Gi¶i bµi tËp thuÕ

Bµi tËp 1.

1/ X¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép:

* D ®Çu kú + S¶n xuÊt trong kú = D cuèi kú + Tiªu thô trong kú.
* Sè lîng SP A, B s¶n xuÊt trong kú lµ:
0.3A + 0.2B = 23 000
0.5A + 0.3B = 37 000
SPA = 50 000
SPB = 40 000
* Sè s¶n phÈm xuÊt kho ®Ó b¸n trong kú lµ:
Sè SP A = 5 000 + 50 000 - 8 000 = 47 000
Sè SP B = 10 000 + 40 000 - 6 000 = 44 000
* Doanh thu chÞu thuÕ GTGT trong kú lµ:
S¶n phÈm Alµ: (47 000 - 5 000)*5 000 + 10 000*5 100 = 261 000
000
S¶n phÈm B lµ: (44 000 - 3 000)*2 000 = 82 000 000
Tæng doanh thu tÝnh thuÕ trong kú lµ:
82.000.000 + 261.000.000 = 343.000.000
* ThuÕ GTGT ®Çu ra trong kú: 343.000.000*10% =
34.300.000VND
* ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu
vµo
= 34.300.000 - 18.500.000 = 15.800.000

2/ Theo kho¶n 3, môc IV th«ng t 122/TT-BTC h¬ng dÉn thi hµnh

nghÞ ®Þnh 79/CP ngµy 29/12/2000. Trong trêng hîp nµy doanh thu
tÝnh thuÕ ®èi víi SPB lµ : (44.000 - 3.000)*2.200 = 90.200.000
* Tæng doanh thu tÝnh thuÕ lµ: 90.200.000 + 261.000.000 =
351.200.000
* ThuÕ GTGT ®Çu ra lµ: 35.120.000


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 1
* ThuÕ GTGT ph¶i nép trong kú lµ: 35.120.000 - 18.500.000 =
16.620.000

Bµi tËp 2
1) TÝnh thuÕ GTGT doanh nghiÖp ph¶i nép
Gi¸ trÞ hµng Gi¸ trÞ Gi¸ trÞ hµng Gi¸ trÞ
hµng
tån kho + hµng nhËp = tån kho + b¸n
ra
®Çu th¸ng trong th¸ng cuèi th¸ng trong
th¸ng

MÆt Gi¸ trÞ Gi¸ trÞ Gi¸ trÞ Gi¸ trÞ Doanh GTGT ThuÕ
hµng tån nhËp tån b¸n ra sè b¸n ra GTGT
®Çu trong cuèi trong ph¶i
th¸ng th¸ng th¸ng nép
th¸ng
May 600.00 4.200.00 1.000.0 3.800.00 4.500.00 700.00 70.00
mÆc 0 0 00 0 0 0 0
§å uèng 4.500.0 8.500.00 1.500.0 11.500.0 11.500.0 0 0
00 0 00 00 00
§å ®iÖn 1.200.0 10.000.0 3.500.0 7.700.00 11.000.0 3.300.0 330.0
00 00 00 0 00 00 00
Hµng 4.000.0 1.500.0 2.500.00 3.300.00 800.00 40.00
kh¸c 00 00 0 0 0 0
Tæng sè 4.800. 440.0
000 00

2) Gi¶ sö ®¬n vÞ kh«ng h¹ch to¸n riªng doanh sè tõng lo¹i

hµng hãa th× sè thuÕ GTGT ph¶i nép = Tæng doanh sè x ThuÕ
suÊt thuÕ GTGT cña mÆt hµng cã thuÕ suÊt cao nhÊt.
ThuÕ GTGT ph¶i nép = 4.800.000 x 10% = 480.000®

Bµi tËp 3


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 2
 ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu
vµo
ThuÕ GTGT ®Çu ra = Doanh sè b¸n ra x ThuÕ suÊt.
- 15 tÊn chÌ s¬ chÕ do n«ng trêng tù trång vµ b¸n ra kh«ng chÞu
thuÕ GTGT.
- ThuÕ GTGT b¸n 5 tÊn chÌ ®· qua chÕ biÕn = 5 tÊn x 40.000®/kg
x 10% = 20 triÖu
- ThuÕ GTGT chÌ xuÊt khÈu = 0
- ThuÕ GTGT ®Çu ra cña cöa hµng:
.)B¸n chÌ: (800 hép x 5.500®/hép + 40 kg x 42.000®/kg) x
10% = 608.000.
.) B¸n hµng kh¸c: 10.000.000® x 10% = 1.000.000®
Tæng thuÕ GTGT ®Çu ra: 20 triÖu + 0,608 triÖu + 1 triÖu =
21,608 triÖu.

ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ:

- §èi víi mÆt hµng chÌ: 3,2 triÖu.
- §èi víi mÆt hµng kh¸c: 8,5 triÖu x 3% = 0,255 triÖu.
Tæng sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ : 3,2 triÖu + 0,255 triÖu =
3,455 triÖu.
Sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong quý = 21,608 triÖu - 3,455
triÖu = 18,153 triÖu.

Bµi tËp 4
ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo
®îc khÊu trõ
- §èi víi SP. A
ThuÕ GTGT ®Çu vµo = 40.000®/Sp x 12.000sp x 10% = 48
triÖu.
ThuÕ GTGT ®Çu ra = 42.500®/sp x 12.000sp x 10% = 51
triÖu.
ThuÕ GTGT ph¶i nép = 51 triÖu -48 triÖu = 3 triÖu.


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 3
 - S¶n phÈm B xuÊt khÈu:
+ ThuÕ GTGT ®Çu ra = 0.
+ ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ: 22,2 triÖu.
+ ThuÕ xuÊt khÈu = 12.000sp x 43.000®/sp x 5% = 25,8
triÖu.
- NhËp khÈu ñy th¸c l« thiÕt bÞ ®ång bé lo¹i trong níc cha
s¶n xuÊt ®îc lµm TSC§ cho dù ¸n ®Çu t.
+ ThiÕt bÞ nhËp khÈu lµm TSC§ thuéc lo¹i trong níc cha s¶n
xuÊt ®îc kh«ng chÞu thuÕ GTGT kh©u nhËp khÈu.
+ ThuÕ GTGT ph¶i nép ®èi víi hoa hång = 1,8 triÖu USD x
3% x 10% x 14.500®/USD = 78, 3 triÖu. (§¬n vÞ xuÊt hãa ®¬n
GTGT cho ®¬n vÞ ñy th¸c).
- L« hµng ®iÖn d©n dông
+ ThuÕ NK = 128 triÖu x 10% = 12,8 triÖu.
+ ThuÕ GTGT hµng nhËp = (128 triÖu + 12,8 triÖu) x 10% =
14,08 triÖu.
+ ThuÕ GTGT ®Çu ra = 150 triÖu x 10% = 15 triÖu.
+ ThuÕ GTGT ph¶i nép = 15 triÖu - 14,08 triÖu = 0, 92 triÖu.
Tæng sè thuÕ doanh nghiÖp ph¶i nép:
- ThuÕ GTGT: 3 triÖu + 78,3 triÖu + 0,92 triÖu - 22,2 triÖu
= 60,02 triÖu.
- ThuÕ XK: 25,8 triÖu
- ThuÕ NK: 12,8 triÖu
ThuÕ NK, thuÕ XN, thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu nép cho c¬
quan H¶i quan.
ThuÕ GTGT néi ®Þa nép cho c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý
(Côc thuÕ tØnh).
2/ Gi¶ sö thuÕ NK gi¶m 50%
ThuÕ NK = 128 triÖu x 10% x 50% = 6,4 triÖu.
ThuÕ GTGT hµng nhËp = (128 triÖu + 6,4 triÖu) x 10% =
13,44 triÖu.
ThuÕ GTGT ®Çu ra kh«ng ®æi = 15 triÖu.
ThuÕ GTGT ph¶i nép = 15 triÖu - 13,44 triÖu = 1,56 triÖu


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 4
 Nh vËy khi c¬ quan H¶i quan cho gi¶m 50% sè thuÕ nhËp
khÈu th× thuÕ GTGT néi ®Þa ph¶i nép t¨ng thªm b»ng 0,64 triÖu
(1,56 triÖu - 0,92 triÖu).

