REFORMA DE LA ORDENANZA SOBRE IMPUESTO DE ACTIVIDADES

ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS Y OTRAS

DE ÍNDOLE SIMILAR
1

CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 1. OBJETO DEL PRESENTE INSTRUMENTO JURÍDICO.

La presente Ordenanza tiene por objeto establecer las regulaciones que se aplicarán al
Impuesto de Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios y de Índole Similar,
realizadas en la jurisdicción de este Municipio, o que se originen en su ámbito geográfico
territorial de manera fehaciente.
ARTÍCULO 2. DEFINICIÓN DEL HECHO IMPONIBLE. (Ord. 2017 art 18)
El hecho imponible de este tributo lo constituye todo acto que implique ejercicio habitual
en el Municipio de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente, aún si se
realiza sin la previa obtención de licencia que expide la Administración Tributaria
Municipal, sin menoscabo de las sanciones que se apliquen por esa causa, conforme lo
previsto en este instrumento jurídico.
ARTÍCULO 3. CARÁCTER DISTINTIVO DEL IMPUESTO.
El impuesto aplicado a las actividades económicas habituales realizadas, es distinto a los
tributos asignados por la Constitución de la República al Poder Público Nacional y al
Estadal sobre la producción o el consumo específicos de bienes, o del ejercicio de otras
actividades, y se causa con independencia absoluta de las exacciones nacionales y
estadales correspondientes.
ARTÍCULO 4. DURACIÓN DEL PERÍODO IMPONIBLE.
El período impositivo del impuesto regulado por este instrumento jurídico es el año civil o
año calendario, que coincide exactamente con el período comprendido entre los días
primero de enero y treinta y uno de diciembre de cada año, sin perjuicio de la potestad
que tiene conferida el Municipio para implantar y aplicar procedimientos de declaración
anticipada de los ingresos brutos que conforman la base imponible, sustentada en el
monto o cuantía de los proventos totales percibidos por el contribuyente o por el
responsable de pagar el tributo en el año inmediato anterior al gravado, sin deducciones
de ninguna especie, de conformidad con los criterios establecidos a tales efectos en la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal, reproducidos de manera fiel y exacta en el artículo
42 de la presente Ordenanza.
ARTÍCULO 5. OPORTUNIDAD PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO.
El monto del impuesto será liquidado por periodos anuales y se pagará en forma
trimestral, mediante el sistema de recaudación interna directa, o de oficinas bancarias
autorizadas, o de transferencias electrónicas.
Causales de Pago Fraccionado del Impuesto.
Cuando los contribuyentes inicien el ejercicio de las actividades gravables en el transcurso
del período económico financiero, el impuesto será liquidado por los trimestres, los meses
y los días exacta y efectivamente cumplidos
ARTÍCULO 6. DETERMINACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS.
Las personas naturales o jurídicas, las entidades o colectividades que formen una unidad
económica, posean patrimonio, autonomía funcional y realicen las actividades sujetas al
impuesto, se obligan al pago del tributo y a cumplir las formalidades y obligaciones
previstas en este instrumento jurídico.
ARTÍCULO 7. HECHO IMPONIBLE O ACTO GRAVABLE Y SUS EFECTOS.
El ejercicio habitual de las actividades sujetas a este gravamen debe referirse al frecuente
desarrollo de hechos, actos u operaciones de naturaleza idéntica a las actividades que
generan el pago del impuesto en el lapso del ejercicio económico respectivo, con
prescindencia del monto de dinero obtenido.
Evasión, Elusión o Reducción del Impuesto de Actividades Económicas
 La Administración Tributaria al clasificar las actividades que configuran el hecho
imponible, siguiendo la normativa del Código Orgánico Tributario, podrá desconocer la
constitución de sociedades, la celebración de contratos y la adopción de procedimientos
2 jurídicos, aún cuando se crearen conforme a derecho, cuando existan fundados indicios
que con ellas, los contribuyentes han tenido intención de evadir, eludir o reducir los
efectos del impuesto.
Efectos de las Actuaciones de la Administración Tributaria Municipal
Las decisiones que la Administración Tributaria Municipal adopte basándose en la
presente disposición, sólo tendrán efectos en materia tributaria, y en ningún caso
afectarán las relaciones jurídicas privadas de los contratantes o de terceras personas,
distintos de la Tesorería Municipal.
ARTÍCULO 8. DEFINICIÓN ESPECÍFICA DE CADA ACTIVIDAD GRAVABLE.
A los efectos de la presente Ordenanza, se establecen las definiciones de:
1. Actividad Económica Industrial
Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar, perfeccionar o ensamblar
uno o varios productos naturales, e igualmente, aquella que los somete previamente a
algún proceso industrial preparatorio.
2. Actividad Económica Comercial
Todas las actividades que tengan por objeto la circulación y la distribución de
productos y de bienes en general, realizadas con la expresa intención de obtener
ganancias o lucro, así como cualesquiera otras derivadas de actos de comercio,
distintos a los servicios de índole similar.
3. Actividad Económica de Servicios
Todas aquellas que comporten principalmente prestaciones de hacer, sea que
predominen en ellas las labores físicas o el esfuerzo intelectual.
Servicios Conexos con los Servicios Gravables
Se incluyen en este renglón el suministro de agua, de electricidad, de gas, de
telecomunicaciones, y la prestación del servicio de aseo urbano, entre otros, así como
la distribución de billetes de lotería, la actividad de los bingos, de los casinos y de los
juegos de azar en general.
Actividades Excluidas de la Definición de Servicios Gravables
A los fines del gravamen sobre Actividades Económicas no se considerarán servicios,
aquellos que se presten bajo relación de dependencia.
Determinación de Actividades de Servicios Gravables
Deben considerarse como servicios para los efectos de la aplicación de este impuesto,
todos los servicios industriales o comerciales.
Exclusión Absoluta de Servicios que Generan Honorarios Profesionales
Los servicios prestados por personas que ejercen las profesiones liberales, de forma
dependiente, o de manera independiente, indistintamente de la denominación, la
marca, o la sociedad mercantil que adopten o como se constituyan, no están sujetos a
este Impuesto Municipal.
4. Actividad Económica de Índole Similar.
Se define como otra actividad económica que no puede considerarse de índole
industrial, ni comercial, ni de servicios propiamente dichos, y que comporta una
actividad lucrativa según lo dispuesto en esta Ordenanza.
5. Definición de Microempresarios.
A los efectos de la presente Ordenanza, se definen como tales, aquellas personas
naturales que ejerzan actividades económicas idénticas a las señaladas en los
Numerales 1, 2 y 3 de este Artículo, entendiéndose que son de índole similar, debido
a la naturaleza del negocio, en cuanto al capital, a los activos que posee, o el sitio o
lugar donde suelen operan, que es normalmente a domicilio o en lugares del dominio
público, y cuyos ingresos son de difícil cuantificación de manera razonable,
observándose que es un núcleo objeto de atención e impulso institucional, tanto por
el sector público representado por el Municipio, como por el sector privado de la
economía, procurando mejoras y superación de esa actividad.
Carácter Abstracto e Indefinido del Productor, Comprador o Receptor
 A los efectos de la presente disposición, las actividades descritas causarán efectos en
cabeza de cada sujeto activo, y por consiguiente, no se tomará en cuenta para definir la
actividad económica de los contribuyentes, quién sea el destinatario de los productos
3 elaborados, a quiénes se les vendan, o se les presten los servicios industriales o
comerciales respectivos.

CAPÍTULO II
DE LA BASE IMPONIBLE DEL TRIBUTO

ARTÍCULO 9. ESPECIFICIDAD DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO.

La Base Imponible del Impuesto, está constituida por el monto de Ingresos Brutos
efectivamente percibidos por el Contribuyente, sin deducciones de ninguna especie,
resultantes de las operaciones rentables realizadas dentro de la jurisdicción municipal,
que deberán reputarse como efectivamente ocurridas, a los fines de la determinación de
las entradas obtenidas y de calcular el monto o cuantía del tributo, de conformidad con lo
previsto en la presente Ordenanza y en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
Definición de Ingresos Brutos
Se define como ingresos brutos a los fines del presente instrumento jurídico, los caudales,
recursos, capitales o peculio que de manera frecuente y regular recibe una persona
natural o jurídica, o alguna entidad o colectividad que constituya una unidad económica,
dispongan de patrimonio propio, posean autonomía funcional y ejerza actividades
lucrativas industriales, mercantiles, de servicios y otras de índole similar, obtenidos por
cualquier causa vinculada a las operaciones a las que se dediquen, siempre que su
realización efectiva no comporte la obligación de restituirlo en dinero o en especie a las
personas de quienes los han recibido, o a un tercero, y que no sean el resultado de
préstamos o contratos semejantes, de conformidad con los criterios que se exponen
específicamente en los numerales señalados a continuación:
Operaciones Bancarias
1. Para quienes realicen operaciones bancarias de capitalización y de ahorro y préstamo,
la base imponible está constituida por el monto de ingresos brutos obtenidos por
concepto de intereses, descuentos, operaciones de cambio, comisiones, explotación
de servicios y de cualquier otro ingreso accesorio, incidental o extraordinario,
proveniente de las actividades realizadas. No se considerarán ingresos brutos del
servicio bancario, las cantidades que se reciban de terceros en calidad de depósitos.
Operaciones Cambiarias
2. Para quienes realicen operaciones cambiarias, la base imponible estará constituida por
el monto de los ingresos brutos producto del diferencial cambiario, obtenido por
concepto de la compra y venta de billetes, o de monedas extranjeras y cheques de
viajeros, así como las operaciones de cambio vinculadas al servicio de encomiendas
electrónicas y las demás operaciones cambiarias compatibles con su naturaleza, así
como también el ajuste de facturas que se liquidan en moneda extranjera.
Empresas de Seguros
3. Para las empresas de seguros, la base imponible será el monto de las primas
recaudadas netas de devolución, el producto de sus inversiones, la participación en las
utilidades obtenidas por empresas reaseguradoras, las comisiones pagadas por ellas,
los intereses originados por las operaciones financieras, los salvamentos de siniestros,
y otros ingresos percibidos por servicios similares que presten bajo su cualidad de
sujeto pasivo.
Empresas de Reaseguros
4. Para las empresas reaseguradoras, la base imponible estará constituida por el monto
de los ingresos brutos resultantes de las primas de seguros retenidas, o sea, primas
aceptadas, restadas de las primas retrocedidas, considerando el valor neto, a los fines
de las respectivas anulaciones, más el producto generado por la explotación de sus
servicios.
Agentes Comisionistas
 Para los agentes comisionistas, los corredores de bolsa y las sociedades de corretaje de
seguros, agencias de viajes, agencias aduanales, agencias de publicidad y de turismo, las
oficinas de negocios y de representaciones, los distribuidores y agencias de loterías,
4 administradores de inmuebles, concesionarios de vehículos nuevos, la base imponible
serán los ingresos brutos producto de las comisiones o porcentajes percibidos, o el
margen de comercialización realizado, cuando no esté expresamente señalado en el
contrato respectivo la cuantía de la comisión que deben percibir; y el producto de la
explotación de los servicios que prestan dichos agentes.
Transportistas de Carga
5. El ejercicio de actividades económicas bajo la denominación de transporte de carga
genera la base imponible constituida por los ingresos brutos que se generen por
concepto de fletes, u otro tipo de remuneración generada por servicios similares o
afines, producto de la carga que se transporta hacia otros destinos en territorio
nacional o del extranjero.
Casinos y Salas de Juego
6. Para las personas que operen y exploten el servicio lucrativo de casinos, salas de
juego, salas de bingo y otras de índole similar, la base imponible será la cantidad no
destinada a la premiación del total jugado, y cualquier otra producida por las demás
operaciones compatibles que realicen.
Casas de Empeño
7. Para las personas que realicen operaciones de casas de empeño, la base imponible
estará constituida por el monto de los ingresos brutos que obtengan por concepto de
intereses, o el producto de la explotación de servicios, y cualesquiera otros ingresos
accesorios, sean de naturaleza incidental o extraordinaria, generados por las
actividades lucrativas que realicen las Casas de Empeño que regentan, así como el
proveniente de las ventas realizadas en remates de los bienes muebles e inmuebles no
rescatados en el litigio donde se realice la subasta respectiva.
Cooperativas
8. Las personas que habitualmente realicen actividades económicas bajo la
denominación de cooperativas, asumirán las obligaciones tributarias que generan, y
deberán ser declaradas y autoliquidadas de conformidad con lo establecido en la
presente Ordenanza, tomándose como base imponible para la determinación de los
ingresos brutos, la alícuota del clasificador de actividades relacionada con la actividad
que específica que desarrollan.
Exportación de Mercaderías
9. Para las personas que realicen actividades industriales, comerciales, de servicios
industriales y comerciales o de índole similar mediante ventas al exterior de sus
productos o de los servicios conexos, los ingresos brutos que determinan la base
imponible de dicha actividad se determinarán guiándose por las condiciones del valor
“Free on Board” (FOB) que se traduce “Libre al Costado del Buque, incluyendo los
ajustes de precios.
Explotación Petroquímica
10. El producto económico de la explotación petroquímica que se obtenga por el ejercicio
de dichas actividades en la jurisdicción de este Municipio, constituye la base imponible
que genera el derecho de exigirlo y cobrarlo oportunamente por la Administración
Tributaria Municipal a las empresas o sociedades mercantiles que ejerzan dichas
actividades lucrativas.
Actividades Que Realizan Empresas Contratistas de Pedevesa
11. La cualidad de contratistas que poseen las sociedades de comercio que convengan la
prestación de sus servicios con Petróleos de Venezuela S.A. (Pedevesa), les confiere
carácter de sujetos pasivos, configurándose la base imponible en la totalidad de los
ingresos brutos que obtengan en el transcurso del período gravable, deduciéndose el
costo de personal
Servicio de Distribución y Suministro de Energía Eléctrica
12. Cuando se trate de Actividades vinculadas a la prestación del Servicio de Suministro
de Energía Eléctrica, la base imponible para la determinación del impuesto será
 determinada por la totalidad de los ingresos percibidos por el consumo de electricidad
en la jurisdicción de este Municipio.
Obligación de Pagar el Impuesto
5 En los casos indicados en los Numerales precedentes, la determinación de la base
imponible no será afectada por ninguna circunstancia relacionada con la inobservancia, o
las violaciones de los deberes formales y materiales en los que pudieran incurrir, o en los
cuales incurrieran los contribuyentes.
Una vez que se hayan verificados los elementos constitutivos y descriptivos del hecho
imponible, habiéndose determinado el monto de ingresos brutos, se causa el tributo de
pleno derecho y surge la obligación de pagarlo.
ARTÍCULO 10. CONCEPTOS QUE PROCEDEN COMO DEDUCCIONES.
Sólo se admitirán como deducciones de la base imponible de este tributo, siempre que
correspondan efectivamente a las operaciones normales, o que sean inherentes a las
actividades económicas respectivas, y que hayan sido debidamente registradas como
ingresos del ejercicio fiscal de que se trate, con su respectivo respaldo documental y
contable, los siguientes conceptos:
Devoluciones y Anulaciones
1. Las devoluciones de bienes y las anulaciones de contratos de servicios, realizadas por
los y las contribuyentes, siempre que se haya reportado a la Administración Tributaria
Municipal como ingreso, el producto de la venta de bienes de cualquier naturaleza que
sean objeto de devolución, o el monto pagado por el servicio prestado; y el total de los
ingresos que se hubieran generad por contratos objeto de la anulación, según sea el
caso.
Descuentos
2. Los descuentos o rebajas efectuados por las personas obligadas a pagar el impuesto,
realizadas según las prácticas habituales del comercio.
Prorrateo y Deducciones
3. Cuando se trate de un contribuyente industrial que venda los bienes producidos en
otros Municipios, distintos al de la ubicación de la industria, el impuesto pagado por el
ejercicio de actividades gravables en el ámbito de la jurisdicción donde existe la planta,
se deducirá del impuesto a pagar en el Municipio en cuya jurisdicción se realiza la
actividad comercial.
Proporcionalidad
En caso que la venta se realice en más de un Municipio, sólo podrá deducirse el impuesto
pagado por el ejercicio de la actividad industrial, en proporción a la cantidad de bienes
vendidos en cada Municipio, debidamente calculados.
Deducciones Improcedentes
En ningún caso ni por circunstancia alguna se admitirá en este Municipio que la cantidad
de dinero a deducir por aplicación de la disposición establecida en el Aparte precedente,
cuando sea aplicable, exceda del monto total del impuesto que corresponda liquidar en la
jurisdicción donde se encuentra ubicada la sede del establecimiento comercial, de
conformidad con lo previsto en el Artículo 223 de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.
ARTICULO 11. INGRESOS BRUTOS DE LAS VENTAS POR INVENTARIO.
Para las empresas que realizan ventas bajo la modalidad de movimiento de inventarios, la
base imponible estará constituida por los ingresos brutos que obtengan por concepto de
las ventas efectuadas, independientemente del lugar donde se efectúen las mencionadas
operaciones.
ARTÍCULO 12. EXCEPCIONES SOBRE INGRESOS BRUTOS NO GRAVABLES.
A Los efectos de la presente Ordenanza no se considerarán como ingresos brutos
gravables, el producto obtenido de las actividades siguientes:
Intereses Financieros y Cuota-Partes
1. Los intereses financieros percibidos; los ingresos obtenidos por concepto de
dividendos provenientes de la cuota-parte de sociedades de comercio o de las
compañías anónimas formalmente constituidas, bajo cualquier figura asociativa o
modalidad, conforme a las técnicas establecidas por los principios de contabilidad
 generalmente aceptados y las admitidas por las normas internacionales de
contabilidad, siempre que no se trate de los intereses que se obtienen por ejercicio de
las actividades económicas que se configuran en la labores de dichas sociedades
6 mercantiles
Impuesto al Valor Agregado
2. El Impuesto al Valor Agregado y cualquier otro tributo nacional similar, ni los
reintegros que pudieran realizarse, cuando sean procedentes desde el punto de vista
administrativo o en virtud de la aplicación de la ley.
Subsidios Nacionales y Estadales
3. Los subsidios y otros beneficios fiscales similares concedidos por el Poder Público
Nacional o por el Poder Público Estadal.
Ajustes por Inflación
4. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, resultantes de la
aplicación de las normas de ajuste por inflación, previstas en la Ley de Impuesto sobre
la Renta, o por aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
siempre que no hubieran sido categorizados como ganancias en el ejercicio
correspondiente a la determinación y verificación tanto del hecho como de la base
imponible de este tributo.
Enajenación de Activos
5. El producto de la enajenación de bienes que forman parte de los activos fijos de las
empresas mercantiles con fines de lucro.
Enajenación de Fondos de Comercio
6. El producto de la enajenación de un fondo de comercio, de manera tal que haga cesar
los negocios de su dueño de manera definitiva.

Indemnización por Siniestros

7. Las cantidades recibidas de empresas de seguros o reaseguros, resultante del pago de
indemnización por siniestros.
Acuerdos de Armonización Tributaria
8. El ingreso bruto que se le debe atribuir a otros Municipios, en los cuales se desarrolle
el mismo proceso económico por el contribuyente, hasta concurrencia exacta con el
porcentaje que resulte de la aplicación de los acuerdos de armonización y
coordinación tributaria, y para evitar la doble o múltiple tributación, previstos en los
Artículos 162 y 165 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, cuando dichos
convenios hubieran sido efectivamente celebrados y conserven su vigencia.

CAPÍTULO III
DE LA TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO

ARTICULO 13. VÍNCULO ESPACIAL O TERRITORIAL IMPOSITIVO.

La base territorial de este tributo está constituida por el vínculo geográfico, o la relación
espacio-lugar establecida entre la persona del o la contribuyente y el Municipio, como
efectos del ejercicio habitual de las actividades lucrativas realizadas en la jurisdicción
local, verificadas mediante la determinación del Hecho Imponible ya definido, del Sujeto
Pasivo obligado a pagar el impuesto, y el Sujeto Activo representado por la Administración
Tributaria Municipal.
Actividad Gravable Realizada en Territorio de Otros Municipios
En el sentido indicado, a los fines de la presente Ordenanza y conforme a las disposiciones
establecidas en los Artículos 210 y 218 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal,
este impuesto se causa prescindiendo de si el lugar donde se desarrolle la actividad
económica gravable sea del dominio público o privado de otro Municipio, o que se
encuentre cubierto por las aguas.
ARTÍCULO 14. ACTO DE COMERCIO EN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
Se considera que la actividad gravable se ejerce en jurisdicción del Municipio, cuando se
realiza en establecimiento permanente o base fija, ubicado en jurisdicción de esta
 entidad, o cuando cualquiera de las operaciones o actos fundamentales que la
determinen, se haya ejecutado en dicho territorio.
Definición de Establecimiento o Unidad Económica
7 A los fines de la presente Ordenanza se entiende por Establecimiento a la Unidad
Económica conformada por el conjunto de elementos o de recursos materiales,
financieros, técnicos y humanos que se vinculan a través de un espacio físico común,
destinados específicamente a una finalidad económica.
ARTÍCULO 15. ACTOS DETERMINANTES DEL HECHO IMPONIBLE.
Se considera que el hecho imponible del impuesto ha ocurrido de manera cierta,
inequívoca y fehacientemente en la jurisdicción de este Municipio, en los casos específicos
que se enumeran a continuación:
Origen de la Producción o Sede del Establecimiento
1. Si quien ejerce la actividad económica gravable tiene un establecimiento o sede
ubicados en el Municipio, aún cuando posea agentes o vendedores que recorran otras
jurisdicciones municipales ofreciendo los productos objeto de la actividad que ejerce.
En este caso, tanto la actividad que ejerza como el movimiento económico que
genere, deberá referirse al establecimiento ubicado en esta Entidad Político Territorial,
y el impuesto se pagará a la Administración Tributaria Municipal de la localidad.
Establecimientos Diversos y Ventas Foráneas
2. Si quien ejerce la actividad económica posee algún establecimientos en el Municipio y,
además, tiene sedes o establecimientos en otras Entidades, o si tiene empresas o
corresponsales que sirvan de agentes, vendedores o de representantes en otras
jurisdicciones, la actividad realizada se deberá dividir de tal manera, que se pueda
imputar a cada establecimiento o sede la actividad gravable, con el respectivo
movimiento económico generado en el ámbito de la jurisdicción municipal,
debiéndose pagar el impuesto por la actividad y sobre el monto del movimiento
económico imputado a cada una de dichas Entidades Municipales. En estos casos, para
hacer la imputación del ejercicio de la actividad gravable y la determinación de la
cuantía de los ingresos que corresponden a cada establecimiento o sede ubicados en
este Municipio, se tomará en consideración la facturación y la contabilidad de las
operaciones, y otros aspectos relevantes a tales fines, en aquellas circunstancias en las
cuales la facturación, la contabilidad y la determinación de los ingreso brutos sean
realizados en otro Municipio.
Determinación de Porciones del Impuesto Por Establecimiento
3. Si quienes ejercen las actividades económicas realizan una parte de ellas en la
jurisdicción de este Municipio y otra parte en la de otras Entidades Municipales
circunvecinas o no, se determinará la porción de la Base Imponible de las operaciones
4. realizadas en cada Municipio. Los ingresos brutos en estos casos, deberán imputarse a
cada establecimiento, en función del volumen de las ventas realizadas. Cuando las
actividades gravables se obtengan por medio de varios establecimientos permanentes
los ingresos brutos deberán imputarse a cada establecimiento, referidos en función
del volumen de ventas que corresponda a cada uno de ellos.
Inclusión del Precio de Materiales en la Base Imponible
5. La ejecución de obras o prestación de servicios, siempre que el contratista permanezca
en el Municipio durante un lapso superior a tres (3) meses, en períodos continuos o
discontinuos, e indistintamente que la obra o el servicio sea contratado por personas
diferentes, o en casos de contratos de obras, quedará incluida en la base imponible el
precio de los materiales que se provean por el ejecutor de la obra, todo de
conformidad con lo previsto en el Artículo 217 de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.
Actuaciones Fiscales para Preservar la Permanencia de Empresas
6. Cuando una empresa o contribuyente ejecute actividades industriales en la
jurisdicción de este Municipio, y realice las ventas de su producción en
establecimientos permanentes de su propiedad ubicados en otra Entidad Territorial, la
Administración Tributaria Municipal deberá emitir los actos motivados a que haya
 lugar, con el objeto de asegurar la permanencia y la continuidad operativa en esta
jurisdicción de dicha planta industrial.
Casos Diversos de Prestación de Servicios Mercantiles
8 7. Si se trata de servicios prestados o ejecutados en varias jurisdicciones municipales, los
ingresos gravables deberán imputarse a cada uno de dichos servicios, en función de la
actividad que en cada una se despliegue. En el caso de servicios que se ejecuten
totalmente en una jurisdicción, diferente de aquéllas en la cual el prestador del
servicio posea la base fija u oficina permanente exclusivamente destinada a sede
administrativa, al Municipio de la sede administrativa le corresponderá establecer y
exigir un Mínimo Tributario, que se fijará en función de criterios concordantes con el
costo de los servicios públicos que preste el Municipio al citado establecimiento. En el
caso de servicios mercantiles que se contraten con personas naturales, se
considerarán prestados en esta jurisdicción sólo aquellos que tengan una base fija
para realizar sus negocios.
Cálculo del Impuesto Causado por el Servicio de Transporte de Carga
8. Cuando el servicio de transporte sea contratado por un establecimiento permanente
ubicado en la jurisdicción de este Municipio, los ingresos percibidos por dicha
contratación formarán parte de la base imponible para la determinación del impuesto
regulado por esta Ordenanza.
Hecho Imponible del Servicio de Telefonía Fija
9. Ocurre en los casos del servicio de telefonía fija, si el aparato desde donde parte la
llamada se encuentra ubicado en este Municipio.
Telefonía, Televisión por Cable y Servicio de Conexión por Internet
10. Cuando se trata de los servicios de telefonía móvil, de televisión por cable, de Internet
y otros similares, si los usuarios están residenciados en esta jurisdicción, en el caso de
personas naturales; o domiciliados en la misma, en el caso de las personas jurídicas. A
tales efectos, se presumirá lugar de residencia o domicilio el que aparezca en la
factura correspondiente.
Actividad Portuaria (En los Municipios donde Exista)
11. Quien ejerza la actividad portuaria de conformidad con los Artículos 50 y 51 de la Ley
General de Puertos y si el ente administrador adopta la figura de Sociedad Mercantil,
así como cualquier otro tributo municipal.
ARTÍCULO 16. ACTIVIDADES ECONÓMICAS SOBREENTENDIDAS.
Se considerará efectivamente realizados en la Jurisdicción de este Municipio las
actividades de comercio gravables con este tributo que se enumeran en la presente
disposición, aun cuando las personas que las ejecuten con fines de lucro, no tengan ni
posean domicilio permanente en ningún lugar de esta Entidad Político-Territorial Local:
Construcciones y Edificaciones
1. La construcción, refacción o mantenimiento de edificaciones de cualquier naturaleza,
la edificación de urbanizaciones y de parcelamientos, las obras vinculadas a la vialidad
en general, la construcción de monumentos y cualquier otro tipo de construcción que
se realice, conforme a lo previsto en el Numeral 4 del Artículo 15 precedente, de este
instrumento jurídico.
Distribución y Transmisión de Señales Satelitales y Fluidos
2. La distribución de fluidos de cualquier clase, o de señales de televisión y de de internet
transmitidos por cables aéreos, o redes subterráneas; o de acueductos, oleoductos o
gasoductos; el transporte de bombonas o de recipientes similares, con destino a los
puntos de recepción o de descarga ubicados en este Municipio, tanto respecto del
producto mismo que es objeto del transporta, como del medio utilizado para tales
efectos.
Publicidad y Propaganda Comercial de Productos y Servicios
3. La publicidad comercial realizada por medio de vallas, pinturas, afiches y otros objetos
de visualización permanentes, ambulantes o temporales, colocadas en el tejado o la
fachada de inmuebles y vehículos, o en las vías públicas de tránsito peatonal o
vehicular, así como el uso de medios de propaganda comercial que se proyecten en
salas de cine y cualquier otro recinto donde se realicen espectáculos públicos ubicadas
 en la jurisdicción de este Municipio, respecto del agente que la mantiene, la utiliza y
se beneficia de los efectos económicos lucrativos que proporciona, gravada conforme
a la Ordenanza de Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial integrada al
9 Istema Tributario Municipal.
Actuaciones Económicas No Especificadas
4. Otras actividades económicas lucrativas de industria, comercio, servicios y actos afines
o similares, realizadas en la jurisdicción de este Municipio en establecimientos
permanentes, donde el territorio resulte el elemento determinante para definirlas con
el carácter gravable ya señalado.

