
Características secundarias Posibilidad de predicción y
confirmación: Servir de base en la
Características primarias: elaboración de predicciones y en su
CONFIABILIDAD. La información financiera posee confirmación.
esta cualidad cuando su contenido es congruente Importancia relativa: Mostrar los
con las transacciones, transformaciones internas y
eventos sucedidos y el usuario general la utiliza aspectos más significativos de la
para tomar decisiones basándose en ella. entidad reconocidos contablemente
Para ser confiable la información debe reflejar
(características secundarias):
Veracidad reflejar en su contenido, COMPRENSIBILIDAD. Que facilite su
transacciones, transformaciones internas y otros entendimiento a los usuarios.
eventos realmente sucedidos ()
COMPARABILIDAD. Debe permitir a
Representatividad: Tener concordancia entre su
contenido y lo que se pretende representar. los usuarios generales identificar y
Objetividad: Encontrarse libre de sesgo o analizar las diferencias y similitudes
prejuicio. con la información de la misma
Verificabilidad: Poder comprobarse y validarse. entidad y con la de otras entidades, a
Suficiencia: Contener toda aquella información lo largo del tiempo.
que ejerza influencia en la toma de decisiones de
los usuarios generales.
53
RESTRICCIONES A LAS
CARACTERÍSTICAS
CUALITATIVAS.
Oportunidad. Debe
emitirse a tiempo antes de que
pierda su capacidad de influir
en la toma de decisiones.
Relación entre costo y
beneficio. Los beneficios
derivados de la información
deben exceder el costo de
obtenerla.
54
NIF A-5 ELEMENTOS BÁSICOS CAPITAL CONTABLE: Diferencia
DE LOS ESTADOS entre el Activo y el Pasivo y
FINANCIEROS representa la parte del Activo que
pertenece al propietario. Esta
ACTIVO: conjunto de bienes y formado por las aportaciones del
derechos propiedad de la propietario o los socios, más las
empresa y de los cuales se utilidades o menos las pérdidas
espera que rindan beneficios a los obtenidas por la empresa.
propietarios. (Efectivo,
Mercancías, cuentas por cobrar, CAPITAL: son las aportaciones
clientes, doc. x cobrar, del propietario.
maquinaria, camionetas, etc.) CAPITAL SOCIAL: son las
PASIVO: conjunto de deudas y aportaciones de varios socios.
obligaciones a cargo de la INGRESOS: Son los aumentos
empresa y a favor de terceros no al capital, provenientes de la
propietarios que proporcionaron prestación de servicios o de las
bienes o dinero a crédito a la ventas de mercancías, realizadas
empresa y a los cuales hay que por la empresa ya sea a crédito o
pagar en un futuro cercano al contado.
(Cuentas por pagar, Acreedores, GASTOS: Son las
proveedores, sueldos por pagar, disminuciones al capital,
documentos por pagar a bancos, provenientes del consumo de los
etc.) bienes por el uso o transcurso del
tiempo o bien por los servicios
recibidos por la empresa.
(Sueldos, combustibles, intereses,
renta, luz, teléfono, impuestos,
etc.)
55
CICLO CONTABLE
PÓLIZAS
¿Qué es una balanza de
comprobación?
Es una lista de todos los saldos deudores
y acreedores de todas las cuentas del
mayor para comprobar la igualdad,
sumándolos en columnas separadas; esto
así a consecuencia de que la contabilidad
a base de partida doble deriva su nombre
del hecho de que el registro de toda
operación requiere el asiento de débitos y
créditos de una operación que suman
igual importe, resulta obvio que el total de
débitos de todas las cuentas debe ser
igual al total de los créditos.
La balanza de comprobación sirve para localizar errores
dentro de un período identificado de tiempo y facilita el
encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy
conveniente de los saldos de las cuentas que serán
empleados en la preparación de los Estados Financieros.
Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y
proporcionar al contador información para preparar los
Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más
sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos
directamente del mayor.
Es necesario dar los siguientes pasos para elaborar la balanza de comprobación:
Es decir, existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que
maneja una compañía. Por tanto, si en el sistema existen 100 cuentas
individuales, cada una será conocida como cuenta de mayor, mientras
que el total de las 100 cuentas será el mayor general.
Esto quiere decir que el número de cuentas contables que haya será
equivalente al número de cuentas del mayor general.
