Distribuire profit din anii precedenti. Cum inregistram repartizare de dividende?

In cazul urmator, anul trecut, societatea a realizat profit care nu a fost repartizat pe
dividende. Suma a ramas in contul 129. Asociatul doreste dividendele. Vom vedea cum se
va proceda in prezent cu inregistrarea in contabilitate si cand se va plati impozitul datorat.

Iata raspunsul specialistului:

Profitul ramas nerepartizat din anii anteriori se inregistreaza pe seama contului 1171. In
contul 129 se inregistreaza numai profitul repartizat la rezerva legala (129=106).

Daca ati gresit stornati inregistrarea contabila si inregistrati corect. De exemplu,

presupunem ca rezerva legala a fost repartizata in anii anteriaori integral, iar profitul
realizat in anul 2016 a fost 100.000 de lei. In anul 2017, in luna depunerii situatiilor
financiare aferente anului 2016, inregistrati :121 = 1171 analitic distinct profit an
2016=100.000 lei.

Pentru profitul repartizat pe destinatia dividende aferent anului 2016, in luna ianuarie
anul 2017 se va plati impozit pe dividende 5%, conform prevederilor de la art. 133 alin.
(8) din Codul fiscal si obligatoriu contributia de asigurari sociale de sanatate 5,5%
conform prevederilor de la art. 176 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent de calitatea
asociatilor (salariati, pensionari, etc).

Pentru dividendele distribuite incepand cu luna februarie 2017 in cazul in care, asociatii
realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. b), respectiv,
venituri din salarii, pensii, nu se mai datoreaza contributia de asigurari sociale de
sanatate, pentru dividendele distribuite, ca urmare a modificarilor aduse Codului fiscal
prin OUG nr.3/2017, respectiv art. 176 alin. (7) din Codul fiscal.

Pentru dividendele distribuite incepand cu luna februarie 2017 in cazul in care, asociatii
realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a)—d), g), i)—I),
respectiv:
- salarii sau asimilate salariilor;

- pensii;
- activitati independente, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala;
- asocierea cu o persoana juridica - contribuabil potrivit Titlulul II sau III din Codul
Fiscal;
- activitati agricole, silvicultura, piscicultura;
- indemnizatii de somaj,
- indemnizatii pentru cresterea copilului,
- ajutor social acordat potrivit Legii nr.416/2001,
- indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca drept urmare a unui accident de
munca sau unei boli profesionale, nu se mai datoreaza contributia de asigurari sociale de
sanatate, pentru dividendele distribuite, ca urmare a modificarilor aduse Codului fiscal
prin OUG nr.3/2017, respectiv art. 176 alin. (7) din Codul fiscal.

Prin urmare, important este ca asociatii sa realizeze venituri din salarii, pensii etc la cel
putin un salariu minim brut pe tara, pentru a nu datora CASS.

Salariul de baza minim brut pe tara, este salariul de baza minim brut pe tara garantat in
plata, aferent lunilor pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate.

In anul 2017 salariul minim brut pe tara a fost 1.250 lei in ianuarie 2017 si este 1.450 lei
incepand cu luna februarie 2017.
Astfel, impozitul pe dividende pentru profitul anilor precedenti si repartizat in anul 2017
este in cota de 5% si se retine la sursa la data efectuarii plati de dividende catre asociat, se
plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au
platit efectiv aceste dividende repartizate asociatului. Pana la aceeasi data se si declara in
Declaratia 100.

Pentru dividendele repartizate in anul 2017, societatea trebuie sa depuna Declaratia

informativa 205 privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe
beneficiari de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie
inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Pentru impozitul pe dividende retinut in anul
2017, declaratia se depune pana pe data de 28 februarie 2018, inclusiv.

Monografie contabila:
- repartizarea profitului la dividend:
1171 analic distinct = 457

- inregistrarea si retinerea impozitului pe dividende:

457 = 446 analitic impozit pe dividende

- plata dividendelor nete, catre asociati:

457 = 5311/5121