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CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPÍTULO II
DE LA BASE IMPONIBLE DEL TRIBUTO
CAPÍTULO III
DE LA TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO
CAPÍTULO IV
DE LAS MICROEMPRESAS Y EL COMERCIO INFORMAL,
EVENTUAL O AMBULANTE
CAPÍTULO V
DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
ARTICULO 22. DEFINICIÓN DE SUJETO PASIVO.
CAPÍTULO VI
DE LOS DEBERES FORMALES Y DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
SECCIÓN PRIMERA: DE LOS DEBERES FORMALES
15 CAPÍTULO VII
DE LA DECLARACIÓN, DETERMINACIÓN,
AUTOLIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
otros lugares de la ciudad cabecera del Municipio y demás centros poblados de esta
Entidad Político Territorial.
Extemporaneidad de la Declaración Jurada y del Pago del Impuesto en los Casos de
Auditoría o de Otras Actuaciones Fiscales no Concluidas.
La Declaración Jurada de Ingresos Brutos y la autoliquidación del impuesto presentadas
extemporáneamente, es decir, habiendo concluido el mes de marzo de cada año, se
recibirán en las oficinas de la Administración Tributaria Municipal, pero causarán
intereses y la multa a la que haya lugar, conforme a las regulaciones establecidas en la
presente Ordenanza, excepto cuando el contribuyente haya sido notificado formalmente
de la realización de una auditoria fiscal, en cuyo caso deberá esperar los resultados de
dicho examen.
Excepción en Casos de Exoneración o de Otro Beneficio Fiscal.
La excepción de formular la declaración de los ingresos brutos procederá sólo respecto de
la Base Imponible del impuesto, en los casos específicos en que el titular de la Licencia de
Funcionamiento del establecimiento sea objeto de alguna exoneración o de algún otro
beneficio fiscal formalmente otorgado.
Extensión Por Treinta Días del Plazo Para Presentar la Declaración Jurada
La Administración Tributaria Municipal podrá extender el plazo previsto para presentar la
Declaración Jurada de Ingresos Brutos hasta por el lapso máximo de treinta (30) días,
luego de la fecha de vencimiento establecida.
Conversión de Céntimos en el Entero Inmediato Superior o Inferior
En los casos en que por efectos de la autoliquidación del tributo, el monto del impuesto
calculado por el contribuyente incluya céntimos en la cantidad que se ha de pagar,
precederá el contribuyente a añadirle el número entero inmediato siguiente, cuando el
decimal resultante fuere superior o igual a cincuenta céntimos, y el número entero
inmediato inferior, cuando el decimal resultante fuera inferior a cincuenta céntimos.
Estados Financieros Anexos a la Declaración Jurada de Ingresos Brutos
16 La Declaración Jurada de Ingresos Brutos que debe presentarse anualmente, deberá
acompañarse con los estados financieros del giro económico al que corresponda, que
demuestren la cuantía total de las entradas efectivamente percibidas como consecuencia
del ejercicio habitual de actividades gravables en el transcurso del período respectivo, lo
cual servirá de fundamento para la correcta determinación administrativa del impuesto
causado.
Expedición o Publicación de Formularios Electrónicos
La Administración Tributaria local deberá poner oportunamente a disposición de los
contribuyentes o de los responsables de pagar este impuesto, los formularios físicos o
electrónicos elaborados para formular la Declaración Jurada de Ingresos Brutos, que
servirá de basamento para la determinación y el pago del impuesto. Dichos formularios
deberán ser adquirido por cada persona interesada, quienes deberán pagar el importe del
formato por un valor de cero coma una Unidades Tributaria (0,1 UT), el cual constituye un
requisito anexo controlado por la Administración Tributaria Municipal.
Gratuidad del Formulario Como Incentivo de la Recaudación
Cuando la Administración Tributaria Municipal lo considere necesario, podrá entregar
gratuitamente el formulario al que se refiere este artículo, todo ello con la finalidad de
incentivar los mecanismos de recaudación.
ARTÍCULO 42 FUNDAMENTOS DEL PAGO ANTICIPADO DEL IMPUESTO.
El monto del impuesto causado, resultante de aplicar la alícuota respectiva del Clasificador
de Actividades a la Declaración Jurada de Ingresos Brutos, servirá de sustento para la
determinación del anticipo del tributo que se cancelará en el inicio del nuevo ejercicio
económico, calculado sobre la base del setenta por ciento (70%) del impuesto liquidado
en el lapso del ejercicio fenecido, y se pagará mediante la autoliquidación que se
establece en este instrumento jurídico, en porciones trimestrales iguales y consecutivas,
que se abonarán en los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año.
