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ESCUELA AUDITORIA

ACTIVIDAD SUMATIVA UNIDAD 3

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INDICE

Introducción 3

Al 10 de Junio de 2015, aun no se ha presenta la Declaración

Jurada 1879, cuyo vencimiento era el 30 de Abril de 2015.- 4

La empresa inicio actividades en diciembre de 2015, y a la fecha aún

lleva sus libros de compra y venta en planillas Excel. 5

En Marzo 2015 la empresa fue visitada por un fiscalizador

del SII quien pidió se exhibieran los libros de contabilidad,

a lo cual la administración se negó. 6

En enero de 2015 se emitieron 3 facturas que no habían sido

timbradas por el SII por un monto neto total de $3.000.000.-

total de $3.000.000.- 7

Al 30 de junio de 2015, el libro de compras y ventas solo estaba

completo hasta el periodo de Marzo 2015. 9

Al 10 de Junio de 2015 aún no se presenta la declaración de

impuesto a la Renta cuyo vencimiento era el 30 de abril de 2015

tiene un monto a pagar de $2.500.000.- 10

En Abril se extraviaron las hojas timbradas de la contabilidad de

Enero a Marzo y aun no se avisa de dicha situación al SII. 12

Conclusión 14

Referencia 15

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Introducción

A través de este trabajo podremos conocer varias irregularidades que pueden ser
sancionadas si no se tiene el conocimientos y además las multas que se podrían
llegar a generar incluyendo información referencial de el código del trabajo que las
tipifica.

Este trabajo lo realizaremos con los datos entregados de acuerdos para resolver
cada una de las situaciones que tuvo que enfrentar el contribuyente.

La empresa “Mentalidad Ltda.” se ve enfrentada a las siguientes situaciones


durante los primeros meses del 2015, determine para cada una de ellas de forma
independiente:
a) ¿Cuál es la falta en que se incurre?
b) ¿Dónde se encuentra tipificada la infracción en el Código Tributario?
c) ¿Cuál es la multa o sanción a la que se expone?
d) Considere ahora las faltas de forma global. En base a las faltas que implican
una sanción en dinero ¿Cuál sería, en total, el monto mínimo y máximo a pagar
por las infracciones? Considere para sus cálculos una UTM con valor de $43.760 y
una UTA con un valor de $525.120.-

Con los datos mencionados realizaremos cada situación en particular


que se mostraran a continuación.

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1. Al 10 de Junio de 2015, aun no se ha presenta la Declaración Jurada
1879, cuyo vencimiento era el 30 de Abril de 2015.

Esta Declaración Jurada debe ser efectuada por los contribuyentes que paguen
rentas de los Artículos 42° N° 2 y 48° de la Ley de la Renta, entre los cuales se
encuentran los siguientes: Instituciones Fiscales; Instituciones Semifiscales de
Administración Autónoma; Municipalidades; personas jurídicas en general;
personas que obtengan rentas de la Primera Categoría que estén obligadas,
según la Ley, a llevar contabilidad y las Sociedades Anónimas en general, sean
Abiertas o Cerradas.

¿Cuál es la falta en que se incurre?

De conformidad a lo dispuesto por el inciso segundo del N° 1 del artículo 97 del


Código Tributario, si el contribuyente bajo apercibimiento del Servicio de aplicarle
las sanciones que este precepto establece, no da cumplimiento a la obligación de
presentar las declaraciones juradas en comento, dentro de un plazo de 30 días
hábiles, además de las sanciones indicadas en los puntos anteriores, se le
aplicará una multa que será de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales por
cada mes o fracción de mes de atraso y por cada persona que se haya omitido en
la declaración o respecto de la cual se haya retardado la presentación de la
declaración respectiva. Con todo, la multa máxima que corresponda aplicar no
podrá exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea, que el infractor se trate
de un contribuyente o de un Organismo de la Administración del Estado; todo lo
anterior, de acuerdo a lo instruido por el Servicio mediante Circular N° 67, de fecha
5 de Noviembre de 1998.