CAPÍTULO IV
DE LAS MICROEMPRESAS Y EL COMERCIO INFORMAL,
EVENTUAL O AMBULANTE

ARTÍCULO 17. DEFINICIONES APLICABLES AL TRIBUTO DEL IMAE.

Las Microempresas, e igualmente todas las demás actividades del comercio informal,
eventual o ambulante que se realicen en áreas públicas de este Municipio, estarán sujetas
al Impuesto regulado por esta Ordenanza, según lo previsto en el Artículo 208 de la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal.
ARTÍCULO 18. ALÍCUOTA APLICABLES A LOS MICROEMPRESARIOS.
Las Microempresas que operen en este Municipio, así como toda actividad económica
informal y ambulante, estarán sujetos a pagar un impuesto anual de quince unidades
tributarias (15 UT), cualquiera que fuere el monto de los ingresos brutos obtenidos en el
ejercicio económico objeto del gravamen.
ARTÍCULO 19. ALÍCUOTAS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS EVENTUALES
Las Actividades Económicas Eventuales se gravarán en forma proporcional al tiempo en el
cual se desarrollen en este Municipio, dentro del período económico correspondiente,
estableciéndose la cuantía anual del tributo en la cantidad exacta de siete unidades
tributarias (7 UT).
ARTÍCULO 20. REGLAMENTO EJECUTIVO SOBRE COMERCIO AMBULANTE
El Alcalde o Alcaldesa mediante Decreto que se dictará de conformidad con la presente
disposición, emitirá formalmente el Reglamento Sobre El Ejercicio del Comercio
Ambulante, en el cual establecerá las condiciones que deberán cumplir quienes ejerzan la
actividad en las áreas públicas del Municipio.
ARTÍCULO 21. LAPSO PARA REGISTRO Y EMISIÓN DE LICENCIA ESPECIAL.
Los contribuyentes que inicien o hayan iniciado actividades de comercio ambulante sin
haber obtenido la Licencia Especial que se requiere a tales fines, deberán registrarse por
ante la Administración Tributaria Municipal dentro del lapso de ciento ochenta (180) días
continuos, contados a partir de la entrada en vigencia del presente instrumento jurídico.
Prerrogativas de la Administración Tributaria Municipal al Respecto
El funcionario o funcionaria designado o designada por el Alcalde o Alcaldesa con
jerarquía de Director o Directora Municipal de Hacienda, y que con tal carácter se
encargue de dirigir la Administración Tributaria Municipal, deberá formular la
organización interna de la institución hacendísticas municipal, subordinada al Despacho
Ejecutivo, tendrá asignadas la responsabilidad de ejecutar la Gestión Tributaria,
incluyendo la potestad para extender el plazo establecido en esta disposición hasta por
ciento veinte (120) días más.

CAPÍTULO V
DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
ARTICULO 22. DEFINICIÓN DE SUJETO PASIVO.

A los efectos de la presente Ordenanza es Sujeto Pasivo, el obligado al cumplimiento de

las prestaciones tributarias establecidas en su normativa, ya sea en calidad de
Contribuyente o con la cualidad de Responsable.
 ARTÍCULO 23. DETERMINACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES
Son sujetos pasivos del impuesto regulado por este instrumento jurídico, con la cualidad
específica de Contribuyentes:
10 Unidades Económicas Patrimoniales y Autónomas
1. Las personas naturales o jurídicas y las colectividades que constituyan una unidad
económica, que posean patrimonio propio y autonomía funcional, y realicen una o
varias actividades lucrativas sometidas al pago del tributo en la jurisdicción de esta
entidad político territorial.
Consorcios o Agrupaciones Empresariales
2. Los consorcios empresariales, constituidos según las formalidades legales por
personas jurídicas, cuyo objeto sea el ejercicio habitual de actividades económicas de
cualquier índole en forma mancomunada, las cuales deben declarar los ingresos
brutos que generen e incluir en el movimiento económico de cada ejercicio
económico, la cuota de la base imponible que les concierne, de acuerdo con la
participación que obtengan en los resultados producidos por las actividades
económicas lucrativas realizadas en el ámbito de la Jurisdicción Territorial de este
Municipio.
ARTÍCULO 24. DETERMINACIÓN DE LOS SUJETOS RESPONSABLES
Se definen como Sujetos Pasivos del Impuesto de Actividades Económicas a quienes de
forma habitual ejerzan en este Municipio actividades con fines de lucro en
establecimientos permanentes o de base fija, y como tales, califican como personas
naturales o jurídicas sometidas obligatoriamente al pago del impuesto con la cualidad de
Responsables, los enumerados a continuación:
Personas Naturales que Representan Establecimientos o Empresas
1. Las personas naturales o jurídicas que actúen con carácter de propietarios o
representantes de empresas o sociedades con fines de lucro que ejerzan actividades
económicas gravables, de acuerdo a la presente Ordenanza.
Agentes, Comisionistas, Distribuidores, Consignatarios o Responsables
2. Los distribuidores de mercancías y las personas que ejerzan en nombre propio o por
cuenta de otros las funciones de agentes, representantes, comisionistas o
consignatarios de actividades económicas reguladas por la presente Ordenanza, con
respecto a las obligaciones tributarias que se generan para las personas en cuyo
nombre actúan, sin perjuicio de la condición de contribuyentes que por sí mismos
posean, dado el ejercicio habitual de las operaciones habituales que realizan, sin que
en esta última circunstancia exista intermediación alguna con terceros.
Agentes de Retención y de Percepción de Impuestos
3. Las personas naturales que actúen formalmente en el Municipio como agentes de
retención y de percepción de tributos municipales.
Sujetos Solidariamente Obligados a Pagar Los Tributos
4. Están solidariamente obligadas al pago de los tributos, multas y accesorios de los bienes
que administren, reciban o dispongan, las siguientes personas:
a) Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas jurídicas y
demás entes colectivos con personalidad reconocida.
b) Las personas que dirijan, administren o ejerzan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos, o de unidades económicas que ejerzan actividad lucrativa y carezcan de
personalidad jurídica formalmente establecida.
c) Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
d) Los Síndicos y los Liquidadores de quiebras formalmente declaradas; los liquidadores de
sociedades mercantiles, por cualquier causa; administradores judiciales o particulares de
las sucesiones, y los interventores de sociedades y de asociaciones mercantiles
debidamente designados.
e) Los socios o accionistas de las sociedades mercantiles liquidadas.
f) Los demás que conforme a las leyes nacionales así sean calificados.
Sujetos que Asumen el Carácter de Responsables Solidarios
5. Son Responsables Solidarios de pagar el impuesto, quienes adquieran los fondos de
comercio constituidos según el Código de Comercio, cualquiera que sea su naturaleza, o
 aquellos que operen Sociedades de Hecho, Clubes, Comités, negocios de un solo dueño,
adquirientes de activos y pasivos de sociedades mercantiles y entes colectivos con
personalidad jurídica o sin ella
11 ARTICULO 25. RESPONSABILIDAD PERSONAL DE CARÁCTER DELICTUAL
Se reputan como personas responsables individualmente por las infracciones
administrativas y por la comisión de delitos y faltas de índole tributaria, los autores,
coautores, cómplices y encubridores de esos hechos, conforme a lo previsto en el
ordenamiento jurídico vigente que regula tales hechos.
ARTÍCULO 26. RESPONSABILIDAD PERSONAL SOLIDARIA
Los mandatarios, representantes, administradores, encargados o dependientes de los
sujetos pasivos de este tributo, que incurran en infracciones, en ejercicio de las funciones
que tienen conferidas conforme a los Estatutos Sociales o Actas Constitutivas respectivas,
según el caso, o de los Mandatos otorgados, en la correspondiente circunstancia fáctica;
los representados, los mandantes o principales, serán responsables solidariamente por las
sanciones pecuniarias aplicadas al Sujeto Pasivo del Impuesto, sin perjuicio de las
acciones de reembolso que procedan, contra los propios responsables, administradores o
mandatarios, intentadas por las empresas representadas o administradas.

CAPÍTULO VI
DE LOS DEBERES FORMALES Y DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
SECCIÓN PRIMERA: DE LOS DEBERES FORMALES

ARTÍCULO 27. PERSONAS OBLIGADAS A CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES

Toda persona natural o jurídica sujeta al pago del Impuesto deberá cumplir los deberes
formales y obligaciones relacionadas con la organización de sus negocios y en especial
están sometidos a las siguientes obligaciones:
Libros de Contabilidad
1. Llevar contabilidad detallada de los ingresos, las ventas y las operaciones que realicen,
conforme a la Legislación Nacional y a los términos de la Licencia de Funcionamiento
otorgada para el ejercicio de actividades económicas lucrativas. La mencionada
contabilidad deberá reflejarse en la Declaración Jurada de Ingresos Brutos que están
obligados a presentar.
Solicitud de Permisos y de la Licencia para Ejercicio del Comercio
2. Solicitar por ante la Administración Tributaria la Licencia para el ejercicio de
actividades económicas en el ámbito local, con carácter permanente o esporádico, e
igualmente, inscribirse en el Registro de Contribuyentes, aportar los datos que se les
exija e informar toda modificación que se operen en el negocio que regenta, referida a
la inclusión de nuevos ramos de producción, de distribución o de ventas, dentro de los
lapsos previstos a tales fines en las regulaciones del presente instrumento jurídico.
Llevar y Conservar Ordenadamente los Libros de Contabilidad
3. Conservar en forma ordenada, mientras el impuesto no haya prescrito, los libros de
comercio, y los demás registros especiales, los documentos que acrediten el giro de la
actividad que realiza, incluyendo la relación de los antecedentes de las operaciones ya
realizadas, o de aquellas situaciones confrontadas precedentemente, que constituyan
hechos gravables.
Facilitación de Actuaciones Fiscales de la Administración Tributaria.
4. Facilitar a los funcionarios autorizados realizar la inspección, fiscalización y verificación
que consideren necesarias en el establecimiento o fuera del recinto; responder las
declaraciones que les sean solicitadas, y permitir que realicen el examen y la revisión
de documentos y comprobantes; de cotejar la legitimidad de la procedencia, respecto
del origen y destino de mercaderías y productos objeto de su comercio, sin perjuicio
de aplicar las regulaciones establecidas en este instrumento jurídico y en la Ordenanza
Sobre Régimen General de los Tributos, relacionadas con el deber de exhibir ante la
sede fiscal o los funcionarios ya indicados cuanto les exijan, a los fines de determinar
los elementos integrantes de las actividades lucrativas que realizan, relacionados con
las actividades generadores de obligaciones tributarias, y por consiguiente, que sirven
 de fundamento para formular en cualquier momento aclaraciones o complementos de
información; y finalmente, cumplir la obligación de exhibir en sitio visible de la sede o
local, la Licencia de Funcionamiento previamente otorgada
12 Notificación a la Administración Tributaria Municipal Sobre Cambios.
5. Comunicar sin dilaciones a la Administración Tributaria, dentro de los lapsos previstos
en la presente Ordenanza, los cambios de domicilio, de la denominación y de la razón
social del negocio, cuando ocurran.
Comparecimiento por ante Oficinas de la Administración Tributaria
6. Comparecer oportunamente por ante las Oficinas de la Administración Tributaria
Municipal, cuando su presencia sea requerida expresamente para tratar o bien para
dilucidar asuntos inherentes al impuesto.

SECCIÓN SEGUNDA: DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES

ARTICULO 28. FUENTE DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA Y ADMINISTRATIVA

La Administración Tributaria Municipal formará y conservará el Registro de
Contribuyentes y de Responsables, y vigilará el estricto cumplimiento de los Deberes
Formales previsto en este instrumento jurídico y en la Ordenanza Sobre Régimen General
de los Tributos, cuyas regulaciones se aplicarán a los sujetos pasivos que realicen
actividades gravables en la jurisdicción de este Municipio, en consideración de la
información recabada por la Autoridad Tributaria local, contenida en los expedientes
formados a tales efectos, incluyendo la relacionada con La Licencia que se expide para
controlar el ejercicio de las actividades mercantiles sujetas a la tributación local.
ARTÍCULO 29. OBLIGACIÓN DE RENOVAR LA LICENCIA
Los sujetos pasivos sometidos al pago del impuesto, deberán renovar la Licencia de
Funcionamiento que posean, dentro de los ciento ochenta (180) días continuos siguientes
al día de entrar en vigencia la presente Ordenanza.
ARTÍCULO 30. REGISTRO DE CONTRIBUYENTES AMPLIO Y EFICAZ
El registro de sujetos pasivos deberá realizarse con amplitud y eficacia, de manera que
pueda usarse para determinar el número de contribuyentes que lo conforman, su
ubicación, el código de la Licencias de Funcionamiento que se le hubiera otorgado, y su
descripción; igualmente deberá mantenerse el control sobre los derechos tributarios
pendientes de pago a favor del Tesoro Municipal por concepto de impuesto no pagado o
recaudado; de actualizar el control de multas, intereses y recargos aplicados conforme a
esta normativa, y del cabal cumplimiento de las demás obligaciones tributarias
municipales.
Identificación en el Registro de Contribuyentes Cesantes
El registro deberá identificar a todo sujeto pasivo que por cualquier causa haya cesado el
ejercicio de actividades lucrativas, o las haya modificado; la de aquellos que tengan
pendiente pagos del impuesto y de sus accesorios, y a quienes ejercen actividades
económicas lucrativas sin la Licencia respectiva.
ARTICULO 31. FINALIDAD Y EFECTOS ADMINISTRATIVOS DE LA LICENCIA
Sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar, todo contribuyente que haya iniciado
actividades gravables en el Municipio sin haber obtenido la Licencia de Funcionamiento,
por razones inherentes a la inadecuación de los actos de comercio que realiza, o por el uso
urbanístico conforme establecido, deberán inscribirse en el registro, y la Administración
Tributaria Municipal expedirá la constancia, si ello fuera procedente, dentro de los quince
(15) días hábiles siguientes a la fecha de haberse presentado la correspondiente solicitud.
Autonomía de la Licencia Respecto de la Inscripción en el Registro
La inscripción indicada deberá realizarse por escrito, usando los formularios especiales,
autorizados y elaborados para tales fines por la Administración Tributaria Municipal, en
cuyo texto deberá expresarse lo establecido en el Artículo 32 de la presente Ordenanza.
Dicha inscripción no sustituye ni releva en ningún caso el valor administrativo que se le
confiere formalmente a la Licencia de Funcionamiento que se expide para controlar el
ejercicio de la actividad económica lucrativa a la que se contrae, y sus efectos.
ARTICULO 32. TASAS
 Las tramitaciones relacionadas con la Licencia, realizadas por ante la Administración
Tributaria Municipal, causarán las tasas que se describen en la presente tabla, expresadas
en Unidades Tributarias (UT):
13
DECRIPCION TASA TARIFA
PROPUESTA
Tramitación de la Licencia de Funcionamiento 1.000 U.T.
Tramitación de Retiro de Licencia de Funcionamiento 1.000 U.T.
Otorgamiento de Certificación de Solvencia 1.400 U.T.
Renovación de la Licencia de Funcionamiento 1.400 U.T.
Certificación Fiscal de Documentos 1.000 U.T.
Constancia de no Contribuyente 1.000 U.T.
Modificación de la Licencia 1.400 U.T.
Otorgamiento de Permiso para Comercio Eventual 1.000 U.T.
Permiso para la Industria de Colchones Inflables, Carros Eléctricos y 1.000 U.T.
Similares para Recreación Infantil
Copia Certificada de la Constancia de Inscripción de los Registros 600 U.T.
Municipales
Copia de los Recibos Cancelados de Cualquier Tributo Municipal 600 U.T.
Formulario de Retención/Percepción 600 U.T.
Cualquier otra tramitación no prevista 1.000 U.T.

ARTICULO 33. ORDENANZA SOBRE RÉGIMEN GENERAL DE LOS TRIBUTOS

Los requisitos que deben exigirse a los interesados para la formación del Registro de
Contribuyentes se establecen en la Ordenanza sobre Régimen General de los Tributos,
especificados como elementos indispensables para la oportuna expedición de la Licencia
por la Administración Tributaria Municipal
ARTÍCULO 34. NEGACIÓN DE LA SOLICITUD Y NUEVO TRÁMITE
La falta de consignación de alguno de los requisitos indicados anteriormente, ocasionará
que se otorgue al interesado un plazo de quince (15) días para que subsane y corrija la
omisión. Transcurrido este plazo sin que se hubieran consignados los documentos
faltantes, se considerará insuficiente la indicada solicitud a los fines de la procedencia del
Registro, sin perjuicio de que el interesado o interesada pueda volver a tramitarla
mediante nueva petición, en cuyo caso deberá cancelar la tasa correspondiente.
ARTÍCULO 35. ACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
El Registro de Contribuyentes del Impuesto de Actividades Económicas forma parte del
Registro de Contribuyentes del Municipio que se regula mediante la Ordenanza Sobre
Régimen General de Los Tributos, se deberá conservar debidamente actualizado, con
arreglo a lo establecido en el prenombrado instrumento jurídico, procediéndose a
agregarle cada vez que sea necesario, las modificaciones que se produzcan sobre los
elementos que caracterizan a cada contribuyente, inmediatamente que ocurran, y que de
alguna manera alteren e impliquen variaciones de las condiciones originales que poseían
inicialmente, al ser notificadas a la Administración Tributaria Municipal, con el objeto de
proceder al otorgamiento de nueva Licencia de Funcionamiento, si fuera necesario, en
virtud de los efectos que se generen debido a los alcances de los cambios referidos,
formalmente constatados.
ARTÍCULO 35. VERIFICACIÓN DE LA CESACIÓN EFECTIVA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
GRAVABLES. La exclusión de contribuyentes o de responsables del pago del impuesto, o
del registro que contiene Información sobre el ejercicio de actividades gravables, sólo se
realizará cuando la Administración Tributaria hubiere verificado previamente y dejado
constancia de manera fehaciente e inequívoca, de haber cesado el ejercicio de las
operaciones sujetas al pago del tributo, mediante las inspecciones recogidas en Actas
Motivadas, que certifiquen efectivamente el hecho sin ningún margen de duda, o bien que
se hubiera producido la notificación al contribuyente o al responsables de quien se trate,
 la correspondiente cancelación por vía administrativa de la Licencia de Funcionamiento
otorgada previamente.
ARTÍCULO 36. MECANISMOS DE CONTROL.
14 La Administración Tributaria Municipal instrumentará los mecanismos o las modalidades
de control que se consideren más adecuadas para realizar la actualización del Registro de
Contribuyentes oportunamente.
Sanciones Por Incumplimiento de Este Deber Formal
Los sujetos pasivos de este tributo deberán dar fiel y estricto cumplimiento a los
mecanismos de control que establezca la autoridad tributaria local, a los efectos de
verificar si existe transgresión del deber formal tributario al que se refiere la presente
disposición, lo cual originará como consecuencia para el contribuyente, someterse a las
sanciones establecidas en esta Ordenanza.
ARTÍCULO 37. ACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
La inscripción en el Registro de Contribuyentes y la correspondiente Licencia de
Funcionamiento, deberán actualizarse cada dos (2) años, contados desde la fecha de
otorgamiento del precitado permiso, a cuyos efectos deberá emitirse la constancia
respectiva por órgano de la Administración Tributaria local, debiendo mantenerse el
certificado en el establecimiento, en un lugar del recinto perfectamente visible al público
en general.