Determinación de Diferencias entre Monto Pagado y Monto por Pagar
Al efectuarse la Declaración Jurada de Ingresos Brutos por ante las Oficinas de la
Administración Tributaria Municipal, en cada trimestre del año sujeto al pago del
impuesto, se determinará por un lado la diferencia o faltante, si la hubiera, a favor de la
Tesorería Municipal, y por el otro, el crédito fiscal restante, o sea, la diferencia que exista
a favor del contribuyente, si ese fuera el caso, procediéndose a la respectiva cancelación
del tributo resultante, o a la compensación de la diferencia existente, debidamente
comprobada en ambos casos, según los documentos acreditados y examinados.
CAPÍTULO VIII
DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTOY DEL MOMENTO DEL PAGO
CAPÍTULO IX
DE LAS MODALIDADES DE PAGO DEL IMPUESTO
CAPÍTULO X
DEL PAGO DEL IMPUESTO
A TRAVÉS DE AGENTES DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN
CAPITULO XI
DEL CERTIFICADO DE SOLVENCIA TRIBUTARIA
Y DE LAS FISCALIZACIONES EN SEDE ADMINISTRATIVA
22 CAPÍTULO XII
DE LAS EXENCIONES, LAS EXONERACIONES,
LAS REBAJAS DEL IMPUESTO Y OTROS INCENTIVOS FISCALES
CAPÍTULO XIII
DE LAS SANCIONES DE NATURALEZA TRIBUTARIA
SECCIÓN PRIMERA: PARTE GENERAL
CAPÍTULO XV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
1 INDUSTRIAS UT/MES %
GRUPO 1-A: Todas las actividades de industria con excepción de las incluidas en
1-A el GRUPO 1-B, 1-C, 1-D, 1-E, 1-F, 1-G, 1-H. 1-I DE LA actividad económica 200 3.00
industrial.
GRUPO I-B: Incluye las siguientes actividades económicas: 500 10.00
1-B Toda actividad relacionada con la construcción vinculada al Sector petrolero,
petroquímico.
GRUPO 1-C: Incluye las siguientes actividades económicas:
Toda actividad relacionada con la construcción no vinculada al Sector petrolero,
1-C petroquímico y energético. La producción, distribución y venta de aguas 500 3.00
industriales; no vinculadas al sector petroquímico; producción, transmisión,
industria del tabaco y sus derivados. Cualquier otra actividad vinculada a la
construcción de obras civiles y gubernamentales, así como cualquier actividad
similar.
GRUPO I-D: Incluye las siguientes actividades económicas:
Toda actividad económica de industria, ejercida por consorcios o cualquier otro
1-D tipo de asociaciones colectivas o entidades constituidas por personas naturales o 1000 10.00
jurídicas o entre estas y aquellas contratistas o .subcontratistas de la empresa del
sector energético, producción de gas natural y toda actividad relacionada con la
industria petrolera y/o petroquímica, incluye la procura.
1-E Industria de bebidas no alcohólicas 200 3.00
1-F Industria de bebidas alcohólicas 500 4.00
Grupo 1-G: Incluye las siguientes actividades económicas: Industrias químicas
34 básicas, fertilizantes e insecticidas, pinturas barnices y lacas, productos
1-G 500 3.00
farmacéuticos, perfumerías y cosméticos, detergentes y artículos de aseo.
1-H Grupo 1-H: Incluye las siguientes actividades económicas; Industrias 500 3.00
procesadoras de minerales de hierro y acero, materiales no ferrosos
1-I Grupo 1-I: Incluye las siguientes actividades económicas: Fabricación y
ensamblaje de vehículos y cualquier otra actividad que importe la fabricación 500 3.00
para el sector comercio y no servicio
1-J Grupo 1-J: Incluye las siguientes actividades económicas; Joyerías, Platerías y 200 3.00
orfebrería.
1-K Grupo 1-K: Incluye las siguientes actividades económicas; Comercialización y 300 3.00
Distribución de Energía Eléctrica.
2 COMERCIO U.T. %
GRUPO 2.1, A: Todas las actividades económicas de comercio al mayor con
2.1.A excepción de la incluidas en el GRUPO 2.1.B y 2.1.C de la actividad económica de 400 4.00
comercio al mayor.
