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33
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
GERENCIA DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
INDICE
I. Introducción
I. Introducción
Es importante tener en cuenta que este documento deberá actualizarse en la medida que
se presenten modificaciones en su contenido, en la normatividad establecidad, en la
estructura orgánica de la Gerencia, o en algún otro aspecto que influya en la operatividad
del mismo.
Municipalidad Provincial de Ilo
Gerencia de Planeamiento y Presupuesto
Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
1. Objetivos
3. Alcance
4. Aprobación y Actualización.
1.-Este procedimiento permite dar facilidades de pago a los contribuyentes que no pueden pagar sus
tributos por lo cual se realiza un convenio de pago con el contribuyente a fin de determinar el número de
cuotas y montos a pagar.
2- Determinar a que contribuyentes se les ha otorgado fraccionamientos.
NORMAS DE OPERACIÓN
D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004
DECRETO SUPREMO N° 135-99-EF (Publicado el 19 de agosto de 1999) Articulo 36
Este procedimiento permite a los contribuyentes deudores acogerse al pago fraccionado de la deuda,
teniendo en cuenta el pago adicional de los intereses que requiere el fraccionamiento. No podrán
acogerse aquellos contribuyentes que anteriormente solicitaron un fraccionamiento y no cumplieron con
el pago respectivo
ALCANCE
REQUISITOS
F IN D E L PROC ED I M IENT O
Municipalidad Provincial de Ilo
Gerencia de Planeamiento y Presupuesto
Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
Inicio
Convenio por
fracc.
(original y copia)
Resulución
Gerencial
Origina y copia
Convenio por
fracc. Entrega documentos
(original y copia) copa al contribuyente .
Resulución
Gerencial
Origina y copia
Archiva Expediente.
Fin
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Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
FORMATO
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO CP1
Determinar quienes son los contribuyentes morosos que no han cumplido con el convenido de pago por
fraccionamiento a fin de revertir dicho beneficio y derivarlo a cobranza coactiva.
NORMAS DE OPERACION
ALCANCE
d oc u men t os a je f a tur a .
11 Rec epc iona e xped ien tes y E x p ed ien t e o r i gi na l
J e f e d e D i vi s i ó n verifica en el sist. El
es tado de los exp . Y
e la bor a Inf . T éc n ico p ar a
d er i var lo a G er en te de A dm
T rib , qu ie n der ivara
d ocu men tos a Co br anza
Coac tiva.
F IN D E L PROC ED I M IENT O
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Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
Inicio
Prepara las
Genera padron notificaciones y
mensual de deudores Revisa documentos RecIbe documentos RecIbe documentos sale al campo
con 2 0 3 meses de y elabora la y firma. y visa..
deuda de Resolución
fraccionamiento. Gerencial (original y
copia) procediendo
a Visar. Padron de deudores, Ubica al si Resolución
Padron de Padron de deudores,
Informe técnico. contribuyent Gerencial copia
Deudores Informe técnico.
e?
Resolución Resolución
Padron de deudores, Gerencial RG) Gerencial RG) no
Ejecuta revertimiento de Entrega los
fracc. en el sistema. Informe técnico. llena cedula de
notificación y documentos y
Elabora informe Resolución firmar el cargo.
Técnico. y lo deriva Gerencial RG) pega en su
a la Jefatura . domicilio dejando
Padron de deudores,
la RG bajo su
Informe técnico.
puerta.
Padron de deudores, Resolución
Informe técnico. Padron de deudores, Gerencial RG)
Informe técnico.
Resolución A través del sist. se registra
Gerencial RG) la R.G. notificadas por
fecha (del sist.) y devuelve
documentos a la jefatura.
Verifica estado de
expedientes en el
sistema y elabora Expedientes
informe técnico.para Relación de
derivarlo a Cobranza morosos
Coactiva.
Expedientes
Informe RecIbe documentos
Técnico y lo deriva con
memo a Ejecución
Coactiva.
Expedientes
Memo Expedientes
Memo
"Ejecución
Coactiva"
Fin
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Área Racionalización
Este procedimiento permite actualizar los datos de la cuenta corriente del contribuyente teniendo en
cuenta las Resoluciones Gerenciales que se generen en la Administración Tributaria.
NORMAS DE OPERACIÓN
Ley 27616 publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación
Municipal.
D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004
Texto Unico Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99_EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y
sus modificaciones. Articulo 38
Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003
Se elaboran Resoluciones Gerenciales de diferentes Divisiones de trabajo de la Adm. Trib. Los cuales se
distribuyen al técnico responsable para afectar o actualizar los datos de la cuenta corriente, quedando
saneado o actualizado la cuenta corriente con las modificaciones indicadas en las Resoluciones en el
sistema informático de la Administración Tributaria.
