657.839-G643d-Capitulo IV PDF

CAPITULO IV MODELO COCO
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL

MODELO COCO QUE CONTRIBUYA A MEJORAR LA GESTIÓN
FINANCIERA DE LA MEDIANA EMPRESA DEL SECTOR COMERCIO
DEL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR.
A. GENERALIDADES.
Luego de haber confirmado la viabilidad del diseño e implementación de un Sistema

de control interno basado en el Modelo COCO que contribuya a mejorar la gestión
financiera en las medianas empresas del sector comercio, determinamos los
parámetros y delimitaciones para el diseño de nuestro sistema de control interno lo
que entendemos por Modelo COCO, proporcionando la definición de sus
componentes, cual es la importancia que éstos representan en el diseño de nuestro
sistema, así como también la relación que cada uno de los criterios posee con
respecto a los componentes que lo integran.
Este capitulo presenta una herramienta innovadora y útil para implementar el control
interno, así como también ayudará a mejorar el control interno ya existente, lo cual
permitirá orientar a los empleados de las medianas empresas a cumplir
adecuadamente con los procedimientos de control delimitado en el Sistema de
Control Interno.
123
B. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA.
1. OBJETIVO GENERAL.
Diseñar un Sistema de Control Interno basado en el Modelo COCO, que contribuya a

mejorar la Gestión Financiera de las medianas empresas del sector comercio, lo cual
permita controlar las actividades, documentos e información registrada y presentada
en los estados financieros por la empresa.
2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Producir información financiera oportuna, correcta y confiable como apoyo a la

gestión financiera, en el proceso de toma de decisiones y rendición de cuentas
a los usuarios de la información.
Detectar los riesgos de errores e irregularidades, como base para identificar

sus causas y sus efectos, promoviendo acciones correctivas que permitan
manejarlos y controlarlos.
Definir responsabilidades y funciones para cada empleado que participa en el

área financiera.
124
C. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA.
El Sistema de Control Interno basado en el modelo coco, es importante porque

cuenta con los componentes necesarios que aseguren el logro de los objetivos,
además de las funciones y tareas relacionadas con la revisión, seguimiento y control
de las actividades financieras.
Este sistema facilitará el diseño de políticas y procedimientos que garanticen la

protección y conservación del tiempo con respecto los recursos humanos,
tecnológicos y financieros; de tal manera que los resultados se puedan medir y
comprobar.
Ayudará a fortalecer y mejorar el desarrollo diario de la gestión financiera en la

mediana, lo que permitirá identificar claramente los riesgos que se presentan dentro
de esta.
El sistema de control interno basado en el modelo COCO, busca proporcionar un

entendimiento de control, por las siguientes razones:
El impacto de la tecnología y el recorte a la estructura organizativa.
Por la creciente demanda de informar a los directivos de la empresa, acerca

de la eficiencia y eficacia del control.
Por el énfasis de las autoridades para establecer controles, como una forma
de proteger los intereses de los accionistas.
125
D. JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA.
Debido a que las medianas empresas han crecido y los volúmenes de sus
operaciones se han aumentado considerablemente, se hace necesario diseñar un
Sistema de Control Interno, basado en el Modelo COCO.
De acuerdo a los avances tecnológicos, a la globalización y principalmente a los

acuerdos efectuados entre los gobiernos de El Salvador y Estado Unidos con el
Tratado de Libre Comercio (TLC), es de vital importancia para la permanencia de las
medianas empresas en el mercado, contar con sistema de control interno que les
permitan prevenir y/o reducir los riesgos e irregularidades en la gestión financiera.
E. DESARROLLO DEL SISTEMA.
126
“D iseño de un S istema de
Control Interno basado en el
M odelo COCO, que contribuya
amejorar la gestión financiera de
las medianas empresas del sector
comercio d el municipio de San
Salvador”
127
1. DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA.
El Sistema de Control Interno basado en el Modelo COCO, consta de 3 fases las

cuales se han diseñado para mejorar la gestión financiera de las medianas
empresas.
Fase I (Inicial) Esta fase consta del Diagnóstico que se realiza a la empresa, ya que
se considera necesario saber cuales son las condiciones en las cuales se realiza la
gestión financiera en las medianas empresas, y luego se aplica la técnica FODA,
para establecer Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas con las que
cuenta las empresas en estudio.
Fase II (De proceso) En esta fase se presentan los 4 componentes del Modelo
COCO, explicando el objetivo, las políticas y procedimientos de cada uno de los 20
criterios del modelo.
Fase III (De Resultado) Se da a conocer la contribución que el sistema dará a la

gestión financiera de las medianas empresas del sector comercio.
Luego se presenta la retroalimentación, donde se revisaran periódicamente el

cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos según el modelo COCO,
según sean las necesidades que la empresa presenta.
128
2. OBJETIVOS DEL SISTEMA.
2.1 OBJETIVO GENERAL.
Dar a conocer a las medianas empresas del sector Comercio, el Sistema de Control
Interno, basado en el Modelo COCO, que contribuirá a que la Gestión Financiera sea
más eficiente.
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Proporcionar a las medianas empresas una herramienta de control para

identificar y disminuir los riesgos
Garantizar el cumplimiento de las políticas y procedimientos, para tener un

mejor control de las operaciones financieras.
Promover el involucramiento y capacidad técnica del recurso humano, que

participa en la realización de la Gestión Financiera.
Proporcionar un mejor flujo de información que ayude a la disminución de

riesgos del área financiera.
129
3. RESPONSABILIDADES DEL SISTEMA.
El objetivo que persigue la alta dirección en las empresas, es obtener ganancias a

través de la inversión que realizan, para lograr este objetivo es necesario contar con
un control interno apropiado, que sea de ayuda para mejorar y/o fortalecer las
funciones de tesorería y contabilidad.
La presentación del Sistema del Control Interno basado en el Modelo COCO, se

realizará a la Junta General de Accionista, Administrador Único o propietario, ( según
sea el caso ), a quienes se les explicará en que consiste el sistema y cuales son los
beneficios que se obtendrán al implementarlo en la empresa.
a. Responsabilidades del Sistema de Control Interno basado en el Modelo
COCO.
Junta General
Presentación de Accionistas. Implementación
del Sistema de Administrador del Sistema.
Control Interno. Único.
Propietario.
Gerente
Aplicación del Sistema de Control Interno. Financiero.
Encargado
del área
Financiera.
Contador.
Tesorería Contabilidad
FFFuuueeennnttteee::: E
Elllaaabbbooorrraaadddooo pppooorrrE
E Eqqquuuiiipppooo dddeee TTTeeesssiiisss...
E
130
4. ESQUEMA SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO, QUE CONTRIBUYA A MEJORAR LA GESTIÓN
FINANCIERA DE LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO.
Conocimiento de la Recopilación de la Resultado del

Gestión Financiera Objetivo Alcance Información Diagnóstico
FASE I Diagnóstico de
la Empresa
INICIAL
Formulario de Entrevista
S Aplicación
Conclusiones
I FODA
S
T Cuestionario
E
M
Propósito Compromiso Capacidad Evaluación y
A Aprendizaje
FASE II Componentes R
DE PROCESO Modelo Coco E
D Criterios
T
E R
O
A
Objetivo Políticas Procedimientos L
C I
O M
N E
T Tesorería Ingresos. N
Adquisición de Fondos. T
R A
Análisis de Créditos.
O FASE III Contribución a la C
Análisis de Presupuestos.
L mejora de la I
DE RESULTADO Ó
Gestión
Financiera N
Contabilidad Financiera.
I Contabilidad Inventarios.
N Preparación de Estados Financieros.
T Manejo de Impuestos
E
R FFFuuueeennnttteee::: E
E Eqqquuuiiipppooodddeee TTTeeesssiiisss...
E
N
O PLAN DE IMPLEMENTACIÓN
Presupuesto de Implementación. Recursos:
Cronograma de Implementación. * Humanos
Evaluación y actualización del * Materiales 131
Sistema de Control Interno.
4.1 FASE I (INICIAL)
Continuación se detalla el esquema que se desarrollara, para dar inicio con el

Sistema, en dicha fase se realizará un diagnostico a las medianas empresas, para
conocer las condiciones en las cuales realizan la Gestión Financiera.
Conocimiento
de la Gestión
Financiera Objetivo Alcance
Resultado del Recopilación de

Diagnóstico de la Diagnóstico la Información
Empresa
Conclusión Formulario de
Entrevista
Cuestionario
Aplicación
FOLA
E
132
4.1.1 DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA.
a) CONOCIMIENTO DE LA GESTIÓN FINANCIERA.
a.1 OBJETIVO.
Establecer las condiciones en las cuales se realiza la Gestión Financiera, en las

medianas empresas del sector comercio.
a.2 ALCANCE.
Se espera tener un alcance amplio con la recopilación de información relacionada

con la Gestión Financiera, a través de entrevistas al Gerente Financiero y al personal
involucrado en las actividades de contabilidad y tesorería de la empresa.
De los resultados obtenidos se prepararán conclusiones para establecer cuales son

las condiciones reales en las que se desarrolla la Gestión Financiera.
El alcance del diagnostico incluye:
Revisar la situación organizacional de la empresa.
Determinar los controles con los que se realiza la Gestión Financiera.
Conocer cual es el flujo de información que se maneja en la empresa, a través

de los cuestionarios.
133
a.3 RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN.