SECCIÓN TERCERA: DEL REGISTRO Y LA AUTORIZACIÓN

PARA EL EXPENDIO DE BEBIDAS Y ESPECIES ALCOHÓLICAS

ARTICULO 38. ORDENANZA ESPECIAL CONFORME AL ARTÍCULO 46 DE LA LEY DE

IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES ALCOHÓLICAS. El ejercicio de las actividades
lucrativas relacionadas con la venta de bebidas alcohólicas y de las que se elaboran con
especies similares, cualquiera que sea su tipo, composición, sistema de embotellamiento,
de envases, su denominación o empaques, estará sometido a las formalidades inherentes
a la inscripción en el Registro de Contribuyentes del Municipio, en los dos casos concretos
que expresamente se señalan en los numerales siguientes:
Ejercicio Exclusivo de Expendio de Licores y Productos Conexos
1. Establecimientos denominados licorerías, destinadas exclusivamente a la rama
mercantil de expendio de licores, en cuyo giro se suelen incluir la venta de accesorios y
productos conexos con el consumo de las especies, tales como los vasos, cavas, hielo,
bebidas complementarias, pasapalos, chucherías y otros elementos asociados a la
utilización de esos productos.
Expendio de Licores Dentro de las Actividades de Comercio Múltiple
2. Expendios de licores de las clases indicadas en el Encabezamiento de esta disposición,
incorporados a establecimientos dedicados a una diversidad de ramos mercantiles,
entre los cuales suelen incluirse departamentos, secciones o estanterías destinadas a
la exhibición y venta de las bebidas mencionadas, ubicados en supermercados,
abastos, panaderías, bodegas o expendios similares, separándose la sección
correspondiente.
Restricciones y Registro Previo, Separado del Registro Ordinario
En las dos circunstancias indicadas, cada persona interesada deberá solicitar la inscripción
en el Registro de Contribuyentes, antes de iniciar operaciones en el expendio o
departamento, o de la apertura del establecimiento, sin menoscabo de las regulaciones
establecidas en la Ordenanza Sobre Tasa Por Emisión de Permisos Para el Expendio de
Bebidas Alcohólicas, en virtud de las restricciones que pesan sobre esta actividad
lucrativa, sometida a las políticas públicas y lineamientos que dicten el Ejecutivo Nacional
y la Administración Tributaria Municipal, inherentes a la opinión favorable del Consejo
Comunal existente en el sector acerca del expendio respectivo y la rigidez del horario para
venta de las especies, de conformidad con lo previsto en el Artículo 46 de la Ley de
Impuesto Sobre Alcohol y Especies Alcohólicas, publicada en G.O Extraordinaria N° 5.892
de fecha 05-10-2007, y en el Reglamento publicado mediante Decreto 2.998 del 26-12-
1.978, cuyas disposiciones conllevan a la obligación de dar cumplimiento a los requisitos
 que determine la señalada Ordenanza que regule la materia relacionada con la
expedición del permiso.

15 CAPÍTULO VII
DE LA DECLARACIÓN, DETERMINACIÓN,
AUTOLIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 39. PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DEFINITIVA

Los contribuyentes de este impuesto, deberán presentar en el transcurso del primer
trimestre de cada año, la declaración jurada definitiva de los ingresos brutos obtenidos
por el ejercicio de las actividades lucrativas realizadas en la jurisdicción municipal,
correspondiente al periodo inmediato precedente, en las cual se deberá incluir la
información que se exige en el formato elaborado a tales efectos por la Administración
Tributaria Municipal, en físico o por vía electrónica, con el objeto de facilitar el pago
oportuno del tributo, mediante el procedimiento de autoliquidación que se deberá
instaurar, de conformidad con la regulación establecida en el presente instrumento
jurídico.
ARTÍCULO 40. PAGO ANTE OFICINAS RECEPTORAS, BANCOS O ENTIDADES RECEPTORAS
DE FONDOS MUNICIPALES DEBIDAMENTE AUTORIZADAS.
El monto del impuesto se pagará en las oficinas receptoras de fondos que se constituyan
en la organización interna de la Administración Tributaria local, o en las sucursales y
agencias de las instituciones bancarias públicas o privadas existentes en la jurisdicción de
este Municipio, debidamente autorizadas por dicha dependencia ejecutiva, conforme a las
reglas operativas del Sistema de Tesorería, previsto en la vigente Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público, en el texto del Reglamento N° Cuatro (N° 4)
del referido instrumento jurídico y en la Ordenanza de Ejecución Financiera .
ARTÍCULO 41. EVENTUALIDADES INHERENTES AL PAGO DEL IMPUESTO.
Retiro de Formularios en Oficina de Atención al Contribuyente
Los formularios para la Declaración Jurada de Ingresos Brutos deberán ser retirados en la
Oficina de Atención al Contribuyente (OAC) que establecerá en su sede principal o en los
demás sitios que para dichos fines determine la Administración Tributaria Municipal, y en

otros lugares de la ciudad cabecera del Municipio y demás centros poblados de esta
Entidad Político Territorial.
Extemporaneidad de la Declaración Jurada y del Pago del Impuesto en los Casos de
Auditoría o de Otras Actuaciones Fiscales no Concluidas.
La Declaración Jurada de Ingresos Brutos y la autoliquidación del impuesto presentadas
extemporáneamente, es decir, habiendo concluido el mes de marzo de cada año, se
recibirán en las oficinas de la Administración Tributaria Municipal, pero causarán
intereses y la multa a la que haya lugar, conforme a las regulaciones establecidas en la
presente Ordenanza, excepto cuando el contribuyente haya sido notificado formalmente
de la realización de una auditoria fiscal, en cuyo caso deberá esperar los resultados de
dicho examen.
Excepción en Casos de Exoneración o de Otro Beneficio Fiscal.
La excepción de formular la declaración de los ingresos brutos procederá sólo respecto de
la Base Imponible del impuesto, en los casos específicos en que el titular de la Licencia de
Funcionamiento del establecimiento sea objeto de alguna exoneración o de algún otro
beneficio fiscal formalmente otorgado.
Extensión Por Treinta Días del Plazo Para Presentar la Declaración Jurada
La Administración Tributaria Municipal podrá extender el plazo previsto para presentar la
Declaración Jurada de Ingresos Brutos hasta por el lapso máximo de treinta (30) días,
luego de la fecha de vencimiento establecida.
Conversión de Céntimos en el Entero Inmediato Superior o Inferior
En los casos en que por efectos de la autoliquidación del tributo, el monto del impuesto
calculado por el contribuyente incluya céntimos en la cantidad que se ha de pagar,
precederá el contribuyente a añadirle el número entero inmediato siguiente, cuando el
 decimal resultante fuere superior o igual a cincuenta céntimos, y el número entero
inmediato inferior, cuando el decimal resultante fuera inferior a cincuenta céntimos.
Estados Financieros Anexos a la Declaración Jurada de Ingresos Brutos
16 La Declaración Jurada de Ingresos Brutos que debe presentarse anualmente, deberá
acompañarse con los estados financieros del giro económico al que corresponda, que
demuestren la cuantía total de las entradas efectivamente percibidas como consecuencia
del ejercicio habitual de actividades gravables en el transcurso del período respectivo, lo
cual servirá de fundamento para la correcta determinación administrativa del impuesto
causado.
Expedición o Publicación de Formularios Electrónicos
La Administración Tributaria local deberá poner oportunamente a disposición de los
contribuyentes o de los responsables de pagar este impuesto, los formularios físicos o
electrónicos elaborados para formular la Declaración Jurada de Ingresos Brutos, que
servirá de basamento para la determinación y el pago del impuesto. Dichos formularios
deberán ser adquirido por cada persona interesada, quienes deberán pagar el importe del
formato por un valor de cero coma una Unidades Tributaria (0,1 UT), el cual constituye un
requisito anexo controlado por la Administración Tributaria Municipal.
Gratuidad del Formulario Como Incentivo de la Recaudación
Cuando la Administración Tributaria Municipal lo considere necesario, podrá entregar
gratuitamente el formulario al que se refiere este artículo, todo ello con la finalidad de
incentivar los mecanismos de recaudación.
ARTÍCULO 42 FUNDAMENTOS DEL PAGO ANTICIPADO DEL IMPUESTO.
El monto del impuesto causado, resultante de aplicar la alícuota respectiva del Clasificador
de Actividades a la Declaración Jurada de Ingresos Brutos, servirá de sustento para la
determinación del anticipo del tributo que se cancelará en el inicio del nuevo ejercicio
económico, calculado sobre la base del setenta por ciento (70%) del impuesto liquidado
en el lapso del ejercicio fenecido, y se pagará mediante la autoliquidación que se
establece en este instrumento jurídico, en porciones trimestrales iguales y consecutivas,
que se abonarán en los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año.
Determinación de Diferencias entre Monto Pagado y Monto por Pagar
Al efectuarse la Declaración Jurada de Ingresos Brutos por ante las Oficinas de la
Administración Tributaria Municipal, en cada trimestre del año sujeto al pago del
impuesto, se determinará por un lado la diferencia o faltante, si la hubiera, a favor de la
Tesorería Municipal, y por el otro, el crédito fiscal restante, o sea, la diferencia que exista
a favor del contribuyente, si ese fuera el caso, procediéndose a la respectiva cancelación
del tributo resultante, o a la compensación de la diferencia existente, debidamente
comprobada en ambos casos, según los documentos acreditados y examinados.

CAPÍTULO VIII
DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTOY DEL MOMENTO DEL PAGO

ARTÍCULO 43. DETERMINACIÓN DEL MONTO Y MECANISMOS DE PAGO

El impuesto que se regula por la presente Ordenanza se determinará y se pagará en la
jurisdicción de este Municipio mediante el procedimiento que se establece en las
disposiciones que se exponen a continuación:
Aplicación del Clasificador de Actividades Económicas a los Ingresos Brutos
1. Al monto de los ingresos brutos relacionados en la declaración jurada sobre el
monto total de los ingresos percibido por el contribuyente en el ejercicio económico
que se liquida, se aplicará la alícuota establecida en el Clasificador de Actividades
Económicas, consagrado formalmente como una disposición normativa de la presente
Ordenanza, otorgándosele de esa manera la cualidad de regulación coactiva de
naturaleza imperativa, y se aplicará directamente a cada grupo de operaciones
realizadas por el sujeto pasivo fijadas en el listado que contiene.
Aplicación del Clasificador a Cada Actividad Realizada, Cuando Exista Una Pluralidad de
Operaciones Mercantiles Objeto de la Tributación Municipal
 2. Cuando el sujeto pasivo ejerza varias actividades gravables clasificadas en grupos
distintos, el impuesto se determinará aplicando a la base imponible generada por cada
actividad, la alícuota que corresponda a cada una de ellas, según el Clasificador de
17 Actividades Económicas.
Aplicación de la Alícuota Más Alta Cuando Exista Indiscriminación
3. Cuando no fuere posible establecer la base imponible proveniente de cada
actividad, el impuesto se determinará aplicando a la base imponible declarada, la
alícuota más alta de las actividades ejercidas.
Aplicación del Mínimo Tributable a Cada Actividad de Monto Inferior
4. Cuando el monto del impuesto calculado conforme a lo dispuesto en el Numeral 1
de la presente disposición, sea inferior a la cuantía del tributo asignada al Mínimo
Tributable, se exigirá al sujeto pasivo la cantidad que indique dicho Mínimo Tributable,
aplicado a cada uno de los rubros de ingresos que se observen en esta especial
circunstancia.
Pago del Impuesto en el Mismo Acto de Presentar la Declaración Jurada
5. El monto del impuesto determinado se pagará en el mismo acto, en la oportunidad
en que se presente la declaración jurada de ingresos brutos, por ante las Oficinas
Receptoras de Impuestos Municipales.
Notificación de Errores Detectados con la Declaración Jurada de Ingresos
6. Los errores que observe la Administración Tributaria en la oportunidad de
examinar la declaración jurada de ingresos brutos presentada por cada contribuyente,
con basamento en el monto del impuesto calculado de forma unilateral por el sujeto
pasivo, y no corregidos dentro del lapso establecido para presentar dicha declaración,
se notificarán a la persona interesados con las formalidades legales respectivas, de
conformidad con las regulaciones previstas en la presente Ordenanza.
ARTÍCULO 44. EXÁMEN Y VERIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA
Efectuada la liquidación y el pago del impuesto por parte del sujeto pasivo, la
Administración Tributaria en cualquier momento procederá a examinar la declaración
jurada de ingresos brutos, si lo estima conveniente, en ejercicio de la Potestad Tributaria
que tiene conferida, y procederá a ejecutar los actos que considere necesarios,
incluyendo la exhibición de los libros de comercio, los asientos contables y los
comprobantes que posean el contribuyente, o el responsable, a los fines de verificar la
exactitud de los datos suministrados y la sinceridad, la rectitud y el correcto ejercicio de
las actividades económicas realizadas y de los ingresos declarados en el período o lapso de
que se trate.
ARTÍCULO 45. APLICACIÓN DE SANCIONES POR DEFRAUDACIÓN.
Si del examen y verificación realizados se comprobare que el sujeto pasivo declaró y pagó
una cantidad menor del monto del impuesto efectivamente causado, la Administración
Tributaria Municipal procederá a la aplicación de las sanciones por causa de defraudación
aplicables a dichas circunstancias, conforme a la normativa establecida a tales efectos en
la Ordenanza Sobre Régimen General de los Tributarios, a menos que se pruebe lo
contrario.
ARTICULO 46. CORRECCIÓN O SUBSANACIÓN DE ERRORES MATERIALES
Los errores materiales que se observen en la determinación y liquidación del impuesto
establecido en la presente Ordenanza, deberán ser corregidos de oficio por la
Administración Tributaria local, o a petición del sujeto pasivo.
ARTICULO 47. VERIFICACIÓN POTESTATIVA DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS
La Administración Tributaria Municipal (ATM) podrá verificar en cualquier momento el
cumplimiento de las regulaciones previstas en esta Ordenanza.
Prescindencia de la Licencia de Funcionamiento
Esta disposición se aplicará a cualquier sujeto pasivo de este tributo, aún cuando no posea
ni hubiera tramitado la Licencia de Funcionamiento, ya que la obligación de pagar el
impuesto corresponde a toda persona natural o jurídica que realice actividades
económicas con fines de lucro, con absoluta prescindencia, e independientemente de
haberse solicitado o no, u emitido dicho documento para controlar el ejercicio de las
actividades económicas.
 Obligación de Solicitar la Licencia de Funcionamiento
El pago del impuesto establecido en la presente Ordenanza no exime a los contribuyentes
de la obligación de obtener la Licencia de Funcionamiento y de cumplir los deberes
18 formales establecidos en este instrumento jurídico.
ARTÍCULO 48. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE BASE CIERTA O SOBRE BASE
PRESUNTA. La Administración Tributaria Municipal podrá realizar la liquidación del tributo
procediendo de oficio a exigir a los contribuyentes el pago del impuesto que corresponda
sobre base cierta, o bien sobre base presunta, con fundamento en los elementos de
información contenidos en la Declaración Jurada de Ingresos Brutos presentada por el
sujeto pasivo, y en su defecto, mediante la información, elementos de convicción y los
datos que se recaben como resultado de las actuaciones fiscales respectivas.
ARTICULO 49. DETERMINACIÓN DE OFICIO POR FALTAR LA LICENCIA
La Administración Tributaria Municipal ordenará de oficio la determinación de los
impuestos causados y no pagados por los sujetos pasivos que iniciaren actividades sin
haber obtenido previamente la Licencia de Funcionamiento para el ejercicio de
Actividades Económicas lucrativas en la entidad local.
Desconocimiento Ilegítimo del Derecho a Obtener la Licencia
El pago del impuesto por quienes no hubieren obtenido la Licencia ni haber iniciad su
trámite, no impide que la Administración Tributaria Municipal reconozca el derecho del
sujeto pasivo a obtener el referido permiso.
Notificación Ejecutiva Sobre Recaudos Que se Deben Consignar
A los fines indicados en el Aparte precedente, la Administración Tributaria notificará
formalmente a los sujetos pasivos incursos en dicha situación irregular, la obligación que
tienen de suministrar dentro del lapso de los tres (3) días hábiles siguientes a la
notificación, los siguientes recaudos:
Estatutos Sociales o Acta Constitutiva de Sociedades Mercantiles
1. Documento constitutivo o estatutos sociales debidamente registrados por ante el
Registro Mercantil correspondiente.
Documentación Que Acredite la Ocupación del Inmueble - Sede
2. Documento de propiedad o contrato de arrendamiento del inmueble, según sea el
caso, usado como sede del establecimiento mercantil.
Comprobantes de la Declaración del Impuesto Sobre la Renta
3. La declaración y constancia de pago del Impuesto Sobre la Renta de los últimos
cinco años transcurridos, si fuera el caso de dicha antigüedad.
Comprobantes de la Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado
4. La declaración y constancia de pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) de los
últimos cinco (5) años, si fuera el caso de la antigüedad.
Exhibición de los Libros de Contabilidad
5. Los correspondientes libros de contabilidad.
Cualquier Otro Documento o Comprobante que se Considere Relevante
6. Cualquier otro documento requerido por la Administración Tributaria para
determinar los impuestos causados y no pagados oportunamente.
Verificación de Oficio Sobre el Estado de Solvencia del Contribuyente
En la notificación a que se contrae el Aparte Tercero de esta disposición, la Administración
Tributaria informará a los sujetos pasivos del impuesto, el estado de solvencia o de
insolvencia en que se encuentren, respecto de los tributos municipales que deben
liquidar, enfatizando en este caso los que se relacionan con el inmueble que ocupa el
establecimiento, tales como los de Inmuebles Urbanos, Transacciones Inmobiliarias,
Propaganda y Publicidad Comercial, Tasas Urbanísticas, Tasa sobre el Permiso de Expendio
de Licores, y la solvencia relacionada con el pago de tarifas de los servicios públicos
ARTICULO 50. RÉGIMEN APLICABLE PARA LA DETERMINACIÓN DE OFICIO
A los fines de la determinación de oficio del impuesto regulado por esta Ordenanza, la
Administración Tributaria Municipal, procederá a efectuarla sobre base cierta o sobre
base presuntiva, de conformidad con la forma que establece la Ordenanza Sobre Régimen
General de los Tributos.
 ARTICULO 51. CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES CONSIDERADO COMO UNA DISPOSICIÓN
TAXATIVA INSEPARABLE DE LA PRESENTE ORDENANZA
El Clasificador de Actividades Económicas forma parte inseparable de esta Ordenanza y se
19 define como el catálogo o listado que contiene la totalidad de las actividades comerciales,
industriales, de servicios o de índole similar que se realizan en la jurisdicción de este
Municipio, a las cuales se les asigna un código de identificación, una alícuota o parte
fraccionada que se aplicará sobre la base imponible o monto gravable, correspondiente a
los ingresos brutos de cada ramo o rubro de actividad gravable, y un mínimo tributable
que se utilizará y aplicará en los casos concretos en que sea procedente.
ARTICULO 52. IMPUESTO DETERMINADO DE OFICIO Y SUS ACCESORIOS
El Impuesto determinado de oficio, al cual se someten los sujetos pasivos de la obligación
tributaria, así como las multas y sus accesorios aplicados por la Administración Tributaria
Municipal, deberán pagarse por los contribuyentes o responsables, de conformidad con lo
previsto en el presente instrumento jurídico, dentro de los quince (15) días continuos
siguientes a la notificación respectiva, formalmente cursada por la autoridad ejecutiva
prenombrada.

CAPÍTULO IX
DE LAS MODALIDADES DE PAGO DEL IMPUESTO

ARTICULO 53. PAGO EN EFECTIVO O MEDIANTE EFECTOS DE COMERCIO

Los sujetos pasivos podrán realizar el pago del impuesto en efectivo, con cheques de
gerencia, por cheques conformables, o mediante transferencias bancarias, tarjetas de
crédito y cualquier otro instrumento sustitutivo de la cancelación en efectivo, conforme a
las instrucciones que la Administración Tributaria Local imparta a las Oficinas Receptoras
de Impuestos Municipales.
Órgano Receptor del Pago del Tributo
En todo caso, el pago deberá efectuarse a nombre de la Alcaldía, la cual ostenta la
cualidad de Órgano Receptor de los Impuestos Municipales, que los percibe para
enterarlos en Tesorería Municipal, con la correspondiente identificación del Municipio,
incluyendo la denominación del impuesto que lleva la presente Ordenanza en el
Encabezamiento de sus regulaciones
ARTICULO 54. DEUDAS MOROSAS Y CONSTITUCIÓN DE FIANZA
Los sujetos pasivos que se encuentren en mora podrán celebrar convenios de pago
respecto de los impuestos que adeuden al Municipio por concepto de obligaciones
tributarias establecidas en esta Ordenanza, previa presentación de la oferta de pago de
una cuota inicial y de fianza emitida por institución bancaria o empresa de seguros
reconocida, de3bidamente inscritas por ante la Superintendencia Nacional respectiva,
expedida a favor de la Alcaldía, por el monto total de los impuestos adeudados, a los fines
de garantizar el cumplimiento y satisfacción de la obligación tributaria insoluta.
Convenimiento de Pago y Monto de Abono Inicial
Una vez presentada la fianza prevista en la presente disposición, el pago de la inicial del
convenio previsto en el Aparte precedente, no podrá ser menor del treinta por ciento
(30%) del monto de la deuda, ni fraccionado el remanente en más de nueve (9) cuotas
iguales y consecutivas. Dichos convenios serán tramitados y suscritos por ante la
Administración Tributaria Municipal.
ARTICULO 55. INCUMPLIMIENTO DE CONVENIMIENTO DE PAGO SUSCRITO Y
PROCEDENCIA DE EXIGIBILIDAD DE INTERESES MORATRIOS CAUSADOS
La falta de pago de la obligación tributaria que genera el impuesto, dentro del plazo
establecido, hace surgir de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo por
parte de la Administración Tributaria Municipal, la obligación de pagar los intereses
moratorios que se generen desde la fecha de vencimiento del lapso prefijado para la
autoliquidación y pago del tributo hasta la extinción total de la deuda que se hubiera
originado.
Intereses Moratorios en Caso de Incumplimiento, más Veinte por Ciento
 El Alcalde o Alcaldesa, o por expresa delegación, el funcionario o funcionaria que ostente
la jerarquía de Director o de Directora de la dependencia central o descentralizada que
ejerza en esta entidad la gestión tributaria municipal, establecerá para cada ejercicio
20 económico financiero, la tasa para el cálculo de los intereses que generen las obligaciones
insolutas, la cual no podrá ser superior a la tasa bancaria máxima activa vigente,
incrementada en un veinte por ciento (20%) como mínimo, que se aplicará en este
Municipio formal y efectivamente de manera sucesiva, por cada uno de los períodos o
lapsos económicos financieros en que dichas tasas estuvieren en pleno vigor.
Supletoriedad del Código Orgánico Tributario
En los casos en que la Administración Tributaria Municipal proceda a liquidar los intereses
causados por deudas generadas por incumplimiento de pago del impuesto regulado por la
presente Ordenanza, dicho trámite se realizará conforme a las previsiones de la
Ordenanza sobre Régimen General de Los Tributos, y en su defecto, por lo establecido en
el Código Orgánico Tributario, con carácter supletorio a los efectos administrativos
indicados.
Procedencia de los Intereses Moratorios
Los intereses moratorios a los que se contrae la presente disposición, se causarán aún en
los casos en que se hubieran suspendido los efectos del acto de imposición del gravamen
en sede administrativa o en sede judicial, y le serán descontados a los contribuyentes del
monto de la deuda previamente determinada, si ese fuera el caso, cuando la decisión
administrativa o el fallo de los tribunales competentes, resultaren a favor de dichos
sujetos pasivos, siempre que se encuentre definitivamente firme, habiéndose constatado
que contra sus efectos no se admita ningún recurso capaz de enervarlo.