Bµi tËp 5
TÝnh sè thuÕ GTGT mµ n«ng trêng vµ cöa hµng ph¶i nép cho
c¬ quan thuÕ
- N«ng trêng:
+ 20 tÊn døa t¬i b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT.
+ Sè thuÕ GTGT ®Çu ra:
.) Khi b¸n 20.000 hép døa = 20.000 hép x 10.000®/hép x
10% = 20 triÖu.
.) Khi xuÊt 2.000 hép døa lµm quµ tÆng, sè hép døa nµy
chÞu thuÕ GTGT. Gi¸ tÝnh thuÕ b»ng gi¸ b¸n 1 hép døa. ThuÕ
GTGT ®Çu ra = 2.000 hép x 10.000®/hép x 10% = 2 triÖu ®ång.
+ 20.000 hép døa xuÊt khÈu ¸p dông thuÕ GTGT thuÕ suÊt
0%.
+ XuÊt cho cöa hµng t¹i Hµ Néi 5.000 hép døa, cöa hµng b¸n
®îc 3.000 hép th× trong kú n«ng trêng ph¶i xuÊt hãa ®¬n GTGT
ghi sè lîng lµ 3.000 hép cho cöa hµng. Sè thuÕ GTGT ®Çu ra ®èi
víi sè døa xuÊt cho cöa hµng lµ 3.000hép x 11.000®/hép x 10% =
3,3 triÖu.(*)
Nh vËy tæng sè thuÕ GTGT ®Çu ra cña n«ng trêng lµ 20
triÖu + 2 triÖu + 3,3 triÖu = 25,3 triÖu.
Theo th«ng t 122/2000/TT-BTC, tõ ngµy 1/1/2001 khi n«ng tr-
êng dïng døa t¬i do m×nh s¶n xuÊt ra (døa t¬i kh«ng chÞu thuÕ
GTGT) dïng ®Ó s¶n xuÊt chÕ biÕn ra hép døa b¸n trong níc vµ
xuÊt khÈu chÞu thuÕ GTGT th× n«ng trêng ®îc tÝnh khÊu trõ theo
tû lÖ quy ®Þnh lµ 2%, trªn gi¸ trÞ døa t¬i.
Nh vËy:
Sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ theo tû lÖ % = 80.0000 x 2.000 x 2%
= 3,2 triÖu ®.
Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = Sè thuÕ GTGT ®Çu ra cña n«ng tr-
êng - Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ theo tû lÖ.
Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = 25,3 triÖu - 3,2 triÖu = 22,1 triÖu.


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 5
Sè thuÕ GTGT nµy n«ng trêng ph¶i kª khai nép cho Côc thuÕ tØnh
Thanh Hãa.
- §èi víi cöa hµng:
ThuÕ GTGT ®Çu ra khi b¸n 3.000 hép døa lµ:
3.000hép x 11.000®/hép x 10% = 3,3 triÖu.
ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ khi n«ng trêng xuÊt hãa
®¬n cho cöa hµng lµ 3,3 triÖu ®ång (*).
Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = 0
Cöa hµng h¹ch to¸n phô thuéc ®ãng t¹i Hµ Néi, cã doanh thu
ph¸t sinh t¹i Hµ Néi th× ph¶i kª khai nép thuÕ GTGT t¹i Côc thuÕ
TP. Hµ Néi.

Bµi tËp sè 6
1/ TÝnh c¸c lo¹i thuÕ ph¶i nép.
a. Ho¹t ®éng 1.
- .ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT
®Çu vµo ®îc khÊu trõ.
- ThuÕ GTGT ®Çu vµo:
+ §èi víi g¹o mua vµo = 200 tÊn x 2.200.000® x3% =
13.200.000®.
+ §èi víi ho¹t ®éng thuª vËn t¶i: = 300.000 x 150 x 5% =
2.250.000
- ThuÕ GTGT ®Çu ra: = 50 tÊn x 2.400.000® x 5% =
6.000.000 ( §èi víi hµng xuÊt khÈu thuÕ GTGT ®Çu ra = 0).
ThuÕ GTGT ph¶i nép = 6.000.000 - (13.200.000 + 2.250.000) = -
9.450.000.
b. Ho¹t ®éng 2.
- Gi¸ CIF t¹i ViÖt Nam cña 300 chiÕc tñ l¹nh lµ:
(300x300USD +5.000)x14.500 = 1.377.500.000 ®
- ThuÕ nhËp khÈu 300 chiÕc tñ l¹nh lµ: 1.377.500.000 x
20% = 275.500.000
- ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ®îc khÊu trõ lµ:
(1.377.500.000 + 275.500.000) x 10% = 165.300.000


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 6
 - ThuÕ GTGT ®Çu ra: 300 x 5.600.000® x 10% =
168.000.000®
ThuÕ GTGT ph¶i nép = 168.000.000 - 165.300.000 = 2.700.000
c. Ho¹t ®éng 3:
- Gi¸ CIF cña 2.000 chai rîu lµ:
(2.000 x 70$ + 2.500$)x 14.500®/$ = 2.066.250.000®
- ThuÕ nhËp khÈu 2.000 chai rîu (nép hé doanh nghiÖp giao
uû th¸c)
2.066.250.000 x 20%= 413.500.000
- ThuÕ TT§B nép hé doanh nghiÖp giao uû th¸c
(2.066.250.000 + 413.500.000) x 70% = 1.735.650.000
- Hoa hång nhËp khÈu uû th¸c = 2.066.250.000 x 10% =
206.625.000
- ThuÕ GTGT ®Çu ra ®èi víi hoa hång nhËp khÈu:
206.625.000 x 10% = 20.662.500.
ThuÕ GTGT ph¶i nép trong th¸ng cña ®¬n vÞ lµ:
20.662.500 + 2.700.000 - 9.450.000 = 13.912.500®
ThuÕ NK ph¶i nép ®èi v¬i tñ l¹nh: 275.500.000®
ThuÕ NK nép hé ®èi víi rîu nhËp uû th¸c lµ : 413.500.000®
ThuÕ TT§B nép hé ®èi víi rîu nh©p uû th¸c lµ : 1.735.650.000®

2/ Theo ®Çu bµi nÕu 200 chai bÞ vì trong trêng hîp nµy sÏ ®-
îc xem xÐt gi¶m thuÕ TT§B nhng kh«ng qu¸ 30% sè thuÕ ph¶i
nép.
+ Tríc khi tæn thÊt:
- ThuÕ NK lµ : 413.500.000®
- ThuÕ TT§B lµ: 1.735.650.000®
+ Sau khi x¶y ra tæn thÊt:
- Gi¸ vèn cña 200 chai rîu bao gåm c¶ thuÕ NK vµ TT§B lµ
(2.479.500.000 + 1.735.650.000)x200/2000 =421.515.000®
Sè tiÒn nµy t¬ng ®¬ng : 421.515.000/1.735.650.000 = 24,28%
Sè thuÕ TT§B.