Es la primera actividad que se realizará, ya que está dirigida a obtener información
general sobre la empresa e información especifica del área financiera.
La información general de la empresa se le solicitará al Gerente, el cual conoce los
antecedentes de la empresa y sabe cuales son los objetivos y metas que se desean
alcanzar. (Ver formulario No. 1)
134
Formulario No. 1
Nombre de la Empresa
Formulario de solicitud de la Información General
No. Puntos a Considerar SI NO
1 ¿Existe un Organigrama en la empresa?
2 ¿Cuenta la empresa con misión, visión y valores?
3 ¿Existen objetivos establecidos en la empresa?
4 ¿Existen planes estratégicos y de trabajo?
5 ¿Cuentan con presupuestos y manuales?
6 ¿Cuentan con planes de negocio?
7 ¿Existe información legal de la empresa?
8 ¿Existe detalle del personal de la empresa?
9 ¿Se realizan operaciones claves y Estructura Organizativa?
Observaciones:_______________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Fecha:
__________________ ___________________
Firma Solicitante Firma Informarte
Para conocer la Gestión Financiera se solicitará al Gerente Financiero o al

Encargado del Área Financiera, que de respuestas a una serie de preguntas de
control para establecer las condiciones en las cuales se está desarrollando. (Ver
formulario No. 2)
135
Formulario No. 2
Nombre de la Empresa
Recopilación de Información del Área Financiera
No. Puntos a Considerar Preguntas SI NO
1 ¿Existen objetivos y metas establecidos para áreas financieras?
2 ¿Cuentan con políticas de trabajo establecidos para área financiera?
3 ¿Posee la empresa un manual de funciones específicas para el área financiera?
4 ¿Existe un control de Ingresos y Egresos?
5 ¿Se tienen establecidos todas las fuentes de Ingresos?
6 ¿Utiliza la empresa informes financieros para la toma de decisiones?
7 ¿Son analizados e interpretados los estados financieros para ser utilizados en los
planes y proyectos de la empresa?
8 ¿Los presupuestos son preparados por personal que tiene conocimiento de la

operatividad de cada área?
9 ¿Utiliza la gerencia financiera el presupuesto para realizar sus actividades?
Observaciones:_______________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________ ___________________
Firma Solicitante Firma Informarte
136
a.4 RESULTADO DEL DIAGNOSTICO.
Según los resultados obtenidos con la recopilación de la información se ha concluido

lo siguiente:
.
CONCLUSIONES
Manejo de Riesgo
Falta de procedimientos de control.
Falta de evaluación de los riesgos.
Falta de Capacitación al personal del área Financiera.

Manejo del Personal
Falta de Incentivos.
No todas cuentan con un Organigrama.

Estructura
Falta de un Manual de Responsabilidades y Funciones.
Organizativa
Por lo que se hace necesario contar con un sistema de control interno, que vaya
destinado a fortalecer las áreas débiles internas como externas que se presentan en
su Gestión Financiera.
137
b. APLICACIÓN DE FODA.
Para diseñar el Sistema de Control Interno basado en el Modelo COCO, se tomarán

los datos obtenidos de la investigación de campo, para determinar cual es la
situación actual de las empresas en estudio, estableciendo así las fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas.
FORTALEZAS.
Todas están legalmente constituidas.

Cuentan con personal capacitado para realizar las operaciones
financiero - contable.
Cuentan con una amplia cartera de cliente.
Cuentan con un Capital de Trabajo para mantenerse dentro del
mercado.
Cuenta con personal apropiado para la realización de sus
actividades diarias.
OPORTUNIDADES
Cuentan con la tecnología apropiada para el desarrollo de
sus actividades.
Se cuenta con el apoyo de la Junta Directiva, para tener
un eficiente control interno.
Cuentan con el apoyo de Instituciones Gubernamentales
como: CONAMYPE, FAT, INFOCENTROS.
Acceso financieros activos: BMI, Banco Hipotecario,
Asistencia Técnica Constitucional: CAM, GTZ, Fusades,
Fepade.
Contar con el Tratado de Libre Comercio, el cual
contribuirá a tener una mayor importación y exportación
de los productos.
138
DEBILIDADES
No contar con procedimientos y sistematización para el

desarrollo de las operaciones financiero - contable.
No todas las medianas empresas han logrado identificar
los factores de riesgos financieros de la empresa.
No contar con procedimientos de control para disminuir
los riesgos financieros.
Falta de capacitación e incentivos al personal técnico del
Área Financiera.
AMENAZAS
Con las nuevas reformas fiscales, están sujetas a cumplimiento formal

y sustantivo a los tributos.
Posible aumento de costos, por el Tratado de Libre Comercio, se
pueden incrementar los costos y gastos de operación, tecnología y
competitividad.
Debido a la globalización, las medianas empresas se ven implicadas
en todos los cambios que surgan.
Modernización de sus equipos por los avances tecnológicos.
139
4.2 FASE II (DE PROCESO)
En esta fase se desarrolla el Sistema de Control Interno basado en el Modelo COCO,

detallando los objetivos que se persigue en cada uno de los componentes del
Modelo, estableciendo políticas y procedimientos para cada criterio.
1. Propósito
Objetivos
2. Compromiso
C
Componentes R
Modelo Coco I
Políticas
T
E
R
I
O
S
3. Capacidad
Procedimientos
4. Evaluación y
Aprendizaje
E
140
4.2.1 PRIMER COMPONENTE.
PROPÓSITO
CRITERIO
a) Los objetivos deben ser comunicados
b) Identificar riesgos internos y externos

que afecten el logro de los objetivos.
c) Políticas para el logro de los objetivos

deben ser comunicados.
d) Se deben establecer planes para guiar los

esfuerzos.
e) Los objetivos y planes deben incluir

indicadores de medición de desempeño.
Evaluación del Componente
141
POLÍTICAS DEL CRITERIO.
Se darán a conocer los objetivos mediante memorandum y

reuniones.
Comprobar que todos los encargados de realizar actividades de
gestión están seguros de los objetivos establecidos.
Se realizará una planificación, para programar las actividades
financieras paral lograr el cumplimiento de los objetivos.
Mantener actualizada y protegida contra accesos

indebidos la información financiera.
Clasificar los riesgos por prioridad.
Implementar políticas de prevención de riesgos.
Establecer un manual de funciones.

Lograr que el personal conozca las políticas de apoyo para el
logro de objetivos,
Monitoreo constante al personal.
Planificar las actividades de gestión financiera de

manera metódica, estableciendo tiempos, actividades
y responsables de su ejecución.
Supervisión continúa de la Gerencia General o del
Administrador Único en su caso.
Los empleados del área financiera deben contar con
experiencia suficiente para su buen desempeño.
Realizar informes de medición del desempeño en el área

financiera.
Promover la eficiencia laboral.
Promover el óptimo uso de los recursos de la empresa.
142
SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.
PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - PROPÓSITO -
Criterio: Los objetivos deben ser comunicados. Fecha:
Objetivo: Verificar que los empleados que realizan la gestión financiera sepan Pág.1de 1
cuales son los objetivos que se quieren alcanzar.
No. ACTIVIDAD Responsable
1 Se enviaran por escrito a través de memorando y correos electrónicos los

Gerente
objetivos que el área de gestión financiera ha planificado alcanzar. General
2
Se harán reuniones ordinarias para reforzar la información antes enviada por Gerente
medio de memorando y correo electrónico. Financiero
3 Gerente
Se utilizara la comunicación directa y personalizada, para determinar, si el
Financiero
personal del área financiera conoce los objetivos que persigue dicha área.
4 Gerente
Utilizando la comunicación escrita se medirá el grado de captación de los
Financiero
objetivos.
5 Gerente
Se supervisara mensualmente las metas individuales de cada ejecutivo para
Financiero
asegurar el logro de los objetivos generales en el tiempo programado.
6
Se dará a conocer el avance en el logro de los objetivos a través de informes Gerente
que la gerencia proporcionara al área financiera. Financiero
7 Empleados
Se informara a la gerencia financiera de manera puntual sobre las áreas en que
Área
necesiten de su apoyo para lograr los objetivos establecidos.
Financiera
Elaboró: Equipo de Tesis Revisó: Autorizó:
143
Criterio: Se deben identificar los riesgos internos y externos que afectan el Fecha:
logro de objetivos.
Objetivo: Verificar que existan políticas de prevención de riesgos que afecten o

impidan lograr los objetivos programados por el área financiera. Pág.1de 1
1 A los empleados del área financiera se les permitirá un atraso máximo de tres Contador y
días en los registros de las operaciones. Tesorero
2
Los informes serán consultados únicamente por los usuarios autorizados por la Gerente
gerencia. Financiero
3 Gerente
Los informes financieros serán archivados para su consulta por plazo no mayor
Financiero
de cinco años, después de este plazo podrán ser destruidos.
4
Se les dará prioridad a aquellos riesgos que incidan en el logro de los objetivos Gerente
establecidos. Financiero
5 Contador y
Se ejecutaran las políticas de prevención de riesgos por personal capacitado y
Tesorero
competente.
6 Gerente
Se proporcionara a los empleados del área financiera de todas las herramientas
Financiero
tecnológicas adecuadas para detectar los riesgos.
7 Gerente
Cada seis meses se le dará darle mantenimiento al equipo de detección y
Financiero
prevención de riesgos.
144
Criterio: Las políticas para apoyar el logro de objetivos deben ser Fecha:
comunicadas y practicadas, de manera que el personal identifique el
alcance de su libertad de actuación.
Objetivo: Comprobar que se este logrando una gestión financiera excelente