2.1.B GRUPO 2.1.B: Incluye las siguientes actividades económicas: mayor de bebidas 500 5.00
alcohólicas mayor de tabaco y sus derivados.
GRUPO 2.1.C: Incluye las siguientes actividades económicas: mayor de
2.1.C combustibles y otros hidrocarburos, mayor de Alimentos y bebidas no alcohólicas, 500 3.00
mayor de repuestos y accesorios para vehículos; venta al mayor de vehículos,
productos minerales, aceites y grasas.
2.1.D GRUPO 2.1.D: Incluye las siguientes actividades económicas: Las
comercialización al mayor de productos y viene derivados de la actividad 300 2.00
agrícola, de la cría, pesca y actividad forestal.
2.1.E GRUPO 2.1.E: Incluye las siguientes actividades económicas: Hipermercado, 500 3.50
Droguería, Víveres al mayor.
GRUPO 2.2.A: Todas las actividades económicas de comercio al detal con
2.2.A excepción de las incluidas en el GRUPO 2.2.B, 2.2.C Y 2.2.D de la actividad 250 2.00
económica de comercio al Detal.
2.2.B GRUPO 2.2.B: incluye las siguientes actividades económicas: Detal de bebidas 300 3.50
alcohólicas, detal de tabaco y sus derivados.
GRUPO 2.2.C: incluye las siguientes actividades económicas:
2.2.C Detal de vehículos; detal de repuestos y accesorios para vehículos; detal de joyas, 300 4.00
relojes, metales, piedras preciosas, oro, plata, platino, diamante, detal de artículos
del hogar y uso profesional, detal de artículos para ferreterías y construcción.
2.2.D GRUPO 2.2.D: incluye las siguientes actividades económicas: detal de 250 2.00
combustibles y otros hidrocarburos.
2.2.E GRUPO2.2.E: Incluye las siguientes actividades económicas: Detal y mayor de 500 10.00
suplidores de materiales para la industria en el sector petrolero y petroquímico.
2.2.F GRUPO 2.2.F: Incluye las siguiente actividad económica: Supermercado. 200 3.00
2.2.G GRUPO 2.2.G: Incluye las siguientes actividades económicas: Ventas de refresco 300 3.00
por parte de sus fabricantes.
2.2.H GRUPO 2.2.H: Incluye las siguientes actividades económicas: venta de refresco 250 3.00
por partes de sus distribuidores al mayor
3 SERVICIOS U.T. %
GRUPO 3-A: Todas las actividades económicas de servicios con excepción de las
3-A incluidas en el GRUPO 3.B, 3.C, 3.D, 3.E. 3.F, 3-G,3-H, 3-I Y 3-J. de la actividad 100 1.50
económica de servicios.
3-B GRUPO 3-B: Actividad económica de Radiodifusión sonora 100 0.50
GRUPO 3-C: Incluye las siguientes actividades económicas:
Actividades de telecomunicaciones. Con exclusión de la incluida en el GRUPO
3.B.: La emisión, transmisión, y recepción de signos, señales, escritos, sonidos, o
informaciones de cualquier naturaleza, por hilo, radio electricidad. Medios
3-C ópticos o luminosos u otros medios electromagnéticos. El intercambio de redes 100 3.00
públicas entre dos operadoras o establecimientos que exploten servicios de
telecomunicaciones a través de conexiones físicas y lógicas con el fin de permitir
comunicación inter-operativa entres sus usuarios, y toda actividad que esté
vinculada a este servicio que represente movimiento económico.
GRUPO 3-D: Incluye las siguientes actividades económicas:
3-D Bares, discotecas, night club, restaurantes, café, fuentes de soda. Billares, 500 500
bowling, bolas criollas similares con expendio de bebidas alcohólicas.
3-E GRUPO 3-E: Incluye las siguientes actividades económicas: 100 3.00
Restaurantes. Café, fuentes dé soda, bowling sin expendio de bebidas alcohólicas.
GRUPO 3-F: Toda actividad económica de servicios, ejercida par consorcios o
3-F cualquier otro tipo de asociaciones colectivas o entidades constituidas por 1000 1000
personas naturales o jurídicas o entre estas y aquellas contratistas o
subcontratistas de la empresa del sector energético, producción de gas natural y
toda actividad relacionada con la industria petrolera y/o petroquímica.
GRUPO 3-G: Incluye las siguientes actividades económicas:
35 3-G Compañías de seguro, reaseguros. Sociedades de corretaje y similares: entidades 1500 5.00
de ahorro y préstamo; banca universal y similar.