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 7
 V× vËy doanh nghiÖp uû th¸c ®îc gi¶m 412.515.000® tiÒn
thuÕ.
ThuÕ nhËp khÈu nép hé ®èi víi rîu NK uû th¸c lµ: 413.500.000®
ThuÕ TT§B nép hé ®èi víi mÆt hµng rîu lµ: 1.314.150.000®

Bµi tËp 7.
X¸c ®Þnh c¸c lo¹i thuÕ ph¶i nép.
a. Ho¹t ®éng kinh doanh 1:
- Gi¸ CIF nhËp khÈu 1 chiÕc « t« lµ: (12.000 + 500)x14.500 =
181.250.000®
- ThuÕ NK ®èi víi 20 chiÕc « t« lµ: 181.250.000 x 20 x 60% =
2.175.000.000
- ThuÕ TT§B ph¶i nép:
- (2.175.000.000 + 20x181.250.000)x100% =
5.800.000.000®
- ThuÕ GTGT ®Çu ra: 600.000.000 x 5%x20 = 600.000.000®
- Sè thuÕ GTGT ph¶i nép ë ho¹t ®éng 1 lµ: 600.000.000
b. Ho¹t ®éng kinh doanh 2.
Trong ho¹t ®éng nµy thuÕ GTGT ph¶i nép cña doanh nghiÖp
lµ = 0, V× theo quy ®Þnh doanh nghiÖp b¸n hµng ®óng gi¸
hëng hoa hång th× kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT ®èi víi hoa
hång.
c. Ho¹t ®éng kinh doanh 3.
- ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ: 280.000.000 x 10% =
28.000.000®
- ThuÕ XK l« hµng mü nghÖ: 380.000.000 x 20% =
76.000.000®.
Sè thuÕ GTGT ph¶i nép lµ : 600.000.000 - 28.000.000 =
572.000.000®.

Bµi tËp 8 : X¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép.

a. Ho¹t ®éng kinh doanh 1:
- Gi¸ tÝnh thuÕ hµng nhËp khÈu lµ: (50.000 +
3.000)x14.500 = 768.500.000®

Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 8
 - ThuÕ nhËp khÈu: 768.500.000 x 2% = 15.370.000®
- ThuÕ GTGT hµng nhËp (®îc khÊu trõ:)
(768.500.000 + 15.370.000) x 10% = 78.387.000®
b. Ho¹t ®éng kinh doanh 2:
ThuÕ XK 200 chiÕc qu¹t lµ: 200 x 650.000 x 2% =
2.600.000®
c. Ho¹t ®éng kinh doanh 3:
ThuÕ GTGT ®Çu ra : 400 x 630.000 x 10% = 25.200.000®
c. Ho¹t ®éng kinh doanh 4:
ThuÕ GTGT ®Çu ra : (50chiÕc + 30chiÕc)x 500.000 x 10% =
4.000.000®
KÕt luËn: ThuÕ XNK doanh nghiÖp ph¶i nép lµ: 15.370.000 +
2.600.000 = 17.970.000®
ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®îc
khÊu trõ
= (25.200.000 + 4.000.000) - 78.387.000 = - 49.187.000®

Bµi tËp 9.
X¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép:
i). Ho¹t ®éng kinh doanh 1:
- Sè v¶i ph¶i giao theo hîp ®ång lµ: 30.000/0,2 =150.000m
- Sè v¶i tiªu thô trong níc lµ: 150.000 - 130.000 = 20.000m
- Sè sîi ph¶i chÞu thuÕ NK vµ thuÕ GTGT hµng nhËp cho SX
20.000m lµ:
.) ThuÕ NK lµ: 20.000 x 0,2 x 110.000 x 5% = 22.000.000
.) ThuÕ GTGT hµng nhËp : (440.000.000 + 22.000.000)x 10%
= 46.200.000®
- ThuÕ GTGT ®Çu ra : 20.000 x 35.000 x 10% =
70.000.000®
ThuÕ GTGT ph¶i nép lµ: 70.000.000 - 46.200.000 = 23.800.000®
ii) Ho¹t ®éng kinh doanh 2:


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 9
V× gia c«ng hµng XK nªn thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 0%, nhng thuª
l¹i gia c«ng th× doanh nghiÖp sÏ ®îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®èi víi
tiÒn tr¶ thuª gia c«ng, sè tiÒn lµ:
40.000 x 10.000/5 x 10% = 8.000.000®
iii) Ho¹t ®éng kinh doanh 3.
- Gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu lµ: (400.000 + 11.500)x 14.500
= 5.966.750.000
- ThuÕ NK lµ: 5.966.750.000 x 6% = 358.005.000
- ThuÕ GTGT hµng nhËp lµ: (5.966.750.000 + 358.005.000)x
5% = 316.237.750®
KÕt luËn: ThuÕ NK doanh nghiÖp ph¶i nép lµ:
22.000.000 + 358.005.000 = 380.005.000®
ThuÕ GTGT ph¶i nép lµ :
23.800.000 - 8.000.000 - 316.237.750 = -
300.437.750®

Bµi tËp 10.

1/ TÝnh sè thuÕ ph¶i nép.
*/ ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu
vµo ®îc khÊu trõ.
- ThuÕ GTGT ®Çu ra cña ho¹t ®éng gia c«ng hµng trong níc
lµ:
28.000 x 30.000 x 10% = 84 triÖu ®ång.
*/ TÝnh thuÕ TNDN.
- Kho¶n cho cho n/cøu khoa häc vît ®Þnh møc 20% kh«ng
ph¶i khÊu trõ theo quy ®Þnh.
- Sè tiÒn l·i ®îc ph©n bæ vµo phÝ lµ: 12 x1,2/ 3 = 4,8 triÖu.
- Chi phÝ qu¶ng c¸o ®îc ph©n bæ: = 5% t«ng chi phÝ =
Tæng sè chi phÝ lµ.
ST Kho¶n môc phÝ TiÒn (Tr.®)

1 KhÊu hao 47
2 VËt liÖu phô 22


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 10
 3 TiÒn l¬ng 100
4 Chi phÝ n/cøu khoa häc gi¸o dôc, YtÕ 30
5 DÞch vô mua ngoµi 50
6 BHYT,BHXH, KFC§ 26
7 L·i ph¶i tr¶ tiÒn vay 4.8
8 Dù phßng c«ng nî khã ®ßi 0
9 Chi phÝ qu¶ng c¸o 18,936.842
10 C¸c kho¶n thuÕ vµ phÝ ®îc khÊu trõ. 80
Tæng 378.736.842V
ND

- Doanh thu tÝnh thuÕ TNDN lµ : 28.000 x 30.000 =

840.000.000®
- ThuÕ TNDN = (840.000.000 - 378.736.842) x 32% =
147.604.210®
KÕt luËn: ThuÕ GTGT ph¶i nép lµ: 84 triÖu - 16 triÖu = 68 triÖu
®ång
ThuÕ TNDN ph¶i nép lµ 147.604.210®

2/ NÕu gi¸ gia c«ng lµ gi¸ ®· cã thuÕ GTGT th× thuÕ GTGT ®Çu ra
cña ho¹t ®éng gia c«ng lµ: = 28.000 x 30.000 x 10% / (1+10%) =
76.363.636®
+ ThuÕ GTGT ph¶i nép = 76.363.636 - 16.000.000 =
60.363.636®
+ ThuÕ TNDN lµ = (763.636.363 - 378.736.842) x 32% =
123.167.847®
3/ */ Trêng hîp 1: Doanh nghiÖp sÏ ®îc khÊu trõ thuÕ GTGT.
*/ Trêng hîp 2: Doanh nghiÖp kh«ng ®îc khÊu trõ thuÕ GTGT. V×
theo TT 122/2000/TT-BTC ngµy 29/12/2000 t¹i kho¶n 3 Môc IV
phÇn B, th× trªn ho¸ ®¬n GTGT kh«ng ghi râ sè thuÕ GTGT chi ghi
gi¸ thanh to¸n th× kh«ng ®îc khÊu trõ thuÕ.

Bµi tËp 11.


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 11
1/ TÝnh sè thuÕ TNDN.
* Doanh thu tÝnh thuÕ TNDN gåm
ST Kho¶n môc thu nhËp chiu thuÕ Sè tiÒn
T
1 L·i cho vay mang l¹i 2.500 triÖu
2 TiÒn thu vÒ dich vô thanh to¸n 272.727.272
3 (300/1+10%) ®
Thu vÒ dÞch vô chiÕt khÊu 27.272.728®
(30/1+10%)
Tæng 2.800 triÖu

* Chi phÝ ph©n bæ.