¿Dónde se encuentra tipificada la infracción en el Código Tributario?

De conformidad a lo dispuesto por el inciso segundo del N° 1 del artículo 97 del


Código Tributario.

¿Cuál es la multa o sanción a la que se expone?

El no presentar Declaración Jurada 1879 se expone a una multa que será de


hasta 0,2 UTM es decir según montos indicado $ 8.752.-

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2.- La empresa inicio actividades en diciembre de 2015, y a la fecha
aún lleva sus libros de compra y venta en planillas Excel.

Sí, ya que lo anterior es obligatorio para todos aquellos contribuyentes que quedan
gravados con este impuesto, independiente del régimen de tributación que tengan
para los fines de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y también de acuerdo con el
artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

¿Cuál es la falta en que se incurre?

La sanción consiste en un multa que puede ir desde una Unidad Tributaria


Mensual (UTM) a una Unidad Tributaria Anual (UTA).

¿Dónde se encuentra tipificada la infracción en el Código Tributario?

Se encuentra establecida en el artículo 97, N° 7, del Decreto Ley N° 830 sobre


Código Tributario.

¿Cuál es la multa o sanción a la que se expone?

Las multas que se aplicaría una multa mínima de va desde UTM valor $ 43.760 y
como máximo una UTM valor $525.12

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3.- En Marzo 2015 la empresa fue visitada por un fiscalizador del SII
quien pidió se exhibieran los libros de contabilidad, a lo cual la
administración se negó.

La no exhibición de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros


documentos exigidos por el Director o el Director Regional de acuerdo con las
disposiciones legales, la oposición al examen de los mismos o a la inspección de
establecimientos de comercio, agrícola, industriales o mineros, o el acto de
entrabar en cualquiera forma la fiscalización ejercida en conformidad a la ley, con
multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual.

¿Cuál es la falta en que se incurre?

La sanción consiste que puede ser una multa de una Unidad Tributaria Mensual
(UTM) a una Unidad Tributaria Anual (UTA).

¿Dónde se encuentra tipificada la infracción en el Código Tributario?

Se encuentra establecida en el artículo 97, N° 6

¿Cuál es la multa o sanción a la que se expone?

Las multas que se aplicaría una multa mínima de va desde UTM valor $ 43.760 y
como máximo una UTM valor $525.120.

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4.- En enero de 2015 se emitieron 3 facturas que no habían sido
timbradas por el SII por un monto neto total de $3.000.000.-

Si se emiten documentos tributarios que no han sido timbrados por el SII, se está
vulnerando la obligación tributaria dispuesta en el artículo 54 de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios.

¿Cuál es la falta en que se incurre?

El infractor, en la medida en que se cumplan las condiciones exigidas, podrá


acogerse al procedimiento establecido en la Circular N° 1, de 2004, la cual
establece la política de aplicación de sanciones por las infracciones tributarias allí
indicadas y posibles condonaciones.

¿Dónde se encuentra tipificada la infracción en el Código Tributario?

Se encuentra establecida según artículo 97, N° 10, del Decreto Ley N° 830 sobre
Código Tributario.

¿Cuál es la multa o sanción a la que se expone?

La comisión de infracciones a la ley tributaria es un hecho anómalo y grave que


atenta contra los principios básicos en que se cimenta el ordenamiento tributario,
en cuanto éste favorece la aplicación igualitaria y equitativa de los tributos;
afectando, consecuentemente, la capacidad del Estado para cumplir sus funciones
de administración pública y de provisión de servicios básicos de salud, seguridad y
otros, lo que redunda en perjuicio, principalmente, de la población de menores
recursos.

También atenta contra el equilibrio en el orden público económico, así como en


contra la buena fe de los contribuyentes que cumplen con el ordenamiento
tributario, en el entendido que los demás proceden de la misma forma.

