RESUMEN EJECUTIVO

En esta investigación se toma como tema fundamental los papeles de trabajo en la

auditoria, los cuales representan los elementos de prueba de la realización del trabajo de
auditoría. Constituyen, además, la base para la preparación del informe de auditoría y para la
evaluación del desempeño del equipo de trabajo.

Asimismo representan la prueba material del trabajo realizado por el auditor y un medio
de enlace entre los registros contables de la entidad que se examina y los informes emitidos por
el auditor. Además, en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la
suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión. Constituyen la evidencia de la calidad
profesional del trabajo del auditor, estos se pueden convertir en elementos probatorios ante la
ley, ya que representan la evidencia cualitativa y cuantitativa del trabajo.

Los papeles de trabajo se van acumulando a lo largo del período del examen, en la medida que
se analicen las evidencias, se desarrollen recomendaciones y se prepare el informe.

Su aporte brindará al auditor un registro de carácter permanente y disponible acerca del

trabajo efectuado en el curso de la auditoría. De igual manera, en el caso de una auditoría
recurrente, los papeles de trabajo serán un punto de partida para los trabajos en períodos
posteriores. Es decir, los papeles de trabajo de una auditoría sirven como base o punto de
partida y una guía para la siguiente auditoría, además sirven como una fuente de datos de
referencia en las discusiones sobre asuntos comerciales con el cliente.

Por la importancia que los papeles de trabajo tienen para la formación de la opinión del auditor
y para la determinación de responsabilidades posteriores, es absolutamente indispensable dejar
establecido que la propiedad absoluta e irrestricta de los correspondientes papeles de trabajo es
del auditor que ha realizado el examen.

Los papeles de trabajo, cuentan con ciertas características que permiten que estos, cumplan con
los objetivos trazados en beneficio a la organización auditada, ya sea por la limpieza, su
redacción, el orden cronológico y otros.

Los papeles de trabajo tienen como requisito indispensable a la confidencialidad, por esta razón
su guarda y custodia serán responsabilidad de los auditores, para evitar el riesgo de que se
extravíen o sean utilizados indebidamente por terceras personas.
Los papeles de trabajo también denominadas cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo a la
Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas, sub analíticas,
de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

La información recabada debe agruparse o clasificarse de tal forma que permita detectar
fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones; las deficiencias e
irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la revisión, deben ser resumidas
en cedulas específicas para su observación,

Es preciso considerar las necesidades de la revisión de los papeles de trabajo, estos en función
de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto
de que constituyan elementos prácticos para estructurar la información, su proceso y los
resultados de los procedimientos aplicados.

Se debe considerar que cada papel de trabajo desarrollado apropiadamente, se constituye en

sustento de evidencia de auditoría que da soporte al trabajo del auditor. Estos son de su
propiedad exclusiva y se deberá mantener siempre su carácter confidencial por la importancia
que ellos representan y por la información que contienen.