ST Kho¶nmôc phÝ Sè tiÒn
T
1 L·i ph¶i tr¶ ngêi cho vay 1.400 triÖu
2 L¬ng nh©n viªn 142 triÖu
3 KhÊu hao + chi phÝ KD kh¸c (hoµn nhËp 50 370 triÖu
4 triÖu dù phßng) 150 triÖu
Dù phßng ®îc trÝch ®Çu n¨m
Tæng 2.062 triÖu

- ThuÕ TNDN ph¶i nép: = (2.800 - 2.062)32% = 236,16 triÖu

®ång.
- Thu nhËp sau thuÕ lµ : 501,84 triÖu ( t¬ng ®¬ng 16,7% tæng
vèn)
- ThuÕ TNDN bæ sung:= (501,84 +15 - 3.000x12%)x 25% =
156,84 x 25% = 39,21triÖu
(NÕu theo th«ng NghÞ ®Þnh 26/2001/N§-CP ngµy 04/06/2001 th×
kh«ng ph¶i nép thuÕ TNDN bæ sung n÷a)
KÕt luËn: ThuÕ TNDN ph¶i nép cña Ng©n hµng: 236,16 + 39,21 =
275,37 triÖu ®ång

2/ NÕu kh«ng ph¸t sinh c«ng nî khã ®ßi:


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 12
 + Tæng chi phÝ ph©n bæ = 2.060 - 200 = 1.862 triÖu
+ ThuÕ TNDN : (2.800 - 1.862)x32% = 938x 32% = 300,16
triÖu
+ ThuÕ TNDN bæ sung:= (637,84 + 15 - 12%x3.000) x 25%
= 73,21 triÖu
Tæng sè thuÕ TNDN ph¶i nép = 300,16 + 73,21 = 373,37 triÖu
®ång.

Bµi tËp 12
1/ TÝnh sè thuÕ TT§B ph¶i nép trong kú.
ThuÕ TT§B ThuÕ TT§B ThuÕ TT§B ®·
nép ë
ph¶i nép = ph¶i nép cña hµng - NVL t¬ng øng
víi
trong kú tiªu thô trong kú hµng tiªu thô
trong kú
+ Gi¸ tÝnh thuÕ cho 2.000 SPA vµ 3.000SPB lµ:
- SPA = 12.250/(1+0,75) = 7.000®/SP
- SPB = 31.350/(1+0.65) = 19.000®/SP
+ ThuÕ TT§B ph¶i nép ®èi víi 2.000 SPA vµ 3.000SPB lµ.
2.000 x 7.000 x 75% + 3.000 x 19.000 x 65% = 47.550.000®
+ Gi¸ tÝnh thuÕ TT§B cho cöa hµng ®¹i lý lµ:
- SPA = 12.775/(1+0.75) = 7.300®/SP
- SPB = 31.977/(1+0.65) = 19.380®/SP
+ ThuÕ TT§B cöa hµng ®¹i lý ph¶i nép lµ:
800 x 7300 x 75% + 1.200 x 19.380 x 65% = 19.496.400®
+ Sè thuÕ TT§B ®îc khÊu trõ ®èi víi NVL ®Ó SX ra 2.800 SPA tiªu
thô trong kú lµ
- Sè NVL tiªu thô ®Ó SX ra 2.800 SPA = 4.000 x 2.800/5.000
= 2.240kg
- Sè thuÕ ®îc khÊu trõ = 75%x 2.240 x 3062,5/(1+0.75) =
2.940.000®
KÕt luËn : Sè thuÕ TT§B ph¶i nép trong kú lµ:


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 13
 47.550.000 + 19.496.400 - 2.940.000 = 64.106.400®

2/ * Cã NVL tån ®Çu kú, kh«ng cã SP tån ®µu kú th× cÇn nh÷ng
th«ng tin sau:
- Gi¸ mua vµo cña NVL
- §Þnh møc tiªu hao SP.
- SX trong kú lµ bao nhiªu.
*/ Kh«ng cã NVL ®Çu kú, cã SP tån ®Çu kú, cÇn th«ng tin sau:
- SP tån kho xuÊt b¸n lµ bao nhiªu vµ ®· b¸n ®îc bao nhiªu .
- NVL mua vµo ®Ó SX cã chÞu thuÕ TT§B kh«ng? NÕu cã
th× gi¸ mua lµ bao nhiªu, ®Þnh møc tiªu thô.

Bµi tËp sè 13
Sè lîng thuèc l¸ A, B s¶n xuÊt trong th¸ng:
1.700 = 0,025 A + 0,03 B Ta cã: A = 20.000 bao, B = 40.000
bao.
Sè lîng thuèc + Sè lîng thuèc l¸ = Sè lîng thuèc - Sè l-
îng thuèc l¸
L¸ tån ®Çu th¸ng s¶n xuÊt trong th¸ng l¸ b¸n trong th¸ng
tån cuèi th¸ng.
§èi víi thuèc l¸ A ta cã : 5.000 + 20.000 # 15.000 + 8.000
T¬ng tù ®èi víi thuèc l¸ B ta cã: 10.000 + 40.000 # 40.000 +
6.000

Yªu cÇu: - §¬n vÞ khai b¸o gi¸ mua 1.700 kg thuèc l¸ sîi dïng vµo
s¶n xuÊt thuèc l¸ A vµ B.
- Gi¶i tr×nh sù chªnh lÖch vÒ sè lîng thuèc l¸ A, B do ®¬n
vÞ kª khai vµ sè liÖu tÝnh to¸n thùc tÕ trªn sæ s¸ch kÕ
tãan.
- Sè thuèc bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i 3.600 bao ®· lµm thñ tôc
nhËp kho cha.?
- VÒ 1.000 bao thuèc l¸ B xuÊt kho cho cöa hµng: ®· b¸n ®-
îc bao nhiªu bao? Gi¸ b¸n?


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 14
 Bµi tËp 14
Sè thuèc l¸ sîi + Sè thuèc l¸ sîi = Sè thuèc l¸ sîi b¸n +
Sè thuèc l¸
Tån kho ®Çu quý sx trong quý ra vµ dïng vµo sx
tån cuèi quý
200 kg + 2000 kg = (500kg+ ?) + 50kg.
Yªu cÇu: - Gi¶i tr×nh vÒ sè lîng thuèc l¸ sîi dïng vµo s¶n xuÊt
thuèc l¸ bao.
- §Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu.
- Sè lîng thuèc l¸ bao tån kho ®Çu quý vµ cuèi quý.
- Gi¸ b¸n 200 c©y thuèc l¸ cho cöa hµng th¬ng nghiÖp.
- 200 c©y thuèc xuÊt cho cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm:
®· b¸n ®îc ?, gi¸ b¸n ?.
- Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo?

Bµi tËp 15.

1/C¸c th«ng tin cÇn bæ sung lµ:
- T×nh h×nh tån kho
- Chi phÝ b¸n TS§, gi¸ cßn l¹i cña TSC§.
- KhÊu hao TSC§ cho thuª.
- Tæng vèn cña ®¬n vÞ.
2/ TÝnh c¸c lo¹i thuÕ cña doanh nghiÖp.
* Doanh thu tÝnh thuÕ TNDN
Stt Kho¶n muc thu nhËp Sè
tiÒn(triÖu)
1 Doanh thu tiªu thô rîu (800.000 x 7.500) 6.000
2 Thu tõ ho¹t ®éng liªn doanh 50
3 Thu tõ ho¹t ®éng thuª TSC§, b¸n TSC§ 39,5
(25+18-2,5-1)
Tæng 6.089,5


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 15
* ThuÕ GTGT ®Çu ra cña ho¹t ®éng b¸n vµ cho thuª lµ:
(25+18)x10% = 4,3 triÖu
* ThuÕ TT§B cña rîu tiªu thô lµ: 25%x 800.000x7.500/(1+25%) =
1.200triÖu.
* Tæng sè phÝ ®îc ph©n bæ lµ:

STT Kho¶n môc phÝ Sè

tiÒn(triÖu)
1 Nguyªn liÖu 850
2 Nh©n c«ng 800
3 Chi phÝ chung 120
4 Chi phÝ qu¶n lý 450
5 Chi phÝ tiªu thô 72
6 ThuÕ TT§B 1.200
Tæng 3.492
ThuÕ TNDN ph¶i nép: (6.089,5 - 3.492)x 32% = 831,2 triÖu
®ång.
KÕt luËn: ThuÕ TNDN ph¶i nép: 831,2 triÖu
ThuÕ GTGT ph¶i nép: 4,3 triÖu
ThuÕ TT§B ph¶i nép: 1,2 tû
3/ ViÖc tÝnh to¸n nªu trªn lµ sai. V× khi mua TSC§ ®· ®îc khÊu trõ
thuÕ GTGT råi.