GRUPO 3-H: Incluye las siguientes actividades económicas: Venta y alquiler de
3-H bienes inmuebles; hoteles, moteles, auto moteles, posadas, pensiones y similares; 200 5.00
servicios de garajes y estacionamientos; casas de empeño y agencia de venta de
loterías y similares, colocación de personal.
3-I Grupo 3-I: Incluye las siguientes actividades Económicas; Empresas de servicio 1000 10.00
de transporte en el sector petrolero y petroquímico
3-J Grupo 3-J: Incluye las siguientes actividades económicas; Empresas de transporte 200 1.50
colectivo.
3-K Grupo 3-K: Incluye las siguientes actividades económicas; Empresas de servicios 500 5.00
que no le prestan servicio a la industria petrolera o petroquímica.
GRUPO 3-L: Incluye las siguientes actividades económicas: Arrendamiento de
3-L maquinarias, equipos y/o herramientas en general que no presten servicio en el 500 5.00
sector petrolero y petroquímico.
3-M Grupo 3-M: Incluye las siguientes actividades económicas; Empresas de 500 5.00
transporte de carga que no presta servicios en el sector petrolero y petroquímico.
4 TALLERES U.T. %
Grupo 4-A: Incluye las siguientes actividades Económicas; Reparación de
4-A Motores, Latonería y pintura, Herrería, Auto tapicerías, Electromecánicos, 300 5.00
Radiadores, Metalúrgicos no industriales, Taller de Torno Industrial.
Grupo 4-B: Incluye las siguientes actividades Económicas; Reparación de: Radio
4-B y televisión, Reparación de prendas y relojes, Reparación de bicicletas, 200 2.00
Reparación para motos, Reparación de zapatos.
Grupo 4-C: Incluye las siguientes actividades Económicas; Carrocerías y tanques,
4-C Reparación de Neveras y Refrigeración, Taller de Rectificación de Motores, Taller 500 5.00
de Montaje de Silenciadores, Taller de Reparación de Cauchos, Carpintería, Otros
talleres no clasificados.
5 CONSTRUCCION U.T. %
Grupo 5-A: Incluye las siguientes actividades Económicas; Empresas de
5-A Construcción metalmecánica y soldadura que no presten servicio en el sector 500 5.00
petrolero y petroquímico.
6 INDOLE SIMILAR U.T. %
Son todas aquellas actividades económicas no previstas como actividades
6-A industriales, comerciales o de servicio en esta Ordenanza, siempre y cuando 300 3.00
dichas actividades reúnan las características erigidas por esta Ordenanza.
________________________________ ________________________________
ABG. JEAN CARLOS EVANS LEÓN ABG. ROSA MARÍA JIMÉNEZ SOSA
Presidente del Concejo Municipal Secretaria del Concejo Municipal
del Municipio Bolivariano Anaco del Municipio Bolivariano Anaco
del Estado Anzoátegui del Estado Anzoátegui
EJECÚTESE
______________________________
ABG. LUIS GUEVARA MARRÓN
Alcalde del Municipio Bolivariano Anaco
Del Estado Anzoátegui
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
Por lo antes expuesto se concluye, que las actividades económicas sujetas a la Tributación
Municipal surten efectos en cabeza de cada contribuyente, en razón de la actividad que
desempeña, sea industrial, comercial o de servicios, indistintamente de quién sea el
beneficiario de dicha actividad, es decir, el industrial debe ser considerado como tal, sin
distinguir el hecho de realizar operaciones comerciales para poder transar sus productos;
así como los comerciantes deben ser tratados como tales, dado que su actividad es
exclusivamente el tránsito o intercambio de mercancías. Y los servicios deben ser
considerados exclusivamente de índole similar a la actividad industrial o comercial,
tratándose de servicios industriales o comerciales específicamente indiferentemente de
quien o quienes sean beneficiarios de la prestación de esos servicios, exceptuándose
absolutamente de la tributación municipal los Servicios Profesionales prestados por
quienes ejerzan profesiones liberales.