CAPÍTULO X
DEL PAGO DEL IMPUESTO
A TRAVÉS DE AGENTES DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN

ARTICULO 56. RETENCIÓN DEL IMPUESTO POR PARTE DE PAGADORES

Las instituciones públicas y privadas, las organizaciones civiles con fines de lucro, las
empresas, industrias y asociaciones que de alguna manera regulen, canalicen, supervisen,
controlen y realicen pagos a los sujetos pasivos del impuesto regulado por la presente
Ordenanza, deberán efectuar la retención del impuesto previsto en este instrumento
jurídico, previa al pago de dinero por conceptos lucrativos que deban hacer, procediendo
como Agentes de Retención o Agentes de Percepción del tributo con carácter obligatorio.
ARTÍCULO 57. DELEGACIÓN MEDIANTE DECRETO
El Alcalde o Alcaldesa, en virtud del rango y la jerarquía que ostentan como Jefe o Jefa de
la Administración Municipal por mandato del Artículo 174 de la Constitución de la
República, podrán delegar mediante Decreto, en personas naturales o jurídicas, el
ejercicio de la gestión administrativa destinada a la recaudación originada por concepto
de tributos, provenientes de retención o percepción efectuada por los agentes indicados
en la disposición precedente.
ARTICULO 58. ESPECIFICACIÓN DEL MONTO DEL TRIBUTO EN FACTURAS
Los sujetos pasivos que realicen con entes públicos operaciones gravadas de conformidad
con esta Ordenanza, deberán especificar en los comprobantes, recibos, facturas,
valuaciones o en cualquier otro documento que utilicen en dichas labores, y a los efectos
de solicitar el pago de sus derechos, el monto correspondiente al impuesto causado, el
cual deberá retenerse por el ente público o privado respectivo, y lo enterará a Tesorería
Municipal, en el lapso de tiempo más breve posible, sin dilaciones de ninguna naturaleza
Pago en Cuenta del Tributo, Deducible del Impuesto
El monto retenido conforme a lo previsto en este artículo, será considerado como pago a
cuenta del tributo, deducible del monto total del impuesto que le corresponda pagar de
conformidad con la regulación respectiva.
ARTICULO 59. CONVENIOS PARA DESIGNAR AGENTES DE RETENCIÓN
La Administración Tributaria local podrá suscribir los convenios que considere
convenientes para los intereses del Municipio, con empresas del sector privado para
 designar Agentes de Retención o de Percepción del impuesto, previa formulación de la
exposición de motivos donde se fijen la justificación administrativa y el fundamento
jurídico correspondiente.
21 Extensión Máxima Durante el Período del Alcalde o Alcaldesa
Los convenios señalados en el Aparte precedente no podrán extenderse, en ningún caso,
por un lapso que exceda los cuatro (4) años establecidos para el período del Alcalde o
Alcaldesa, de conformidad con lo previsto en el Artículo 82 de la vigente Ley Orgánica del
Poder Público Municipal

CAPITULO XI
DEL CERTIFICADO DE SOLVENCIA TRIBUTARIA
Y DE LAS FISCALIZACIONES EN SEDE ADMINISTRATIVA

ARTÍCULO 60. EXPEDICIÓN DEL CERTIFICADO DE SOLVENCIA

Cuando el sujeto pasivo, o terceros con interés legítimo, deban acreditar el cumplimiento
de obligaciones tributarias, solicitarán ante la Administración Tributaria que les expida el
Certificado de Solvencia correspondiente, el cual deberá emitirse en un plazo no mayor de
tres (03) días hábiles siguientes a la presentación de la solicitud, siempre que el solicitante
haya dado estricto y cabal cumplimiento a los requisitos exigidos para su otorgamiento.
Lapso de Vigencia de la Solvencia del Impuesto
Si el contribuyente solicitante ha cancelado las obligaciones tributarias hasta la fecha del
31 de diciembre del ejercicio fiscal inmediato, anterior a la fecha de la solicitud, la
Administración Tributaria deberá otorgarle el referido Certificado de Solvencia hasta el 31
de diciembre del año en que se efectúa la solicitud, en virtud del carácter anual de este
tributo.
Pago Previo de La Tasa Administrativa Por Concepto de Solvencia
Para la expedición del Certificado de Solvencia del Impuesto regulado por la presente
Ordenanza, se requerirá el pago previo de una tasa equivalente al cero punto cinco de la
Unidad Tributaria vigente (0.5 UT).
ARTÍCULO 61. EFECTOS LIBERATORIOS DE LAS SOLVENCIAS MUNICIPALES
El Certificado de Solvencia del impuesto surtirá efectos liberatorios respecto de los
contribuyentes y los responsables, sólo cuando sea emitido mediante una providencia
firme de la Administración Tributaria Municipal, o cuando así surja taxativamente o se
desprenda del contenido del documento mismo, y tendrá pleno valor frente a terceros, en
todos los casos donde proceda, en cuanto al pago del tributo regulado por la presente
Ordenanza.
Certificados Emitidos Por Error Admitido Por La Administración
El error o la irregularidad en la cual hubiese podido incurrir la Administración Tributaria
Municipal al emitir algún Certificado de Solvencia, relacionado con el pago de este
impuesto, le harán perder al documento el efecto liberatorio de carácter institucional que
posee, y no será reconocido o validado bajo ningún criterio, ni por concepto
administrativo alguno que se alegue.
Excepciones que Anulan el Valor Liberatorio de la Solvencia.
No obstante lo expuesto, conservarán sus efectos frente a terceros, salvo que se pruebe
de manera fehaciente que dicha solvencia hubiera sido obtenida mediante defraudación,
soborno, cohecho u otra actividad ilícita.
ARTÍCULO 62. FACULTAD INQUISITIVA DE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL POR EFECTOS
DEL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL.
La Administración Tributaria tendrá la más amplia facultad de fiscalización, vigilancia e
investigación en todo lo concerniente a la aplicación del presente instrumento jurídico y la
Ordenanza sobre Régimen General de los Tributos, por efectos de la Potestad Tributaria
que le confiere al Municipio la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, en el ejercicio de
las competencias, facultades, atribuciones, funciones y prerrogativas fiscales que
devienen del Código Orgánico Tributario. Los procedimientos de naturaleza tributaria se
regirán por la Ordenanza Sobre Régimen General de Los Tributos, referida a los elementos
comunes aplicables a los ocho (8) impuestos, las tasas y las contribuciones por mejoras y
 plusvalía que le otorga al Municipio la vigente Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela.

22 CAPÍTULO XII
DE LAS EXENCIONES, LAS EXONERACIONES,
LAS REBAJAS DEL IMPUESTO Y OTROS INCENTIVOS FISCALES

ARTÍCULO 63. SUPUESTOS SOBRE LA CONCESIÓN DE INCENTIVOS FISCALES

El Alcalde o Alcaldesa podrá conceder exoneraciones, rebajas de impuestos u otros
beneficios fiscales, a los fines de incentivar a los contribuyentes que se establezcan en el
Municipio e inicien actividades económicas consideradas prioritarias para el desarrollo
local, tales como la construcción y ejecución de obras de mantenimiento de los bienes del
dominio público, la edificación de viviendas de interés social, instalaciones educativas,
plantas industriales de diverso género, centros comerciales, cines, museos, hoteles de
cuatro y cinco estrellas, instalaciones destinadas a prestar servicios básicos a la
comunidad, instalaciones turísticos, y el ejercicio de otras actividades previstas en el Plan
de Desarrollo Municipal, las cuales serán objeto de acogida, ponderadas por la
Administración Tributaria, respecto de la proyección que se les otorgue, de conformidad
con los parámetros aplicables establecidos en el Artículo 47 de la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal y en la normativa prevista en la Ordenanza Sobre Régimen General de
Los Tributos Municipales.
Providencia Ejecutiva Específica sobre Alcances del Incentivo
El Alcalde o Alcaldesa determinará si el beneficio se extiende a la totalidad del impuesto o
sólo a una porción del tributo, y su duración. En todo caso, el plazo máximo del incentivo
que se conceda será de dos años; vencido dicho término, podrá ser renovado por un
máximo de dos años adicionales siempre que no excedan el lapso de cuatro (4) años que
comprende el período de las autoridades locales para el ejercicio del Gobierno Municipal.
ARTÍCULO 64. TRÁMITE DE SOLICITUD POR ANTE DESPACHO EJECUTIVO
La Administración Tributaria recibirá las solicitudes sobre otorgamiento de incentivos
fiscales, cualquiera que sea su naturaleza y dará curso a las que se consideren admisibles,
por estar comprendidas dentro de las previsiones establecidas para la concesión del
beneficio en la disposición precedente y en la Ordenanza sobre Régimen General de los
Tributos, previo informe técnico elaborado por la oficina competente, y emitirá
Providencia Administrativa, que declarará la solicitud procedente o improcedente,
debidamente suscrita por el Alcalde o Alcaldesa, de conformidad con lo previsto a tales
efectos por el Artículo 168 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
Derogatoria o Modificación de Incentivos Por Obra de Planes Municipales
Los incentivos fiscales podrán ser derogados o modificados, conforme a las Políticas
Públicas que contemplen el Plan de Desarrollo Municipal, o bien el Plan Operativo Anual
que presente el Alcalde o Alcaldesa anexo al Proyecto de Ordenanza de Presupuesto
Anual de Ingresos Y Gastos, o si así lo previera o lo recomendara la plenaria del Consejo
Local de Planificación Pública (CLPP) en su carácter de Presidente o Presidente de dicho
órgano de planificación, en la oportunidad de aprobar el Plan de Inversión Municipal,
aunque las condiciones de hecho en que se funden los beneficios no hayan variado.
Condiciones Especiales Sobre Incentivos Fiscales y su Pérdida o Extinción
No obstante lo expuesto precedentemente, los beneficios cuya concesión se encuentren
en plena vigencia y en curso normal, se mantendrán por el resto del plazo para el cual
fueron otorgados, pero no podrán ser prorrogados al término de dicho lapso, por ninguna
circunstancia, causa o efecto.
Obligación de Cumplimiento de las Obligaciones Establecidas
Los contribuyentes que se beneficien de cualquier incentivo fiscal otorgado formalmente,
estando plenamente vigentes, deberán dar cumplimiento fiel y estricto a los deberes
formales inherentes a todas las demás obligaciones tributarias a su cargo, de conformidad
con la presente Ordenanza.
El incumplimiento de estas obligaciones acarreará la pérdida del beneficio.
ARTICULO 65. INCENTIVOS POR REALIZAR OBRAS DE SANEAMIENTO
 A los sujetos pasivos del impuesto que realicen en la jurisdicción municipal de forma
permanente actividades de saneamiento, mantenimiento o de mejoras de los espacios
públicos del Municipio, utilizando para ello los empleados y obreros de nacionalidad
23 venezolana y con residencia en el ámbito territorial de esta Entidad Local, así como los
microempresarios, o las cooperativas de servicios domiciliadas en esta misma jurisdicción,
se les otorgará una rebaja proporcional en el monto del impuesto que deban pagar, hasta
concurrencia con el veinticinco por ciento (25%) del monto total calculado, previa la
certificación que a tal efecto expida Ingeniería Municipal, en la cual conste que se
realizaron las referidas obras a satisfacción de dicha oficina técnica. Este incentivo sólo
podrá otorgarse a partir del segundo año de actividad.
ARTÍCULO 66. COHERENCIA DE INCENTIVOS CON POLÍTICAS PÚBLICAS
El Alcalde o Alcaldesa podrá conceder rebajas parciales de este impuesto y otorgar
condonación del pago de intereses, de multas y recargos, así como rebajas por pronto
pago, por puesta al día y por buena experiencia reiterada, procurando en estos casos que
los beneficios concedidos guarden coherencia con el régimen de incentivos fiscales que la
autoridad competentes del Poder Nacional y el Poder Estadal establezcan a los fines de
promover y proteger las inversiones en las áreas indicadas, y para el fortalecimiento de la
economía social. Estas rebajas se podrán otorgar hasta por el treinta por ciento (30%) del
monto del impuesto que les corresponda pagar al contribuyente.

CAPÍTULO XIII
DE LAS SANCIONES DE NATURALEZA TRIBUTARIA
SECCIÓN PRIMERA: PARTE GENERAL

ARTICULO 67. PROCEDENCIA DE SANCIONES A CAUSA DE TRANSGRESIONES

Las sanciones establecidas en este Capítulo se aplicarán a quienes trasgredan las
regulaciones que orientan la aplicación del impuesto, sin perjuicio del pago del tributo y
de sus correspondientes accesorios.
Autoridad Sancionatoria de la Administración Tributaria Municipal
Los contribuyentes y responsables que contravinieren los deberes formales establecidos
en la presente Ordenanza, deberán ser sancionados por medio de las correspondientes
actuaciones de la Administración Tributaria, previo cumplimiento de las formalidades y
requisitos respectivos.
ARTICULO 68. SOMETIMIENTO A LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Las sanciones impuestas por la Administración Tributaria Municipal, serán aplicadas con
sujeción absoluta al procedimiento establecido en la presente Ordenanza y en la
Ordenanza Sobre Régimen General de los Tributos.
Definición de Transgresión Tributaria
Toda acción u omisión que viole la normativa tributaria, es punible, y por tanto, quedan
sometidas a la aplicación de las sanciones correspondientes, conforme a lo establecido en
la presente Ordenanza y en la Ordenanza Sobre Régimen General de los Tributarios
vigentes este Municipio.
ARTÍCULO 69. ENUMERACIÓN DE LAS SANCIONES APLICABLES
Las infracciones de esta Ordenanza, se sancionarán de la manera siguiente:
1. Imposición de Multas.
2. Suspensión de la Licencia para el ejercicio de actividades económicas
3. Cierre temporal del establecimiento donde se cometió la infracción.
4. Cancelación de la Licencia de Funcionamiento para el ejercicio de las actividades
económicas en este Municipio, o de los permisos en general.
5. Cierre definitivo del establecimiento donde ocurrió la infracción.
6. Cese del ramo de actividad que se haya realizado irregularmente.
7. Comiso de la mercancía, de los instrumentos, maquinarias o equipos con los cuales se
hubiere cometido la infracción.
ARTÍCULO 70. APLICACIÓN DE LA UNIDAD TRIBUTARIA VIGENTE
Cuando la cuantía de las multas establecidas en la presente Ordenanza estuviere fijada en
unidades tributarias (U.T.), se exigirá el pago de dicha sanción imponiendo al infractor el
 valor equivalente al de la unidad tributaria vigente para la fecha de la cancelación del
gravamen, cualquiera que haya sido la fecha de comisión del hecho ilícito sancionado.
ARTÍCULO 71. INCOLUMIDAD DEL IMPUESTO RESPECTO DE LAS MULTAS
24 La aplicación de las sanciones establecidas en el artículo precedente, no dispensa a los
infractores de dar cumplimiento a las regulaciones inherentes a la obligación de pagar el
impuesto y los accesorios que se le adeuden a la Tesorería Municipal para la oportunidad
de realizarse efectivamente el pago del tributo conforme a lo previsto en la presente
Ordenanza.
Cuantía de las Multas No Excederán Montos del Código Orgánico Tributario
Las multas por infracciones tributarias municipales no podrán exceder en cuantía a las
penas similares que contempla el Código Orgánico Tributario.
ARTICULO 72. VIGOR DEL TÉRMINO MEDIO ENTRE SUPERIOR E INFERIOR
Cuando la sanción que deba aplicarse se encuentre entre un límite superior y uno inferior,
la base de imposición de la pena correspondiente será la del término medio, el cual será
incrementado o disminuido en función de las circunstancias agravantes o atenuantes que
existieren respecto a la comisión de la infracción, según el contenido de las actas del
expediente respectivo.
Concurrencia Exacta de Varias Sanciones en el Mismo Contribuyente
Cuando exista concurrencia exacta de dos o más infracciones tributarias en la persona del
mismo, o de la misma contribuyente, sancionados o sancionadas con penas pecuniarias,
de conformidad con lo establecido en la presente Ordenanza, se le aplicará la sanción más
grave prevista en este instrumento jurídico, aumentada en la mitad de las otras penas.
ARTÍCULO 73. AGRAVANTES Y ATENUANTES DE SANCIONES
Son Circunstancias Agravantes:
1. La reincidencia y la reiteración de la infracción
2. La condición de funcionario o empleado público.
3. La gravedad del perjuicio fiscal ocasionado.
4. La gravedad del ilícito tributario.
5. La resistencia o reticencia del infractor para esclarecer los hechos.
Son Circunstancias Atenuantes:
1. No haber procedido el imputado o la imputada con la intención de causar un hecho de
tanta gravedad como el ocasionado finalmente.
2. La presentación oportuna ante la Administración Tributaria Municipal, o la declaración
espontánea del infractor o de la infractora para regularizar el crédito tributario, sin
mediar previamente actuación oficial alguna. No se reputará como espontáneas, la
presentación o la declaración motivada por una fiscalización realizada por los
organismos competentes.
3. No haber cometido el indiciado ninguna violación de normas tributarias durante los
doce (12) meses anteriores a aquél en que se cometió la infracción, según el cotejo de
las actas del expediente del contribuyente.
4. La conducta asumida por el autor de la infracción, si fuere ostensible y proclive a
prestar su colaboración para el esclarecimiento de los hechos.
5. El grado de instrucción que posea el infractor o la infractora
6. Las demás circunstancias atenuantes que resultaren del procedimiento administrativo
o jurisdiccional, a juicio de quien decidiere o juzgare.
ARTICULO 74. DEFINICIÓN Y ALCANCES DE LA REINCIDENCIA
Habrá reincidencia comprobada, cuando el imputado o la imputada, después de una
resolución sancionatoria firme dictada en su contra, cometiere una o varias infracciones
tributarias de la misma índole, dentro del término de los tres (3) años siguientes, contados
a partir de la imposición de aquélla.

SECCIÓN SEGUNDA: PARTE ESPECIAL SOBRE ILÍCITOS FORMALES

ARTÍCULO 75. DEFINICIÓN DE LOS ILÍCITOS FORMALES

Los ilícitos formales se causan por incumplimiento de deberes establecidos en el presente
instrumento jurídico tributario
 ARTÍCULO 76. ILÍCITOS ASOCIADOS AL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación que deben asumir los
contribuyentes de inscribirse por ante la Administración Tributaria local:
25 1. No inscribirse en el registro de contribuyentes, o de responsables del impuesto,
estando obligado a ello, como efectivamente lo están.
2. Inscribirse en el registro de contribuyente, o el de responsables de este
impuesto, fuera del plazo establecido en la presente Ordenanza.
3. Suministrar información parcial, insuficiente o errónea, relacionada con los
antecedentes personales, o con los datos necesarios para realizar la inscripción, o la
actualización en los registros de contribuyentes.
4. No suministrar información sobre antecedentes o datos necesarios para la
inscripción, o cambios de domicilio, o actualización de datos asentados originalmente,
en el lapso previsto en esta Ordenanza.
ARTÍCULO 77. SUPUESTOS DE APLICACIÓN Y CUANTÍA DE LA MULTA
Desde 25 hasta 100 Unidades Tributarias:
1. Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos que se describen en los
numerales 1 y 4 de la presente disposición, se sancionarán con multa de veinticinco
unidades tributarias (25 U.T.), incrementada en veinticinco unidades tributarias (25
U.T.) por cada nueva infracción similar cometida, hasta un monto máximo de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
2. Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos que se describen en los
numerales 2 y 3 de la presente disposición, se sancionarán con multa de veinticinco
unidades tributarias (25 U.T.), incrementada en veinticinco unidades tributarias (25
U.T.) por cada nueva infracción similar cometida, hasta un monto máximo de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
ARTÍCULO 78. ILÍCITOS FORMALES APLICABLES A LA INEXISTENCIA DE LOS LIBROS
CONTABLES Y DE LOS REGISTROS ESPECIALES DEL COMERCIO
Constituyen ilícitos formales relacionados con el deber de los contribuyentes de llevar los
libros y los registros contables:
1. No llevar libros y registros contables ni los asientos especiales del comercio
exigidos por la presente Ordenanza.
2. Llevar libros y registros contables y especiales sin cumplir las reglas y
condiciones establecidas por la normativa aplicable, o llevarlos con atraso o intervalos
superiores a un (1) mes.
3. No llevar en idioma castellano, o en moneda nacional, los asientos de la
contabilidad y otros registros contables, excepto los contribuyentes autorizados
directamente por la Administración Tributaria Municipal para llevar la contabilidad en
moneda e idioma extranjeros.
4. No conservar los libros, registros, comprobantes de pago y otros documentos
que se deben preservar a objeto de actuaciones fiscales, como sistemas y programas
computarizados de contabilidad, y soportes magnéticos y microarchivos utilizados en
sus operaciones.
ARTÍCULO 79. SUPUESTOS DE APLICACIÓN Y CUANTÍA DE LA MULTA.
1. Los ilícitos descritos en el Numeral 1 serán sancionados con multa de cincuenta
unidades tributarias (50 U.T), incrementada en cincuenta unidades tributarias (50
U.T), por cada nueva infracción, hasta un máximo de doscientos cincuenta unidades
tributarias (250 U.T).
2. Los ilícitos de los números 2, 3 y 4 de este artículo, se sancionarán con multa de
veinticinco unidades tributarias (25 U.T), que se incrementará en veinticinco
unidades tributarias (25 U.T), por cada nueva infracción similar, hasta un máximo de
cien unidades tributarias (100 U.T).
ARTÍCULO 80. ILÍCITOS SOBRE LA DECLARACIÓN JURADA DE INGRESOS
Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de presentar la Declaración
Jurada de Ingreso Brutos a los fines del Impuesto:
1. No presentar oportunamente la declaración jurada trimestral de los ingresos
brutos, exigidas por la presente Ordenanza.
 2. No realizar otras notificaciones, participaciones o modificaciones a los registros
originales de la Administración Tributaria Municipal.
3. Presentar fuera de lapso, la Declaración Jurada Trimestral de Ingresos Brutos,
26 exigidas por la presente Ordenanza.
4. Presentar fuera de lapso otras notificaciones o participaciones, avisos, notas,
modificaciones o asientos de los registros originales que se conservan en la
Administración Tributaria Municipal
5. Presentar la declaración jurada de ingresos brutos en formularios o formatos,
no autorizados por la Administración Tributaria Municipal.
ARTÍCULO 81. SUPUESTOS DE APLICACIÓN Y CUANTÍA DE LA MULTA
1. Cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 1 y 2 será sancionado con multa
de diez unidades tributarias (10 U.T), que se incrementará en diez unidades
tributarias (10 U.T) por cada nueva infracción similar, hasta un máximo de cincuenta
unidades tributarias (50 U.T).
2. Cualquiera de los ilícitos de los numerales 3, 4 y 5, será sancionado con multa de cinco
unidades tributarias (5 U.T), incrementada en cinco unidades tributarias (5 U.T) por
cada nueva infracción similar, hasta un máximo de veinticinco unidades tributarias
(25 U.T).
Fijación Potestativa de la Multa Mediante en un Monto Determinado
El Alcalde o Alcaldesa o, por delegación de éstos, el funcionario con rango de Director de
la dependencia central o descentralizada que tenga asignada la Gestión Tributaria
Municipal, podrá establecer una cantidad de dinero fija para la aplicación general de las
multas previstas en el presente artículo.
Artículo 82. CONTROLES A CARGO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de permitir los controles que
puede realizar la Administración Tributaria Municipal:
1. No exhibir los libros de contabilidad o de conciliación, los registros u otros
documentos que la Administración Tributaria Municipal solicite.
2. Producir o hacer que circulen en el comercio, mercaderías gravadas sin el signo
de control visible, exigido por las normas tributarias, o sin las facturas o los
comprobantes de pago que acrediten su adquisición.
3. No exhibir en un lugar perfectamente visible del establecimiento, la Licencia de
Funcionamiento requerida para el ejercicio de las actividades.
4. No facilitar a la autoridad tributaria local los equipos técnicos de recuperación
visual, pantallas, visores y artefactos similares para hacer la revisión y comprobación
fiscal de la documentación micrograbada que se realice en el local regentado por el
contribuyente.
5. Impedir el contribuyente por sí mismo, o por interpuestas personas, el acceso a
los locales, las oficinas o los lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las
facultades potestativas de fiscalización y control.
6. Negarse a firmar de su puño y letra las Actas Fiscales, sin perjuicio del
cumplimiento de lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario a los fines de practicar
oportuna y formalmente las notificaciones.
ARTÍCULO 83. SUPUESTOS DE APLICACIÓN Y CUANTÍA DE LA MULTA
Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 1 al 6 de esta
disposición, se sancionarán con multa de diez unidades tributarias (10 U.T), que se
incrementará en diez unidades tributaria (10 U.T) por cada infracción similar, hasta un
total de cincuenta unidades tributarias (50 U.T).
ARTÍCULO 84. ILÍCITOS FORMALES POR CAUSA DE COMPARECENCIAS
Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de informar y de comparecer
por ante la Administración Tributaria Municipal:
1. No suministrar la información que pida la Administración Tributaria, dentro del
plazo establecido, sobre las actividades que generan el tributo, o con las que realicen
terceras personas vinculadas con el contribuyente.
2. Proporcionar o suministrar a la Administración Tributaria Municipal
información o documentación falsa o errónea.
 3. No comparecer oportunamente personalmente, o por interpuesta persona,
administrativamente acreditados, por ante las oficinas o la sede de la Administración
Tributar, cuando expresamente lo solicite.
27 ARTÍCULO 85. SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LA SANCIÓN DEL NUMERAL 1
Quienes incurran en el ilícito previsto en el numeral 1 del artículo precedente serán
sancionados con multa de diez unidades tributaras (10 U.T), la cual se incrementará en
diez unidades tributarias (10 U.T) por cada infracción igual, hasta un máximo de
doscientas unidades tributarias (200 U.T), y con cierre temporal del establecimiento por
tres (3) días hábiles.
La reincidencia de esta infracción será penada con el doble de la sanción.
ARTÍCULO 86. SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE SANCIONES ESTABLECIDAS EN LOS
NUMERALES 2 Y 3 DE LA DISPOSICIÓN PRECEDENTE.
Quienes incurran en los ilícitos previstos en los numerales 2 y 3 del artículo anterior serán
sancionados con multa de diez unidades tributaras (10 U.T), la cual se incrementará en
diez unidades tributarias (10 U.T) por cada nueva infracción similar, hasta un máximo de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T) y con un (1) día hábil de cierre temporal del
respectivo establecimiento.
ARTICULO 87. DESACATO DE ÓRDENES EMITIDAS POR LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA. Constituye desacato de órdenes emitidas por la Administración Tributaria,
considerado como infracción sujeta a sanción, los siguientes actos:
1. La reapertura de un establecimiento comercial, o la sección del respectivo local,
incurriendo en violación de la clausura a la cual estuviera sometida, no suspendida ni
revocada por orden administrativa o judicial.
2. La destrucción o alteración de sellos, o precintos o cerraduras, colocadas por la
Administración Tributaria, o la realización de cualquier otra acción destinada a
desvirtuar, desnaturalizar o dejar sin efecto la colocación de sellos, precintos o
cerraduras, no suspendidas ni revocadas por orden administrativa local o por mandato
judicial formalmente proferido.
3. La utilización, sustracción u ocultación de documentos, o la enajenación de bienes
retenidos y puestos bajo custodia del presunto infractor, en los casos en que se
hubieran adoptado medidas cautelares.
ARTÍCULO 88. SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LA SANCIÓN.
Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos formales enumerados en la disposición
precedente, serán sancionados con una multa de cincuenta a ciento cincuenta unidades
tributarias (50 a 150 U.T).
ARTICULO 89. SANCIÓN DE CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS
Se sancionará con el cierre del establecimiento, las siguientes infracciones:
1. Quienes habiendo iniciado operaciones mercantiles lucrativas sin solicitar previamente
la Licencia de Funcionamiento, no lo hicieren luego de la advertencia y el plazo que
deberá imponerles la Administración Tributaria.
2. Cuando el sujeto pasivo realiza actividades absolutamente distintas a las solicitadas
originalmente, autorizadas en la Licencia de Funcionamiento.
3. Cuando las actividades que se realicen en un establecimiento inciten o produzcan
alteración del orden público y la paz ciudadana.
4. Cuando un establecimiento sea declarado formalmente de interés público o de utilidad
pública, previo cumplimiento del procedimiento establecido en la Ley de Expropiación
Por Causa de Utilidad Pública y Social, habiendo sido efectuado el pago del justiprecio
correspondiente, y sin embargo se observe que los ocupantes no hayan cesado de
funcionar en el local.
ARTÍCULO 90. SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LAS SANCIONES PREVISTAS EN LOS
NUMERALES 1, 2 Y 3 DE LA DISPOSICIÓN PRECEDENTE.
1. Quienes incurran en el ilícito señalado en el numeral 1 de la disposición precedente,
serán sancionados con medida de cierre del local hasta tanto el contribuyente
obtenga la Licencia de Funcionamiento, sin perjuicio del pago de las multas impuestas
por esta causa, no canceladas.
 2. Quienes incurran en los ilícitos señalados en los numerales 2 y 3, la sanción de cierre
de los locales respectivos será por cinco días hábiles.
3. La reincidencia en situaciones similares, previo informe motivado de los hechos
28 referidos al asunto planteado, ocasionará el cierre será definitivo del establecimiento,
el cual será formalmente notificado al representante del local mediante la
correspondiente Resolución motivada.
ARTÍCULO 91. SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LA SANCIÓN PREVISTA EN EL NUMERAL 4
DE LA DISPOSICIÓN PRECEDENTE. La situación relacionada con el Numeral 4 de la
disposición anterior, ocasiona el cierre definitivo, ya que el representante del
establecimiento ha hecho caso omiso al deber esencial que le compete, estando en pleno
conocimiento de la expropiación.
La sanción de cierre temporal o definitivo de un establecimiento o local, no exime de las
otras sanciones establecidas en la presente Ordenanza.
ARTICULO 92. MULTAS CAUSADAS POR OTRAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
El incumplimiento de cualquier otro deber formal que corresponde a los y las
contribuyentes, aunque no tenga señalada sanción específica alguna, será penalizada con
multa comprendida entre diez (10) y cincuenta (50) unidades tributarias (U.T), en virtud
del daño y la progresión que suelen tener las transgresiones o ilícitos tributarios de esta
naturaleza, dado que conllevan implícitamente a la creación de obstáculos, medios o
trabas que impiden a los Organismos del Poder Público acceder a la recaudación de los
tributos.