Bµi tËp 16.

TÝnh thuÕ TNDN c¬ së ph¶i nép.
* Doanh thu tÝnh thuÕ TT§B.

STT Doanh thu tÝnh thuÕ Sè

tiÒn(triÖu)
1 Doanh thu b¸n thuèc l¸ (14triÖu x3.000+ 15 117.000
2 triÖu x5.000) 300
(1)
TiÒn thu vÒ tõ gia c«ng: (1triÖu x3.000
x10%)

Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 16
 Tæng 117.300
(1) Theo quy ®Þnh cña Tæng côc thuÕ th× hµng gia c«ng chÞu
thuÕ TT§B kh«ng ph¶i chÞu thuÕ GTGT ®«Ý víi tiÒn thu vÒ gia
c«ng.
* Chi phÝ s¶n xuÊt ph©n bæ cho tõng lo¹i SP:
28.600triÖu = 15triÖu x Chi phÝ SX1SPA + 18triÖu x Chi phÝ
SX1SPB
Chi phÝ SXSPA = 10.214.285.714®
Chi phÝ SX SPB = 18.385.714.286®
* ThuÕ TT§B nép cho 14triÖu SPA vµ 15 triÖu SPB:
45%x14triÖu x3.000/(1+45%) +45%x15triÖu x 5.000/(1+45%) =
36.310.344.827®
* Chi phÝ ph©n bæ ®Ó tÝnh thuÕ TNDN lµ
STT Kho¶n môc phÝ Sè tiÒn
1 Chi phÝ gia c«ng hµng (20%x300 triÖu) 60.000.000
2 Chi phÝ trùc tiÕp SPA vµ SPB
(chi phÝ SXSPA x 14tr/15tr + chi phÝ SXSPB x 24.854.761.
3 15tr/18tr). 905

4 ThuÕ TT§B 36.310.344.

Chi phÝ qu¶n lý 827
5
Chi phÝ tiªu thô SP 5.000.000.0
00
60.000.000
Tæng 66.285.106.
732
- ThuÕ TNDN ph¶i nép
= (117.000.000.000 - 66.285.106.732)x32%=
16.228.765.846®

Bµi tËp 17.

1/ X¸c ®Þnh thuÕ GTGT, TNDN
B¶ng tËp hîp doanh thu vµ chi phÝ tÝnh thuÕ TNDN.


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 17
STT Kho¶n môc Sè
tiÒn(triÖu)
1 Doanh thu tiªu thô SP 3.600
2 Tæng chi phÝ ®îc ph©n bæ 2.207
- Chi phÝ qu¶n lý DN 200
- Tæng gi¸ thµnh SXSP 2120
+ThiÖt h¹i SP háng ®îc khÊu trõ (15)
+KhÊu trõ tiÒn trî cÊp khã kh¨n (40)
+KhÊu trõ chi phÝ x©y dùng nhµ (30)
kho (8)
+Hoµn nhËp phÇn chi phÝ söa ch÷a (20)
lín d thõa
+Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸
3 Thu nhËp chÞu thuÕ 1.393
- Sè thuÕ TNDN ph¶i nép lµ = 1393 x 25% = 348,25 triÖu
- Sè thuÕ TNDN bæ sung ph¶i nép cña kho¶n thu nhËp tõ n-
íc ngoµi
+ ThuÕ TNDN nép theo luËt ViÖt nam lµ: = 25%x120/(1-
20%) = 37,5 triÖu
+ Sè thuÕ TNDN nép bæ sung cho phÝa ViÖt Nam:
= 37,5 triÖu - 20%x120/(1-20%) = 7,5 triÖu ®ång
* Sè thuÕ GTGT ®Çu ra cña DN lµ: = 3.600 triÖu x 10% = 360
triÖu
ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®îc
khÊu trõ
= 360 triÖu - 210 triÖu = 150 triÖu
2/ Th«ng tin cÇn cã lµ: Doanh thu hµng chÞu thuÕ GTGT vµ kh«ng
chÞu thuÕ GTGT trong tæng sè 3.600 triÖu ®ång.
.
Bµi tËp 18.
1/ TÝnh thuÕ TNDN:
* Doanh thu tÝnh thuÕ TNDN lµ:


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 18
 STT Kho¶n môc doanh thu Sè
tiÒn(triÖu)
1 Doanh thu tõ b¸nh kÑo 1.500
2 (1.650/1+10%) 20
3 TrÞ gi¸ quµ tÆng CNVC 190
Doanh thu tõ dÞch vô k/s¹n (209/1+10%)
Tæng 1.710

* Chi phÝ ph©n bæ tÝnh thuÕ TNDN trong kú.

STT Kho¶n môc phÝ Sè
tiÒn(triÖu)
1 Chi phÝ NVL trùc tiÕp 680
2 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 260
3 Chi phÝ SX chung 420
4 Chi phÝ qu¶n lý DN 120
5 Chi phÝ tiªu thô SP 90
Tæng 1.570
- Thu nhËp chÞu thuÕ: 1.710 - 1570 = 140 triÖu
- ThuÕ TNDN ph¶i nép: 140 x 25% = 35 triÖu
- ThuÕ thu nhËp chuyÓn lîi nhuËn ra níc ngoµi:= 450triÖu
x10% = 45 triÖu
Tæng sè thuÕ ph¶i nép: = 35 triÖu + 45 triÖu = 80 triÖu

2/ NÕu kh«ng chuyÓn 450 triÖu ra níc ngoµi, ®Ó ®îc hoµn 75% sè
thuÕ ®· nép th× DN ph¶i ®¸p øng nh÷ng ®iÒu kiÖn sau.
- T¸i ®Çu t vµo c¸c dù ¸n dîc khuyÕn khÝch ®Çu t.
- Vèn ®Çu t ph¶i sö dông 3 n¨m trë lªn.
- Dù ¸n ®Çu t thuéc nhãm dù ¸n cã thuÕ suÊt TNDN 15%
trong thêi h¹n 12 n¨m.

Bµi tËp 19. (Møc khëi ®iÓm chÞu thuÕ lµ 3.000.000®)

D÷ kiÖn bµi nµy kh«ng cÇn thªm th«ng tin g× .


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 19
 * Thu nhËp thêng xuyªn trong n¨m lµ

ST Kho¶n môc thu nhËp S.tiÒn(triÖ

T u)
1 TiÒn c«ng 54,6
2 TiÒn thëng 3
3 TiÒn nhµ, ®iÖn, níc ®îc thanh to¸n 5,4
hé
(t¬ng ®¬ng 10% T/c«ng)
Tæng 63

Thu nhËp b×nh qu©n/th¸ng = 63triÖu/12th¸ng = 5,25 triÖu

ThuÕ thu nhËp/th¸ng = (5,25triÖu - 3triÖu) x 10% = 0,252 triÖu
Tæng thuÕ thu nhËp trong n¨m = 0,252 x 12 th¸ng = 2,7 triÖu
®ång.

* Thu nhËp kh«ng thêng xuyªn chÞu thuÕ.

- Tróng thëng xæ sè : 20 triÖu thuÕ TN kh«ng thêng xuyªn = 20tr
x 10% = 2 triÖu.
KÕt luËn: Tæng sè thuÕ thu nhËp ph¶i nép = 4,7 triÖu ®ång.