alcanzando los objetivos establecidos mediante la implementación de Pág.1de 1
políticas de apoyo.
1 Depto.
Cada empleado deberá tener un manual de descripción de puestos que le
R.R.H.H.
permita conocer sus funciones.
Cada empleado obedecerá las órdenes de un solo jefe para evitar la dualidad Gerente
2 Financiero
de mando.
3 Contador y
Cada empleado ejecutara las funciones que más se adapten a sus
Tesorero
conocimientos, aptitudes y habilidades.
4 Gerente
Se verificara trimestralmente que los empleados conozcan las políticas de
Financiero
apoyo al logro de objetivos mediante preguntas directas e individuales,
5
Las políticas de apoyo se colocaran en el área financiera a la vista de todos,
Depto.
para ser consultadas en todo momento. R.R.H.H.
6 Contador y
Se verificaran a través de la presentación de informes que las funciones se
Tesorero
estén desarrollando según lo establecido.
7 Contador y
El Gerente Financiero, recibirá los informes donde se detalle las funciones
Tesorero
realizadas por cada uno de los empleados.
145
Criterio: Se deben establecer planes para guiar los esfuerzos. Fecha:
Objetivo: Verificar que se este logrando una gestión financiera de calidad, utilizando Pág.1de 1
el mínimo recurso humano mediante una buena planificación.
Empleados
1 Se realizara únicamente las funciones de gestión financiera que le del área
corresponden según la planificación. financiera.
admón.
Se supervisara de manera sorpresiva las funciones de los encargados del área Único y/o
2 Gerente
financiera una vez al mes. General
Se entregará una copia de los planes que se han establecidos para realizar de Empleados
del área
3 una forma idónea la gestión financiera. financiera.
4 Se entregaran al Gerente Financiero informes firmados y sellados para poder Contador y

Tesorero
determinar responsabilidades.
Cada empleado deberá haber cumplido toda su planificación o programación Empleados

5 del área
diaria antes de retirarse.
financiera.
6 Admón.
Se realizara una reunión mensual con el Gerente Financiero para analizar los
Único,
avances y resultados de la gestión. Gte.Gral ,
Gerente
Financiero
7 Cada empleado deberá haber pasado una prueba de aptitudes y habilidades

Depto.
antes de desempeñar un cargo de gestión financiera. R.R.H.H.
146
Criterio: Los objetivos y planes deben incluir metas, parámetros e indicadores Fecha:
de medición del desempeño.
Objetivo: Verificar que los objetivos programados se estén logrando en el menor

tiempo posible haciendo buen uso de los recursos de la empresa. Pág.1de 1
1 Gerente
Se medirá el desempeño de los empleados del área financiera tomando como
base los resultados de las operaciones financieras. Financiero
Se evaluara el desempeño de cada empleado tomando como base la

2 Gerente
satisfacción personal al realizar su trabajo. Financiero,
Contador y
Tesorero
Contador y
Se evaluara el desempeño de cada empleado tomando como base el tiempo
3 Tesorero
que invierte al realizar sus funciones.
4
Se evaluara el desempeño de cada empleado tomando como base las Contador y
relaciones interpersonales entre sus compañeros y los ejecutivos de otras Tesorero
instituciones con las que la empresa tiene relaciones.
5 Gerente
Los empleados mejor evaluados serán ascendidos y mejor equipados.
General
Contador y
6
Se rotara el personal cada doce meses. Tesorero
7 Contador y
Supervisar el manejo del equipo de trabajo de cada empleado del área
Tesorero
financiera.
147
4.2.2 SEGUNDO COMPONENTE.
COMPROMISO
CRITERIOS
a) Establecer y comunicar los valores

éticos.
b) Las políticas y prácticas sobre R.R.H.H.

deben ser consistentes con los valores
éticos.
c) Definición clara de autoridad y

responsabilidad, para tomar decisiones
por el personal apropiado.
d) Fomentar la confianza para un buen flujo

de información.
Evaluación del Criterio
148
Colocar a la vista los valores éticos para que ningún empleado

del área financiera los pierda de vista.
Evaluar a cada empleado para determinar si conoce los valores a
los cuales debe regirse.
Premiar al empleado que mejor cumpla los valores éticos
establecidos por la organización.
Ajustar los objetivos a los valores éticos de la

organización.
Lograr los objetivos establecidos sin olvidar los valores
éticos.
Establecer las políticas y prácticas sobre recursos humanos
tomando como base los objetivos a alcanzar y los valores éticos.
Planificar y realizar los procesos de selección en los niveles

jerárquicos.
Investir de autoridad y responsabilidad a los niveles jerárquicos.
Integrar al personal para que la función de cada uno, sea un gran
aporte a la empresa.
Fomentar el compañerismo, la confianza y las buenas relaciones

interpersonales.
Fomentar la comunicación, el dialogo y la confidencialidad.
Evitar confrontaciones.
149
PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - COMPROMISO -
Criterio: Se deben establecer y comunicar los valores éticos. Fecha:
Objetivo: Verificar que todo el personal encargado de la gestión financiera

conozca, practique y transmita los valores éticos de la organización al Pág.1de 1
realizar sus funciones.
Depto.
1 Cada empleado que ingrese al área financiera deberá recibir por escrito los
R.R.H.H.
valores éticos que rigen el Departamento.
Cada empleado deberá tener en su escritorio como herramienta de trabajo el Depto.

R.R.H.H.
2 listado de los valores éticos y su significado.
3 Se deberán colocar placas a la vista en donde se encuentren gravados los Depto.

R.R.H.H.
valores éticos.
4 Se examinaran a los ejecutivos de forma verbal y /o escrita para determinar si Depto.

R.R.H.H.
saben cuales son los valores éticos que deben cumplir.
Depto.
5 Se entregara placa de reconocimiento al empleado que más y mejor practique los R.R.H.H. y
valores éticos. Gerente
Financiero
6 Se deberá promover los valores éticos entre compañeros en los momentos más Empleados
Área
críticos en los que se puede faltar a ellos. Financiera
7 Se deberá imponer disciplina siempre que se falte a los valores éticos. Gerente
Financiero
150
Criterio: Las políticas y prácticas sobre recursos humanos deben ser Fecha:
consistentes con los objetivos de la organización, para que las
decisiones se tomen por el personal apropiado.
Objetivo: Establecer uniformidad entre los objetivos que se pretenden alcanzar, los
valores éticos de la empresa y las políticas sobre recursos humanos. Pág.1de 1
Empleados
1 Los valores éticos se tomaran de base siempre que se vayan a establecer los Área
Financiera
objetivos.
Los valores éticos se deberán poner en práctica en todo momento hasta lograr Empleados
Área
2 los objetivos de la organización.
Financiera
3 Al establecer las políticas y prácticas sobre recursos humanos se tomara de Depto.

R.R.H.H.
base los objetivos de la organización y los valores éticos.
4 El recurso humano deberá tratarse como ser humano, reconociéndole sus Depto.
R.R.H.H.
deseos de superación, se le respete y se le recompense moral y materialmente.
Empleados
5 Deberá eliminarse la competitividad, la rivalidad, y los enfrentamientos directos Área
o velados. Financiera
6 Se deberá entregar a Departamento de Recursos Humanos los perfiles de cada

Gerente
uno de los puestos que se necesitan cubrir en el área financiera. Financiero
7 El proceso de selección y reclutamiento deberá de ser orientado a los valores

Depto.
éticos de la organización. R.R.H.H.
151
Criterio: La autoridad y la responsabilidad deben ser claramente definidas y Fecha:

consistentes con los objetivos de la organización, para que las
decisiones se tomen por el personal apropiado.
Objetivo: Establecer la autoridad y responsabilidad en las personas indicadas de Pág.1de 1

acuerdo a los objetivos que se quieren alcanzar
Depto.
1
Se deberá elegir a los candidatos más competitivos luego de haber realizado
R.R.H.H.
completamente el proceso de selección de personal.
Gerente
2 Los niveles jerárquicos serán ocupados por aquellos candidatos con alto grado
General
de responsabilidad.
En los cargos de jerarquía se elegirá al ejecutivo con el mayor grado de Gerente

3
moralidad comprobada. General
Depto.r.r.h.h.
4 Gerente
Se evitara la dualidad de mando para evitar el conflicto de intereses y la
General
confusión de los subalternos.
5 Se informará a cada ejecutivo acerca de sus obligaciones, sus superiores y sus

Gerente
subalternos, con el objetivo de no traspasar los niveles de autoridad y General
responsabilidad. Depto.r.r.h.h.
6 Verificar que los empleados actúen según las directrices marcadas. Gerente
Financiero y
General
7 Gerente
Se recibirán sugerencias de los empleados para la toma de decisiones.
Financiero
152
Criterio: Se debe fomentar una atmósfera de confianza para apoyar el flujo de Fecha:
información.
Objetivo: Fomentar un ambiente de confianza y compañerismo que sirva como

punto de apoyo al buen flujo de información en el área de gestión Pág.1de 1
financiera.
1 Se fomentará la comunicación abierta y directa entre los diferentes niveles Gerente

General
jerárquicos. Depto.r.r.h.h.
Gerente
Los jefes deberán tratar a todos los empleados por igual. General
2
Depto.r.r.h.h.
Gerente
3 General
Los jefes deberán practicar la empatía con sus subalternos. Depto.r.r.h.h.
Gerente
4 General
Los llamados de atención se harán en privado, a puerta cerrada.
Depto.r.r.h.h.
5 Evitar las confrontaciones siempre que se presenten situaciones en las que no Gerente
General
se llegue a un acuerdo unánime.
Depto.r.r.h.h.
Gerente
6 Eliminar las situaciones negativas que pongan en peligro la tranquilidad del General
ambiente de trabajo. Depto.r.r.h.h.
7 No divulgar información confidencial que ponga en desventaja a las personas Gerente

General
con las que se tienen relaciones laborales.
Depto.r.r.h.h.
153
4.2.3 TERCER COMPONENTE.
CAPACIDAD
CRITERIOS
a) Conocimiento, habilidades y
herramientas necesarias para el logro
de los objetivos.
b) Proceso Comunicación apoyar los

valores de la Organización.
c) Se debe identificar y comunicar

información suficiente y relevante.
d) Las decisiones y acciones deben ser

coordinas por toda la Organización.
e) Las Actividad de Control deben ser

diseñadas como parte integral de la
Organización
154
Recibir capacitación por lo menos dos veces al año.