SECCIÓN TERCERA: PARTE ESPECIAL

SOBRE LOS ILÍCITOS MATERIALES

ARTÍCULO 93. ENUMERACIÓN DE LOS ILÍCITOS MATERIALES

Constituyen ilícitos materiales:
1. El retraso u omisión en el pago del impuesto.
2. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
4. Enterar con retardo las cantidades retenidas o percibidas.
ARTICULO 94. EMISIÓN DE CHEQUES SIN PROVISIÓN DE F0NDOS
La presentación de cheques sin fondo, o cheques devueltos por errores imputables al
contribuyente, emitidos para pagar el impuesto por ante la Tesorería Municipal, se
sancionará con una multa equivalente a una (1) unidad tributaria por cada cheque
devuelto a la Administración Tributaria.
ARTICULO 95. DISMINUCIÓN DE TRIBUTOS POR ACCIÓN U OMISIÓN
Quien por acción u omisión causare una disminución ilegítima de los ingresos tributarios,
alteren la base imponible, incluso mediante el uso indebido de cualquier beneficio fiscal,
será sancionado con multa de un veinticinco por ciento (25%) hasta el cien por ciento
(100%) del tributo omitido.
ARTICULO 96. OBTENCIÓN INDEBIDA DE REINTEGROS O DEVOLUCIONES
Quien obtenga devoluciones o reintegro indebido del impuesto concedidos formalmente
como si se tratara de beneficios fiscales, o por otorgamiento de desgravámenes, o
cualquier otra causa, sea mediante certificados especiales o de otras formas de
devoluciones, serán sancionados con una multa que oscilará entre cincuenta y doscientos
por ciento (50%-200%) de la cantidad indebidamente obtenida efectivamente, sin
menoscabo de la aplicación de las sanciones establecidas en el artículo 97 de esta
ordenanza.
ARTÍCULO 97. INEFECTIVIDAD DE AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN
Los Agentes de Retención o de Percepción que no efectúen la retención o la percepción
del impuesto regulado por esta Ordenanza, serán sancionados:
1. Por no retener o no percibir los fondos correspondientes al tributo, entre el cincuenta
por ciento y el ciento cincuenta por ciento (50% -150%) del total del tributo causado,
no retenido o no percibido formalmente.
 2. Por retener o percibir una cantidad inferior del monto que corresponde al tributo,
entre el cincuenta por ciento y el ciento cincuenta por ciento (50%-150%) del monto
no retenido, o no percibido.
29 ARTÍCULO 98. PROCEDENCIA DE LA ILICITUD AÚN CUNDO NO EXISTA LA OBLIGACIÓN.
Las sanciones aplicables a causa de la comisión de los ilícitos descritos en el artículo
anterior, procederán aún en los casos que no nazca la obligación tributaria principal, o que
habiéndose generado la obligación de pagar el impuesto, el monto del tributo resulte en
una cantidad inferior a la que correspondía anticipar, de conformidad con la normativa
vigente.
Reducción a la Mitad de la Sanción en Caso de Acogerse a los Reparos
Las sanciones establecidas en dicha disposición se reducirán a la mitad, en aquellos casos
en que el responsable de pagar el tributo, en su carácter de agente de retención o de
percepción, se acoja al reparo que le formule al respecto la Administración Tributaria
Municipal, conforme a los términos previstos en la Ordenanza Sobre Régimen General de
los Tributos.
ARTICULO 99. PERCEPCIONES NO ENTERADAS EN EL PLAZO ESTABLECIDO
Quienes no enteren las cantidades de dinero retenidas o percibidas en las oficinas
receptoras de la Tesorería Municipal, dentro del plazo establecido en la presente
Ordenanza, serán sancionados con una multa equivalente al cincuenta por ciento (50%)
de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso, o proporcionalmente al
número de días de atraso, en los cuales se retuvieran injustificadamente, sin haber sido
enterados, hasta un máximo de doscientos por ciento (200%) del monto de dichas
cantidades, sin perjuicio de la aplicación de los intereses moratorios correspondientes.
ARTICULO 100. CONCEPTO DE COMISIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN
Cometen defraudación contra la Administración Tributaria, en detrimento de la Tesorería
Municipal, quienes mediante simulación, o por ocultación o maniobras ilegítimas, o
empleando cualesquiera otras formas de engaño, obtengan para sí mismos, o para un
tercero un provecho indebido, a expensas del derecho que posee el Municipio a la
percepción del tributo, y será penada con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
Participación de Funcionario: Agravante de la Defraudación
Constituye un agravante específico de la defraudación, la circunstancia de que la
infracción se cometa en perjuicio de la Tesorería Municipal, con la participación o la
complicidad del funcionario o la funcionaria que, por razón del cargo que desempeñan,
intervengan ostensible o veladamente en los hechos constitutivos de la contravención, la
cual será sancionada con una multa de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) y la
apertura formal del expediente disciplinario correspondiente a la causal de destitución
aplicable.
CAPÍTULO XIV
DISPOSICIONES FINALES
DE LAS FORMALIDADES SOBRE LAS NOTIFICACIONES

ARTICULO 101. FORMALIDADES DE LAS NOTIFICACIONES EN GENERAL

Las actuaciones que emanan formalmente de la Administración Tributaria Municipal,
dictadas por funcionarios o funcionarias competentes, mediante los cuales se determinen
tributos que afecten los intereses individuales y produzcan efecto entre los particulares,
deberán notificarse debidamente, procediendo conforme a la Ordenanza de Régimen
General de los Tributos.

ARTÍCULO 102. NOTIFICACIONES SOBRE LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO

Las notificaciones relacionadas con los actos vinculados a la solicitud de la Licencia de
Funcionamiento, se efectuarán de conformidad con lo previsto en la Ordenanza de
Régimen General de los Tributos Municipales, en perfecta concordancia con la Ordenanza
sobre Procedimientos Municipales.
Excepcionalidad Sobre Ilícitos Tributarios
Se exceptúan de las formalidades previstas en esta Ordenanza, aquellos actos que deban
notificarse cuando se incurra en los ilícitos tributarios indicados en el presente
 instrumento jurídico, las cuales podrán ejecutarse de inmediato, sin perjuicio que la parte
afectada ejerza los recursos que las asistan.
ARTICULO 103. CONSULTAS A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SOBRE LOS ALCANCES Y
30 LOS EFECTOS DE LA TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
Quienes tuvieren un interés personal y directo en materia de la tributación local, podrán
hacer petición y elevar consultas a la Administración Tributaria Municipal sobre los
alcances y los efectos de la aplicación de la normativa contenida en la presente
Ordenanza, referida a alguna situación concreta o a los asuntos relacionados con el
impuesto al cual se contrae. La formulación y presentación de la consulta deberá
realizarse en los términos exigidos por las normas previstas en la Ordenanza Sobre
Régimen General de Los Tributos, y producirá los efectos previstos en las disposiciones de
dicho instrumento.
ARTÍCULO 104. ASISTENCIA A LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
La Administración Tributaria Municipal proporcionará la asistencia oportuna, suficiente y
efectiva que requieran los contribuyentes, o los responsables de pagar el Impuesto de
actividades económicas lucrativas, y a tales fines, esta dependencia ejecutiva procederá a
realizar las actuaciones siguientes:
Comprensión e Interpretación de la Terminología Tributaria
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible la terminología más
adecuada y un lenguaje claro y asequible, y en los casos en que sean de naturaleza
compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos.
Oficinas Auxiliares de la Oficina Principal de la Administración Tributaria
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio que comprende la jurisdicción
municipal, las cuales se ocuparán de orientar y auxiliar a los contribuyentes o
responsables en el cumplimiento de sus obligaciones.
Facilitar a los Interesados los Formularios para Declarar el Impuesto
3. Elaborar los formularios y cualquier otro medio que se requiera para la declaración
jurada de ingresos brutos y distribuirlos oportunamente entre los interesados,
informando la fecha y el lugar de su presentación.
Requisitos e Información Que Deben Aportar los Contribuyentes
4. Señalar con la mayor precisión posible los requisitos que deben llenar los
contribuyentes, los responsables y terceros, y los documentos, datos e información
que deben oportunamente suministrar a la Administración Tributaria Municipal, a los
fines de la recaudación del impuesto.
Información Precisa Sobre Medios de Defensa de los Contribuyentes
5. Difundir entre las personas interesadas, los recursos y todos los medios de defensa
que pueden usar y hacer valer contra las actuaciones dictadas formalmente por la
Administración Tributaria Municipal.
Reuniones de Información Sobre Innovación o Modificaciones Tributarias
6. Efectuar en distintos lugares de la jurisdicción municipal las reuniones que se
consideren necesarias para difundir la información tributaria que implique innovación
sobre la habitualidad administrativa de naturaleza tributaria, especialmente cuando se
modifique de cualquier manera la normativa tributaria vigente, o durante los períodos
de presentación de la Declaración Jurada de Ingresos Brutos a los fines del pago del
impuesto.
Publicidad y Difusión de Actos Normativos y de la Doctrina Tributaria
7. Difundir periódicamente en la localidad los actos normativos emitidos por las
autoridades municipales competentes, que establezcan normas de carácter general,
así como la doctrina que hubieren emitido sus órganos consultivos, agrupándolas de
manera que faciliten su conocimiento.
Modificaciones Administrativas Por Obra de la Jurisprudencia
8. Acoger, acatar y dar estricto cumplimiento a las decisiones de carácter tributario
que profieran y publiquen la Sala Constitucional, la Sala Político Administrativa y los
Juzgados de la Jurisdicción Tributaria, y en tal sentido, adoptar el criterio
jurisprudencial que implique modificaciones tanto de la normativa municipal vigente
como de los actos administrativos habituales cuestionados o anulados, o interpretados
 en forma distinta, procediendo a divulgar oportunamente lo conducente entre los
contribuyentes
ARTICULO 105. ÍNDOLE DE TÍTULO EJECUTIVO DE CRÉDITOS TRIBUTARIOS
31 Los créditos tributarios originados por el impuesto de actividades económicas en estado
liquidez y exigibilidad, tienen carácter de títulos ejecutivos y su cobro, una vez agotada la
vía administrativa, se demandará judicialmente siguiendo el procedimiento especial que
se establece en la Ordenanza Sobre Régimen General de los Tributos y en el Código
Orgánico Tributario.
ARTÍCULO 106. REMISIÓN DE ACCESORIOS DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El Alcalde o Alcaldesa podrá solicitar al Concejo Municipal la aprobación de la Ordenanza
de Remisión de la Deuda Tributaria y de los accesorios existentes, del impuesto regulado
por el este instrumento jurídico, oída previamente la opinión favorable que deberá emitir
la Administración Tributaria Municipal y el o la titular de la Sindicatura formulada por
escrito, en los casos y bajo las condiciones que se estimen más convenientes a los
intereses de la Tesorería Municipal, siempre que la medida conlleve a facilitar el pago
efectivo de las obligaciones principales contraídas por concepto del impuesto adeudado.
ARTICULO 107. NORMATIVA SUPLETORIA APLICABLE AL IMPUESTO
Lo no previsto en la presente Ordenanza se regirá por las disposiciones de la Ordenanza
Sobre Régimen General de los Tributos y de los instrumentos jurídicos que conforman el
Sistema Tributario Municipal, de conformidad con lo previsto en el Artículo 179 de la
Constitución y los Artículos 138 y 174 y siguientes de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.
Ordenamiento Jurídico Supletorio.
Supletoriamente y en estricto orden de prelación, se aplicarán en todo caso, la normativa
de la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, Código Orgánico Tributario y la Ley
Orgánica de Procedimientos Administrativos, siempre que resulten perfectamente
adaptables a la situación específica que lo requiera, y de ser necesario, las Ordenanzas, las
leyes nacionales y sus Reglamentos.
ARTÍCULO 108. COLABORACIÓN DE REGISTROS Y NOTARÍAS PÚBLICAS
Conforme a lo establecido en los artículos 121 del Código Orgánico Tributario y 174 de la
vigente Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, los Notarios y Registradores
Mercantiles, deberán abstenerse de autenticar o de registrar cualquier documento de
naturaleza civil o comercial, cuando los solicitantes no acreditan previamente el
certificado de solvencia que expide la Tesorería Municipal como constancia de haberse
pagado efectivamente el Impuesto.
ARTÍCULO 109. PROTECCIÓN INSTITUCIONAL DE LOS INGRESOS LOCALES
Conforme a lo dispuesto en los artículos 124 del Código Orgánico Tributario y 174 de la
Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, las autoridades Civiles, Políticas,
Administrativas y Militares de la República, de los Estados y de los Municipios, los colegios
profesionales, asociaciones gremiales, asociaciones de comercio y producción, los
sindicatos, bancos, instituciones financieras, de seguros y de intermediación en el
mercado de capitales, los contribuyentes y responsables, así como los particulares, están
obligados a prestar su concurso para la inspección, fiscalización, recaudación,
administración y resguardo de los ingresos municipales, y denunciar los hechos que
conocieren, que de alguna manera pudiesen constituir ilícitos tributarios contrarios a
derechos de carácter patrimonial de la Hacienda Pública Municipal. En consecuencia, los
ciudadanos, particulares y organizaciones de cualquier naturaleza, están obligados a
prestar colaboración a la Administración Tributaria Municipal, y a suministrar la
información que le requieran en ejercicio de sus competencias. Asimismo, los organismos
mencionados deberán denunciar los hechos que conozcan, que impliquen infracciones a la
presente Ordenanza, las leyes y demás disposiciones de naturaleza tributaria
transgredidas.
Carácter Institucional Reservado de la Información Con Fines Tributarios
La información a la que se refiere el Encabezamiento de este artículo, será utilizada única
y exclusivamente para fines tributarios y se suministrará en la forma, condiciones y
oportunidad que señale la Administración Tributaria.
 El incumplimiento del deber de prestar la colaboración aludida, establecida en la presente
disposición, no podrá justificarse con el amparo del secreto bancario, ni excusarse en el
secreto profesional atinente a las personas que estuvieren en relación de dependencia
32 con el contribuyente o responsable.
ARTICULO 110. OTORGAMIENTO DE OBVENCIONES Y BONIFICACIONES
El Alcalde o Alcaldesa mediante providencia suficientemente motivada, que emitirá
conforme a lo previsto en las Ordenanzas de Instrumentos Jurídicos y Sobre Régimen
General de Los Tributos, podrá otorgar obvenciones y otras formas de complementación
remunerativa no asociadas a las prestaciones sociales, a los funcionarios y las funcionarias
de la Administración Tributaria, cuyas actuaciones tenga relación directa con reparos
fiscales y cualesquiera otras determinaciones de oficio formuladas y efectivamente
pagadas a la Tesorería Municipal, cuando sean evaluadas como actuaciones que inciden
positivamente en incremento considerable de los ingresos propios locales.
ARTÍCULO 111. HONORARIOS PROFESIONALES POR RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS. El
Alcalde o la Alcaldesa mediante providencia motivada, fijará y establecerá los requisitos,
formalidades y condiciones que deberán reunir las personas naturales y los profesionales
del derecho que ejerzan actividades de recuperación de créditos tributarios en estado de
morosidad y no prescritos, pudiendo instaurar obvenciones por concepto de honorarios
profesionales, los cuales, en ningún caso, podrán exceder del veinte por ciento (20%) del
monto efectivamente recuperado como consecuencia de las gestiones o las acciones
intentadas. En este sentido, la Administración Tributaria Municipal dispondrá de noventa
(90) días continuos, contados desde la fecha de la entrada en vigencia de la presente
Ordenanza, para establecer con certeza y sin ningún margen de dudas, la cantidad de
dinero que se le adeudan a la Tesorería Municipal por concepto de morosidad impositiva,
debiendo de inmediato implantar los mecanismos administrativos y el procedimiento más
adecuado para la recuperación de las deudas impagadas que se determinen, y como
consecuencia de ello, notificar formalmente las actuaciones que a tales fines se deberán
ordenar y ejecutar, con el objeto de realizar los trámites que se requieran para la
recuperación de dichos créditos en tiempo hábil, antes que opere contra ellos la
prescripción tributaria cuatrienal.