Bµi tËp 20
1/ X¸c ®Þnh thªm th«ng tin vµ tÝnh thuÕ thu nhËp.
* Thu nhËp thêng xuyªn chÞu thuÕ
- TiÒn c«ng th¸ng 3.000.000
- Phô cÊp nh tiÒn c«ng 500.000
- TiÒn thëng do t¨ng NSL§ 400.000
- Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 200.000
Tæng sè 4.100.000
V× thu nhËp nµy nhá h¬n møc khëi ®iÓm chÞu thuÕ lµ 8.000.000
®, do ®ã kh«ng ph¶i nép thuÕ.
* Thu nhËp kh«ng thêng xuyªn chÞu thuÕ lµ:


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 20
 - Quµ biÕu trÞ gi¸ 500$ lín h¬n 2.000.000® v× vËy ¸p dông
thuÕ suÊt 5% trªn tæng thu nhËp chÞu thuÕ : = 500$ x
14.500®/$ x5% = 362.500®
* NÕu cã thuÕ thu nhËp thêng xuyªn, Cty bia sÏ lµ ngêi nép thuÕ
vµ khÊu trõ vµo thu nhËp cña ngêi chÞu thuÕ tríc khi thanh to¸n l-
¬ng.
* Sè thuÕ thu nhËp kh«ng thêng xuyªn (362.500®) do chÝnh c¸
nh©n nµy nép.
* Sè thuÕ thu nhËp thêng xuyªn kh«ng ph¶i lµ sè nép chÝnh thøc
v× cuèi n¨m c¬ quan thuÕ sÏ quyÕt to¸n thuÕ víi Cty vµ tÝnh
b×nh qu©n thu nhËp cho c¶ n¨m.
* Sè thuÕ thu nhËp kh«ng thêng xuyªn lµ sè chÝnh thøc nép vµ
kh«ng cã thay ®æi.

Bµi tËp 21
Do chuyªn gia nµy ë ViÖt nam 8 th¸ng tøc nhiÒu h¬n 183 ngµy
nªn theo quy ®Þnh cña Ph¸p lÖnh vÒ thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi
cã thu nhËp cao th× ngêi nµy ®îc coi lµ ®Þnh c t¹i ViÖt nam vµ
nÕu cã thu nhËp th× ph¶i nép thuÕ thu nhËp t¹i ViÖt Nam.
* Tæng thu nhËp thêng xuyªn chÞu thuÕ:
- TiÒn c«ng 54.000$
- TiÒn nhµ, ®iÖn níc ®îc hëng: 4.000$
Tæng sè 58.000$
Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng = 58.000$ x 14.500®/$/ 8th¸ng =
105.125.000®/th¸ng
ThuÕ thu nhËp tõng th¸ng ®îc tÝnh theo tõng bËc nh sau:

Thu nhËp cßn l¹i Thu nhËp chÞu ThuÕ Sè thuÕ ph¶i
(triÖu) thuÕ tõng bËc suÊt % nép (triÖu)
(triÖu)
105.125 8.000 0% 0
97.125 12.000 10% 1.200
85.125 30.000 20% 6.000
55.125 30.000 30% 9.000


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 21
 25.125 25.125 40% 10.050
105.125 26.250

VËy sè thuÕ ph¶i nép trong 8 th¸ng lµ: 26,25triÖu x 8 = 210 triÖu
®ång.
* ThuÕ thu nhËp kh«ng thêng xuyªn lµ:
- Thu tõ chuyÓn giao c«ng nghÖ:
4.500$ x 14.500 x 5% = 3.262.500®.
KÕt luËn: Tæng sè thuÕ thu nhËp ph¶i nép lµ: 210triÖu +
3.262.500® = 213.262.500®

Bµi tËp 22
Chuyªn gia nµy nép thuÕ trong trêng hîp ngêi níc ngoµi ®Þnh c t¹i
ViÖt nam.
* Thu nhËp thêng xuyªn chÞu thuÕ ( theo th¸ng):
- TiÒn c«ng : 8.000$
- Phô cÊp tr¸ch nhiÖm : 400$
- TiÒn ¨n gi÷a ca : 300$
Tæng sè 8.700$ = 126.150.000VND
(1$=14.500®)
Sè thuÕ thu nhËp/th¸ng.
Thu nhËp cßn Thu nhËp chÞu thuÕ ThuÕ Sè thuÕ ph¶i
l¹i (triÖu) tõng bËc (triÖu) suÊt % nép (triÖu)
126.150 8.000 0 0
118.150 12.000 10 1.200
106.150 30.000 20 6.000
76.150 30.000 30 9.000
46.150 40.000 40 16.000
6.150 6.150 50 3.075
126.150 35.275
Sè thuÕ thu nhËp thêng xuyªn th¸ng lµ : 35,275 triÖu.


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 22
* Thu nhËp kh«ng thêng xuyªn
- ThuÕ thu nhËp khi chuyÓn giao quyÓn së h÷u: = 5.000 x 14.500
x5% = 3.625.000®
- ThuÕ thu nhËp khi tham gia héi th¶o:
(Thu nhËp chÞu thuÕ = 500$ x 14.500 =7.250.000)
ThuÕ thu nhËp kh«ng thêng xuyªn ph¶i nép lµ: 425.000®
Thu nhËp chÞu thuÕ (triÖu) ThuÕ ThuÕ ph¶i nép
suÊt
0 - 2.000 0% 0
2.000 - 4.000 5% 0,1
4.000 - 7.250 10% 0,325
0,425
* Sè thuÕ 35,275 triÖu do nhµ m¸y nép tríc khi thanh to¸n l¬ng
cho chuyªn gia nµy. Cßn thu nhËp tõ chuyÓn giao c«ng nghÖ vµ
héi th¶o khoa häc còng do c¬ së tæ chøc héi th¶o vµ mua b¶n
quyÒn gi÷ l¹i tríc khi thanh to¸n.

Bµi tËp 23.

TÝnh sè ngêi nép thuÕ vµ sè thuÕ:
* §¬n gi¸ l¬ng cho 1 ®¬n vÞ SP = 4.500.000/50 = 90.000®.
* ThuÕ thu nhËp cña sè c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp:
Sè ngêi Sè SPSX ra Thu nhËp ThuÕ ph¶i Tæng sè
nép thuÕ
Nhãm 25 2.500.00 0 0
150ngêi 30 0 0 0
Nhãm 50 3.000.00 200.000 24.000.00
100ngêi 0 0
56 260.000
Nhãm 5.000.00 20.800.00
120ngêi 0 0
Nhãm 80ng- 5.600.00
êi 0
450 44.800.00
0


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 23
Tæng sè thuÕ thu nhËp cña bé phËn lao ®éng trùc tiÕp trong n¨m
lµ:
44.800.000 x 12 = 537.600.000®
Tæng sè ngêi cña bé phËn trùc tiÕp nép thuÕ lµ: 120 + 80 = 200
ngêi

* ThuÕ thu nhËp cña bé phËn gi¸n tiÕp.

Sè ngêi Thu nhËp ThuÕ ph¶i Tæng sè Tæng sè
th¸ng nép thuÕ th¸ng thuÕ n¨m
10 2.500.000 0 0 0
15 5.000.000 200.000 3.000.000 36.000.000
15 5.600.000 260.000 3.900.000 46.800.000
10 9.000.000 900.000 9.000.000 108.000.00
0
50 15.900.000 190.800.00
0
Tæng sè thuÕ thu nhËp cña bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp trong n¨m
lµ: 190.800.000®
Tæng sè ngêi cña bé phËn gi¸n tiÕp nép thuÕ lµ : 40 ngêi
KÕt luËn: Sè thuÕ thu nhËp nép trong n¨m cña ®¬n vÞ lµ:
190.800.000® + 537.600.000® = 728.400.000®.
Sè ngêi nép thuÕ lµ: 200 + 40 = 240 ngêi.

Bµi tËp 24.

X¸c ®Þnh thuÕ sö dông®Êt n«ng nghiÖp.