En razón de ello, para que sirva como un efectivo desincentivo para el


incumplimiento de las leyes tributarias, ellas deben ser sancionadas en forma
efectiva, transparente, informada, oportuna y justa, favoreciendo el
arrepentimiento eficaz del responsable.

Para alcanzar estos objetivos, se determina la siguiente política general de


aplicación de las sanciones por contravenciones a la ley tributaria, cuya aplicación
compete al servicio de impuestos Internos:

En general, y salvo regla expresa en contrario, para la aplicación de las sanciones


pecuniarias por la primera infracción de igual naturaleza denunciada dentro de los
últimos 24 meses se establece una multa básica; este monto se aumenta en un
50% en cada una de las sucesivas denuncias que se practiquen a un

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contribuyente dentro de los mencionados 24 meses, por infracciones de la misma
especie. De este modo, la multa de la segunda infracción corresponderá a un
150% de la primera, la tercera a un 200%, la cuarta a un 250% y así
sucesivamente hasta alcanzar los topes legales o administrativos.

En cuanto a la sanción de clausura, en los casos e que ésta es aplicable, se


establece su duración para cada caso, considerando la gravedad de la infracción
cometida y el número de denuncios anteriores dentro de los últimos 24 meses.

CAPITULO III.- POLITICA DE CONDONACIONES

La condonación es el perdón que el Estado, a través del Servicio de Impuestos


Internos, concede a los contribuyentes que hayan incurrido en un hecho tipificado
como infracción por el Código Tributario, del total o parte de la sanción que les
corresponda afrontar en razón de aquella.

Este beneficio, procederá respecto de los contribuyentes que reconociendo la


infracción cometida, manifiesten un arrepentimiento eficaz, demostrado en la
intención de enmendarse, cumplir con las exigencias que al efecto se le plantean
por la administración tributaria y, en su caso, solucionar las irregularidades
impositivas que tuviere pendientes con el Fisco.

En general, el beneficio de condonación de las multas por las infracciones a la ley


tributaria referidas en esta Circular se fijará en dos tercios del monto de la sanción
aplicada, salvo en los casos en que, específicamente, se determina un porcentaje
diferente.

En cuanto a la sanción de clausura que procede en los casos de infracciones


previstas en el N° 10 del Artículo 97 del Código Tributario, se establece su
condonación total o parcial, considerando la gravedad de la infracción cometida y
el número de denuncios anteriores dentro de los últimos 24 meses.

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5.- Al 30 de junio de 2015, el libro de compras y ventas solo estaba
completo hasta el periodo de Marzo 2015.

El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director o el


Director Regional del SII, de acuerdo con las disposiciones legales, o de mantenerlos
atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la ordenada o autorizada por la Ley, y
siempre que no se dé cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro del plazo
que señala el Servicio, que no podrá ser inferior a diez días, es sancionado con
multas que van desde una Unidad Tributaria Mensual (UTM) a una Unidad Tributaria
Anual (UTA).

¿Cuál es la falta en que se incurre?

La sanción consiste que puede ser una multa de una Unidad Tributaria Mensual
(UTM) a una Unidad Tributaria Anual (UTA)-

¿Dónde se encuentra tipificada la infracción en el Código Tributario?

Se encuentra establecida en el artículo 97, N° 8 en el Código Tribitario.

¿Cuál es la multa o sanción a la que se expone?

Las multas que se aplicaría una multa mínima de va desde UTM valor $ 43.760 y
como máximo una UTM valor $525.120.

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6.- Al 10 de Junio de 2015 aún no se presenta la declaración de
impuesto a la Renta cuyo vencimiento era el 30 de abril de 2015 y tiene un
monto a pagar de $2.500.000.-

Si usted no declaró rentas y estaba obligado a hacerlo, será citado a las unidades
del SII. Además, usted presentará en los registros del SII la anotación tributaria,
No declarante F22, la cuál, le impedirá realizar algunos trámites importantes con el
Servicio.