ALCANCE
F IN D E L PROC ED I M IENT O
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Área Racionalización
Recepciona
Inicio Expediente y
revisa
documentos
Entrega
Documentos
expediente
De acuerdo a la
Resoluciones realiza
Expediente la busqueda de la cta.
cte a modificar
Descarga montos en
el sistema, segun
resolución.
Elabora e imprime
nota de abono del
descargo
correspondiente y del
estado actualizado de
la cta. cte.
Archiva Exp.
fin
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NORMAS DE OPERACIÓN
Ley 27616 publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación
Municipal.
D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004
D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal. 11 de noviembre del 2004.
Capitulo II.- Articulo 21
El solicitante indica disposición de pagar el impuesto de alcabala, para lo cual presenta copia de su DNI y
pre Minuta, el Tec. Tributario determina en base a los datos de la cuenta corriente en el sistema el monto
del impuesto de alcabala a pagar.
ALCANCE
REQUISITOS
C o n tr i bu ye n te 6 R ec ib e f or mu la r i o y
p r oce de a p ag ar en c aj a ,
r ecibiend o co mpr oba nte d e
p ago por imp . De a lca ba la
y vo lviendo d ond e el Tec .
T r i bu ta r i o .
T éc n ico Tr ib u tar io 7 V er i f ic a c on e l F or m u lar io 1 Ori g ina l y
co mpr oba nte el p ago de l d el 1 c op ia .
impues to d e alc ab ala y impues to
p roce de a Sellar el d e a lc ab ala
f or mu la r i o , f i r ma y en tr eg a
u na c o pi a a l s o l ic i t ante .
C o n tr i buye n te 8 R ec ib e c opi a d el f or mu la r i o F or m u lar io 1c op ia .
d el imp ues to de a lca ba la d el
se llad o y firmado p or impues to
r ecepc ió n . d e a lc ab ala
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Unidad de Planes y Programas
Área Racionalización
Inicio Recepciona
documentosy
verifica requisitos
Entrega
Documentos
requisitos
Esta si
Documentos registrado el
solicitante?
no
Registra datos de la
Recibe Formulario y
persona.
procede a pagar en
caja.
Verifica el valor
referencial del
autoavaluo a pagar
Caja por imp. de alcabala
en el sist.
Archiva Exp.con
Formulario imp. formato original
Alcabala copia
fin
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Este procedimiento permite otorgar una impresión del estado de cuenta corriente del contribuyente a fin
de poder conocer cuanto es la deuda tributaria hasta la fecha actual.
NORMAS DE OPERACION
D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004
D.S. 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal. 11 de noviembre del 2004.
Capitulo II.- Articulo 29
ALCANCE
REQUISITOS
Imprime y entrega
Estado de cta. cte.
Estado de Cta.
Cte.
Recibe documento
Estado de Cta.
Cte.
fin
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Área Racionalización
Tiene como objetivo determinar que contribuyentes son morosos a fin de proceder a tomar las acciones
correspondientes para exigir el pago de la deuda tributaria correspondiente.
NORMAS DE OPERACIÓN
Ley 27616 publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación
Municipal.
D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004
Texto Unico Ordenado del Código tributario DS _ Nro 135-99EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y
sus modificaciones. Titulo III,Capitulo II
Este procedimiento consiste en generar acciones de cobranza de la deuda tributaria como son las
Ordenes de Pago y las Resoluciones de Determinación, los cuales son distribuidos al contribuyente, de
responder favorablemente se archiva el expediente caso contrario se deriva el expediente a Cobranza
Coactiva.
ALCANCE
S i e l c on tr ib u yen t e pag o l a
d eud a no t i fi c ad a s e de r i v a
e x ped ie n te a arc h i vo
t r i b u ta r i o .
Si no pag o la d eud a el
c o n tr ibu y en t e r e gis tr a a
t r a v és d el s is te ma
se lecc io nan do los va lo res
s in e f ec to p or nr o de l o te y
f ec ha d e ve nci m ien t o y
d e vue l ve exp ed ien t es a l
J ef e d e D i vi s i ó n .
J e f a tur a d e D i vis ió n 12 Rec epc iona e xpe dientes Informe Or i g i n a l
moros os y verifica en el T éc n ico
s is t . E l es ta do d e c ta . C te .
Y e la bora in f or m e téc n ico y
l o d er i va a G er e nci a de
Ad m . Tr ib .
G er e nte d e A d m . Tr ib . 14 R ec ib e docu me n tos y
e la bor a mem o de r i v an do
e xped ie n te a C obr anza
Coac tiva.
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Area Racionalización.
1
Sella y El registro del N°
compagina de Orden y/o
Resoluciones se
genera Recibe documentos y
1 emite un memo para
automáticamente
en el sist. Expedientes Ejecución Coactiva.