ThuÕ sö dông DiÖn tÝch §Þnh suÊt Gi¸
thãc
®Êt n«ng = ®Êt N 2 sö dông x thuÕ theo x
tÝnh
nghiÖp ph¶i nép chÞu thuÕ h¹ng ®Êt
thuÕ

* Sè thuÕ n«ng nghiÖp ®èi víi c©y trång hµng n¨m lµ:


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 24
 -
ThuÕ NN ruéng h¹ng 2:
= 2,5 x 360m2 x 460kg x 2vô x 1.400®/10.000m2 =
115.920®.
-
ThuÕ NN ruéng h¹ng 3:
= 1,5 x 360m2 x 370kg x 2vô x 1.400®/ 10.000m2 = 55.944®
* ThuÕ n«ng nghiÖp ®èi víi c©y l©u n¨m trång trªn ®Êt c©y
hµng n¨m lµ.
= 360m2 x 1,3 x 460kg x 2vô x 1.400®/ 10.000m2 =
60.278®
* Tû lÖ thiÖt h¹i vµ sè thuÕ ®îc gi¶m cña tõng h¹ng ®Êt.
- §Êt h¹ng 2 thiÖt h¹i = 100% - 4.600x100%/5.200 =11,5%
Sè thuÕ ®îc gi¶m = 11,5% x 115.920® = 13.330®
Sè thuÕ NN ph¶i nép ®Êt h¹ng 2:=115.920 - 13.330
=102.590®
-
§Êt h¹ng 3 thiÖt h¹i = 100% - 3.400x100%/4.400 = 22,7%
Sè thuÕ ®îc gi¶m = 60%x 55.944® = 33.566®
Sè thuÕ NN ph¶i nép ®Êt h¹ng 3:=55.944 - 33566 =
22.378®
-
Sè thuÕ ®îc gi¶m ®èi víi c©y hµng n¨m: 18%x 60.278 =
10.850®
Sè thuÕ ph¶i nép = 60.278 - 10.850 = 49.428®
KÕt luËn: Tæng sè thuÕ NN ph¶i nép:
= 49.428 + 22.378 + 102.590 = 174.396®

Bµi tËp 25.

1/ Th«ng tin cÇn thiÕt ®Ó xen xÐt miÔn gi¶m thuÕ lµ n¨ng suÊt
b×nh qu©n quy ®Þnh cho tõng h¹ng ®Êt.
2/ X¸c ®Þnh sè thuÕ n«ng nghiÖp.
* ThuÕ n«ng nghiÖp cho ruéng h¹ng 2 :
= 1,5 x 460kg x 2.000®/kg = 1.380.000®
- Ruéng hang 2 trong trêng hîp nµy kh«ng ®îc gi¶m thuÕ v×
n¨ng suÊt thùc tÕ b×nh qu©n = n¨ng suÊt b×nh qu©n quy
®Þnh.
* ThuÕ NN cho ruéng h¹ng 3:


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 25
 = 1,5 x 370kg x 2.000®/kg = 1.110.000®
- Tû lÖ thiÖt h¹i do s©u bÖnh lµ:
= 100% - 1.500 x 100%/2.200 = 31,82%.
VËy hé gia ®×nh nµy sÏ ®îc gi¶m 80% sè thuÕ cho ruéng h¹ng 3:
Sè thuÕ cßn l¹i: = 1.1100.000® - 80%x 1.110.000 = 222.000®
* ThuÕ NN cho ruéng h¹ng 4: = 0,5 x 280kg x 2.000®/kg =
280.000®
* Do tæng diÖn tÝch canh t¸c lµ 3,5 ha, v× thÕ hä nµy ph¶i nép
thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp bæ sung:
- Møc thuÕ thu b×nh qu©n cña hé n«ng d©n lµ:
= (1.380.000+1.110.000+280.000)/3,5ha = 791.428®/ha
-
ThuÕ n«ng nghiÖp bæ sung ph¶i nép lµ:
= 1,5ha x 791.428 x 20% = 237.428®
KÕt luËn: Tæng sè thuÕ ph¶i nép lµ:
= 1.380.000 + 222.000 + 280.000 + 237.428 = 2.119.428®

Bµi tËp 26.

1/ ThuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp n«ng trêng ph¶i nép lµ:
- §Êt trång døa:
= 40 x 370kg x 2.000®/kg + 20 x 280kg x 2.000®/kg =
40.800.000®
- §Êt trång b¹ch ®µn:
= 4% x 200m3 x (700.000 - 50.000) = 5.200.000®
Tæng sè thuÕ NN ph¶i nép lµ : 46.000.000®
2/ ThuÕ GTGT:
Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 1.2 môc III phÇn B Th«ng t 122/2000/TT-
BTC ngµy 29/12/2000 th× :”§èi víi c¬ së s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ
n«ng s¶n, l©m s¶n, thuû s¶n cha qua chÕ biÕn kh«ng chÞu thuÕ
GTGT, nÕu c¬ së dïng c¸c s¶n phÈm nµy ®Ó tiÕp tôc s¶n xuÊt
chÕ biÕn ra c¸c hµng ho¸ kh¸c chÞu thuÕ GTGT th× gi¸ ®îc tÝnh
khÊu trõ theo tû lÖ quy ®Þnh lµ gi¸ thµnh SX cña c¸c mÆt hµng
nµy” lµ 2%:
-
ThuÕ GTGT ®Çu ra ®èi víi s¶n phÈm b¹ch ®µn b¸n ra lµ:


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 26
 = 700.000® x 5% x 150 = 5.250.000®
( V× kh«ng t¸ch riªng ®îc gi¸ khai th¸c cha chÕ biÕn do ®ã
kh«ng tÝnh ®îc thuÕ GTGT khÊu trõ)
Sè thuÕ GTGT ph¶i nép cña SP bach ®µn = 5.250.000®.
-
ThuÕ GTGT ®Çu ra cña SP ®· qua chÕ biÕn lµ:
= 80.000.000 x 10% = 8.000.000®
Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ khèng 2% lµ:
= 50 tÊn x 500.000®/tÊn x 2% = 500.000®
Sè thuÕ GTGT ph¶i nép cña SP døa lµ: = 7.500.000®
KÕt luËn: Tæng sè thuÕ GTGT ph¶i nép = 5.250.000 + 7.500.000
= 12.750.000®

Bµi tËp 27.

1/ ViÖc x¸c ®Þnh tû lÖ thiÖt h¹i chung cho ®èi víi 25.000m 2 diÖn
tÝch trång lóa lµ ®óng, v× nã cïng h¹ng ®Êt, cßn nÕu tÝnh tû lÖ
thiÖt h¹i chung cho 29.000m2 th× lµ sai vµ còng kh«ng thÓ tÝnh
®îc. Cô thÓ:
-
Tû lÖ thiÖt h¹i thùc
= 100% - 100%(2.200 + 2.100 x 1,2 + 1.800 x 0,3)/(2.400x2,5) =
12,33%
2/ X¸c ®Þnh thuÕ NN:
- ThuÕ n«ng nghiÖp cña diÖn tÝch trång lóa:
= 2,5 ha x370 kg x 2.000®/kg = 1.850.000®.
- ThuÕ n«ng nghiÖp cña diªn tÝch trång quýt vµ nu«i c¸:
= 0,4 ha x 280kg x 2.000®/kg = 224.000®.
- Sè thuÕ NN bæ sung :
= 0,9 ha x 20% x(1.850.000 + 224.000)/2,9 = 128.731®
- Sè thuÕ NN ®îc gi¶m do s©u bÖnh: = 12,33%x1.850.000 =
228.105®
- Sè thuÕ NN bæ sung ®îc gi¶m :
= 12,33%x128.731x 0,5ha/0,9ha = 8.818®
Sè thuÕ NN thùc nép = Sè thuÕ NN ph¶i nép - PhÇn ®îc gi¶m trõ


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 27
 = (1.850.000+224.000+128.731) - (228.105+8.818) =
1.965.808®