La disposición del Artículo 9 de esta Ordenanza, lleva consigo la norma del Numeral 5 que
señala: “Para los agentes comisionistas, corredores y las sociedades de corretaje, agencias
de viajes, agencias aduanales, agencias de publicidad y turismo, oficinas de negocios y
representaciones, distribuidores de loterías y agencias, administradores de inmuebles,
concesionarios de vehículos nuevos, franquicias o actividad de índole similar, la base
imponible estará constituida por el ingreso bruto producto por las comisiones o los
porcentajes percibidos, o por el margen de comercialización, cuando no esté
expresamente señalada la cuantía de la comisión que devengarán por concepto de los
servicios prestados en el contrato respectivo, y el producto de la explotación de dichos
servicios”, dejándose aclarado en este artículo, que los ingresos sujetos a la Tributación
Municipal, son aquellos que corresponden específicamente a un monto o total previamente
acordado, por efectos de la comisión o del margen de comercialización que se obtenga
como resultado de lo producido por los actos que se realicen, sujetos de la comisión
previamente convenida, tal como lo establece el Artículo 211, Aparte Único, de la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal, el cual ha sido objeto de interpretación por
Sentencia de la Sala Constitucional Nº 200 del 19.02.2004, la cual copiada parcialmente,
respecto de la referida comisión, entendida como ingreso bruto gravable, expresa: ”…
cuyo fundamento constitucional se halla en el artículo 179, numeral 2, de la Carta Magna,
lo constituyen los ingresos brutos (sin deducibles) que…obtengan…por la venta de
automóviles, en su condición de concesionarias de las compañías que se dedican a la
fabricación de aquellos…Ello quiere decir que sólo puede tomarse en cuenta para la
determinación del monto de la obligación tributaria, el ingreso derivado del porcentaje o
de la comisión que contractualmente se haya fijado, sobre el precio del bien, entre la
concesionaria y el fabricante, por la venta de cada vehículo,..”. Igualmente la Sala
Político Administrativa, en Sentencia Nº 05568, Expediente 2002-0488 del 11.08.2005, la
cual concluye señalando que “En atención a las consideraciones…expuestas, se
impone…declarar que la contribuyente…es una comisionista y a los efectos del
impuesto…la base imponible a ser tomada en cuenta está conformada por el monto de las
comisiones percibidas por ésta, derivado de la venta de los vehículos…; en consecuencia,
se debe desechar la errónea calificación de la contribuyente, así como la base imponible a
serle aplicada, mediante la Resolución Culminatoria del Sumario
Administrativo…emanada del Servicio Autónomo Municipal de Administración
Tributaria…”
La Ordenanza establece con toda claridad que los requisitos razonables que pudiera exigir
la Administración Tributaria Municipal constituyen normas de orden público y de
seguridad ciudadana, advirtiéndose que dichas exigencias deberán ser establecidas por
medio de providencias administrativas, a los fines de prever que se les haga la mayor
publicidad posible, puesto que el otorgamiento de La Licencia de Funcionamiento
constituye un derecho constitucional, y como consecuencia de esa premisa se regula
formalmente el otorgamiento de la Licencia de Funcionamiento, no como un favor que
se le concede graciosamente al contribuyente, sino como un deber que asume
expresamente la Administración Tributaria, ante la necesidad institucional de realizar
actuaciones en la ejecución de las Políticas Públicas, que conduzcan al más favorable
desarrollo del Municipio, tal como lo ha señalado la Sala Constitucional en Sentencia del
06.12.2006, caso THE NEWS CAFÉ & BAR contra Alcaldía del Municipio Chacao, en la cual
expone: “…se ha traído ante este Alto Tribunal un aspecto de gran relevancia: los límites
constitucionales al ejercicio de actividades económicas particulares y, en especial, la
posibilidad de que los Municipios, aparte de cobrar impuestos por el desarrollo de
actividades lucrativas, controlen el cumplimiento de los requisitos que exija el
43 ordenamiento jurídico, a través de la expedición de una Licencia. La Sala observa que la
licencia para el ejercicio de actividades económicas es de vieja data en Venezuela, llamada
anteriormente Patente, como se hace en otros países, nombre que incluso hoy en
Venezuela sigue siendo utilizado en la práctica, seguramente debido a su tradición… no
debe confundirse esa licencia con el impuesto que se genera a causa del desarrollo de
tales actividades…la licencia es un acto administrativo de verificación del cumplimiento,
por parte de quienes pretenden desarrollar actividades lucrativas, de ciertos requisitos
legales, mientras que el impuesto es una exacción que se causa por la obtención de
ingresos (no necesariamente lucro) como resultado de esas actividades. De ese modo,
quien desarrolle actividades económicas en territorio de determinado Municipio debe