CAPÍTULO XV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

ARTÍCULO 112. PUBLICACIÓN EN GACETA Y VIGENCIA DE LA ORDENANZA

La presente Ordenanza entrará en vigencia en la fecha de su publicación en la Gaceta
Municipal, y se aplicará, a los efectos de la determinación y exigencia del impuesto de
actividades económicas, a partir del ejercicio económico financiero que se inicia el día
primero de enero del año dos mil trece (2.013).
ARTICULO 113. CLÁUSULA DE DEROGATORIA EXPRESA.
Se deroga formalmente la Ordenanza que regula el Impuesto de Actividades Económicas
de Industria, Comercio, Servicios y Otros de Índole Similar, vigente para la fecha a la que
se contrae la disposición anterior, y todo acto normativo que colisione con la presente
Ordenanza.
ARTÍCULO 114. NUEVO CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
Se modifica el clasificador de Actividades Económicas Vigente, y en su lugar se publica,
incorporado al presente instrumento jurídico el nuevo clasificador que establece el listado
de las alícuotas aplicables al impuesto formando parte dispositiva y no meramente como
un anexo de la presente Ordenanza. El Clasificador de Actividad Económica referido
Entrará en vigencia al publicarse el presente instrumento jurídico en la Gaceta Municipal.
ARTÍCULO 115. APLICACIÓN DE ALÍCUOTAS SOBRE DEUDAS MOROSASEl impuesto de
actividades económicas pendiente de pago para la fecha de entrar en vigencia la presente
Ordenanza, y sus accesorios, correspondiente al año 2008 o a cualquier lapso anterior, se
mantendrán en vigor, y deberán liquidarse conforme al régimen del Clasificador previsto
en la Ordenanza de Actividades Económicas derogada por esta Ley Municipal.
ARTÍCULO 116. CLASIFICADOR Y ALÍCUOTAS APLICABLES A CASINOS
 Aquellos establecimientos comerciales que realizan o pretendan realizar en la jurisdicción
de este Municipio actividades lucrativas a las que se refiere la Ley de Casinos, Salas de
Bingo y Máquinas Traganíqueles, sin haber obtenido la autorización previa del organismo
33 regulador nacional competente, y por lo tanto, operando bajo cualquier figura jurídica,
deberán pagar los impuestos establecidos en la presente Ordenanza, hasta tanto se defina
y clarifique su situación y el estatus legal para operar, sin perjuicio de las acciones y de la
aplicación de sanciones previstas en el presente instrumento jurídico, a fin de garantizar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, quedando sujetos formalmente al
acatamiento de los deberes fiscales correspondientes.
ARTÍCULO 117. ACTUACIONES CONTRA LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA.
La información sobre la morosidad tributaria que se obtenga conforme a lo establecido en
el artículo 108 del presente instrumento jurídico, debe usarse como basamento para que
la Administración Tributaria local notifique a los contribuyentes y responsables que se
encuentren en estado de deudores morosos de la Tesorería Municipal, a los fines de
realizar formalmente la intimación de pago por escrito, con el objeto de interrumpir la
prescripción del impuesto adeudado, que comenzó a correr desde el día primero de enero
del fenecido año dos mil nueve (01-01-2009).
Sanciones Que Deben Aplicarse a Funcionarios y Funcionarias Por Causa de Negligencia
u Omisiones Que Pudieran Ocasionar Prescripción de Tributos
La negligencia u omisiones en la que incurran los funcionarios o funcionarias de la
Administración Tributaria encargados de realizar las notificaciones acerca de la intimación
a los y las contribuyentes sobre el pago de las deudas tributarias que se encuentren en
riesgo cierto de prescribir por causa del agotamiento del lapso de tiempo hábil para
exigirlo válidamente, serán responsables patrimonialmente, personal e individualmente
por los daños que le ocasionen a la Tesorería Municipal, debido a su negligencia, o por su
impericia, o por omisión de cumplimiento de uno de los deberes inherentes a sus
funciones, si la deuda tributaria llegase a prescribir efectivamente, todo ello de
conformidad con lo establecido en el artículo 139 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela sobre la responsabilidad individual de índole patrimonial que le
incumbe a los Órganos que Ejercen el Poder Público, en concordancia perfecta con la
disposición prevista en el artículo 131 de la vigente Ley Orgánica del Poder Público
Municipal
ARTÍCULO 118. TÉRMINOS Y ALÍCUOTAS DEL NUEVO CLASIFFICADOR
Conforme a lo establecido en el precedente Artículo 113 de la presente Ordenanza, el
Clasificador de Actividades Económicas de esta Ordenanza, que se aplicará en este
Municipio, es el siguiente:

CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO,

SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR

1 INDUSTRIAS UT/MES %
GRUPO 1-A: Todas las actividades de industria con excepción de las incluidas en
1-A el GRUPO 1-B, 1-C, 1-D, 1-E, 1-F, 1-G, 1-H. 1-I DE LA actividad económica 200 3.00
industrial.
GRUPO I-B: Incluye las siguientes actividades económicas: 500 10.00
1-B Toda actividad relacionada con la construcción vinculada al Sector petrolero,
petroquímico.
GRUPO 1-C: Incluye las siguientes actividades económicas:
Toda actividad relacionada con la construcción no vinculada al Sector petrolero,
1-C petroquímico y energético. La producción, distribución y venta de aguas 500 3.00
industriales; no vinculadas al sector petroquímico; producción, transmisión,
industria del tabaco y sus derivados. Cualquier otra actividad vinculada a la
construcción de obras civiles y gubernamentales, así como cualquier actividad
similar.
GRUPO I-D: Incluye las siguientes actividades económicas:
Toda actividad económica de industria, ejercida por consorcios o cualquier otro
1-D tipo de asociaciones colectivas o entidades constituidas por personas naturales o 1000 10.00
jurídicas o entre estas y aquellas contratistas o .subcontratistas de la empresa del
sector energético, producción de gas natural y toda actividad relacionada con la
 industria petrolera y/o petroquímica, incluye la procura.
1-E Industria de bebidas no alcohólicas 200 3.00
1-F Industria de bebidas alcohólicas 500 4.00
Grupo 1-G: Incluye las siguientes actividades económicas: Industrias químicas
34 básicas, fertilizantes e insecticidas, pinturas barnices y lacas, productos
1-G 500 3.00
farmacéuticos, perfumerías y cosméticos, detergentes y artículos de aseo.
1-H Grupo 1-H: Incluye las siguientes actividades económicas; Industrias 500 3.00
procesadoras de minerales de hierro y acero, materiales no ferrosos
1-I Grupo 1-I: Incluye las siguientes actividades económicas: Fabricación y
ensamblaje de vehículos y cualquier otra actividad que importe la fabricación 500 3.00
para el sector comercio y no servicio
1-J Grupo 1-J: Incluye las siguientes actividades económicas; Joyerías, Platerías y 200 3.00
orfebrería.
1-K Grupo 1-K: Incluye las siguientes actividades económicas; Comercialización y 300 3.00
Distribución de Energía Eléctrica.
2 COMERCIO U.T. %
GRUPO 2.1, A: Todas las actividades económicas de comercio al mayor con
2.1.A excepción de la incluidas en el GRUPO 2.1.B y 2.1.C de la actividad económica de 400 4.00
comercio al mayor.
2.1.B GRUPO 2.1.B: Incluye las siguientes actividades económicas: mayor de bebidas 500 5.00
alcohólicas mayor de tabaco y sus derivados.
GRUPO 2.1.C: Incluye las siguientes actividades económicas: mayor de
2.1.C combustibles y otros hidrocarburos, mayor de Alimentos y bebidas no alcohólicas, 500 3.00
mayor de repuestos y accesorios para vehículos; venta al mayor de vehículos,
productos minerales, aceites y grasas.
2.1.D GRUPO 2.1.D: Incluye las siguientes actividades económicas: Las
comercialización al mayor de productos y viene derivados de la actividad 300 2.00
agrícola, de la cría, pesca y actividad forestal.
2.1.E GRUPO 2.1.E: Incluye las siguientes actividades económicas: Hipermercado, 500 3.50
Droguería, Víveres al mayor.
GRUPO 2.2.A: Todas las actividades económicas de comercio al detal con
2.2.A excepción de las incluidas en el GRUPO 2.2.B, 2.2.C Y 2.2.D de la actividad 250 2.00
económica de comercio al Detal.
2.2.B GRUPO 2.2.B: incluye las siguientes actividades económicas: Detal de bebidas 300 3.50
alcohólicas, detal de tabaco y sus derivados.
GRUPO 2.2.C: incluye las siguientes actividades económicas:
2.2.C Detal de vehículos; detal de repuestos y accesorios para vehículos; detal de joyas, 300 4.00
relojes, metales, piedras preciosas, oro, plata, platino, diamante, detal de artículos
del hogar y uso profesional, detal de artículos para ferreterías y construcción.
2.2.D GRUPO 2.2.D: incluye las siguientes actividades económicas: detal de 250 2.00
combustibles y otros hidrocarburos.
2.2.E GRUPO2.2.E: Incluye las siguientes actividades económicas: Detal y mayor de 500 10.00
suplidores de materiales para la industria en el sector petrolero y petroquímico.
2.2.F GRUPO 2.2.F: Incluye las siguiente actividad económica: Supermercado. 200 3.00
2.2.G GRUPO 2.2.G: Incluye las siguientes actividades económicas: Ventas de refresco 300 3.00
por parte de sus fabricantes.
2.2.H GRUPO 2.2.H: Incluye las siguientes actividades económicas: venta de refresco 250 3.00
por partes de sus distribuidores al mayor
3 SERVICIOS U.T. %
GRUPO 3-A: Todas las actividades económicas de servicios con excepción de las
3-A incluidas en el GRUPO 3.B, 3.C, 3.D, 3.E. 3.F, 3-G,3-H, 3-I Y 3-J. de la actividad 100 1.50
económica de servicios.
3-B GRUPO 3-B: Actividad económica de Radiodifusión sonora 100 0.50
GRUPO 3-C: Incluye las siguientes actividades económicas:
Actividades de telecomunicaciones. Con exclusión de la incluida en el GRUPO
3.B.: La emisión, transmisión, y recepción de signos, señales, escritos, sonidos, o
informaciones de cualquier naturaleza, por hilo, radio electricidad. Medios
3-C ópticos o luminosos u otros medios electromagnéticos. El intercambio de redes 100 3.00
públicas entre dos operadoras o establecimientos que exploten servicios de
telecomunicaciones a través de conexiones físicas y lógicas con el fin de permitir
comunicación inter-operativa entres sus usuarios, y toda actividad que esté
vinculada a este servicio que represente movimiento económico.
GRUPO 3-D: Incluye las siguientes actividades económicas:
3-D Bares, discotecas, night club, restaurantes, café, fuentes de soda. Billares, 500 500
bowling, bolas criollas similares con expendio de bebidas alcohólicas.
3-E GRUPO 3-E: Incluye las siguientes actividades económicas: 100 3.00
Restaurantes. Café, fuentes dé soda, bowling sin expendio de bebidas alcohólicas.
GRUPO 3-F: Toda actividad económica de servicios, ejercida par consorcios o
3-F cualquier otro tipo de asociaciones colectivas o entidades constituidas por 1000 1000
 personas naturales o jurídicas o entre estas y aquellas contratistas o
subcontratistas de la empresa del sector energético, producción de gas natural y
toda actividad relacionada con la industria petrolera y/o petroquímica.
GRUPO 3-G: Incluye las siguientes actividades económicas:
35 3-G Compañías de seguro, reaseguros. Sociedades de corretaje y similares: entidades 1500 5.00
de ahorro y préstamo; banca universal y similar.
GRUPO 3-H: Incluye las siguientes actividades económicas: Venta y alquiler de
3-H bienes inmuebles; hoteles, moteles, auto moteles, posadas, pensiones y similares; 200 5.00
servicios de garajes y estacionamientos; casas de empeño y agencia de venta de
loterías y similares, colocación de personal.
3-I Grupo 3-I: Incluye las siguientes actividades Económicas; Empresas de servicio 1000 10.00
de transporte en el sector petrolero y petroquímico
3-J Grupo 3-J: Incluye las siguientes actividades económicas; Empresas de transporte 200 1.50
colectivo.
3-K Grupo 3-K: Incluye las siguientes actividades económicas; Empresas de servicios 500 5.00
que no le prestan servicio a la industria petrolera o petroquímica.
GRUPO 3-L: Incluye las siguientes actividades económicas: Arrendamiento de
3-L maquinarias, equipos y/o herramientas en general que no presten servicio en el 500 5.00
sector petrolero y petroquímico.
3-M Grupo 3-M: Incluye las siguientes actividades económicas; Empresas de 500 5.00
transporte de carga que no presta servicios en el sector petrolero y petroquímico.
4 TALLERES U.T. %
Grupo 4-A: Incluye las siguientes actividades Económicas; Reparación de
4-A Motores, Latonería y pintura, Herrería, Auto tapicerías, Electromecánicos, 300 5.00
Radiadores, Metalúrgicos no industriales, Taller de Torno Industrial.
Grupo 4-B: Incluye las siguientes actividades Económicas; Reparación de: Radio
4-B y televisión, Reparación de prendas y relojes, Reparación de bicicletas, 200 2.00
Reparación para motos, Reparación de zapatos.
Grupo 4-C: Incluye las siguientes actividades Económicas; Carrocerías y tanques,
4-C Reparación de Neveras y Refrigeración, Taller de Rectificación de Motores, Taller 500 5.00
de Montaje de Silenciadores, Taller de Reparación de Cauchos, Carpintería, Otros
talleres no clasificados.
5 CONSTRUCCION U.T. %
Grupo 5-A: Incluye las siguientes actividades Económicas; Empresas de
5-A Construcción metalmecánica y soldadura que no presten servicio en el sector 500 5.00
petrolero y petroquímico.
6 INDOLE SIMILAR U.T. %
Son todas aquellas actividades económicas no previstas como actividades
6-A industriales, comerciales o de servicio en esta Ordenanza, siempre y cuando 300 3.00
dichas actividades reúnan las características erigidas por esta Ordenanza.

Aprobada esta Ordenanza en Primera Discusión en Sesión Ordinaria de fecha 23-10-2.018

(Acta N° 075), en su Segunda Discusión en Sesión Extraordinaria de fecha 13-10-2.018
(Acta N° 081), dada, firmada y sellada en el Salón de Sesiones del Concejo Municipal del
Municipio Bolivariano Anaco del Estado Anzoátegui, a los Treinta (21) días del mes de
Noviembre del año dos mil dieciocho (2.018). Años: 207 de la Independencia y 158 de la
Federación.

________________________________
ABG. JEAN CARLOS EVANS LEÓN
Presidente del Concejo Municipal
del Municipio Bolivariano Anaco
del Estado Anzoátegui
________________________________
ABG. ROSA MARÍA JIMÉNEZ SOSA
Secretaria del Concejo Municipal
del Municipio Bolivariano Anaco
del Estado Anzoátegui

EJECÚTESE

______________________________
ABG. LUIS GUEVARA MARRÓN
Alcalde del Municipio Bolivariano Anaco
Del Estado Anzoátegui
 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

36 La presente Ordenanza constituye el más importante instrumento jurídico incluido en el

marco que comprende el ejercicio de la Potestad Tributaria del Municipio, respecto del
volumen de ingresos propios que genera para la Tesorería Municipal, en virtud del
amplísimo conjunto de las actuaciones gravables que establece la normativa que contiene.
En efecto, se trata del tributo que la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela y la Ley Orgánica del Poder Público Municipal denominan Impuesto de
Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole Similar desarrollado
en la presente Ordenanza conforme al Principio de Legalidad Tributaria establecido en el
Artículo 313 de la Bolivariana, según el cual no se puede exigir ni cobrarse ningún
impuesto que no haya sido establecido por la ley, por cuya razón, y a los fines de la
adecuación de la Normativa Tributaria Municipal a la Carta Fundamental, la Ley Orgánica
del Poder Público Municipal dejó asentado desde el ocho de junio de dos mil cinco, que las
Ordenanzas se definen como actos de efectos generales que tienen el carácter de Leyes
Municipales, según el contenido de la disposición establecida en el Numeral 1 del Artículo
54 de la mencionada Ley.
En la Constitución Bolivariana se advierte que legalmente debía dotarse a los Municipios
de Potestad Tributaria, con el objeto de establecer la autoridad necesaria para imponer
exacciones en términos, fines y alcances similares a los del Poder Público Nacional,
derivado directamente del ejercicio efectivo de la Autonomía Municipal, relacionada con
la Creación, Recaudación e Inversión de sus Ingresos Propios, según lo previsto en el
Artículo 168, con la misma fuerza coactiva asignada jurídicamente al Servicio Nacional
Integrado de Administración Tributaria (Seniat), tomando en cuenta las proporciones
correspondientes sobre las actuaciones que las identifican.
La consideración más importante que se propone el ordenamiento jurídico a los fines
indicados, es la que induce a que se reconozca desde el punto de vista tributario, la
herramienta administrativa que coadyuve a incentivar el crecimiento del sector
productivo, propugnando una política coherente de alicientes para atraer nuevas
inversiones al Municipio, y que paralelamente cada establecimiento existente mantenga
un desarrollo razonable, cualquiera que fuese la situación económica que en un momento
dado confronte el país, evitando que se desmejoren las relaciones del comercio local.
La Administración Tributaria Municipal ha establecido tradicionalmente unos procesos
engorrosos para la obtención de una Licencia de Funcionamiento, por ejemplo, aplicando
trabas inexplicables y engorrosas para la expedición de una solvencia, sin excluir el
embarazoso procedimiento aplicado sobre la presentación de la Declaración Jurada de
Ingresos Brutos, imponiendo a los contribuyentes obstáculos que no se justifican, puesto
que se sustentan por la sola necesidad de garantizar al Erario Municipal un volumen
adecuado de ingresos propios, o de incrementarlos progresivamente, sin pasar por alto la
característica que predomina en la Administración Pública Municipal, cual es la llamada
voracidad fiscal, alimentada por la premura de obtener de manera incesante mayor
proporción de dinero recaudado, debido a la enorme suma de gastos que suele demandar
la burocracia artificial que la conforma, como efecto directo del clientelismo político
institucionalmente entronizado, sin atender a las regulaciones que exigen los Planes de
Personal ajustados a la Estructura Administrativa que se debe establecer mediante la
aplicación de la Ordenanza del Estatuto de la Función Municipal, como lo ordena de
forma expresa los Artículos 5, 76 y 78 de la Ley Orgánica del Público Municipal, los cuales
deben aplicarse en perfecta concordancia con lo previsto en los Artículos 8 y 10 de la Ley
del Estatuto de la Función Pública.
Dichos Planes de Personal, inexistentes en la actualidad, deberían atender sólo a la
estructura administrativa indispensable que se debe crear en los Órganos del Poder
Público Municipal, en el Nivel Central, Descentralizado y Desconcentrado, guardando
estricta relación con la cuantía de los recursos financieros disponibles para costearla, pero
ello no ocurre así, debido a la improvisación enquistada en la Administración Municipal, a
 pesar de tener a la vista la notoriedad y elocuencia del Artículo 141 de la Bolivariana, que
no solo ordena que la Administración Pública está al Servicio de los ciudadanos y
ciudadanas, y que se rige por los Principios de Honestidad y Eficiencia, entre otros, sino
37 que se aplican al Ejercicio de la Función Pública con sometimiento pleno a la Ley y el
Derecho, no dejando margen de dudas a tales efectos.
Al revisar la jurisprudencia del Tribunal Supremo de Justicia advertimos que en su
totalidad, los procedimientos administrativos del Municipio pueden perfectamente
simplificarse, tanto en la tramitación como el otorgamiento, por lo que las modificaciones
que se plantea en esta Ordenanza, se ajustan a las disposiciones de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela y a la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, la cual
es el instrumento jurídico que desarrolla los Principios Constitucionales que regulan el rol
y el funcionamiento de las instituciones locales, y en cuanto atañe a la materia tributaria,
establece los límites de la Autonomía Tributaria del Municipio, ya que fue concebida de tal
forma, que sus disposiciones tienen aplicación inmediata y preferente, respecto de
cualquier otra disposición contenida en las Ordenanzas, conforme al texto de la
Disposición Transitoria Quinta, ratificada más aún por la Disposición Derogatoria Única
de dicha Ley, al establecer expresamente que “Quedan derogadas todas las Ordenanzas
y demás instrumentos jurídicos municipales vigentes que contravengan lo establecido en
esta Ley”, de donde se colige, que resulta un contrasentido absoluto seguir ejecutando
disposiciones locales que directa y abiertamente se oponen y contradicen el sentido,
propósito y razón de la vigente Ley Matriz Municipal, existiendo abundante y extensa
jurisprudencia acerca de los criterios de interpretación de la presente Ordenanza, que ha
sido objeto de los aludidos fallos, habiéndose hecho caso omiso al carácter vinculante de
dichas sentencias, o sea de acatamiento obligatorio, en algunas de las cuales incluso, se
limitan a reiterar criterios, ratificándose decisiones tributarias dictadas precedentemente
por la extinta Corte Suprema de Justicia.
Igualmente existen recomendaciones del mismo Máximo Tribunal en cuanto a los criterios
que deben servir de fundamento para diseñar, discutir, aprobar y promulgar como parte
inseparable de la Ordenanza, y publicar en Gaceta Municipal, el Clasificador de
Actividades Económicas idóneo, atrayente y competitivo, que atraiga realmente
inversiones al Municipio, y que a su vez, propicie que las empresas con fines lucrativos
existentes, sientan un estímulo verdadero para su arraigo en esta localidad, y para crecer
y expandir sus actividades en beneficio de la población residente y de la renta municipal.
Por todo lo expuesto en los párrafos precedentes, las modificaciones de la Ordenanza que
se proponen guardan directa relación con la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela y con la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, por una parte, y por la otra,
con la jurisprudencia emanada en la mayoría de los casos de la Sala Constitucional del
Tribunal Supremo de Justicia, que le otorgan carácter vinculante y de cumplimiento
obligatorio, y en concreto, recoge y hace perfectamente tangible los objetivos planteados
en la presente Exposición de Motivo de dicho instrumento jurídico.
En la presente Ordenanza se introducen disposiciones que determinan con absoluta
certeza los términos que se consideran esenciales para precisar la naturaleza jurídica del
impuesto, tal como se observa en los que se define que “El período impositivo será el año
civil comprendido entre el primero de enero y el treinta y uno de diciembre de cada año,
sin perjuicio de que puedan establecerse mecanismos de declaración anticipada sobre la
base de los ingresos brutos percibidos en el año anterior al gravado de acuerdo con los
criterios previstos en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en los acuerdos o
convenios celebrados para tales efectos” para dar cumplimiento al Artículo 205, Aparte
Primero, de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, con el objeto de establecer
expresamente la regulación que le permita al Municipio realizar el acto de cobro
anticipado del impuesto, concediendo de manera sencilla y formalmente a la
Administración Tributaria Municipal, la facultad para exigir dicho anticipo en el transcurso
del año que corresponde al ejercicio económico financiero que se está causando.
Se deja claramente establecido en la presente Ordenanza, cuál es la actividad que
desarrolla cada contribuyente en este Municipio a los efectos del IMAE, relacionadas
 directamente dichas operaciones con las definiciones taxativas que contiene el texto
normativo, las cuales no dejan al azar ni a la libre interpretación de terceros, interesados o
no, el correcto significado de las actividades lucrativas que son objeto de la aplicación
38 compulsiva del tributo.
Dichas definiciones no solamente son necesarias por razones inherentes a la Técnica
Legislativa, sino también por la conveniencia de estricto carácter legal de adecuar la
determinación del monto del impuesto a la relación que debe existir entre Hecho
Imponible y Base Imponible, en virtud de estar aún aplicándose, inexplicablemente, el
Clasificador de Actividades Económicas que se utilizaba durante la vigencia otrora del
extinto impuesto de patente de industria y comercio, suprimido por el Artículo 179 de la
Constitución Bolivariana, sin advertirse que en dicho listado de alícuotas impositivas
aparece completamente distorsionada la definición del hecho imponible, porque está
concebido exclusivamente sobre el fundamento y mediante un catálogo caprichoso e
indefinido de las actividades sometidas al gravamen tributario, y elaborado de manera
antojadiza, al fijar operaciones que se refieren al beneficiario o a los usuarios de los
productos generados por las actividades económicas que desarrolla cada contribuyente.
En el sentido de lo expuesto en el párrafo anterior, debemos hacer referencia a la
jurisprudencia del Tribunal Supremo de Justicia que deja claramente asentado sin
posibilidad de confusión, que las actividades económicas a los efectos del Impuesto, se
realizan en cabeza de cada contribuyente.
Al respecto, la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia en Sentencia
00649 del 20.05.09, expresa: “El impuesto sobre patente de industria y comercio (hoy
impuesto sobre actividades económicas…), es un tributo que grava el ejercicio habitual
de las actividades industriales, comerciales o de servicios que realice una persona
natural o jurídica, susceptibles de ser vinculadas con el territorio del Municipio por
aplicación de los factores de conexión pertinentes, que en el caso de las actividades… se
reconducen a la existencia de un establecimiento permanente…La base imponible que se
tomará para la determinación y liquidación del referido impuesto, está conformada por
los ingresos brutos obtenidos por… ejercicio de las actividades…que se desarrollen en el
ámbito territorial del Municipio, o que por su índole se consideren ejercidas en dicha
jurisdicción. A tales efectos, se entiende por ingresos brutos, todas las cantidades y
proventos que de manera regular reciba el sujeto pasivo por el ejercicio de la actividad
económica que explota…En tal sentido, la doctrina en general caracteriza este tributo
como un impuesto real, periódico y territorial, entendiendo por real, la circunstancia que
para su cuantificación se toma en cuenta sólo la actividad que los sujetos pasivos ejercen
habitualmente, sin atender a las condiciones subjetivas de los contribuyentes para la
fijación de la base imponible ni de la alícuota…En este orden de ideas, conviene citar el
contenido del Artículo 2 de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio del
Municipio Valencia del Estado Carabobo de fecha 30-09-1993, reproducida en términos
similares en el artículo 2 de la Ordenanza Sobre Patente de Industria y Comercio del 23-08-
2000…el cual establece: ´El hecho imponible del impuesto de patente de industria y
comercio es el ejercicio, en o desde la jurisdicción de este Municipio, de una actividad
industrial, comercial o económica de índole similar, con fines de lucro…PARÁGRAFO
ÚNICO: A los efectos de esta Ordenanza se considera: 1.-ACTIVIDAD COMERCIAL: Toda
actividad que tenga por objeto la circulación v distribución de productos, bienes y
servicios entre productores y consumidores, para la obtención de lucro o remuneración,
y los derivados de… actos de comercio considerados, objetiva o subjetivamente como
tales por la legislación mercantil, salvo prueba en contrario…2.- ACTIVIDAD INDUSTRIAL:
Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar o perfeccionar uno o varios
productos naturales o sometidos a otro proceso industrial preparatorio´…En atención a
lo antes expuesto, esta Sala considera pertinente señalar que a pesar de estar tales
actividades diferenciadas entre sí, a efectos económicos concretamente contables, se
encuentran relacionadas unas a las otras, ya que la actividad industrial debe
indefectiblemente valerse de operaciones comerciales, con el objeto de obtener dinero u
otros valores de cambio que permitan continuar el giro productivo de la empresa, sin que
 ello implique la desnaturalización de la labor industrial. En efecto, la base de cálculo del
impuesto sobre patente de industria y comercio que debe pagar el contribuyente industrial
atiende precisamente a los ingresos brutos obtenidos de la venta de sus productos.
39 Siendo ello así, se ha admitido pacíficamente que el contribuyente que fabrica y
distribuye sus productos dentro de la misma jurisdicción municipal debe ser gravado con
una alícuota industrial, y no ser objeto de imposición por la actividad productiva
separadamente de la actividad comercial representada por la venta de los bienes y
servicios producidos…”.
Igualmente, en esta Ordenanza se han eliminado los servicios profesionales como una
actividad económica susceptible de la tributación municipal, en razón a la reiterada y
pacífica jurisprudencia de la Sala Constitucional del mismo Tribunal Supremo de Justicia,
entre las cuales citamos la sentencia Nº 00-0824 del 12.12.2002, Expediente 02-2634 del
06.04. 2006; el caso del fallo 15301 del 12.08.2004, Expediente 06-0342 del 16.10.2010,
donde se reitera el citado criterio jurisprudencia, habiéndose resuelto en todas ellas la
nulidad de la clasificación de los Servicios Profesionales, incluidos como actividad
gravable en el respectivo Clasificador de Actividades Económicas de las Ordenanzas
correspondientes, a las cuales se añade el Recurso de Amparo Constitucional acordado en
Sentencia 1223 del 11.04.2.006 dictado por el Juzgado Superior Tercero Contencioso
Tributario de la Circunscripción Judicial del Área Metropolitana de Caracas, mediante el
cual suspendió la aplicación del Grupo de Alícuotas incluido en el Clasificador de
Actividades, referido a los Servicios Profesionales, de la Ordenanza del Municipio Baruta
del Estado Miranda, hasta tanto la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia
declare la nulidad de dicho grupo, en la acción intentada por la empresa Espiñeira,
Sheldon y Asociados.
En todos los casos precedentemente reseñados, la nulidad de la clasificación “Servicios
Profesionales” incluida en el Clasificador de la Ordenanza que regula el impuesto
Municipal de Actividades Económicas ha sido constante, ratificada y reiterada, por haber
considerado tanto el Máximo Tribunal de la República como uno de los Juzgados
Superiores especializados en Materia Tributaria, que el ejercicio de las profesiones
liberales son de naturaleza esencialmente civil, tal como lo señaló la Sala Constitucional
en la sentencia ya indicada del Expediente N° 02-2634, en la cual se solicitó la nulidad del
Clasificador de Actividades de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas
del Municipio Chacao del Estado Miranda, cuya decisión expuso:
“Acerca de este punto, la Sala en sentencia N° 3241/2002 ha tenido oportunidad de
pronunciarse, señalando expresamente…que cuando el artículo 179, numeral 2, de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela establece la posibilidad para los
Municipios de gravar la actividad económica generada con motivo de la prestación de
servicios, les confiere a éstos potestad tributaria originaria para pechar solo a aquellas
derivadas del…desempeño de actividades… de naturaleza mercantil…por lo que los
Municipios pueden … gravar únicamente aquellos servicios cuya prestación implique el
desarrollo de una actividad económica de naturaleza mercantil por parte de la persona
natural o jurídica que brinde tales asistencias, quedando excluidas del hecho generador
del impuesto… contemplado en el numeral 2 del artículo 179 del Texto Constitucional,
todas aquellas actividades económicas de naturaleza civil, como las desempeñadas con
motivo del ejercicio de profesiones liberales como la ingeniería, la arquitectura, la
abogacía, la psicología, la contaduría, la economía, entre otras, por constituir un
supuesto de no sujeción al referido tributo…No obstante tal precedente, los defensores
del acto sostienen la constitucionalidad de la Ordenanza alegando que la máxima
jurisprudencial citada se produjo dentro de un contexto distinto al hoy discutido. En
aquella oportunidad se trataba de una Ordenanza previa a la Constitución de 1.999,
refieren, mientras que en esta se trata de una Ordenanza dictada con ocasión a la
interpretación del artículo 179.2 constitucional, hecha por el legislador municipal; sin
embargo, se trata de un argumento que riñe con lo que ha sido la concepción histórica
del aludido impuesto y con el principio de división de poderes que reserva al Poder
Público Nacional todo lo concerniente a la regulación de las profesiones liberales…En
 efecto, en el precedente citado se indicó que lo que es hoy el impuesto sobre actividades
económicas de industria, comercio y servicios y otras actividades de índole similar
siempre ha estado vinculado de forma directa con el desempeño de actividades
40 económicas de naturaleza mercantil. Ese sustrato histórico permite afirmar que sólo las
actividades realizadas con fines de lucro -y no de honorarios- que tienen su causa en el
desempeño de una industria o comercio, o en una actividad de servicio que sea afín con
cualquiera de éstas, en tanto actividad de naturaleza mercantil o de interposición en el
tráfico económico, han sido objeto del antiguo impuesto de patente sobre industria y
comercio, sin que se tuviera conocimiento, destacó en esa oportunidad la Sala, que
actividades de naturaleza civil hayan sido gravadas en Venezuela por esta vía tributaria
con fundamento en alguna Constitución o en la Ley. Por otra parte, las profesiones
liberales jamás han tenido naturaleza mercantil; el Código de Comercio, publicado en
Gaceta Oficial N° 475 Extraordinario del 26 de julio de 1955, establece de forma expresa
cuáles actividades son en Venezuela consideradas de naturaleza mercantil al enumerar,
en su artículo 2, todas las actuaciones económicas que según el legislador nacional son
actos objetivos de comercio, y al señalar, en su artículo 3, que se repuntan como actos
subjetivos de comercio cualesquiera otros contratos y cualesquiera otras obligaciones de
los comerciantes, si no resulta lo contrario del acto mismo, o si tales contratos y
obligaciones no son de naturaleza esencialmente civil…Tal regulación mercantil permite
afirmar, como ya se hizo en la sentencia aludida, que todos los demás actos o negocios
jurídicos cuyo objeto sea valorable económicamente que no puedan ser subsumidos en
ninguno de los dispositivos legales referidos, bien porque no sean actos objetivos de
comercio, bien porque no sean realizados por comerciantes o bien porque aun siendo
comerciante el sujeto que la realiza cae en alguna de las excepciones contenidas en el
artículo 3, son de naturaleza esencialmente civil y, por tanto, se encuentran regulados
por las disposiciones del Código Civil, como es el caso de las profesiones liberales…” Más
adelante refiere la sentencia en cuestión: “En todo caso, lo importante a retener aquí es
que la concepción histórica del impuesto sobre actividades económicas… obliga a
entender que el término servicio se refiere a servicios conexos a actividades industriales
y comerciales, pues es ese tipo de actividad…la que genera verdadera riqueza, al
extremo que doctrinariamente el beneficio económico que se obtiene de cada una de
ellas se denominan de forma diferente si se trata de una u otra. Al de las primeras se les
llama ganancias; mientras que al de los servicios profesionales se les denomina
honorarios. Por otro lado, la constitucionalidad del precepto riñe… con la distribución de
competencias a que alude nuestra Carta Magna…artículo136. Toda la regulación de las
profesiones liberales pertenece al Poder Público Nacional por una razón fundamental: la
necesidad de unificar el régimen y evitar arbitrariedades al momento de estipular los
requisitos que se deben cumplir para ejercer cualquier profesión, que por sus
características son indispensables para la buena marcha de la sociedad… el
Constituyente fue previsivo al resguardar de posibles regulaciones dispares los requisitos
para ejercerlas.” Termina señalando la Sala Constitucional en la presente sentencia que:
“…la Sala, haciendo uso de la denominada interpretación constitucionalizante, declara
que cuando los artículos 3 y 25 de la aludida Ordenanza se refieren a actividades de
servicios está haciendo alusión a los servicios conexos a las actividades industriales y
comerciales, por lo que no tiene cabida su aplicación a las profesiones liberales.”