Relación de devuelviendo
Pagó en el morosos documentos a
plazo si secretaria.
notificado?
(OP 20 días, Verifica estado de
RD 20 días) Archiva expedientes en el Expedientes
no
documentos sistema y elabora
informe Memo
Registra a través del técnico.para
sist. seleccionando derivarlo a
los expedientes Orden de Pago
Gerencia de Adm
notificados sin efecto Resociones de Expedientes
Trib.
por N° de lote y fecha Determinación
de vencimiento Celulas de
notificación Memo
Expedientes
Expedientes
Relación de
Relación de
morosos "Ejecución
morosos Archivo
Informe Coactiva"
NORMAS DE OPERACIÓN
Ley 27616 publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación
Municipal.
D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004
D.S. 135-99-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal . Capitulo IV. Publicado el 19
de agosto de 1999.Titulo III, capitulo IV
Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003
Es un beneficio que se le otorga a los contribuyentes cuya deuda prescrita puede tener periodos de 4, 6,
ó 10 años según sea el caso, en los cuales el contribuyente no ha pagado y la Municipalidad no le ha
emitido ningún tipo de notificación por la deuda morosa, por lo cual la ley le permite acogerse a este
beneficio de exoneración de deuda por los años prescritos en los periodos antes mencionados.
La deuda prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la
declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
ALCANCE
REQUISITOS
F IN D E L PROC ED I M IENT O
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE ILO
Area de Racionalización
R.G.
FIN Inf. Tec. Expedientes
fin
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO
CP1
Tiene por objetivo la devolución de pagos realizados indebidamente o en exceso los cuales se efectuarán
en moneda nacional agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, el cual no podrá ser
inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) publicada
por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del año anterior.
NORMAS DE OPERACION
Ley 27616 publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación
Municipal.
D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004
D.S. 135-99-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal . Articulo 38. Publicado el 19
de agosto de 1999. Articulo 38
Este procedimiento consiste en resolver solicitudes de devolución de dinero por pagos que no debieron
realizar o en exceso, para lo cual se emite una Resolución Gerencial y de ser favorable se devuelve el
dinero pagado en la Gerencia de Administración General.
ALCANCE
El ámbito de trabajo para este procedimiento es una primera instancia en la División de Recaudación
Tributaria y para la devolución del efectivo la Administración General.
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REQUISITOS
Jefe de 3 R ec ib e E xpe di en te y c o n
Rec aud ació nTr ib . p r o ve í do lo d er i va a l T ec .
Res pons able .
11 S i l a R . G. e s f a vor a b l e
e la bor a i n fo r me y l o d er i va
a la Gere ncia de Adm.
G ene r a l c o n c op ia d e la
R .G . Par a la de vo luc ió n de l
e fec tivo corr espo nd ien te .
A r c h i va R .G . c op ia . Res olución 1 c op ia
Gerencial
Jefatura de 13 R ec ib e d oc u me n tos y l o Res olución 1 Ori g ina l y
Rec aud ació n d er i va p ar a s u dis tr i buc ión . Gerencial 2 c op ias .
T r i bu ta r i a
T éc n ico 15 En tr ega R .G y hace fir mar Res olución 1 c op ia
Adminis trati vo c a r go al c on tr i bu ye n te e Gerencial
( N o ti f ica dor) i n fo r ma r es u l ta dos a la
jefa tura.
E xpediente
E xpediente R ec epc iona
doc um entos y lo R es oluc ión
der iva a G er enc ial fir m ado
V er ific a infor m ac ión en el J efatur a. E xpediente
s is tem a y doc um entos
r ealiz a bus q ueda e pr oc ediendo a elabor ar la
1 R es oluc ión
im pr im e es tado de R es oluc ión G er enc ial y S i la R .G es favor able
c ta. c te. en el vis a. G er enc ial fir m ado elabor a Infor m e y lo
s is tem a E xpediente der iva a la G er enc ia de
R es oluc ión A dm ins tr ac ión par a la
G er enc ial c opia devoluc ión del
E labor a infor m e
E s ta d o d e c ta . c te . efec tr ivo
par a der ivar
c or r es pondiente.
expediente
V er ific a en el In fo rm e In fo rm e
s is tem a pag os
R .G . c o p i a
indebidos y c alc ula R es o lu c ión
el m onto G e re n c i a l D e v o lu c ió n
E xp e d i e n te
d e l d in e ro
E labor a infor m e
téc nic o y der iva
c on el E xp.. R ec ibe doc um entos y
lo der iva.
In fo rm e T é c n i c o R es oluc ión
G er enc ial
E xpediente R es oluc ión
E xp e d i e n te
G er enc ial fir m ado
R ec epc iona doc um entos E xpediente
y lo der iva a A r c hivo
T r ibutar io. c on R G .or ig inal.