contar con la Licencia y satisfacer además los tributos correspondientes. Se trata, sin
embargo, de aspectos distintos: la Licencia habilita para el ejercicio de la actividad, pero
no es la que da fundamento al Poder Municipal para exigir el pago de impuestos, por lo
que su ausencia carece de relevancia a esos efectos. Por ello, quienes generen ingresos
por actividades industriales, comerciales o de servicios están obligados a pagar los
impuestos respectivos, así no hubieran contado con la Licencia, que es meramente un
acto de control administrativo…Lo anterior viene a colación, por cuanto en este proceso
no se discute el poder constitucional de los entes locales para exigir el impuesto a las
actividades económicas, sino el poder para exigir la Licencia. Para la empresa actora,
constituye un exceso de los Municipios condicionar el ejercicio de esas actividades a una
“autorización” o “permiso”, así como también sería contrario a Derecho sancionar a
quienes carezcan de la Licencia, que es precisamente lo que ha ocurrido en el caso de
autos, en el cual la recurrente fue objeto de una orden de clausura de su establecimiento
comercial y del pago de una multa, debido a estar operando como café, bar y restaurante
desde 1998 sin contar con la licencia del Municipio Chacao del Estado Miranda….Para la
Sala, tiene razón la empresa accionante cuando pone de relieve la existencia del derecho
de toda persona a dedicarse a la actividad económica de su preferencia (conocida como
libertad económica), pero no le asiste idéntica razón en el resto de sus afirmaciones, toda
vez que los Municipios no incurren en inconstitucionalidad al prever en su ordenamiento
un mecanismo de verificación del cumplimiento de la legalidad por parte de quienes
desarrollen actividades lucrativas o tengan intenciones de hacerlo (sobre el poder de los
Municipios para limitar la libertad económica, sin que ello implique violación a la reserva
legal nacional, pueden verse los fallos de esta Sala Nº 2641/2003 y 266/2005)…. Se
observa, entonces, que la finalidad de las Patentes o Licencias excede lo fiscal para
traducirse en un mecanismo de control del Derecho. La Sala, al efecto, llama la atención
acerca de los muchos cometidos constitucionales de los Municipios, resumidos en los
asuntos de la vida local a que hace alusión el artículo 178 de la Carta Magna (“Son de la
competencia del Municipio el gobierno y administración de sus intereses y la gestión de las
materias que le asigne esta Constitución y las leyes nacionales, en cuanto concierne a la
vida local…)”. Para el caso de autos, destacan la competencia municipal de control del
desarrollo urbano -no en balde es la primera de las atribuciones listadas en el mismo
artículo 178- así como las de control de las normas de seguridad, salubridad, transporte,
tránsito, protección ambiental, entre otras, todas incluidas en la referida enumeración
constitucional y que, de una manera u otra, se controlan con la Licencia de actividades
económicas…No puede negarse la libertad empresarial de los particulares, pues es parte
de las bases del Estado Venezolano, que garantiza la intervención privada en el sistema
económico, pero ello por supuesto orientado siempre por la consecución de fines que
trasciendan los puramente individuales. De ese modo, es evidente que el ejercicio de
actividades económicas debe ser a la vez respetuoso de las normas que se han establecido
para ordenar el desarrollo social. Sería un contrasentido en la evolución del orden colectivo
prever rigurosas exigencias para mejorar la calidad de vida y a la par tolerar situaciones
que atenten contra ese propósito……Así, el Poder Nacional tiene facultad para imponer
límites al desarrollo de actividades particulares–como el ejercicio de la industria o el
comercio o la prestación de servicios-, sin que ello traiga como consecuencia que los
Municipios estén en incapacidad para garantizar que esos límites se cumplan. No sólo eso,
sino que la demandante invoca competencias nacionales exclusivas como fundamento de
44 su acción, con ánimo de demostrar que los Municipios carecen de poder para limitar la
libertad económica, cuando la lectura del artículo 112 de la Carta Magna permite
constatar que las limitaciones a la libertad económica están efectivamente circunscritas a
ser previstas por vía legal, pero no necesariamente nacional. Se dispone en ese artículo lo
siguiente: “Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad económica de su
preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta Constitución y las que
establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección
del ambiente u otras de interés social. El Estado promoverá la iniciativa privada,
garantizando la creación y justa distribución de la riqueza, así como la producción de
bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la población, la libertad de trabajo,
empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para
planificar, racionalizar y regular la economía e impulsar el desarrollo integral del país.