Por lo antes expuesto se concluye, que las actividades económicas sujetas a la Tributación
Municipal surten efectos en cabeza de cada contribuyente, en razón de la actividad que
desempeña, sea industrial, comercial o de servicios, indistintamente de quién sea el
beneficiario de dicha actividad, es decir, el industrial debe ser considerado como tal, sin
distinguir el hecho de realizar operaciones comerciales para poder transar sus productos;
así como los comerciantes deben ser tratados como tales, dado que su actividad es
exclusivamente el tránsito o intercambio de mercancías. Y los servicios deben ser
considerados exclusivamente de índole similar a la actividad industrial o comercial,
tratándose de servicios industriales o comerciales específicamente indiferentemente de
quien o quienes sean beneficiarios de la prestación de esos servicios, exceptuándose
 absolutamente de la tributación municipal los Servicios Profesionales prestados por
quienes ejerzan profesiones liberales.

41 En esta Ordenanza se ha agregado una quinta clasificación, en cuanto a las definiciones

terminológicas del presente instrumento jurídico, denominada MICROEMPRESARIOS, con
la finalidad de incorporar todas las actividades económicas susceptibles de la Tributación
Municipal, con el propósito de incorporar al ámbito administrativo de las regulaciones
impositivas a los pequeños comerciantes, los artesanos y los trabajadores integrales, que
por la naturaleza de su oficio, la forma como administran su negocio, la dificultad para
determinar la cuantía de los ingresos que perciben y los gastos que soportan, así como el
espacio donde desarrollan su actividad, la particular metodología con que la desempeñan,
y con el objeto de incluirlos al Padrón o Registro de contribuyentes, y que sumen su
responsabilidad concretamente, al cumplimiento del deber de contribuir al sostenimiento
del Estado, en este caso personificado en esta Entidad Político Territorial, conforme a lo
previsto en el Artículo 133 de la Constitución de la República, añadiendo a ello la
posibilidad real y cierta de poner orden a la extendida informalidad que suele proliferar y
coexistir en medio de las actividades económicas en la ciudad.

La disposición del Artículo 9 de esta Ordenanza, lleva consigo la norma del Numeral 5 que
señala: “Para los agentes comisionistas, corredores y las sociedades de corretaje, agencias
de viajes, agencias aduanales, agencias de publicidad y turismo, oficinas de negocios y
representaciones, distribuidores de loterías y agencias, administradores de inmuebles,
concesionarios de vehículos nuevos, franquicias o actividad de índole similar, la base
imponible estará constituida por el ingreso bruto producto por las comisiones o los
porcentajes percibidos, o por el margen de comercialización, cuando no esté
expresamente señalada la cuantía de la comisión que devengarán por concepto de los
servicios prestados en el contrato respectivo, y el producto de la explotación de dichos
servicios”, dejándose aclarado en este artículo, que los ingresos sujetos a la Tributación
Municipal, son aquellos que corresponden específicamente a un monto o total previamente
acordado, por efectos de la comisión o del margen de comercialización que se obtenga
como resultado de lo producido por los actos que se realicen, sujetos de la comisión
previamente convenida, tal como lo establece el Artículo 211, Aparte Único, de la Ley

Orgánica del Poder Público Municipal, el cual ha sido objeto de interpretación por
Sentencia de la Sala Constitucional Nº 200 del 19.02.2004, la cual copiada parcialmente,
respecto de la referida comisión, entendida como ingreso bruto gravable, expresa: ”…
cuyo fundamento constitucional se halla en el artículo 179, numeral 2, de la Carta Magna,
lo constituyen los ingresos brutos (sin deducibles) que…obtengan…por la venta de
automóviles, en su condición de concesionarias de las compañías que se dedican a la
fabricación de aquellos…Ello quiere decir que sólo puede tomarse en cuenta para la
determinación del monto de la obligación tributaria, el ingreso derivado del porcentaje o
de la comisión que contractualmente se haya fijado, sobre el precio del bien, entre la
concesionaria y el fabricante, por la venta de cada vehículo,..”. Igualmente la Sala
Político Administrativa, en Sentencia Nº 05568, Expediente 2002-0488 del 11.08.2005, la
cual concluye señalando que “En atención a las consideraciones…expuestas, se
impone…declarar que la contribuyente…es una comisionista y a los efectos del
impuesto…la base imponible a ser tomada en cuenta está conformada por el monto de las
comisiones percibidas por ésta, derivado de la venta de los vehículos…; en consecuencia,
se debe desechar la errónea calificación de la contribuyente, así como la base imponible a
serle aplicada, mediante la Resolución Culminatoria del Sumario
Administrativo…emanada del Servicio Autónomo Municipal de Administración
Tributaria…”

El Tribunal Superior de lo Contencioso Tributario de la Región Los Andes, en Sentencia de

fecha 14.05.2009, Expediente 1727, señala “…debido a la vinculación de la interpretación
de la Sala Constitucional, ratificada por la Sala Político Administrativa desde hace más
de cuatro años, se ha considerado superada la controversia sobre cuál debe ser la base
imponible utilizada para gravar la actividad económica realizada por las empresas
 concesionarias de vehículos, que no es otra que la ganancia obtenida por la realización
de la venta, esto es el margen de comercialización.”

En el presente instrumento jurídico se da por consumada la eliminación de las

42
disposiciones incluidas en la Ordenanza precedente, relacionadas con el afianzamiento de
los impuestos, dado que la caución otorgada mediante fianza o por instrumento
financiero similar, conlleva a la generación de gastos extraordinarios por parte de los
constructores o promotores de obras urbanas, sin tener conocimiento cierto de cuándo
percibirán los ingresos por dichos conceptos, y que ocurra la circunstancia establecida en
el Artículo 15 Numeral 4, relacionada con la permanencia mínima exigida en el Municipio.
Por otra parte, la Administración Tributaria en representación del Municipio, está dotada
de los mismos privilegios que la Constitución de la República y las leyes otorgan al Poder
Público Nacional para exigir y cobrar los créditos fiscales que se le adeuden por concepto
de tributos locales.

La redacción de las disposiciones referidas al comercio informal, eventual o ambulante,

obedece a la inclusión en la presente Ordenanza de la figura del MICROEMPRESARIO
suficientemente definidos en este instrumento jurídico, estableciéndose una contribución
impositiva específica fija por el monto de Quince Unidades Tributarias (15 U.T.) anuales,
en razón de la eficiencia de la recaudación de los tributos que configuran los ingresos
propios municipales.

Se incluye en la Ordenanza la normativa vinculada con los supuestos que originan la

renovación de la Licencia de Funcionamiento, condicionada a las circunstancia de no
haber sido modificada la zonificación donde esté ubicado el establecimiento, o donde se
realiza la actividad que se pretende renovar, y si dicha actividad lucrativa no ha sufrido
alteración desde la fecha de la última renovación, o desde el inicio de operaciones, no
existiendo necesidad de dar cumplimiento a este requisito, ni a presentarlo, ahorrándose
tiempo y dinero de parte de los interesados, sea contribuyente formalizado o no, y
descarga, libera y ahora trabajo a la Oficina Municipal de Desarrollo Urbano.

Esta Ordenanza enfatiza los privilegios que la Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela confiere a la persona, sea cual fuere su condición, ratificando el derecho al
trabajo, es decir, la posibilidad que se le confiere a cada quien para dedicarse libremente a
ejercer la actividad económica de su preferencia, conforme a lo previsto en los Artículos
87 y 112 de la Carta Fundamental, y por lo tanto se concluye, que el goce y el disfrute de
dicho derecho no puede estar sometido a trabas de ninguna especie, incluyendo las
circunstancias de naturaleza tributaria, ni cualquier otra causa asociada o no a presuntas
deudas por ese concepto, contraídas supuestamente con la Administración Tributaria
local, si se observa al respecto que la Potestad Tributaria que se le otorga al Municipio
comprende las actuaciones de corte compulsivas que se deben aplicar para la
recaudación suficiente, oportuna y eficiente de los impuestos, existiendo la hipótesis que
no hubiera pagado.

La Ordenanza establece con toda claridad que los requisitos razonables que pudiera exigir
la Administración Tributaria Municipal constituyen normas de orden público y de
seguridad ciudadana, advirtiéndose que dichas exigencias deberán ser establecidas por
medio de providencias administrativas, a los fines de prever que se les haga la mayor
publicidad posible, puesto que el otorgamiento de La Licencia de Funcionamiento
constituye un derecho constitucional, y como consecuencia de esa premisa se regula
formalmente el otorgamiento de la Licencia de Funcionamiento, no como un favor que
se le concede graciosamente al contribuyente, sino como un deber que asume
expresamente la Administración Tributaria, ante la necesidad institucional de realizar
actuaciones en la ejecución de las Políticas Públicas, que conduzcan al más favorable
desarrollo del Municipio, tal como lo ha señalado la Sala Constitucional en Sentencia del
06.12.2006, caso THE NEWS CAFÉ & BAR contra Alcaldía del Municipio Chacao, en la cual
expone: “…se ha traído ante este Alto Tribunal un aspecto de gran relevancia: los límites
 constitucionales al ejercicio de actividades económicas particulares y, en especial, la
posibilidad de que los Municipios, aparte de cobrar impuestos por el desarrollo de
actividades lucrativas, controlen el cumplimiento de los requisitos que exija el
43 ordenamiento jurídico, a través de la expedición de una Licencia. La Sala observa que la
licencia para el ejercicio de actividades económicas es de vieja data en Venezuela, llamada
anteriormente Patente, como se hace en otros países, nombre que incluso hoy en
Venezuela sigue siendo utilizado en la práctica, seguramente debido a su tradición… no
debe confundirse esa licencia con el impuesto que se genera a causa del desarrollo de
tales actividades…la licencia es un acto administrativo de verificación del cumplimiento,
por parte de quienes pretenden desarrollar actividades lucrativas, de ciertos requisitos
legales, mientras que el impuesto es una exacción que se causa por la obtención de
ingresos (no necesariamente lucro) como resultado de esas actividades. De ese modo,
quien desarrolle actividades económicas en territorio de determinado Municipio debe
contar con la Licencia y satisfacer además los tributos correspondientes. Se trata, sin
embargo, de aspectos distintos: la Licencia habilita para el ejercicio de la actividad, pero
no es la que da fundamento al Poder Municipal para exigir el pago de impuestos, por lo
que su ausencia carece de relevancia a esos efectos. Por ello, quienes generen ingresos
por actividades industriales, comerciales o de servicios están obligados a pagar los
impuestos respectivos, así no hubieran contado con la Licencia, que es meramente un
acto de control administrativo…Lo anterior viene a colación, por cuanto en este proceso
no se discute el poder constitucional de los entes locales para exigir el impuesto a las
actividades económicas, sino el poder para exigir la Licencia. Para la empresa actora,
constituye un exceso de los Municipios condicionar el ejercicio de esas actividades a una
“autorización” o “permiso”, así como también sería contrario a Derecho sancionar a
quienes carezcan de la Licencia, que es precisamente lo que ha ocurrido en el caso de
autos, en el cual la recurrente fue objeto de una orden de clausura de su establecimiento
comercial y del pago de una multa, debido a estar operando como café, bar y restaurante
desde 1998 sin contar con la licencia del Municipio Chacao del Estado Miranda….Para la
Sala, tiene razón la empresa accionante cuando pone de relieve la existencia del derecho
de toda persona a dedicarse a la actividad económica de su preferencia (conocida como
libertad económica), pero no le asiste idéntica razón en el resto de sus afirmaciones, toda
vez que los Municipios no incurren en inconstitucionalidad al prever en su ordenamiento
un mecanismo de verificación del cumplimiento de la legalidad por parte de quienes
desarrollen actividades lucrativas o tengan intenciones de hacerlo (sobre el poder de los
Municipios para limitar la libertad económica, sin que ello implique violación a la reserva
legal nacional, pueden verse los fallos de esta Sala Nº 2641/2003 y 266/2005)…. Se
observa, entonces, que la finalidad de las Patentes o Licencias excede lo fiscal para
traducirse en un mecanismo de control del Derecho. La Sala, al efecto, llama la atención
acerca de los muchos cometidos constitucionales de los Municipios, resumidos en los
asuntos de la vida local a que hace alusión el artículo 178 de la Carta Magna (“Son de la
competencia del Municipio el gobierno y administración de sus intereses y la gestión de las
materias que le asigne esta Constitución y las leyes nacionales, en cuanto concierne a la
vida local…)”. Para el caso de autos, destacan la competencia municipal de control del
desarrollo urbano -no en balde es la primera de las atribuciones listadas en el mismo
artículo 178- así como las de control de las normas de seguridad, salubridad, transporte,
tránsito, protección ambiental, entre otras, todas incluidas en la referida enumeración
constitucional y que, de una manera u otra, se controlan con la Licencia de actividades
económicas…No puede negarse la libertad empresarial de los particulares, pues es parte
de las bases del Estado Venezolano, que garantiza la intervención privada en el sistema
económico, pero ello por supuesto orientado siempre por la consecución de fines que
trasciendan los puramente individuales. De ese modo, es evidente que el ejercicio de
actividades económicas debe ser a la vez respetuoso de las normas que se han establecido
para ordenar el desarrollo social. Sería un contrasentido en la evolución del orden colectivo
prever rigurosas exigencias para mejorar la calidad de vida y a la par tolerar situaciones
que atenten contra ese propósito……Así, el Poder Nacional tiene facultad para imponer
límites al desarrollo de actividades particulares–como el ejercicio de la industria o el
 comercio o la prestación de servicios-, sin que ello traiga como consecuencia que los
Municipios estén en incapacidad para garantizar que esos límites se cumplan. No sólo eso,
sino que la demandante invoca competencias nacionales exclusivas como fundamento de
44 su acción, con ánimo de demostrar que los Municipios carecen de poder para limitar la
libertad económica, cuando la lectura del artículo 112 de la Carta Magna permite
constatar que las limitaciones a la libertad económica están efectivamente circunscritas a
ser previstas por vía legal, pero no necesariamente nacional. Se dispone en ese artículo lo
siguiente: “Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad económica de su
preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta Constitución y las que
establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección
del ambiente u otras de interés social. El Estado promoverá la iniciativa privada,
garantizando la creación y justa distribución de la riqueza, así como la producción de
bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la población, la libertad de trabajo,
empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para
planificar, racionalizar y regular la economía e impulsar el desarrollo integral del país.
En puridad, la Licencia de actividades económicas no es una autorización, en el sentido
de acto por el cual la Administración levanta un obstáculo legal para el ejercicio de un
derecho, pues ese obstáculo, en el supuesto de la libertad económica, no existe. Es decir,
toda persona puede dedicarse a una actividad lucrativa lícita y no hay norma que, con
carácter general, lo sujete a una decisión administrativa…Distinto son los casos - que no
constituyen la regla, sino excepciones - en que a causa de la naturaleza de la actividad o en
atención a sus consecuencias, el Estado decide someter su ejercicio a una manifestación
expresa de voluntad del ente público levantando al particular la imposibilidad que tenía de
hacerlo libremente. En tales casos, la Ley deja claramente sentada la necesidad de
intervención pública, sin la cual no podrá actuarse. Es, por ejemplo, lo que ocurre con la
actividad de fabricación y comercialización de armas, que sí requiere de autorización -que
ni siquiera es Municipal-, por cuanto la actividad no está reconocida como de ejercicio
libre…Las verdaderas autorizaciones son, así, actos por los cuales la Administración decide
que una actividad puede ser desarrollada, en atención a diversos criterios, en mayor o
menor medida reglados, en mayor o menor medida discrecionales. La autorización sirve
para habilitar aquello que sin esa resolución administrativa no habría podido hacerse. No
es una simple verificación del cumplimiento de exigencias legales: es el acto sin el cual la
actividad no podría desplegarse. Puede notarse que incluso en sectores amparados por la
libertad económica, el Estado -si cuenta con razones legítimas- puede limita esa libertad.
Fuera de esos supuestos de excepción, todas las personas pueden ejercer actividades
económicas lícitas sin autorización…Como se observa, hay una clara diferencia entre un
acto de autorización y uno de comprobación, si bien este último habilite para desarrollar
la actividad y en esa medida encuentren puntos de contacto. Salvo las actividades que
constituyen la intimidad personal, todas las actuaciones privadas están sujetas a alguna
forma de control, así sea posterior. En ciertos casos, ese control es preferible realizarlo de
manera preventiva, como ocurre con la licencia para el ejercicio de actividades
económicas. De ese modo, aunque no hay obstáculo genérico para el desarrollo de una
actividad empresarial, cuya remoción exija una autorización, sí existe una multiplicidad de
normas que el empresario debe cumplir. Esas normas pueden ser nacionales, estadales o
locales (dependiendo de la competencia de cada ente para dictarlas). La decisión del
Municipio no levanta obstáculos para ejercer la actividad, pero sí hace una constatación
que permite garantizar la efectividad del ordenamiento legal. La Licencia de actividades
económicas es, entonces, un mecanismo de control de diversos aspectos de interés
jurídico, en especial –pero no exclusivamente- los urbanísticos. Es bien sabida la
dificultad de controlar el cumplimiento de las limitaciones legales a la propiedad que se
imponen por razones de urbanismo, sobre todo de manera posterior a la infracción, por lo
que uno de esos mecanismos es el de la Licencia de Actividades Económicas: quien
pretenda dedicarse a determinada actividad debe contar con el acto de verificación de que
se ajusta a lo dispuesto en las disposiciones respectivas… No niega la Sala que la
expedición de la Licencia sirve también para ayudar a conformar el Registro de
Contribuyentes, pues quienes la obtengan pasan a engrosar de inmediato tal registro.
 Ahora bien, no es esa su finalidad esencial y mucho menos la única. La extinta Corte
Suprema sostuvo que “sólo tiene fines administrativos” y tuvo razón, pero ello no implica,
como lo pretende la parte accionante, que esos fines administrativos sean limitados, sino
45 que la Licencia es un excelente mecanismo de control en ámbitos no tributarios. De hecho,
el artículo 207 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal permite a los Municipios
exigir la Licencia a la que se alude a lo largo de este fallo (“El hecho imponible del
impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio habitual, en la jurisdicción del
Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente, aún cuando dicha
actividad se realice sin la previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones
que por esa razón sean aplicables”)…La jurisprudencia de esta Sala no ha desconocido la
constitucionalidad de la Licencia para el ejercicio de Actividades Económicas. Al
contrario, ha declarado expresamente que la libertad económica no es un derecho
absoluto, por lo que el Legislador bien podría establecer ciertos límites, siempre que no
constituyan una desnaturalización del derecho y se haga mediante la forma consagrada
en el propio Texto Fundamental (es decir, por actos de rango legal, basados en ciertos
supuestos de hecho, relacionados todos con el interés general)… La Sala ha reconocido
que en principio la Licencia para desarrollar actividades económicas constituye una
limitación válida para el ejercicio de la libertad económica, si bien ha negado su
constitucionalidad en aquellos casos en que se observe un exceso en esa limitación por
parte del Municipio, tal como ocurrió con la denominada Licencia de Extensión de Horario,
exigida por el mismo Municipio Chacao del Estado Miranda y que constituía un requisito
adicional para quienes desarrollasen sus actividades en horas nocturnas. La Sala estimó, al
ser demandada la nulidad de esa Licencia, que en ese caso sí violaba la Constitución, pero
no a causa de la exigencia del acto de verificación general, sino porque se hacía de manera
innecesaria (con una alta incidencia tributaria) para distinguir casos de empresarios
respecto de los cuales no cabía legítimamente tal diferenciación (sentencia Nº
1798/2005)…
Ahora bien, al respecto la Sala observa que la verificación del cumplimiento de requisitos
legales no es un acto discrecional, sino reglado, por lo cual es obligatorio expedir la
Licencia si se cumplen los extremos de Ley. En todo caso, cualquier denuncia sobre
ejercicio errado de un supuesto poder discrecional, al negar una Licencia, exige exponer
la razón y los hechos que conducen a constatarlo. No ha ocurrido así en el caso de autos,
en el cual la parte actora se ha limitado a afirmar que los Municipios se comportan de
manera discrecional al expedir las Licencias respectivas, discrecionalidad que, como se ha
advertido, no existe realmente…Por las consideraciones que anteceden, esta Sala declara
que está ajustado a la Constitución la exigencia de una Licencia de Actividades
Económicas, por ser un mecanismo que no cercena ni restringe la libertad económica, sino
que se trata de un instrumento de control del cumplimiento de la legislación nacional y
local respecto de la actividad que se pretenda desarrolla.”