E ntr eg a R .G y
hac e fir m ar c ar g o
EE xpediente
xpediente al c ontr ibuyente e
Infor m a r es ultados
a la J efatur a.
A rc h iv o
1
fin
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO
CP1
NORMAS DE OPERACION
Ley 27616 publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación
Municipal.
D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004
D.S. 135-99-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal . Articulo 40. Publicado el 19
de agosto de 1999. Articulo 40
Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003
Este procedimiento resuelve solicitudes de los contribuyentes que han realizado un pago indebido o en
exceso, para lo cual se elabora una Resolución Gerencial a fin de formalizar el pedido y de ser favorable
actualizar la cuenta corriente del contribuyente.
ALCANCE
REQUISITOS
Si es positivo envía al RG 1c op ia
T écn ico Tr ib . D e
Sa nea miento de c ta . C te .
L a R G . c o pi a .
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V. Glosario de Terminos.
GLOSARIO
Impuesto
Contribución
Tasas
Tributo cuya obligación tiene corno hecho generador la prestación efectiva, por el Estado,
de un servicio público individualizado en el contribuyente. Supone una contraprestación
por la acción del Estado de satisfacer intereses colectivos, pero a instancia de algún
interés particular.
Expresado desde el punto de vista del obligado, es el pago por un servicio brindado por el
Estado directamente al propio contribuyente.
Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedición de una copia certificada
de una partida de nacimiento. Cuando un interesado requiere de una copia autenticada
por un funcionario autorizado para fines particulares, debe pagar por el servicio de
expedición de dicha copia, el cual se entiende como un servicio público individualizado.
Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios (alumbrado y limpieza pública, conservación
de parques y jardines), derechos (expedición de partidas del Registro Civil) y licencias
(construcción, anuncios, ocupación de las vías públicas, venta de bebidas alcohólicas,
etc.)
CERTIFICACIÓN
Testimonio o documento justificativo de la verdad de algún escrito, acto o hecho. Acto por
medio del cual, una persona da fe de algo que le consta. Acción de certificar una carta.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 50
CÓDIGO TRIBUTARIO
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario.
COMPENSACIÓN
Es el medio de extinción de la obligación tributaria por la cual se aplica contra ésta, los
créditos liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con los
saldos a favor. La deuda tributaria podrá ser compensada, total o parcialmente, por la
Administración Tributaria, con los créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en
exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportación u otro concepto similar,
siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo órgano.
Base Legal: -Primer párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN
El término de la prescripción se computará:
a) Para tributos anuales (Declaración Jurada): Desde el 1 de enero del año siguiente a la
fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.
b) Para otros tributos autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que
la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el literal anterior.
c) Para tributos no autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los
literales anteriores.
d) Para infracciones: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se cometió la
infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración
Tributaria detectó la infracción.
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CONTRIBUYENTE
Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador
de la obligación tributaria. Se define también como la persona Natural o Jurídica que
tenga patrimonio, ejerza actividades económicas o haga uso de un derecho que conforme
a ley genere la obligación tributaria.
La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la Región o
el Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad.
Fuente: Díaz Mosto. Tomo I. Pág. 216
DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. La prescripción
puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Base Legal: Arts. 47 y 48 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
DEUDA TRIBUTARIA
Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas,
intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al
beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Código tributario. Se
entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las sanciones
producidas en el desarrollo de la relación tributaria.
Fuente: Díaz Mosto. Tomo II. Pág. 35
DEUDA PÚBLICA
Es la obligación que contrae el Estado con prestamistas (extranjeros -deuda externa- o
nacionales - deuda pública interna) como consecuencia de un empréstito.
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o
responsable.
Base Legal: Artículo 7º del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DEVALUACIÓN
Término que refiere a la caída o merma del valor de la moneda nacional con respecto a
las monedas de otros piases y en especial con respecto a una moneda tomada como
referencia (en el caso del Perú, la moneda base es el dólar).
Fuente: Díaz Mosto, libro 2, Pág. 35
DEVOLUCIÓN
Restituir a los contribuyentes lo pagado en exceso por concepto de tributos.
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b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación.
e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
Base Legal: Primer párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
Véase también: EXTINCION
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
Facilidad de pago que concede la Administración Tributaria o el Poder Ejecutivo para que
la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un período.
Véase también: PLAZOS MÁXIMOS PARA PODER FRACCIONAR Y/O APLAZAR LA
DEUDA TRIBUTARIA y PROCEDENCIA DEL ACOGIMIENTO DEL
FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
FUNCIÓN DE RECAUDACIÓN
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla. Los
convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar Declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administración Tributaria.
Base Legal: Art. 55 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93,
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BIBLIOGRAFIA