En puridad, la Licencia de actividades económicas no es una autorización, en el sentido
de acto por el cual la Administración levanta un obstáculo legal para el ejercicio de un
derecho, pues ese obstáculo, en el supuesto de la libertad económica, no existe. Es decir,
toda persona puede dedicarse a una actividad lucrativa lícita y no hay norma que, con
carácter general, lo sujete a una decisión administrativa…Distinto son los casos - que no
constituyen la regla, sino excepciones - en que a causa de la naturaleza de la actividad o en
atención a sus consecuencias, el Estado decide someter su ejercicio a una manifestación
expresa de voluntad del ente público levantando al particular la imposibilidad que tenía de
hacerlo libremente. En tales casos, la Ley deja claramente sentada la necesidad de
intervención pública, sin la cual no podrá actuarse. Es, por ejemplo, lo que ocurre con la
actividad de fabricación y comercialización de armas, que sí requiere de autorización -que
ni siquiera es Municipal-, por cuanto la actividad no está reconocida como de ejercicio
libre…Las verdaderas autorizaciones son, así, actos por los cuales la Administración decide
que una actividad puede ser desarrollada, en atención a diversos criterios, en mayor o
menor medida reglados, en mayor o menor medida discrecionales. La autorización sirve
para habilitar aquello que sin esa resolución administrativa no habría podido hacerse. No
es una simple verificación del cumplimiento de exigencias legales: es el acto sin el cual la
actividad no podría desplegarse. Puede notarse que incluso en sectores amparados por la
libertad económica, el Estado -si cuenta con razones legítimas- puede limita esa libertad.
Fuera de esos supuestos de excepción, todas las personas pueden ejercer actividades
económicas lícitas sin autorización…Como se observa, hay una clara diferencia entre un
acto de autorización y uno de comprobación, si bien este último habilite para desarrollar
la actividad y en esa medida encuentren puntos de contacto. Salvo las actividades que
constituyen la intimidad personal, todas las actuaciones privadas están sujetas a alguna
forma de control, así sea posterior. En ciertos casos, ese control es preferible realizarlo de
manera preventiva, como ocurre con la licencia para el ejercicio de actividades
económicas. De ese modo, aunque no hay obstáculo genérico para el desarrollo de una
actividad empresarial, cuya remoción exija una autorización, sí existe una multiplicidad de
normas que el empresario debe cumplir. Esas normas pueden ser nacionales, estadales o
locales (dependiendo de la competencia de cada ente para dictarlas). La decisión del
Municipio no levanta obstáculos para ejercer la actividad, pero sí hace una constatación
que permite garantizar la efectividad del ordenamiento legal. La Licencia de actividades
económicas es, entonces, un mecanismo de control de diversos aspectos de interés
jurídico, en especial –pero no exclusivamente- los urbanísticos. Es bien sabida la
dificultad de controlar el cumplimiento de las limitaciones legales a la propiedad que se
imponen por razones de urbanismo, sobre todo de manera posterior a la infracción, por lo
que uno de esos mecanismos es el de la Licencia de Actividades Económicas: quien
pretenda dedicarse a determinada actividad debe contar con el acto de verificación de que
se ajusta a lo dispuesto en las disposiciones respectivas… No niega la Sala que la
expedición de la Licencia sirve también para ayudar a conformar el Registro de
Contribuyentes, pues quienes la obtengan pasan a engrosar de inmediato tal registro.