En relación con la decisión de la Sala Constitucional supra citada, podemos concluir que La
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO es un mecanismo de control de rango constitucional, que
tiene limitaciones de carácter legales y no discrecionales. Las limitaciones obedecen a
razones de orden público y de bienestar general. Si se cumplen los extremos de Ley, su
otorgamiento es obligatorio y no discrecional, ni arbitrario ni caprichoso, porque las
relaciones de carácter tributario de los Municipios no debe estar sometida de manera
exagerada al otorgamiento de la LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO. Por lo tanto, si la
Administración Tributaria Municipal niega una LICENCIA, debe notificar oportuna y
formalmente por escrito al interesado sobre el particular y motivar dicha negativa. Si
transcurrido los quince (15) días señalados en la presente Ordenanza, habiendo cumplido
el solicitante los requisitos que fija la Ordenanza, la Administración Tributaria Local está
obligada a otorgar la respectiva LICENCIA y en todo caso, si omitiera el pronunciamiento
que a tales efectos deberá emitir dentro del plazo establecido, operará el silencio
administrativo, configurándose el derecho para considerarlo positivo.
 La Ordenanza suprime el requisito relacionado con las SOLVENCIAS que acreditan haberse
realizado el pago del impuesto y prueban de manera fehaciente la inexistencia de deudas
tributarias, por las mismas razones que se expusieron anteriormente respecto de la
46 constitucionalidad de la Licencia de Funcionamiento exigida rigurosamente por la
Administración Tributaria Municipal como requisito previo para ejercer en este Municipio
actividades económicas lucrativas, según se explica en los párrafos precedentes, lo cual
tiene fundamento en los alcances y efectos de la sentencia precitada, de donde se infiere
la inutilidad e improcedencia de repetir una argumentación que resultará necesariamente
similar a los razonamientos emitidos .

La normativa establecida en la presente Ordenanza origina la necesidad de considerar de

manera taxativa que en cuanto al Impuesto de Actividades Económicas lucrativas se
realice UNA SOLA DECLARACION JURADA DE INGRESOS BRUTOS, con sujeción a lo previsto
en el Artículo 205 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, de cuyo texto además
se observa, que se extiende el período o lapso que se le concede a los y las contribuyentes
para realizar el trámite respectivo, ya que en el transcurso del mes de enero de cada año
una considerable cantidad de las empresas radicadas en el Municipio inician operaciones
en la segunda quincena de este mes, siendo éste una especie de costumbre empresarial
que se halla extendida por todo el territorio nacional. Asimismo, la mayoría de las
empresas se dedican durante el mes de enero a realizar las operaciones de cierre del
respectivo ejercicio fiscal, a los fines de conocer y de auditar los resultados del período
económico financiero recién culminado, con el objeto de formular oportuna y
puntualmente la Declaración del Impuesto Sobre La Renta, entre otros actos propios,
inherentes a la administración interna del establecimiento. De modo que estando la
Administración Tributaria efectivamente en conocimiento de los trámites empresariales
que se realizan como cuestión habitual en el transcurso del inicio del mes de enero, cada
año, debe abreviar el proceso administrativo al cual están obligatoriamente sometidos los
contribuyentes de la renta interna local, considerando que los tres primeros meses del
año calendario, que coincide con el período gravable del impuesto que se regula por la
presente Ordenanza, se dedican a la verificación de los resultados obtenidos por sus
labores en los doce meses precedentes.

La presente Ordenanza se orienta hacia la simplificación de los requisitos que debe

cumplir la DECLARACION JURADA DE INGRESOS BRUTOS, relacionados concretamente
con los estados financieros que efectivamente demuestren sin margen de duda los
proventos percibidos en el ejercicio económico fiscal sujeto de la respectiva declaración, a
los fines de evitar de esta manera la prolija, exagerada y abundante utilización de folios y
papeles que no tienen efectos ni significación relevante para la Administración Tributaria
Municipal.

Se establece el mecanismo para realizar y presentar la Declaración Anticipada que a su vez

simplifica el proceso, al determinar como margen el setenta por ciento (70%) del
impuesto causado en el ejercicio económico fenecido, que la Administración Tributaria
Municipal puede y debe exigir, para ser pagado por los contribuyentes de este tributo en
porciones trimestrales, por concepto de anticipos, que se deducirán del monto total del
impuesto que se determine en la Declaración Jurada de Ingresos Brutos definitiva.

En la Ordenanza se aclarar el tema de la SOLVENCIA DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES

ECONÓMICAS, a los fines de determinar con la más absoluta precisión su procedencia
jurídica, es decir, si un contribuyente ha cancelado el impuesto que le corresponde pagar
en acto inmediato anterior a la fecha de solicitarla, extendida hasta el treinta y uno (31)
de diciembre del ejercicio económico financiero respectivo, dejándose constancia por ese
medio que no adeuda al Municipio cantidad alguna por concepto de este impuesto, en
virtud del Principio de Anualidad que caracteriza al Impuesto de Actividades Económicas,
ya que en el transcurso del año en el cual se hace la solicitud su causación no culmina,
sino hasta el cierre definitivo de ese ejercicio fiscal.
 Por otra parte debe advertirse, que la Solvencia del impuesto por sí misma, en todo
tiempo posterior a la fecha de su otorgamiento, no exime ni excusa a los contribuyentes
de las posibles deudas que aparezcan como acreencias pendientes, e igualmente se
47 determina que la emisión de la solvencia no debe estar condicionada a ningún acto
específico de carácter particular, dada la finalidad que tiene dicho documento, de
demostrar que el contribuyente ha dado cumplimiento a las obligaciones tributarias que
ha contraído con el Municipio, para cualquier otro efecto administrativo o de índole
personal.
Se establece la cuantía de la tasa que debe cancelarse al Municipio por la obtención de
una solvencia, que no debe superar el cincuenta por ciento de la unidad tributaria (0,5
UT), de conformidad con lo previsto en el Artículo 163 de la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal, relacionado con el valor de las tasas, equivalente al costo del servicio
administrativo que se presta.

Respecto al Régimen Sancionatorio, ha sido redactada la normativa de tal manera que se

ajusten sus disposiciones a los alcances y límites del Artículo 163 Numeral 4 de la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal que establece El Régimen de Infracciones y
Sanciones, señalando expresamente que “Las multas por infracciones tributarias no
podrán exceder en cuantía a aquellas que contemple el Código Orgánico Tributario.”
Por consiguiente, resultan totalmente improcedentes las sanciones como el cierre de
establecimientos, que solían contemplar las Ordenanzas del Impuesto de Patente de
Industria y Comercio, las cuales se han suprimido, excepto las que se aplican por efectos
de la transgresión de aquellos supuestos que se basan en la terminología que se relaciona
directamente con la constitucionalidad de la Licencia de Funcionamiento de dichos
establecimientos mercantiles.
En esta Ordenanza se incluyen disposiciones para incorporar en el presente instrumento
jurídico tributario la figura de los Agentes de Retención y de Percepción del impuesto, a
los fines de asegurar el mecanismo más idóneo y adecuado que permita a la
Administración Tributaria Municipal garantizar la recaudación de los ingresos
provenientes de terceros, que a su vez actúan como intermediarios de ingresos brutos
percibidos por quienes les prestan servicios gravables, erigiéndose en responsables de la
retención.
La inclusión en el texto mismo de la Ordenanza con el carácter de norma taxativa, del
CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONOMICAS, formando parte de las Disposiciones
Legales que la conforman y no como un Anexo del instrumento jurídico, se hace en virtud
de la naturaleza preceptiva que ha adquirido el acto de determinación de las alícuotas
aplicadas para estipular de manera concreta el monto del impuesto que la Administración
Tributaria Municipal podrá y deberá exigir, fijándose dichas exacciones con fundamento
en el concepto que define la Base Imponible de este tributo, constituida por los Ingresos
Brutos que haya percibido el o la contribuyente en el transcurso del ejercicio económico
correspondiente, que coincide exactamente con el año civil del calendario, concebido en
los términos siguientes:
Primero.
Se establece un novedoso Clasificador de las Actividades Económicas, en el cual quedan
tácitamente incluidos todos los establecimientos de cualquier clase de negocio industrial,
comercial o de servicios que se establezcan en el Municipio, señalados de manera
simplificada sin necesidad de hacer una enumeración encasillada o codificada, según sea
el tipo, la clase, categoría o especie de los productos que elabora o que transforma; de
las mercaderías que vende o expende, o de los servicios que presta, y de muy explícita y
sencilla aplicación, porque suprime la especificación del trabajo lucrativo que genera los
ingresos, cuya cuantía, volumen y totalidad es la que está sujeta a soportar el cómputo
del tributo, imputado a la masa bruta de dinero, y no al ramo concreto de la actividad
realizada, la cual atiende solamente a la especialidad. De ello deviene el hecho de
establecer alícuotas únicas, con las excepciones que se expresan en cada Grupo que
 conforma el Clasificador, en el cual se definen las alícuotas con criterios que observan,
acatan y respetan la Garantía Constitucional de No Confiscación, y el Principio
Constitucional de la Igualdad, trasladada en este caso a la materia tributaria, establecida
48 en los términos generales a que se contare el Artículo 21 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, que pone límites expresos y tajantes a las posibles y
probables manifestaciones de discriminación de cualquier clase, en las que pudiera
incurra arbitrariamente el Legislador Municipal.
Segundo.
Al respecto se debe acotar que la presente Ordenanza observa y se somete a las
limitaciones que sobre el monto de las alícuotas impone expresamente la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal publicada en la Gaceta 6.015 de fecha 28-12-2010, porque debe
entenderse que si en los rubros del comercio y de los servicios, donde dicha ley nacional
que regula las funciones del Municipio, ha fijado, en primer lugar, un monto máximo de
las alícuotas que no podrá exceder del uno por ciento (1%), como ocurre con las
previsiones establecidas en el Artículos 226, que se refiere a la actividad de agricultura, la
cría, la pesca y la explotación forestal, no consideradas como actividades primarias; en
segundo lugar, un monto que no excederá del dos por ciento (2%) que se observa en la
Disposición Transitoria Sexta, que se refiere a la prestación de servicio eléctrico; en tercer
lugar, una alícuota máxima del cero punto cinco por ciento (0.5%), prevista en la
Disposición Transitoria Séptima, referida a las actividades económicas de radiodifusión
sonora, y en cuarto lugar, un monto que no excederá de uno por ciento (1%), prevista en
la misma disposición citada para los demás servicios de telecomunicaciones, es
sencillamente porque prevaleció en el espíritu, propósito y razón de la legislación nacional
el criterio jurídico tributario que nítidamente se expresa tanto en el Principio
Constitucional Sobre la Justa Distribución de las Cargas Públicas Según la Capacidad
Económica del o la Contribuyente, como el Principio Constitucional de Progresividad,
establecidos ambos en el Artículo 316 de la Constitución Bolivariana, infiriéndose de todo
ello que la fijación de alícuotas sin estar basadas en criterios técnicos y la elaboración
caprichosa de un listado de establecimientos, a los cuales se le aplican montos a pagar
que atiende exclusivamente a las actividades lucrativas que realizan, son absolutamente
improcedentes, por razones de ilegalidad, en virtud de basarse EN EL HECHO QUE
GENERA LOS INGRESOS, Y NO EN LOS INGRESOS MISMOS EXCLUSIVAMENTE, que se
soslayan y evaden a tal efecto, y que las alícuotas de cualesquiera otras actividades
gravables, como los son las de la industria, el comercio y los servicios afines en general,
no deben ser tan exageradamente diferentes, en términos cuantitativos superiores, a las
que la propia ley nacional establece para los ingresos brutos de los rubros de naturaleza
lucrativa a los cuales expresamente califica, ya señalados.
Tercero.
En cuanto a la conformación del Clasificador de Actividades Económicas, se establecen en
el sector industrial alícuotas cuyos montos son competitivos, en relación a los que se han
fijado en Municipios donde el desarrollo y la expansión de la producción fabril, y por ende
la de los servicios conexos, así como el comercio en todas sus manifestaciones, han
experimentado avances considerables y un crecimiento constante y sostenido, como ha
ocurrido en Maracaibo, Lagunillas, Puerto Ordaz, Valencia y Barcelona, observándose que
en todos ellos la Administración Tributaria funciona como Ente u Organismo
Descentralizado del Ejecutivo Municipal, habiéndose implantado idóneas y adecuadas
Políticas Públicas, centradas en los incentivos fiscales, aplicados en especial a las industrias
de alimentos y de la construcción. En relación con la industria de alimentos, se les ha
considerados prioritarias, calificadas de primera necesidad, asignándoseles una alícuota 0.
Además de las razones de competitividad ya expuestas, existen otras sobre costos y
servicios públicos esenciales que se prestan eficiente y oportunamente. Se observan
asimismo, las limitaciones establecidas por los Artículos 226 y 227 de la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal en cuanto a lo que se considera o se tiene como Actividad
Primaria y Actividad Secundaria, o de Procesos Industriales o Semi-Industriales, por cuya
razón conviene sopesar las soluciones posibles, siendo una de ellas que la Industria de
Alimentos de Primera Necesidad y la Industria de Alimentos Artesanal sean incentivadas
 con la alícuota 0, y que en cuanto a los incentivos, se establezca en el caso de la Industria
de la Construcción, una alícuota de cero punto cincuenta por ciento (0,50%) de sus
ingresos, para los casos de ejecución de proyectos urbanísticos de construcción masiva de
49 viviendas. Se debe contemplar además para el resto de las industrias que se establezcan,
la desgravación como incentivos directos, en razón del número de empleos que generan,
la inversión en ampliaciones y nuevas industrias.
Cuarto.
En el sector comercio, se le da trato preferencial al comercio de productos agropecuarios,
de la pesca y cualquier otro procedente del sector primario de la economía, es decir, en
general, a todo el sector del comercio de alimentos, que se ubicaba en el grupo
denominado Venta de Artículos de Primera Necesidad, Código 1.9, manteniendo la
alícuota del Clasificador anexo a la Ordenanza precedente, derogada por el presente
instrumento jurídico, con el Código 1.9, que disponía la misma alícuota de 0.5%
actualmente ratificada por la Ley Orgánica del Poder Público Municipal en la Disposición
Transitoria Séptima. Es oportuno señalar en relación al sector alimentos lo siguiente: por
disposición del Artículo 183, parte final de la Carta Fundamental Bolivariana, es
competencia del Poder Nacional establecer la forma y la medida de las actividades de
agricultura, de pesca, cría y la actividad forestal, disponiendo que “Los Estados y
Municipios solo podrán gravar la agricultura, la cría, la pesca y la actividad forestal en la
oportunidad, forma y medida que lo permita la ley nacional”, situación ésta que se
regula expresamente en los Artículos 226 y 227 de la ley nacional aludida por la
Constitución Bolivariana, la cual no es otra que la vigente Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, indicando que, en ningún caso y cualquiera que fuesen las circunstancias, las
alícuotas de dicho sector no podrán ser superiores al uno por ciento (1%).
Quinto.
En el sector de los SERVICIOS, se observaron las limitaciones y restricciones establecidas
en las DISPOSICIONES TRANSITORIAS SEXTA y SÉPTIMA de la Ley Orgánica prenombrada,
en cuyas disposiciones se eleva la alícuota hasta un máximo del dos por ciento (2%) para
la prestación del servicio público de suministro de electricidad, que es administrado en su
totalidad por el Poder Nacional, estando sometida dicha alícuota impositiva a lo que
disponga la Ley de Presupuesto, que es un instrumento jurídico de carácter temporal, y no
aplica sobre la Potestad Tributaria asignada al Municipio.
Sexto.
Aunque no está incluido en el cuerpo del CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONOMICAS,
se estableció en la normativa de la Ordenanza una alícuota representada por una cantidad
fija única del impuesto para el sector de MICROEMPRESAS, de veinte (20) unidades
tributarias, habida cuenta de la realidad circundante, donde se detecta y se evidencia la
enorme proliferación de esta clase de establecimientos, que se suelen agrupar entre los
llamados pequeños comerciantes o comerciantes minoristas, sobre los cuales no existe
regulación tributaria alguna ni medios jurídicos de control.
La incorporación del sector de microempresario, proporcionará una mayor suma de
ingresos propios a la Tesorería Municipal, estando debidamente facultada la
Administración Tributaria Local para exigir la alícuota única que se establece en el
presente instrumento jurídico, en virtud de la naturaleza lucrativa que reviste dicha
actividad y del carácter coactivo que emana del Artículo 316 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, que involucra a toda personas que tenga capacidad
para coadyuvar a soportar las cargas públicas, proporcionalmente a sus ingresos,
disponiéndose en esta Ordenanza que la recaudación que se obtenga por este concepto,
debe ser invertida en obras y servicios para la comunidad. Igualmente las alícuotas
establecidas al sector industrial deben constituir una especie de motor para el crecimiento
del propio sector, y en consecuencia la Alcaldía debería asumir el rol más adecuado desde
este punto de vista, para convertirse en un ente promotor de las ventajas que representa
para los y las comerciantes el hecho de establecerse en jurisdicción de este Municipio,
mediante los proyectos y los programas que se establezcan en el Plan de Desarrollo
Municipal al que se refiere el Artículo 86 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal,
que transcrito textualmente dice: Los candidatos o candidatas a Alcalde o Alcaldesa
 deberán someter de manera pública a la consideración de los electores, los lineamientos
de su Programa de Gobierno, que presentará al momento de la presentación de la
candidatura para su registro en el organismo electoral respectivo, que lo difundirá a
50 través de su portal electrónico u otro medio idóneo…El Alcalde o Alcaldesa electo o
electa, incorporará los lineamientos generales del programa presentado para la gestión,
en la propuesta del respectivo PLAN MUNICIPAL DE DESARROLLO, observándose que el
Numeral 9 del Artículo 88 dice, que constituye una obligación del Alcalde o Alcaldesa
Formular y someter a consideración del Consejo Local de Planificación Pública el PLAN
MUNICIPAL DE DESARROLLO CON LOS LINEAMIENTOS DEL PROGRAMA DE GESTIÓN
PRESENTADO A LOS ELECTORES, de conformidad con las disposiciones nacionales y
municipales aplicables, y que además, el Numeral 3 del Artículo 95, refiriéndose a los
deberes y atribuciones del Concejo Municipal, dice textualmente: Aprobar el PLAN
MUNICIPAL DE DESARROLLO y los planes y demás instrumentos de ordenación
urbanística, según lo dispuesto en la legislación aplicable.

Se deja planteado del modo descrito una nueva Ordenanza de este Impuesto, debiendo el
Concejo Municipal admitirla para su oportuna inclusión en la Agenda Parlamentaria del
presente año dos mil doce (2012), y someterla al procedimiento de consultas, revisión y
corrección previa a su discusión en las sesiones plenarias de Cámara Edilicia, de
conformidad con lo establecido en la Ordenanza de Instrumentos Jurídicos a la que se
contrae el Numeral 12 del Artículo 88 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal,
considerando que se trata de un instrumento jurídico totalmente diferente a la Ordenanza
de Patente de Industria y Comercio, que ha sido hasta la presente fecha la aplicada en
este Municipio, aunque se le haya dado la denominación que el tributo tiene en el
Numeral 2 del Artículo 179 de la Bolivariana, que se reitera en los Artículos 205 al 227 de
la Ley Orgánica supra citada.