El nuevo procedimiento tributario

Juan Manuel Saa Inostroza

Legislación Tributaria

Instituto IACC

25 de Marzo de 2019
Instrucciones.
A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web respecto
del procedimiento general de reclamaciones tributarias, realice un informe de asesoría
explicando a un cliente el procedimiento general de reclamaciones.

Informe de asesoría para Reclamación Tributaria

Todo contribuyente tiene el derecho de realizar un reclamo cuando considera que han
sido vulnerados sus derechos y ha sido perjudicado por denuncias por Infracciones,
Liquidaciones, Giros de impuesto, Avalúos, y resoluciones que afectan al pago de los
tributos. Esta es la facultad que tienen todos los contribuyentes para ser presentada ante
el Servicio de Impuestos Internos y se llama reclamaciones tributarias cuando estime
que ha sido vulnerado en sus derechos por una actuación administrativa generada por
el Servicio de Impuestos Internos que genere el pago de un tributo, la Ley concede el
derecho al contribuyente a reclamar de acuerdo a los plazos y conforme al procedimiento
establecido por Ley para generar el reclamo respectivo.

Para poder efectuar el trámite de Reclamación tributaria se requiere cumplir con lo

siguiente.

 Quien puede realizar el trámite de reclamo.

Lo puede realizar cualquier persona que haya sido notificado de un acto administrativo
por el Servicio de Impuestos Internos y que considere que ha sido injusto e ilegal la
notificación.

 Normas de competencia ante los tribunales tributarios.

Actualmente se mantiene que las reclamaciones puedan ser realizadas por el
contribuyente o su mandatario cuando se reclama por una vulneración de los derechos
constitucionales en contra del servicio de impuestos Internos como del Servicio Nacional
de aduanas como también por medio de los procedimientos de reclamos de avalúos y
multas según artículo 165 del Código Tributario. Pero la nueva norma incorpora la
posibilidad legal de ser representado por un abogado en caso que la cuantía del juicio
supere las 32 unidades tributarias Mensuales (UTM) o más de $1.170.000, pero solo en
casos que no impliquen los reclamos señalados anteriormente.

 Lugar donde se realiza el trámite.

El reclamo se presenta en el Departamento Tribunal Tributario de la Dirección regional

que emitió acto que se reclama y en caso de ser una denuncia se debe sebe presentar
en la unidad de Servicio de Impuestos Internos correspondiente al domicilio del
contribuyente.

 Requisitos para presentar el reclamo.

Se debe presentar por escrito una solicitud firmada por el contribuyente que debe
cumplir con los siguientes requisitos.

 Fundamentar clara y precisamente el motivo del reclamo.

 Señalar las peticiones que indica el tribunal
 Adjuntar la documentación respectiva al reclamo
 Presentarse con cédula nacional de identidad y en caso de no ser persona natural
presentar cédula RUT.
 En caso de ser representante deben identificarse con su cédula nacional de
identificación y además acreditar la personería con la que actúa.
El tribunal puede dar por no presentado el reclamo en caso de no cumplir con los tres
primeros puntos, pero otorga al contribuyente un plazo para poder dar cumplimiento y de
no ser corregidos se asume por no presentado el reclamo, misma situación en caso de
no acreditar el contribuyente como representante legal su personería.

 Plazos para presentar el Reclamo Tributario.

El plazo para presentar el reclamo dependerá de la situación, de acuerdo a las siguientes

actuaciones administrativas.

 Liquidaciones, dentro de 60 días hábiles desde el día de la notificación.

 Giro de Impuestos, dentro de 60 días hábiles desde el día de la notificación.
 Avalúos modificados en una retasación general, antes del término del mes
siguiente a la fecha de término de la exhibición del rol de avalúo.
 Avalúos determinados en una modificación individual, 30 días hábiles
contados desde el envío del aviso.
 Resoluciones, dentro de 60 días hábiles desde el día de la notificación.
 Denuncias, dentro de 10 o 15 días hábiles, pero depende del procedimiento.

 Descripción de los pasos para presentar una Reclamación Tributaria de Giro,

Liquidaciones, Resoluciones, Avalúos y denuncias por Infracciones Tributarias

Paso 1.
Se debe utilizar el formulario previsto por el servicio de Impuestos Internos o en caso
contrario se debe confeccionar un escrito de reclamo y presentado en un original y tres
copias

Paso 2.
Se debe presentar el formulario o el escrito en el departamento tribunal Tributario
respectivo o en la dirección Regional del Servicio que emitió el acto administrativo al cual
se va a reclamar presentado el formulario o el escrito con su original y las tres copias.

En caso de efectuar una reclamación en contra del pago es pertinente que conozca el
reclamo el Director regional de la dirección regional que emitió el giro correspondiente al
pago.

La reclamación se tramita de acuerdo a procedimiento de Reclamaciones como de la

aplicación de sanciones de acuerdo a la normativa aplicable según el tipo de reclamo.

Paso 3.
La notificación de la sentencia que resuelve el reclamo se realiza de acuerdo a lo
contemplado en el procedimiento general de Reclamaciones de acuerdo a los artículos
123 al 148 de Código tributario notificando de la siguiente forma.

a) De primera instancia se notificara via carta certificada al contribuyente.

b) El reclamante puede solicitar al tribunal que la notificación se realizase por cedula,

pero debe fijar un domicilio donde funciona la sede de la dirección regional y si esto
no se cumple se enviara por carta certificada.

c) En caso que la carta certificada sea devuelta por el Servicio de Correos se notificará
de forma personal o por cedula.

 Dudas que se puedan presentar del proceso de emisión de acto administrativo

 Instancia antes del generar la reclamación Tributaria

En caso de tener nuevas pruebas que permitan desvirtuar lo observado por el Servicio
de Impuestos Internos, existe una instancia en la que se puede presentar un escrito de
reconsideración antes del reclamo, denominada Reconsideración de la Acción
Fiscalizadora, instancia que opera en subsidio como reclamo al Juez tributario y en caso
que en esta etapa no se resuelva a favor del reclamante, el escrito para a una segunda
instancia que es resulta finalmente por el Juez tributario.

 Posibilidad de reclamar la devolución de impuestos doblemente pagados, en

exceso o aplicados indebidamente, reajustes, intereses y multas.

De acuerdo al artículo 126, NO es factible la solicitud de devolución de impuestos, cuyos

fundamentos puedan ser entre otros y principalmente.

1. Por solicitud de corrección de errores emitidos por el contribuyente.

2. Devolución de impuesto pagados doblemente, en exceso, de reajustes, de intereses
y multas.
3. Restitución de impuestos ordenados por Ley de Fomento o las establecidas en
franquicias tributarias.

El presente informe detalla en forma clara y precisa una guía como el contribuyente
puede lograr impugnar un acto administrativo que considere que han sido perjudicado y
vulnerado sus derechos ante la denuncia de infracciones que dar origen al pago de
multas por parte del Servicio de Impuestos Internos.
 Bibliografía
IACC 2019. El Hecho Gravado. Legislación tributaria. Semana 4.
www.sii.cl
www.abogadosdetalca.cl