Rotar al personal del área financiera.
Actualización de programas contables y/o programas que se
utilizan en la Gestión Financiera.
Establecer programas bien estructurados de comunicación entre

los gerentes y el personal, así también con empleados de la misma
área o de las diferentes áreas.
Establecer que medios de comunicación serán utilizados en la
empresa.
Asignar recursos necesarios para el buen funcionamiento de los
medios de comunicación.
Establecer mecanismos de seguridad.

Establecer mecanismos para el procesamiento de la información
El contenido de la información debe ser apropiada a las
necesidades de la empresa.
Programar reuniones periódicas entre los gerentes de las

diferentes áreas funcionales de la empresa.
Formar comité de cumplimiento del control interno en el área
financiera.
Dar cumplimiento al marco legal, que correspondan a las
medianas empresas del sector comercio.
Establecer tareas específicas y responsabilidades claras del

personal.
Definir firmas para dar autorizaciones.
Contar con documentación de soporte.
155
PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - CAPACIDAD -
Criterio: El personal debe tener los conocimientos, las habilidades y las Fecha:
herramientas que sean necesarios para el logro de los objetivos.
Objetivo: Definir cuales son los conocimientos y habilidad con las cuales debe Pág.1de 1
contar el personal del área financiera.
1 Que el proceso de reclutamiento y selección del personal, debe garantizar que Depto.
el candidato posea el nivel de preparación y experiencia que se ajuste a los R.R.H.H.
requisitos establecidos para el puesto.
Debe definirse los conocimientos y habilidades específicas requeridas para el Gerente

Financiero
2 desempeñar las actividades financieras.
3 Gerente
Analizar detalladamente las tareas que realiza cada empleado. Financiero
Depto.
4 R.R.H.H.
Los expedientes de los empleados deben ser actualizados trimestralmente. Gerente
Financiero
Depto.
5 En los expedientes se deben especificar los conocimientos y habilidades que el R.R.H.H.
Gerente
empleado ha adquirido en la empresa. Financiero
Depto.
6 Realizar evaluaciones trimestrales sobre los conocimientos y habilidades R.R.H.H.
Gerente
adquiridas en la empresa. Financiero
7 El personal debe recibir orientación, capacitación y adiestramiento necesario de Gerente

Financiero
forma metódica para realizar sus labores.
156
Criterio: El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la Fecha:

organización.
Objetivo: Definir cuales serán los medios de comunicación interna que serán Pág.1de 1
utilizados para apoyar los valores de la empresa.
Depto.
1
Se entregara a cada empleado del área financiera por escrito la misión, R.R.H.H.
visión y valores de la empresa.
Gerente
Comunicar al personal del área financiera los objetivos que persigue la Financiero
2
empresa.
3 Gerente
Comunicar al personal del área financiera los riesgos internos y
General
externos a que están expuestas las medianas empresas comerciales.
4 Gerente
Creación de mecanismos para que los empleados aporten
Financiero
recomendaciones para la mejora continúa.
5
Se utilizarán los memorándum escritos o a través de correos
Personal área
electrónicos, como medio comunicador de cambios, notificaciones y financiera
autorizaciones.
6 Gerente
El gerente financiero debe tener receptividad de sugerencias del
Financiero
personal.
Gerente
7 Se deberá establecer canales de comunicación adecuados. Financiero
157
Criterio: Se debe identificar y comunicar información suficiente y relevante Fecha:

para el logro de los objetivos.
Objetivo: Determinar cual es la calidad de la información que suministra el área Pág.1de 1

financiera, para el logro de los objetivos.
1 La información se obtendrá de fuentes internas y externas. Empleados

del área
financiera
Gerente
Revisar el sistema de información de todas las áreas funcionales de la empresa. General
2
3 Los estados financieros deberán mostrar los anexos necesarios para un mayor Contador
análisis y mejor comprensión.
4 Gerente
La información presentada debe ser reciente y actualizada. General
5 La información generada por las partes relacionadas a la gestión financiera Gerentes

áreas
debe ser confiable y oportuna.
funcionales
6 Se deberá contar con mecanismos de seguridad para que la información no este Gerente
Financiero y
expuesta a todo el personal.
Contador
7 La información suministrada por el gerente financiero o encargado del área será

Contador y
utilizada para mejor procesamiento. Tesorero
158
Criterio: Las decisiones y acciones de las diferentes partes de una Fecha:

organización deben ser coordinadas.
Objetivo: Establecer mecanismos que faciliten la coordinación de los Pág.1de 1

procedimientos entre todas las áreas de la empresa.
1 Se asignarán adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los Empleados

del área
recursos financieros, materiales, técnicos, y cualquier otro recurso propiedad de financiera
la empresa.
Gerente
Debe existir una interacción entre el área financiera y el personal de otras áreas General
Financiero
2 de actividades relacionadas. Ventas
3 Gerente
El área financiera deberá estar centralizada. Financiero
Gerentes
4 Se realizaran reuniones por lo menos una vez al mes, para exponer sus diferentes
áreas
estrategias y unificar esfuerzos para el logro de ellos. funcionales
5 Se deberá contar con una planificación semana, que vaya coordinada con las Contador y
Tesorero
estrategias que se utilizarán para lograr los objetivos.
6 Se debe comunicar al personal, quién o quienes estarán encargados de Gerente

Financiero
supervisar el cumplimiento del control.
7 Asegurarse que todas las acciones del área financiera se desarrollen bajo Gerente
Financiero
normas constitucionales, legales y reglamentarias.
159
Criterio: Las actividades de control deben ser diseñadas como una parte Fecha:
integral de la organización.
Objetivo: Definir el equilibrio que dar a la empresa las actividades de control que se Pág.1de 1
desarrollan en el área financiera.
Crear una división de trabajo, al delegar autoridad y asignar responsabilidades a Gerente

1 Financiero
cada miembro del área financiera.
Contar con un sistema de registro de firmas para autorizaciones en las

Gerente
2 diferentes operaciones: Financiero
2.1 La firma de cheque se deben definir rangos de monto, se recomienda que Contador
existan firmas mancomunadas.
2.2 Los vales de caja chica deben ser autorizados por el gerente o encargado Contador
del área que compra o gastos.
Gerente
2.3 La planilla de sueldo para su pago debe ser autorizada por el gerente.
Financiero
3 Se debe contar con documentos que sirvan de evidencia comprobatoria, Contador

suficiente para respaldar las diferentes operaciones de la empresa.
Se debe contar con formularios necesarios y adecuados para documentar las Contador
4
operaciones financieras.
5 Se debe documentar cada procedimiento de control que se realice en Contador y

tesorero
contabilidad y tesorería.
Gerente
Tener asistencia legal constante, como un auditor externo.
6 Financiero
160
4.2.4 CUARTO COMPONENTE.
EVALUACIÓN Y APRENDIZAJE
CRITERIOS
a) Supervisar el ambiente interno y

externo, para obtener Información
para reevaluación de objetivos.
b) Evaluar desempeño contra metas e

indicadores.
c) Logros obtenidos debe ser

revisadas.
d) Evaluación de los sistemas de

información.
e) Comprobar cumplimiento de
procedimientos.
f) Evaluar sistema de control e

información.
161
La supervisión interna como externa debe quedar debidamente

documentada.
Dar atención inmediata a las áreas que representa riesgos.
Verificar que el ambiente interno y externo se ajuste a las
necesidades de las empresas comerciales.
Realizar evaluaciones de desempeño utilizando indicadores

Permitir mediciones de rendimiento del trabajador y de su potencial
laboral.
Se evaluará el desempeño de cada empleado, debido a que el
rendimiento no es el mismo.
Se utilizarán métodos de evaluación de desempeño, para medir a

cada empleado.
Los encargados del área financiera deberán ser parte activa en las
evaluaciones del desempeño.
Los procedimientos deben tener una mejora continua.
Analizar los Procedimientos establecidos para un buen flujo de

información.
Contar con un cronograma de actividades.

Documentar cada uno de los procedimientos que se hayan
verificado.
Contar con documentación de soporte.
Realizar una planificación para evaluar cada procedimiento.

