Estados Financieros

Los estados financieros son la representación estructurada de la situación y

desarrollo financiero de la entidad a una fecha determinada y por un período
definido, como consecuencia de las operaciones realizadas.

Su propósito fundamental es el de proveer información acerca de su posición

financiera, del resultado de sus operaciones, de los cambios en su capital o
patrimonio y de los recursos que maneja así como la fuente de donde provinieron.
Información que al usuario le resulta esencial en la toma de decisiones.

Los principales estados financieros son los que se detallan:

1. Estado de Situación Financiera o Balance General.

2. Estado de Resultados o Pérdidas y Ganancias.

3. Estado de Costos de Producción y Venta

4. Estado de Variación del Capital o Patrimonio

5. Estado de Cambios en la situación Financiera.

Para el fin que nos ocupa habremos de ver con detalle el Estado de situación
Financiera o Balance y el Estado de Resultados o Pérdidas y Ganancias.
Los estados financieros, también denominados estados contables nos permiten
conocer cuál es la situación económica y financiera de una empresa durante un
tiempo determinado. Los estados financieros son cada uno de los elementos que
conforman las cuentas anuales de las empresas y que sirven para valor el momento
en el que se encuentra cada organización después del ejercicio económico.

Los estados financieros proporcionan a sus usuarios información útil para la toma
de decisiones. Es esa la razón por la cual se resume la información de todas las
operaciones registradas en la contabilidad de una empresa para producir
información útil en la toma de decisiones. Los estados financieros provienen del
resumen de la información contable.

Como te puedes imaginar, cada usuario utiliza la información para contestarse

diferentes preguntas. Por ejemplo, mientras a los bancos les interesa saber si
podrás pagar lo que debes en forma oportuna, a los accionistas les interesa
saber cuánto están ganando o perdiendo en su negocio.

Debido a que cada usuario está interesado en diferentes aspectos de la empresa,

es lógico pensar en elaborar estados financieros útiles para cada usuario. Lo
anterior es prácticamente imposible, de ahí que existan estados financieros por
cada empresa que incluyan toda la información necesaria para la toma de
decisiones de cualquier usuario. Por ello, esta información debe ser ordenada y
presentada en forma convencional y equiparable de una empresa a otra.

¿Cuáles son los estados financieros?

Los principales estados financieros que ayudan a conocer la situación

financiera de una empresa son los siguientes:

1. Balance general: también denominado balance de situación, o estado de

situación patrimonial, es el estado financiero en el que muestra la situación de la
empresa en un momento concreto. Es el más importante para comprender de forma
exacta cómo está la empresa. Es como una fotografía del momento actual de la
empresa, económicamente hablando.
2. Estado de resultados: llamado igualmente estado o cuenta de perdidas y
ganancias. Aquí se muestran todos los ingresos y gastos que ha tenido la empresa
durante el tiempo que se está examinando. Ayuda a comprender la situación
financiera de la empresa y la líquidez de la dispone.
3. Estado de cambios en la situación financiera: este estado contable solo es
obligatorio en algunos países, por lo que su uso es minoritario a nivel mundial. Un
ejemplo de ello es que la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
no la incluye dentro de los estados financieros básicos.
4. Estado de cambios en el patrimonio neto: en este estado financiero se
engloban todos los movimientos que haya realizado a la empresa y que afectan
a su patrimonio.
5. Estado de flujos de efectivo: aquí se muestran todas las variaciones de
efectivo que se han realizado en la empresa. Se pueden ver las fuentes del efectivo
y la forma en que se ha aplicado en la organización.

Toda esta información se suele presentar en un informe financiero en el que se

muestran todos los datos importantes que contienen los diferentes estados
financieros y que sirve para conocer cómo está la empresa en términos financieros.

Qué son los estado financieros?

 Los estados financieros son un informe resumido que muestra cómo una
empresa ha utilizado los fondos que le confían sus accionistas y acreedores,
y cuál es su situación financiera actual. Los tres estados financieros básicos
son el balance, que muestra los activos, pasivos y patrimonio de la empresa
en una fecha establecida; (2) estado de resultados, que muestra cómo se
obtiene el ingreso neto de la empresa en un período determinado, y (3) el
estado de flujo de efectivo que muestra las entradas y salidas de efectivo
producidas durante el período.