Bµi tËp 28

Víi th«ng tin nªu trªn ta cã thÓ tÝnh ®îc thuÕ ph¶i nép.
1/ ThuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp:
- ThuÕ NN cña diÖn tÝch trång lóa: 5.304.000®
= 4ha x 460kg x 2.400®/kg + 1ha x 370kg x 2.400®/kg =
5.304.000®
- ThuÕ NN ®Êt trång cao su:
= 10ha x 1,3 x 370kg x 2.400®/kg = 11.544.000®.
( 0,4 ha ®Êt trång c©y ¨n qu¶ kh«ng ph¶i chÞu thuÕ n¨m ®Çu
theo quy ®Þnh trong luËt thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp ®èi víi
c©y l©u n¨m míi trång)
- ThuÕ NN bæ sung lµ:
= 12ha x 20%x(5.304.000+11.544.000)/15ha = 2.695.680®
- ThuÕ NN ®îc gi¶m do thiªn tai:
= 60% x (5.304.000 + 11.544.000) = 10.108.800®
- ThuÕ NN bæ sung ®îc gi¶m:
=2.695.680 x (25%x4 + 30%x11)/15 = 772.762®
VËy tæng sè thuÕ NN thùc nép lµ:
(5.304.000+11.544.000+2.695.680) - (10.108.800 + 772.726) =
8.662.154®

2/ TiÒn thuÕ ®Êt thæ c ph¶i nép:

Sè thuÕ DiÖn §Þnh suÊt HÖ Gi¸
thãc
®Êt = tÝch tÝnh x thuÕ b×nh x sè theo x
tÝnh


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 28
 ph¶i nép thuÕ qu©n ®Êt NN vÞ trÝ
thuÕ
Sè thuÕ ®Êt = 0,1 x 450kg x 1 x 2.400 ®/kg = 108.000®
KÕt luËn: Tæng sè thuÕ ph¶i nép : 108.000 + 8.662.154 =
8.770.154®

Bµi tËp 29

Sè thuÕ DiÖn §Þnh suÊt HÖ Gi¸

thãc HÖ
®Êt = tÝch tÝnh x thuÕ b×nh x sè theo x
tÝnh x sè
ph¶i nép thuÕ qu©n ®Êt NN vÞ trÝ
thuÕ tÇng
- DiÖn tÝch tÝnh thuÕ : 10+17 = 27m2
- §Þnh suÊt thuÕ h¹ng ®Êt cao nhÊt lµ 650kg/ha
- HÖ sè vÞ trÝ : 23 ( Theo TT 50/TT-BTC ngµy 30/09/1992, nhµ
«ng A thuéc ®« thÞ lo¹i I, ®êng phè lo¹i I, vÞ trÝ 3 kÐm thuËn lîi
®iÒu kiÖn sinh ho¹t kÐm)
- HÖ sè tÇng: 0,2 (nhµ 3 tÇng)
Sè thuÕ ph¶i nép = 27 x 650 x 23 x 2.400 x 0,2/10.000 =
19.375 ®

Bµi tËp 30.

Sè thuÕ DiÖn §Þnh suÊt HÖ Gi¸
thãc
®Êt = tÝch tÝnh x thuÕ b×nh x sè theo x
tÝnh
ph¶i nép thuÕ qu©n ®Êt NN vÞ trÝ
thuÕ
-
DiÖn tÝch tÝnh thuÕ lµ tæng sè diÖn tÝch hiÖn cã: 268m2
-
§Þnh suÊt thuÕ h¹ng 1 trång c©y hµng n¨m = 550kg thãc.
-
HÖ sè theo vÞ trÝ lµ 2,5 lÇn (ven ®« thÞ lo¹i 1).


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 29
Sè thuÕ ph¶i nép = 268 x 550 x 2,5 x 2.400/10.000 = 88.440®
Sè thuÕ ®Êt ®îc gi¶m do thiªn tai lµ: 50% x 88.440® = 44.220®
Sè thuÕ thùc nép lµ : 44.220®

Bµi tËp sè 31

1. TÝnh sè thuÕ tµi nguyªn c¬ së ph¶i nép

Theo Môc II Th«ng t 153/1998/TT-BTC th× sè thuÕ tµi nguyªn

ph¶i nép trong kú ®îc tÝnh theo c«ng thøc:

ThuÕ TN S¶n lîng tµi Gi¸ tÝnh thuÕ ThuÕ Sè

thuÕ tµi nguyªn
ph¶i nép = nguyªn th¬ng x ®¬n vÞ tµi x suÊt - ®îc
miÔn, gi¶m
trong kú phÈm thùc tÕ nguyªn (nÕu
cã)
khai th¸c

Theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm 2® Môc II Th«ng t sè 153/1998/TT-

BTC ngµy 26/11/1998 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn thi hµnh NghÞ
®Þnh sè 68/1998/N§-CP cña ChÝnh phñ th× gi¸ tÝnh thuÕ tµi
nguyªn ®èi víi gç lµ gi¸ b¸n t¹i b·i 2.

Nh vËy sè thuÕ tµi nguyªn c¬ së ph¶i nép khi khai th¸c

1.000m3 gç lµ b»ng (=) 1.000m3 x Gi¸ b¸n t¹i b·i 2 x 10%.

Gi¸ b¸n t¹i b·i 2 lµ gi¸ do c¬ së tù x©y dùng sau khi khai th¸c, vËn
chuyÓn gç ra b·i 2. (Hay lµ gi¸ b¸n thùc tÕ cña c¬ së khai th¸c)
Sè thuÕ tµi nguyªn ph¶i nép = 10% x (500 x 50$ x14.500 + 500 x
400.000) = 56.250.000®

2. TÝnh sè thuÕ GTGT c¬ së ph¶i nép trong kú

- 500m3 gç xuÊt khÈu ®îc ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0%.
- 800m3 gç b¸n cho nhµ m¸y s¶n xuÊt giÊy ¸p dông thuÕ
GTGT víi thuÕ suÊt 10% (quy ®Þnh t¹i ®iÓm 3.10 Môc II PhÇn B
Th«ng t sè 122/2000/TT-BTC ngµy 29/12/2000 cña Bé Tµi chÝnh).
Sè thuÕ GTGT ®Çu ra = 800m 3 x 400.000® x 10% =
32.000.000®
Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ: 27.000.000®

Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 30
  Sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú = 32.000.000 -
27.000.000 = 5.000.000®

Bµi tËp 32

1. TÝnh thuÕ GTGT

- §èi víi 8.000 tÊn than b¸n trong níc ¸p dông thuÕ suÊt 5%.
ThuÕ GTGT ®Çu ra b»ng (=)
280.000
( 8.000 tÊn x ------------- ) x 0,05 = 106.666.667 ®
1 + 0,05

- §èi víi 1.000 tÊn than dïng trao ®æi lÊy hµng hãa kh¸c th×
gi¸ tÝnh thuÕ GTGT ®îc x¸c ®Þnh theo gi¸ tÝnh thuÕ 8.000 tÊn
than s¹ch. Gi¸ tÝnh thuÕ = 280.000 / 1,05 = 266.666 ®/tÊn.
ThuÕ GTGT ®Çu ra = 1.000 tÊn x 266.666®/tÊn x 5% =
13.333.333 ®

- §èi víi 1.500 tÊn than dïng tiªu dïng néi bé th× kh«ng tÝnh
thuÕ GTGT.
Tæng sè thuÕ GTGT ph¶i nép = 13.333.333 + 106.666.667 -
35.000.000 = 85.000.000®

2/ Sè thuÕ tµi nguyªn ph¶i nép:

ThuÕ TN S¶n lîng tµi Gi¸ tÝnh thuÕ ThuÕ Sè

thuÕ tµi nguyªn
ph¶i nép = nguyªn th¬ng x ®¬n vÞ tµi x suÊt - ®îc
miÔn, gi¶m
trong kú phÈm thùc tÕ nguyªn (nÕu
cã)
khai th¸c
= (10.500 x 280.000/1,05 + 12.000 x 30 x 14.500) x 4% =
320.800.000®
3/ Sè thuÕ xuÊt khÈu = Sè lîng thùc xuÊt x gi¸ FOB quy ®æi x
ThuÕ suÊt
= 12.000 x 30 x 14.500 x2% = 104.400.000®.


Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh  - §HKTQD 31