Las evaluaciones deben realizarse sin previo aviso.
Documentar cada evaluación e informar los resultados.
162
PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - EVALUACIÓN Y APRENDIZAJE -
Criterio: Se deben supervisar el ambiente interno y externo para identificar Fecha:

información que oriente hacia el reevaluación de objetivos.
Objetivo: Verificar la efectividad del Control Interno Pág.1de 1
Contador y
1 Se deberán tomar en cuenta las limitantes o debilidades encontradas por
Tesorero
auditoria interna y externa.
Gerente
Realizar auto evaluaciones a los empleados del área financiera. Financiero
2
Gerente
Asignar personal clave para las actividades de supervisión y evaluación. Financiero
3
Auditoria
4 Se comparará la evidencia obtenida en las actividades diarias. Interna
Auditoria
5 Se deberán revisar la exactitud de los reportes. Interna
6 Se elaborará un informe del área financiera, los que contendrán información que Gerente
detalle las actividades que realizan. Financiero
Gerente
7 Las observaciones que auditoria emita deberán ser entregadas al comité de
Financiero
cumplimiento para su revisión y verificación.
163
Criterio: El desempeño debe ser evaluado contra metas e indicadores. Fecha:
Objetivo: Establecer que efectividad tiene el desempeño de los empleados del área Pág.1de 1
financiera.
Gerente
1 Se conocerá el desempeño del empleado, a través de una descripción exacta y
Financiero
confiable de las actividades y funciones que realizan.
Depto.r.r.h.h.
Se realizará una comparación de los empleados con un estándar, siendo su
Gerente
2 evaluación independiente a la de grupo General
Se realizarán comparaciones entre los empleados, siendo un enfoque de

Depto.r.r.h.h.
3
medición de estándares relativos. Gerente
General
4 Asignar metas de trabajos semanales o mensuales a los empleados del área Depto.r.r.h.h.
Gerente
financiera. General
5 Se deberán programar capacitaciones o seminarios de motivación, para Depto.r.r.h.h.

Gerente
fomentar el buen desempeño de los empleados del área financiera. General
6 Se deberá supervisar que se de una apropiada segregación de funciones en los Depto.r.r.h.h.

Gerente
departamentos de contabilidad y tesorería. General
7 Se deberá indagar sobre el grado de responsabilidad que cada empleado tiene Depto.r.r.h.h.
Gerente
para cumplir con sus metas. General
La evaluación del desempeño deberán estar bien planeados, coordinados y

Depto.r.r.h.h.
8
desarrollados, para así proporcionar beneficios a corto y largo plazo. Gerente
General
164
Criterio: Las premisas consideradas para el logro de objetivos deben ser Fecha:
revisadas periódicamente.
Objetivo: Mantener niveles de eficiencia en las diferentes operaciones que se Pág.1de 1

realizan en el área financiera.
1 Establecer estrategias de mejora continua, cuando los empleados obtengan Depto.
resultados negativos. R.R.H.H.
Depto.
Mantener una base de datos capaz de suministrar toda la información
2 R.R.H.H.
necesaria, para realizar un análisis cuantitativo y cualitativo de los empleados
Depto.
3 Aplicación y adecuación de políticas y procedimientos, relacionados a los R.R.H.H.
recursos humanos de la empresa.
Depto.
4 Desarrollar las condiciones empresariales, en donde se permita la aplicación y
R.R.H.H.
el desarrollo de los objetivos individuales y por lo tanto mantener satisfechos a
los empleados.
Depto.
5 Se deberán verificar periódicamente, que el personal cumpla las funciones del R.R.H.H.
puesto de acuerdo al manual de funciones y puestos.
Depto.
6 Se deberán de verificar el cumplimiento de las metas asignadas a cada R.R.H.H.
empleado del área financiera, al finalizar la semana o el mes.
Depto.
7 Se deberá poseer un expediente a cada empleado, en el cual se acumule la
R.R.H.H.
información sobre el progreso que tenga cada empleado en e transcurso del
tiempo.
165
Criterio: Los sistemas de información deben ser evaluados nuevamente en la medida Fecha:
en que cambien los objetivos y se precisen deficiencias en la información.
Objetivo: Establecer mecanismos que ayuden a detectar deficiencias o debilidades

en los sistemas de información para lograr el cumplimiento de los Pág.1de 1
objetivos.
Gerente
Se deberá revisar los objetivos de la empresa al inicio de cada año o cuando General
Gerente
1 fuera necesario. Financiero
Gerente
Se deberán comunicar por escrito al personal del área financiera, cualquier
Financiero
2 cambio que sufran los objetivos por mínimos que fueran.
Gerente
Se deberán evaluar los sistemas de información dos veces al año para evitar
General
3 debilidades con respecto a la información.
Gerente
Se deberán revisar si los procedimientos con respecto a los sistemas de
General
4 información se están cumpliendo.
Gerente
Asegurarse que cada empleado conozca y comprenda los objetivos del área
Financiero
5 financiera, así como también los objetivos generales de la empresa.
Gerente
Se deberá verificar si el área financiera hace frente a los objetivos financieros
Financiero
6 que la empresa ha establecido.
Se deberá establecer si la información recibida contribuye a que los planes del Contador y
7 área financiera estén acorde con los objetivos de la empresa y con los planes de Tesorero
las otras áreas funcionales.
166
Criterio: Debe comprobarse el cumplimiento de los procedimientos Fecha:

modificados.
Objetivo: Proporcionar de forma cronológica los pasos a seguir para la verificación Pág.1de 1
del cumplimiento de los procedimientos modificados.
Se deberá comprobar que la segregación de funciones se esté cumpliendo Gerente

1
dentro del área financiera. Financiero
Contador y
Se deberá asignar personal clave para la verificación de los procedimientos.
Tesorero
2
Gerente
3 Diseñar un cronograma que contenga las fechas en las cuales se realizarán la
Financiero
revisión de los procedimientos.
Se deberá comprobar cada procedimiento en forma práctica y teórica. Contador y

4 Tesorero
5 Se deberá analizar la ejecución de los procedimientos tomando en cuenta lo Contador y

siguiente: Tesorero
Contador y
5.1 Es posible reducir el número de veces que se ejecuta el procedimiento.
Tesorero
Contador y
5.1 Es factible simplificarlo y realizar una automatización.
Tesorero
Contador y
5.3 La ejecución del procedimiento responde a las necesidades de la empresa.
Tesorero
167
Criterio: Se debe evaluar periódicamente el sistema de control e informar de Fecha:

los resultados.
Objetivo: Determinar la eficacia y eficiencia de las actividades de control. Pág.1de 1
Gerente
1 Realizar pruebas teóricas y prácticas.
Financiero
Pedir a los empleados la documentación que respalde el procedimiento que han Gerente
2 realizado. Financiero
Gerente
3 Las evaluaciones deberán realizarse trimestralmente.
Financiero
Gerente
Se evaluarán a todo el personal involucrado en la gestión financiera.
4 Financiero
5 Gerente
Se deberá realizar una depuración de procedimientos de control.
Financiero
6 Sobre de datos obtenidos en las evaluaciones, se debe realizar informes para Gerente
analizarlos y darle seguimiento para poder superarlo. Financiero
7 Se debe contar con programas de seguimiento para superar las deficiencias y/o Gerente
limitantes encontradas. Financiero
168
4.3 FASE III (DE RESULTADOS).
4.3.1 CONTRIBUCIÓN A LA MEJORA DE LA GESTIÓN FINANCIERA.
a. TESORERIA.
a.1 INGRESOS.
Situación Actual Mejora a la Gestión Financiera
En las Medianas Empresas del sector Se realizarán reportes diarios de cobranzas

Comercio, los ingresos que se generan y se quedaran con su respectiva copia
con las transacciones diarias no cuentan firmada.
con procedimientos que organicen y Asignación de una persona que se
garanticen la razonabilidad, oportunidad e encargue de controlar todas las
integridad. El encargado de tesorería no operaciones:
cuenta con herramientas necesarias que a. Quién efectuó el registro de los clientes.
ayuden a controlar de manera eficiente b. Fecha estipulada para su
las transacciones de dinero por lo cual no correspondiente pago.
se están logrando los objetivos que se Existencia de un control adecuado sobre los
planifica. cobros, utilizando:
a. Emisión de recibos enumerados.
b. Lista de cobranza.
c. Lista de Efectivo.
d. Lista de cheque recibidos.
Y que el importe total cobrado sea
depositado diariamente en la cuenta de
Bancos.
Los ingresos diarios deberán ser
depositados inmediatamente, para no tener
demoras en los saldos de disponibilidad de
ingresos.
169
CONTRIBUCIÓN A LA MEJORA EN EL CONTROL DE INGRESOS.
Permitirá conocer a las