Es una práctica estándar para las empresas presentar estados financieros que se
adhieran a los principios de contabilidad generalmente aceptados para mantener
la continuidad de la información y la presentación a través de las fronteras
internacionales. Los estados financieros son a menudo auditados por agencias
gubernamentales, contadores, firmas, etc. para asegurar la exactitud y para
propósitos de impuestos, financiamiento o inversión.
En el caso de una empresa, como hemos comentado, los estados financieros
básicos son toda la información financiera pertinente, presentada de una manera
estructurada y en una forma fácil de entender. Por lo general incluyen cuatro
estados financieros básicos, acompañados de una explicación y análisis.

Los estados financieros reflejan las actividades de negocios

Al final de un periodo, por lo común un trimestre o un año, se preparan los estados

financieros para informar sobre las actividades de financiamiento e inversión hasta
la fecha en curso, así como para resumir las actividades de operación del periodo
anterior. Ésta es la función de los estados financieros y el objeto de análisis. Es
importante distinguir que los estados financieros informan sobre las actividades de
financiamiento e inversión ocurridas en una fecha determinada, mientras que a la
vez contienen información sobre las actividades de operación de todo un periodo.

Partes de los estados financieros

Todos los estados financieros se integran por tres partes: Encabezado: espacio
destinado para el nombre de la empresa, nombre del estado financiero, y fecha o
periodo, dependiendo si se trata de un estado financiero dinámico o estático.
Ejemplo: Compañía Hpom, S.A. de C.V. Estado de resultados del 1 de enero al 31
de diciembre de 2007 Cuerpo: espacio destinado a la integración de la información
de cada estado financiero en particular, y se compone de sus correspondientes
cuentas, rubros y cantidades. Este tema se abordará, posteriormente, en la presente
unidad. Pie o calce: espacio destinado a las notas de los estados financieros y
firmas.

Características cualitativas de los estados financieros

Los estados financieros básicos contienen información que debe reunir ciertas
características cualitativas, las cuales pueden ser de gran utilidad en la toma de
decisiones del usuario general. Estas características deben ser las que se indican
en la NIF A4, “Características cualitativas de los estados financieros”,
adicionalmente el usuario general debe tomar en cuenta ciertas limitaciones en su
utilización.

ncabezado

En él se anota el nombre de la entidad que ofrece la información financiera;

asimismo, el del estado financiero a que se está refiriendo y la fecha o periodo a la
que corresponde su presentación.

Cuerpo

Incluye el listado de elementos que lo conforman, procurando cierto orden en el uso

de sangrías y columnas.

Pie

En él se citan los nombres, firmas y cargos de quienes elaboraron la información

financiera; es decir, del contador y del responsable de la administración del negocio
(representante legal, director general o gerente general). Además, se integran las
notas a los estados financieros.

Los requisitos para la presentación de los estados financieros son que básicamente
deben cumplir con las características cualitativas que se señalan a continuación,
con la finalidad de ser útil para la toma de decisiones de los usuarios generales.

 La confiabilidad, a la que se encuentran asociadas como características

secundarias;
o La veracidad,
 o La representatividad,
o La objetividad,
o La verificabilidad y,
o La información suficiente;
 La relevancia, a la que se encuentran asociadas como características
secundarias.
o La posibilidad de predicción y confirmación, así cómo,
o La importancia relativa;
 La comprensibilidad, y
 La comparabilidad.
Para ser confiable, la información financiera debe reflejar en su contenido,
transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos
(veracidad); tener concordancia entre su contenido y lo que pretende representar
(representatividad); encontrarse libre de sesgo o prejuicio (objetividad); poder
validarse (verificabilidad) y contener toda aquella información que ejerza influencia
en la toma de decisiones de los usuarios generales (información suficiente).
La relevancia se da cuando la información financiera influye en la toma de
decisiones económicas de quienes la utilizan, debe servir de base en la elaboración
de predicciones y en su confirmación (posibilidad de predicción y confirmación) y
mostrar los aspectos más significativos de la entidad reconocidos contablemente
(importancia relativa).

La comprensibilidad se da cuando la información proporcionada en los estados

financieros facilite su entendimiento a los usuarios generales.

La comparabilidad consiste en permitir a los usuarios generales identificar y analizar

las diferencias y similitudes con la información de la misma entidad y con la de otras
entidades, a lo largo del tiempo.