Ahora bien, no es esa su finalidad esencial y mucho menos la única. La extinta Corte
Suprema sostuvo que “sólo tiene fines administrativos” y tuvo razón, pero ello no implica,
como lo pretende la parte accionante, que esos fines administrativos sean limitados, sino
45 que la Licencia es un excelente mecanismo de control en ámbitos no tributarios. De hecho,
el artículo 207 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal permite a los Municipios
exigir la Licencia a la que se alude a lo largo de este fallo (“El hecho imponible del
impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio habitual, en la jurisdicción del
Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente, aún cuando dicha
actividad se realice sin la previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones
que por esa razón sean aplicables”)…La jurisprudencia de esta Sala no ha desconocido la
constitucionalidad de la Licencia para el ejercicio de Actividades Económicas. Al
contrario, ha declarado expresamente que la libertad económica no es un derecho
absoluto, por lo que el Legislador bien podría establecer ciertos límites, siempre que no
constituyan una desnaturalización del derecho y se haga mediante la forma consagrada
en el propio Texto Fundamental (es decir, por actos de rango legal, basados en ciertos
supuestos de hecho, relacionados todos con el interés general)… La Sala ha reconocido
que en principio la Licencia para desarrollar actividades económicas constituye una
limitación válida para el ejercicio de la libertad económica, si bien ha negado su
constitucionalidad en aquellos casos en que se observe un exceso en esa limitación por
parte del Municipio, tal como ocurrió con la denominada Licencia de Extensión de Horario,
exigida por el mismo Municipio Chacao del Estado Miranda y que constituía un requisito
adicional para quienes desarrollasen sus actividades en horas nocturnas. La Sala estimó, al
ser demandada la nulidad de esa Licencia, que en ese caso sí violaba la Constitución, pero
no a causa de la exigencia del acto de verificación general, sino porque se hacía de manera
innecesaria (con una alta incidencia tributaria) para distinguir casos de empresarios
respecto de los cuales no cabía legítimamente tal diferenciación (sentencia Nº
1798/2005)…
Ahora bien, al respecto la Sala observa que la verificación del cumplimiento de requisitos
legales no es un acto discrecional, sino reglado, por lo cual es obligatorio expedir la
Licencia si se cumplen los extremos de Ley. En todo caso, cualquier denuncia sobre
ejercicio errado de un supuesto poder discrecional, al negar una Licencia, exige exponer
la razón y los hechos que conducen a constatarlo. No ha ocurrido así en el caso de autos,
en el cual la parte actora se ha limitado a afirmar que los Municipios se comportan de
manera discrecional al expedir las Licencias respectivas, discrecionalidad que, como se ha
advertido, no existe realmente…Por las consideraciones que anteceden, esta Sala declara
que está ajustado a la Constitución la exigencia de una Licencia de Actividades
Económicas, por ser un mecanismo que no cercena ni restringe la libertad económica, sino
que se trata de un instrumento de control del cumplimiento de la legislación nacional y
local respecto de la actividad que se pretenda desarrolla.”
En relación con la decisión de la Sala Constitucional supra citada, podemos concluir que La
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO es un mecanismo de control de rango constitucional, que
tiene limitaciones de carácter legales y no discrecionales. Las limitaciones obedecen a
razones de orden público y de bienestar general. Si se cumplen los extremos de Ley, su
otorgamiento es obligatorio y no discrecional, ni arbitrario ni caprichoso, porque las
relaciones de carácter tributario de los Municipios no debe estar sometida de manera
exagerada al otorgamiento de la LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO. Por lo tanto, si la
Administración Tributaria Municipal niega una LICENCIA, debe notificar oportuna y
formalmente por escrito al interesado sobre el particular y motivar dicha negativa. Si
transcurrido los quince (15) días señalados en la presente Ordenanza, habiendo cumplido
el solicitante los requisitos que fija la Ordenanza, la Administración Tributaria Local está
obligada a otorgar la respectiva LICENCIA y en todo caso, si omitiera el pronunciamiento
que a tales efectos deberá emitir dentro del plazo establecido, operará el silencio
administrativo, configurándose el derecho para considerarlo positivo.
La Ordenanza suprime el requisito relacionado con las SOLVENCIAS que acreditan haberse
realizado el pago del impuesto y prueban de manera fehaciente la inexistencia de deudas
tributarias, por las mismas razones que se expusieron anteriormente respecto de la
46 constitucionalidad de la Licencia de Funcionamiento exigida rigurosamente por la
Administración Tributaria Municipal como requisito previo para ejercer en este Municipio
actividades económicas lucrativas, según se explica en los párrafos precedentes, lo cual
tiene fundamento en los alcances y efectos de la sentencia precitada, de donde se infiere
la inutilidad e improcedencia de repetir una argumentación que resultará necesariamente
similar a los razonamientos emitidos .
Se deja planteado del modo descrito una nueva Ordenanza de este Impuesto, debiendo el
Concejo Municipal admitirla para su oportuna inclusión en la Agenda Parlamentaria del
presente año dos mil doce (2012), y someterla al procedimiento de consultas, revisión y
corrección previa a su discusión en las sesiones plenarias de Cámara Edilicia, de
conformidad con lo establecido en la Ordenanza de Instrumentos Jurídicos a la que se
contrae el Numeral 12 del Artículo 88 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal,
considerando que se trata de un instrumento jurídico totalmente diferente a la Ordenanza
de Patente de Industria y Comercio, que ha sido hasta la presente fecha la aplicada en
este Municipio, aunque se le haya dado la denominación que el tributo tiene en el
Numeral 2 del Artículo 179 de la Bolivariana, que se reitera en los Artículos 205 al 227 de
la Ley Orgánica supra citada.