Medianas Empresas
del Sector Comercio de
forma inmediata y
efectiva, los saldos con
Reportes diarios de
Cobranza Respaldo Firmados los que cuentan a nivel
de Efectivo y
Control de Clientes
Personal encargado del Control de Fecha de Equivalente, de tal
Control
manera que se puedan
Emisión de Recibo.
tomar decisiones,
Control Adecuado sobre Listado de Cobranzas.
Cobros Listado de Efectivo convirtiendose en una
Recibido.
herramienta esencial
Conocer diariamente la
Deposito Inmediatos de para la elaboración de
disponibilidad del Efectivo.
Ingresos Flujo de efectivo, lo
cual servirá para dar
información a usuarios
internos como
externos, al final de
E
170
a.2 ADQUISICIÓN DE FONDOS.
Refiriéndose a la adquisición de fondos, Asignación de una persona idónea de

no cuentan con procedimientos y políticas negociar con las instituciones financieras,
que garanticen una estabilización en la que conozca las necesidades y límites de la
captación de fondos. Por lo que empresa, para no poner en riesgo los
determinamos que no se hace un análisis objetivos de la empresa.
de los riesgos financieros, que pueden A través de un comité se determinara el
desestabilizar la planificación realizada cantidad de financiamiento y/o servicios a
en función al logro de objetivos de la requerir a las instituciones financieras.
empresa. Además de no existir controles Tomar en cuenta que más plazo de
que garanticen el buen uso de los fondos financiamiento se corre el riesgo de caer en
que son de suma importancia para el mora, por lo que se recomienda negociar
crecimiento de las empresas de este plazos de pago acorde a la capacidad de
sector: prueba de ello, es muy difícil que pago de la empresa.
se les otorgue fondos por parte del sector Establecer límite de crédito a los clientes,
financiero por no contar con garantía de para evitar dificultades en futuros cobros, se
pago. deberá cobrar a la brevedad posible, para
no incurrir en un elevado riesgo de liquidez.
171
CONTRIBUCIÓN A LA MEJORA EN LA ADQUISICIÓN DE FONDOS.
Financiamiento
Comité Condiciones Presentación

responsable de Estados
aprobar cantidad a de Pago: Financieros a
solicitar en las Monto. Instituciones
Instituciones Plazo. Bancarias.
NECESIDADES
DE LA MEDIANA
EMPRESA
Establecimiento Otorgamiento de ADQUISICIÓN

de Límite de Crédito Crédito para clientes.
DE FONDOS.
para clientes.
Ventas
E
172
a.3 ANÁLISIS DE CRÉDITOS.
El departamento de tesorería no cuenta Establecer políticas y procedimientos que

con una persona encargada de analizar ayuden a controlar las operaciones
los créditos otorgados a los clientes, realizadas, en el otorgamiento de créditos a
además de no existir un control para los clientes.
determinar la morosidad de éstos. No hay Nombrar una persona encargada de tener el
políticas ni procedimientos que brinden control de los clientes procesándolos así:
una eficiente y adecuada información a a) Listado de los clientes que pagan en el
los ejecutivos. tiempo estipulada.
b) Listado de Clientes Morosos.
c) Listado de Cuentas consideradas
incobrables.
La salida de mercadería deberá facturarse
a través de créditos fiscales o facturas de
consumidor final para tener el nombre,
dirección y fecha de realizada la
transacción, clasificando la mercadería que
van a ser financiados y las fechas que
deberán recibir los pagos.
Archivar los documentos en forma adecuada
para controlar los clientes a través de
pagarés, letras de cambio etc.
Establecer fecha de vencimiento de las
facturas, y pasado la fecha de pagos cobrar
intereses, con la finalidad de que los pagos
se reciban según la fecha estipulada.
173
CONTRIBUCIÓN A LA MEJORA EN EL ANALISIS DE CRÉDITOS.
Ventas de Emisión de Documentos

Mercadería
Políticas y Establecer
Procedimient fecha de
os en el Vencimiento
otorgamiento Clientes Puntuales.
de Créditos. Clientes Morosos.

Persona encargada
Cuentas
para controlar
Incobrables.
Permitirá contar con buena y pronta información

financiera, necesaria para la realización de
diferentes análisis financieros.
E
174
a.4 ANÁLISIS DE PRESUPUESTOS.
En el departamento de Tesorería no se Un buen control interno, permite y facilitar a la

cuentan con bases, procedimientos y empresa contar con suficientes datos
políticas para realizar los presupuestos. estadísticos y financieros que permitan plantear
No existe una coordinación con los demás un buen presupuesto, apegado a la realidad y a
departamentos para analizar cuáles son períodos históricos, y no formularlos con datos
las necesidades a tomar en cuenta en la hipotéticos.

Tener un conocimiento completo de la empresa;
consecución de la misma.
este punto es básico ya que los presupuestos
Se desarrollan a través de un seguimiento
deben ir ligados al tipo de empresa a sus
técnico con otros períodos por lo que se
objetivos, a su organización y a sus
corre el riesgo de dejar muchos vacíos en
necesidades.
la información presentada, o que los
Fijación del período presupuestal. Es la
pronósticos no estén acordes a los planes
ejecución del lapso que comprenden unas
efectuados en el momento de realizar las
estimaciones, la determinación de este periodo
estimaciones.
opera en función de diversos factores:
a) Estabilidad o Inestabilidad de las
operaciones de la empresa.
b) El proceso del período productivo.
c) Las tendencias del Mercado.
d) Ventas de Temporadas.
Coordinación para la de ejecución del
presupuesto. Debe existir una persona
encargada del presupuesto que actuará como
coordinador de todas las áreas que intervienen
en el presupuesto, sincronizado las diferentes
actividades se elaborará un calendario, en que
se precisen las fechas, en cada departamento
deberá tener disponible la información necesaria
para que las demás secciones puedan
desarrollar sus estimaciones.
175
CONTRIBUCIÓN A LA MEJORA EN LOS ANÁLISIS DE PRESUPUESTOS.
Tipo de Empresa
E
L
A Organización
B
Conocimiento completo de
O
La Empresa. Objetivos
A
R
A Necesidades
C
I
O
N
Estabilidad o Inestabilidad de las operaciones
D
E
Fijación período presupuestral Período Productivo
P
R
Tendencias del Mercado
E
S
U Ventas Temporales
P
U
E
S Coordinación y Ejecución Sincronizar Actividades entre las diferentes
T Presupuestral. áreas de la empresa.
O
S
E
176
b. CONTABILIDAD.
b.1 CONTABILIDAD FINANCIERA.
Las medianas empresas del sector Diariamente deberán procesar la información

comercio, se han visto obligadas a de las operaciones ya que es importante tener
mejorar su controles con la entrada en la información justo a tiempo, para la toma de

decisiones en la empresa.
vigencia de las reformas fiscales,
El encargado del área contable deberá
debido a esto el atraso en el registro de
delegar funciones a sus subalternos para
sus operaciones se ha hecho más
garantizar el control de las operaciones ya sea
evidente, debido que el área contable
en las ventas, cuentas por pagar bancos,
no cuenta con el personal suficiente cuentas por cobrar con el fin de tener de
para sus actividades diarias, y si le primera mano la información contable.
sumamos la falta de planificación a la Establecimiento de políticas para el cierre
hora de realizar sus labores diarias, contable, en el cual se estipule una fecha
semanales o mensuales. determinada para contar con la información

financiera.
Capacitar al personal de contabilidad en las
funciones que se le deleguen con la finalidad
de garantizar el trabajo que cada uno realice y
para estar al día con los cambios en las leyes
tributarias y mercantiles para un mejor
desempeño en sus labores.
Registrar diariamente las operaciones en los
libros de contables y mayores auxiliares,
comparándolo con los saldos que se reflejen
en los estados financieros evitando así el
atraso en la información contable.
177
CONTRIBUCIÓN A LA MEJORA DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA.
Procesamiento de Registros diarios a los Libros

Delegación de información: Contables
revisiones Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
Bonos
Procesamiento al sistema
Capacitación al Personal contable de la información
de Contabilidad Financiera
Presentación de la
información a los
usuarios de la misma
E Eqqquuuiiipppooodddeee TTTeeesssiiisss
E
178
b.2 INVENTARIOS.
En las Medianas Empresas del Sector Es muy importante el control de los inventarios
Comercio según estudio realizado debido a que representan una parte sobresaliente
específicamente en el área de Gestión de las actividades de la empresa. Por lo cual se
Financiera constatamos la falta de requiere de un control contable que asegure la
procedimiento eficiente en el control de captación de las operaciones y es recomendable
Entradas y Salidas de mercadería. que establezcan como mínimo lo siguiente:
Haciendo deficiente el sistema que Entrada de Mercadería ( Compras )
actualmente están utilizando por no seguir Las compras ó entradas de mercadería
lineamientos que impliquen tener resultados deberán ser controladas mediante la emisión
concretos y reales para toma de decisiones. de documentos; por parte del Almacén o
Cuentan con Sistemas de Valuación pero no bodega a través de una orden de compras; y
es suficiente tener una certeza de los saldos por el lado del proveedor por medio de
reflejados en los Estados Financieros por no facturas consumidor Final o Crédito Fiscal
contar con una persona encargada de Las devoluciones de mercadería deberán ser
bodegas que brinde informes a los usuarios controladas emitiendo notas de crédito.
de está. Las mercaderías en consignación deberán ser
El departamento de contabilidad debe controladas a través de documentos que
delegar funciones en esta área para brindar amparen dichas entradas.
informes eficientes garantizando un mejor Se deberán efectuar periódicamente
control en las operaciones. recuentos físicos de inventarios con el fin de
verificar la exactitud de los libros.
Las mercaderías deberán estar protegidas de
cualquier evento (entrada, salida, pérdida,
robo, etc.) en cuartos o bodegas para ser
captados por el sistema de control
establecido.
Para cada entrega de mercadería a los
proveedores al almacén, se deberán asignar
una persona que verifique la exactitud de lo
179
recibido, para que coincida con la orden de

compra y precio cotizado para luego ser
registrado al libro de compras por el
departamento de contabilidad.
Deberán registrarse diariamente las entradas
de mercadería en el sistema para llevar el
control que proporcione ayuda valiosa a la
toma de decisiones.
Salidas de mercadería (ventas)