Pases al mayor
69
BALANCE GENERAL: Documento contable que
muestra la situación financiera de la Empresa a
una fecha determinada, mediante la presentación
ordenada y clasificada de las cuentas y valores de
los Activos, Pasivos y el Capital, de acuerdo a la
Ecuación Contable.
ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL:
ENCABEZADO: Nombre del propietario o razón
social de la Empresa, indicación del documento
de que se trata y fecha a la que muestra la
situación financiera.
CUERPO DEL BALANCE: Nombre y valores
detallados de las cuentas de balance: Activo,
Pasivo y Capital y sus valores a la fecha del
Balance, debidamente clasificadas y ordenadas.
FIRMAS: Del Contador que realiza el Balance y
del propietario o representante legal.
70
Cuentas de orden
71
CUENTAS DE ACTIVO
CIRCULANTE FIJO DIFERIDO
Caja Terrenos Gastos de Instalación
72
Cuentas de Resultados: Ingresos y Gastos
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:
CUENTAS DE ACTIVO:
Se ordenan y clasifican de acuerdo al grado de disponibilidad, es decir de la mayor a menor facilidad
para ser convertidas a dinero.
ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos que están en constante rotación o movimiento y de fácil
conversión a dinero.
ACTIVO FIJO: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia y fijeza, adquiridos con el propósito
de usarlos y no de venderlos.
ACTIVO DIFERIDO: Son gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir un servicio
futuro y se convierten en Gastos.
CUENTAS DE PASIVO:
73
74
FORMAS DE REPORTE: Consiste en
anotar clasificadamente y en forma
vertical, las cuentas de Activo, restando
el pasivo se obtiene el Capital Contable.
Ejemplo
Se basa en la fórmula: ACTIVO -- PASIVO
= CAPITAL CONTABLE
75
76
77
78
E Fines de la empresa: VISION
S
Maximizar utilidades Empresa
T
Proporcionar un servicio a la
R sociedad
Difundir la cultura
A Usuarios:
T Aumentar su participación en
el mercado Accionistas o dueños
E
Garantizar la salud social Empleados del negocio
G
Clientes
I
Proveedores
A
Instituciones Financieras
S
Gobierno
Mi Persona
Período Contable
Primer ejercicio Segundo ejercicio Tercer ejercicio
Contable 2013 Contable 2014 Contable 2015
79
ESTADO DE RESULTADOS O DE
PERDIDAS Y GANANCIAS: Es el
documento contable que nos muestra
la forma en que se obtuvieron los
resultados (Utilidad o Pérdida) durante
un período de tiempo determinado,
mediante la confrontación de los
Ingresos y Egresos gastos del período
de que se trata.
DATOS DEL ESTADO DE
RESULTADOS: Nombre de la
Empresa indicación, del Documento,
Período de tiempo que cubre, relación
de Cuentas y Valores de Ingresos y
Gastos. La cantidad que resulta como
diferencia de los ingresos y gastos
representa la Utilidad o Pérdida del
ejercicio y se presenta también en el
Balance General.
80
EL ESTADO DE EL ESTADO DE CAMBIOS
VARIACIONES EN EL EN LA SITUACIÓN
CAPITAL CONTABLE: es FINANCIERA: es el
el documento contable que documento contable que
presenta en forma analítica presenta en forma analítica
el saldo inicial del capital el saldo inicial del efectivo y
contable y los aumentos sus aumentos y
(aportaciones, utilidad del disminuciones (operación,
ejercicio) y las financiamiento, inversión)
disminuciones (dividendos para explicar el saldo final
pagados y retiros de del efectivo, durante un
capital) para explicar el cierto periodo de tiempo.
saldo final del capital
contable durante un cierto
periodo de tiempo.
ORIGEN APLICACIÓN
- ACTIVO +ACTIVO
- +PASIVO -PASIVO
- +CAPITAL -CAPITAL
81
82
83
84
85
86
Conclusión sobre Estados Financieros Básicos
¿Cuànto vendí?
¿Cuánto me costo el producto?
Estado de Resultados
¿Cuánto han invertido los
dueños?
De donde obtuvo el
Estado de cambios en la negocio los recursos y cómo
situación financiera en base los usaste, para conocer así
a flujo de efectivo lo que te quedó de efectivo.
88
Cómo se integra la situación financiera del negocio
89
Algo acerca del
Miguel Ángel
Instructor:
Bolaños Moreno
90