Para cada salida de mercadería del almacén,
deberá ser emitido una factura o crédito fiscal
en forma correlativa, la cual será registrada
posteriormente a los libros de contabilidad.
Por cada factura o crédito fiscal, deberá
revisarse la mercadería con las órdenes de
salida del almacén, la cual deberá ser igual en
cantidad y descripción de mercaderías.
Por cada salida de mercadería el encargado
de inventarios, deberá descargar en el
sistema la cantidad de mercadería vendida
para ir actualizando de manera inmediata el
saldo de inventarios.
Cuando la mercadería sea entregada al
cliente, deberá firmar el documento si es
venta al crédito, en el caso de la venta al
contado debe imprimirse la leyenda
“Mercadería Entregada”.
El departamento de contabilidad recibirá en
original las facturas, comprobantes de crédito
fiscal para las ventas al crédito y con la firma
de recepción del cliente y copias de las ventas
al contado para su control.
180
CONTRIBUCIÓN A LA MEJORA DE LOS INVENTARIOS.
Controlar
Ingreso de Documentar las Registro diario Recuentos
Compras de Mercadería y devoluciones y de las físicos a los
Mercadería. verificar con la consignación de entradas al Inventarios.
Orden de Mercadería. Inventario.
Compras.
Emisión documento de Revisión de

Ventas de Registro diario Ventas de
Salida: Mercadería
Mercadería. de las Salidas Mercadería.
Factura Consumidor a entregar
del Almacén. (Orden de
Final. por personal
Salida) Factura Comprobante responsable.
de Crédito Fiscal.
Nota de Crédito
Envío de documentos Entrega de

al Departamento de Mercadería
Contabilidad. al Cliente.
E
181
b.3 PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.
Situación Actual
Mejora a la Gestión Financiera
Con respecto a la Preparación de 1) Establecer procedimientos que

Estados Financieros, en las Medianas ayuden a que los estados financieros
Empresas del Sector Comercio, la sean preparados con el menor tiempo
información y/o documentos financieros posible:
no es proporcionada en el tiempo que Cumplir con las políticas de la
se requiere, debido a la falta de empresa en cuanto a la
comunicación que existe entre las comunicación con la finalidad de
diferentes áreas funcionales en la que las metas se cumplan tal como
empresa. se planifican.
El no contar con los Estados Financiera Se debe recopilar la información
en el tiempo justo, limita a los financiera antes de la finalizar cada
ejecutivos de la empresa a la toma de mes o periodo contable,
decisiones a corto, mediano y largo estableciendo fechas limites para la
plazo. entrega de documentación por parte
de las áreas funcionales de la
empresa.
El cierre contable deberá
comenzarse a trabajar antes de
finalizado el periodo contable, para
que en Enero del siguiente año, se
tengan preparados los Estados
Financieros.
2) Los estados financieros deberán ser
estudiados por la administración de la
empresa para la toma de decisiones,
además se deberán explicar los
182
resultados obtenidos en el período a

las autoridades de la Empresa.
3) Los Estados Financieros deberán

contener los siguientes requisitos:
El nombre de la empresa que
presenta la información.
Período de tiempo cubierto por el
estado financiero.
Moneda en que están expresadas
las cifras.
Nivel de precisión utilizando en la
presentación de las cifras de los
estados financieros (millones,
miles etc.)
183
CONTRIBUCIÓN A LA MEJORA EN LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
P
R
E
P
Cumplir Políticas Tener listos
A
de Comunicación Recopilación de Estados
R
Información Financieros en
A Procedimientos para preparar
enero del
C Estados Financieros.
siguiente año
I
O
N
D
E
Análisis de Estados Financieros Justificación de los
E Resultados.
S
T
A
D
O
S
F
I Contenido de los Estados Los Estados Financieros
N deberán ser presentados
A Financieros. según lo indica la NIF 1.
N
C
I
E
R
O FFFuuueeennnttteee::: E
E Eqqquuuiiipppooodddeee TTTeeesssiiisss
E
S
184
b.4 MANEJO DE IMPUESTOS.
En las medianas empresas del sector Debe el encargado de contabilidad de

comercio en el manejo de impuestos delegar a una persona para que
constatamos que carecen de políticas controle el cumplimiento de las
que obligan a presentar los impuestos obligaciones tributarias, así como a las
ya se IVA, pago a cuenta, declaración demás obligaciones formales o
de alcaldía, declaración de renta, sustantivas que la empresa debe
registro de comercio, estadística y cumplir.
censo, informe anual de retención, Capacitar constantemente al personal
informe de distribución de utilidad, de contabilidad en el área tributaria.
informe de notificación de dirección, etc. Establecer procedimientos para
Antes de la fecha de vencimiento por lo preparar y presentar por lo menos cinco
cual se pierde tiempo presentándolos a días antes de la fecha de vencimiento
último día. Además de no contar con las declaraciones de los impuestos.
una persona que controle y vigile el a. Cuarto día proceder a realizar las
cumplimiento de dicha obligaciones y declaraciones.
que sepa las consecuencias que se dan b. Pasar las declaraciones al
en el caso de no cumplir con estas encargado de la emisión de cheques
obligaciones. para que sea aprobada.
c. Luego de autorizado y aprobados el
cheque proceder a cancelar los
impuestos.
Los libros de contabilidad deberán
anotarse diariamente, para que al inicio
del mes se tengan los saldos.
Las facturas de ventas tanto al
185
consumidor final, así como

comprobantes de crédito fiscal deben
estar en forma correlativa.
Tener todos los comprobantes de
crédito fiscal de compras y si no se
tienen agilizar la entrega con el
proveedor en los primeros 3 días de
cada mes.
Elaborar un archivo en el que se
guarden todos los formularios de los
impuestos cancelados evitando sin
problemas futuros.
186
5. RETROALIMENTACION.
5.1 OBJETIVO.
Evaluar el estado de avance del Sistema de Control Interno de la empresa como

principal instrumento para asegurar que la gestión financiera se oriente a la
realización de los fines y objetivos estratégicos y, se realice con estricta sujeción a
los principios de la empresa.
5.2 DESARROLLO.
La retroalimentación tiene que ver con la efectividad de la comunicación de la entidad

y es la fase final y dinamizadora del Sistema de Control Interno basado en el modelo
COCO, que busca precisamente generar al interior una cultura de autocontrol que
permita mejorar la gestión y resultados de la organización.
Para lograr una retroalimentación efectiva, es necesario articular el accionar de los

procesos de seguimiento expresados en los planes de mejoramiento continuo con la
dinámica de los denominados comités coordinadores de control interno o la instancia
que haga sus veces.
En efecto, el valor de la función evaluadora del Control Interno no radica en la

detección de hallazgos reportados o en la emisión de recomendaciones sino en la
efectividad de las acciones implantadas.
Si bien es cierto, el seguimiento debe hacerse sobre el cumplimiento de los acuerdos

y compromisos dentro de un término prudencial para medir su aplicación, no basta
que las Oficinas de Control Interno asesoren esta aplicación, sino el compromiso de
los diferentes actores o responsables de su ejecución en la entidad.
187
a) Comité de Coordinación del Control Interno.
Es la entidad que se constituye en una instancia de la Administración, cuyo objetivo

es proponer acciones orientadas al mejoramiento continuo en aras del cumplimiento
óptimo de la misión organizacional, así como de garantizar el logro de los objetivos
propuestos lo que implica necesariamente el papel decisivo que tiene en la
retroalimentación para el adecuado funcionamiento del Sistema de Control Interno.
b) Planes de Mejoramiento
Con base en la evaluación del Sistema de Control Interno por los organismos
externos de control, surgen las recomendaciones para redireccionar la acción
organizacional a través de Planes de Mejoramiento que corrigen las desviaciones, se
ajustan los procesos y procedimientos y subsanan los problemas que se presentan,
con el propósito de lograr la eficacia y eficiencia en el cumplimiento de los fines
misionales de las entidades.
Estos se enmarcan dentro de un contexto de tiempo y espacio, requieren de la
definición de estrategias, objetivos (medibles y cuantificables) y asignación de
responsabilidades.
b) Seguimiento.
El seguimiento identifica logros y debilidades; establece los correctivos requeridos

para obtener los resultados esperados, monitorea e identifica aciertos o fallas en el
diseño y en la ejecución, brinda elementos que clarifican y sustentan ajustes a los
objetivos, identifica problemas recurrentes que requieren mayor atención.
188
6. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN.
6.1 GENERALIDADES.
Después de haber conocido, evaluado y aprobado el sistema de control interno

basado en el Modelo COCO, las autoridades de las medianas empresas deberán
contar con un plan de implementación, que les permita obtener los resultados, a
través de las operaciones realizadas, guiadas por procedimientos y controles
adecuados y necesarios para el logro de los objetivos.
El plan consiste en un conjunto de acciones que permite poner en marcha la

propuesta del sistema de control interno basado en el modelo COCO, facilitando su
adopción y ejecución; estableciendo los lineamientos necesarios. El propósito es que
la empresa al implementarlo considere las herramientas necesarias en el desarrollo
del sistema, ya que es importante para la contribución a la mejora de la gestión
financiera.
Para una implementación apropiada se necesitará lo siguiente:
Asignar un comité que sean los encargados de llevar a cabo el Plan de

Implementación, seleccionando a las personas apropiadas y con amplia
experiencia en la planificación y desarrollo de un nuevo sistema capaz de
mejorar los controles ya existentes.
Entrega de políticas y procedimientos al personal para el mejoramiento de

todas las operaciones, que deben realizar en el área de financiera.
189
6.2 OBJETIVOS.
a. GENERAL.
Facilitar la implementar para la aplicación del sistema de control interno basado

en el Modelo COCO, a las medianas empresas del sector comercio, que
contribuyan al fortalecimiento de mejores controles y procedimientos que ayuden
a la obtención de resultados de forma ágil y oportuna para la toma de decisiones.
b. ESPECÍFICOS.
Establecer los lineamientos necesarios para la puesta e marcha del Sistema de

Control Interno.
Determinar los requerimientos necesarios y su debido control para la

implementación del Sistema.
Establecer políticas y procedimientos para la implementación del Sistema de

Control Interno basado en el Modelo COCO.
190
6.3 EQUIPO RESPONSABLE DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA.
Es de suma importancia formar un equipo de personas que se responsabilicen de la

divulgación, ejecución, evaluación y control del sistema de control interno propuesto;
por lo que se deben considerar como responsables las siguientes personas.
a. Autores del Sistema Propuesto.

Serán los responsables de dar a conocer el sistema de control interno propuesto, a
cada una de las medianas empresas del sector comercio, al mismo tiempo serán los
encargados de realizar los ajustes que sean necesarios para la aplicación del
sistema según los exija cada empresa.
b. Junta General de Accionistas, Administrador Único o Propietarios.

Serán los encargados de analizar, aprobar y promover el sistema de control de
interno basado en el modelo coco, para luego aplicarlo en el área financiera de la
empresa, así como también de velar por el cumplimiento.
c. Gerente General y/o Gerente Financiero.

Serán los encargados de promover entre su personal la implementación y aplicación
del sistema en el área financiera. El papel del Gerente es fundamental, ya que sabe
cuales son las operaciones que se realizan diariamente, por lo que su participación
es imprescindible y valiosa.
d. Personal del Área Financiera.

Serán los responsables directos de la ejecución del Sistema de Control Interno
basado en el Modelo COCO, ya que son ellos los que realizan operaciones
financieras diariamente.
191
Serán los responsables de promover el cumplimiento del sistema.
6.4 POLÍTICAS DE IMPLEMENTACIÓN.
a. Políticas de Presentación o Divulgación.

La divulgación y presentación del Sistema de Control Interno Basado en el Modelo
Coco, se realizará a través de una clara exposición a los dueños, administradores
únicos o al gerente general de las medianas empresas, específicamente del sector
comercio.
El propósito de la divulgación del sistema de control interno, es dar a conocer la
importancia y los beneficios que se obtendrán si se implementa en la empresa dicho
sistema.
b. Política de Aprobación.
Deberá ser aprobado por la máxima autoridad de la empresa, y a su vez deberán
dictar políticas al encargado del área financiera para su implementación.
6.5 RECURSOS PARA LA IMPLEMENTACIÓN.
a. Recursos Humanos.
Para la ejecución del Sistema de Control Interno es necesario que cada empleado
del área financiera se comprometa de una manera real, para obtener los resultados
esperados con la implementación del sistema.
El Gerente Financiero, así como el personal de tesorería y contabilidad de las
medianas empresas, cuentan con la capacidad necesaria para poder trabajar en el
192
Sistema de Control Interno Basado en el Modelo Coco, para contribuir a mejorar la

Gestión Financiera.
b. Recursos Materiales.
Es importante para el buen desarrollo del sistema de control interno, contar con los
recursos materiales mínimos, para obtener los resultados esperados.
Contar con todo el apoyo logístico para implementar el modelo como:
Papelería y Útiles.
Fólder.
Plumones para pizarra.
Cartapacios para Papeles de Trabajo.
Fotocopias.
Etc.
7. PRESUPUESTO DE IMPLEMENTACION.
Para la implementación del Sistema de Control Interno Basado en el Modelo Coco,

es necesario contra con una estimación presupuestaria.
El presupuesto puede variar de una a otra mediana empresa, ya que son muy pocas
las empresas que no cuenta con equipo de oficina necesario para poder desarrollar
el sistema, otro factor importante es la contratación de servicios profesionales los
cuales deberán negociarse de acuerdo al tamaño y volumen de operaciones de cada
empresa
193
PRESUPUESTO DE IMPLEMENTACION
RECURSOS HUMANOS SUBTOTAL TOTAL
Responsable de Implementación ** $ 600.00
Colaboradores ** $ 1,100.00
Asesoría para la Implementación $ 2,000.00 $ 3,700.00
RECURSOS MATERIALES SUBTOTAL TOTAL
Papelería y Útiles $ 250.00
Maquinaría y Equipo ** $ 500.00
Otros Gastos $ 100.00 $ 850.00
Subtotal $ 4,550.00
Imprevistos 10% $ 455.00
TOTAL $ 5,005.00
** Son recursos con los que ya cuenta la empresa en el desarrollo de sus actividades
diarias, no se necesitaría invertir en personal
194
8. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5

No. RESPONSABLES
SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES
1º 2º 3º 4º 1º 2º 3º 4º 1º 2º 3º 4º 1º 2º 3º 4º 1º 2º 3º 4º
1 Contactar a Propietarios o Gerentes Autores del Sistema
2 Presentación del Sistema a las autoridades Autores del Sistema
3
Aprobación del Sistema Propietarios
4 Gerentes y Autores
Revisión y adaptación del sistema del Sistema
5 Capacitación al personal involucrado en la implementación Autores del Sistema
6 Personal
Implementación de los Procedimientos del Sistema responsable de la
Implementación
7 Evaluación del Sistema de Control Interno Personal

responsable de la
Implementación
8 Ajustes y Correcciones al Sistema de Control Interno Personal

responsable de la
Implementación
195

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CAPITULO IV MODELO COCO

DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL

Luego de haber confirmado la viabilidad del diseño e implementación de un Sistema

Diseñar un Sistema de Control Interno basado en el Modelo COCO, que contribuya a

Producir información financiera oportuna, correcta y confiable como apoyo a la

Detectar los riesgos de errores e irregularidades, como base para identificar

Definir responsabilidades y funciones para cada empleado que participa en el

El Sistema de Control Interno basado en el modelo coco, es importante porque

Este sistema facilitará el diseño de políticas y procedimientos que garanticen la

Ayudará a fortalecer y mejorar el desarrollo diario de la gestión financiera en la

El sistema de control interno basado en el modelo COCO, busca proporcionar un

El impacto de la tecnología y el recorte a la estructura organizativa.

Por la creciente demanda de informar a los directivos de la empresa, acerca

De acuerdo a los avances tecnológicos, a la globalización y principalmente a los

E. DESARROLLO DEL SISTEMA.

1. DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA.

El Sistema de Control Interno basado en el Modelo COCO, consta de 3 fases las

Fase III (De Resultado) Se da a conocer la contribución que el sistema dará a la

Luego se presenta la retroalimentación, donde se revisaran periódicamente el

2. OBJETIVOS DEL SISTEMA.

2.1 OBJETIVO GENERAL.

2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

Proporcionar a las medianas empresas una herramienta de control para

Garantizar el cumplimiento de las políticas y procedimientos, para tener un

Promover el involucramiento y capacidad técnica del recurso humano, que

Proporcionar un mejor flujo de información que ayude a la disminución de

3. RESPONSABILIDADES DEL SISTEMA.

El objetivo que persigue la alta dirección en las empresas, es obtener ganancias a

La presentación del Sistema del Control Interno basado en el Modelo COCO, se

a. Responsabilidades del Sistema de Control Interno basado en el Modelo

Conocimiento de la Recopilación de la Resultado del

4.1 FASE I (INICIAL)

Continuación se detalla el esquema que se desarrollara, para dar inicio con el

Resultado del Recopilación de

4.1.1 DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA.

a) CONOCIMIENTO DE LA GESTIÓN FINANCIERA.

Establecer las condiciones en las cuales se realiza la Gestión Financiera, en las

Se espera tener un alcance amplio con la recopilación de información relacionada

De los resultados obtenidos se prepararán conclusiones para establecer cuales son

El alcance del diagnostico incluye:

Revisar la situación organizacional de la empresa.

Determinar los controles con los que se realiza la Gestión Financiera.

Conocer cual es el flujo de información que se maneja en la empresa, a través

a.3 RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN.

No. Puntos a Considerar SI NO

1 ¿Existe un Organigrama en la empresa?

2 ¿Cuenta la empresa con misión, visión y valores?

3 ¿Existen objetivos establecidos en la empresa?

4 ¿Existen planes estratégicos y de trabajo?

5 ¿Cuentan con presupuestos y manuales?

6 ¿Cuentan con planes de negocio?

7 ¿Existe información legal de la empresa?

8 ¿Existe detalle del personal de la empresa?

9 ¿Se realizan operaciones claves y Estructura Organizativa?

Para conocer la Gestión Financiera se solicitará al Gerente Financiero o al

No. Puntos a Considerar Preguntas SI NO

1 ¿Existen objetivos y metas establecidos para áreas financieras?

2 ¿Cuentan con políticas de trabajo establecidos para área financiera?

3 ¿Posee la empresa un manual de funciones específicas para el área financiera?

4 ¿Existe un control de Ingresos y Egresos?

5 ¿Se tienen establecidos todas las fuentes de Ingresos?

6 ¿Utiliza la empresa informes financieros para la toma de decisiones?

8 ¿Los presupuestos son preparados por personal que tiene conocimiento de la