¿Cuál es la falta en que se incurre?

No, la multa por presentar la Declaración de Renta fuera de plazo, si


correspondiese, se gira y paga en forma independiente de la devolución, la cual se
puede pagar por Internet con las condonaciones correspondientes o bien imprimir
el formulario para ser pagada en una institución financiera autorizada

¿Dónde se encuentra tipificada la infracción en el Código Tributario?

Normativa y Legislación, opción Código Tributario, básicamente en los artículos 53


y 97, N° 2. Adicionalmente, esta materia puede ser consultada en la Circular N°
21, de 2013.

¿Cuál es la multa o sanción a la que se expone?

Las multas asociadas a la presentación de una Declaración de Renta fuera de


plazo son las siguientes:

1.- Para las Declaraciones de Renta "con pago" presentadas fuera de plazo, se
consideran los siguientes recargos y sanciones:

 Todo impuesto que no se pague dentro del plazo legal se reajustará en el


mismo porcentaje de aumento que haya experimentado el Índice de Precios
al Consumidor (IPC), en el período comprendido entre el último día del
segundo mes precedente a su vencimiento y el último día del segundo mes
que precede al de su pago. Por ejemplo, si la Declaración de Renta debió
ser presentada en abril y se presenta fuera de plazo en junio del mismo
año, el IPC que se considerará comprende febrero (segundo mes antes del
vencimiento) y abril (segundo mes antes del pago).

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 A los impuestos reajustados se le aplicará una multa de un 10%, siempre
que dicho retardo u omisión no sea superior a 5 meses. Luego de
transcurrido este plazo, la multa indicada aumentará en un 2% por cada
mes o fracción de mes de retraso, no pudiendo exceder el total de ella el
30% de los impuestos adeudados.
 A los impuestos reajustados se les aplicará un interés de 1,5% por cada
mes o fracción de mes transcurrido.

2.- Una Declaración de Renta con devolución presentada fuera de plazo considera
los siguientes recargos y sanciones:

 La multa para las Declaraciones de Renta presentadas fuera del plazo legal
y con derecho a devolución se regula entre una Unidad Tributaria Mensual
(UTM) y una Unidad Tributaria Anual (UTA).

3.- Una Declaración de Renta "sin pago" presentada fuera de plazo contempla los
siguientes recargos y sanciones:

 Para las Declaraciones de Renta "sin movimiento" y "calzadas" (sin pago ni


devolución) la multa correspondiente se regula entre una UTM y una UTA.

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7.- En Abril se extraviaron las hojas timbradas de la contabilidad de
Enero a Marzo y aun no se avisa de dicha situación al SII.

Es el procedimiento administrativo a que deben ceñirse los contribuyentes que


enfrenten la pérdida y/o inutilización de los libros de contabilidad y/o documentos
que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estén relacionados con
las actividades afectas a cualquier impuesto, la que es constitutiva de una
infracción tributaria. Este trámite se materializa mediante la comunicación o aviso
al SII de la pérdida y/o inutilización de documentos y/o registros que han sido
timbrados y autorizados legalmente por el SII.

¿Cuál es la falta en que se incurre?

De no presentar el aviso de pérdida y/o inutilización de documentos dentro del


plazo de diez días hábiles siguientes de ocurrido el hecho, se le notificará una
multa por presentar el aviso fuera de plazo.

¿Dónde se encuentra tipificada la infracción en el Código Tributario?

Se encuentra establecida en el artículo 97, N° 16 en el Código Tributario.

¿Cuál es la multa o sanción a la que se expone?

La pérdida o inutilización no fortuita de los libros de contabilidad o documentos


que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estén relacionados con
las actividades afectas a cualquier impuesto, se sancionará de la siguiente
manera:

Con multa de una unidad tributaria mensual a veinte unidades tributarias anuales,
la que, en todo caso, no podrá exceder de 15% del capital propio;

Si los contribuyentes no deben determinar capital propio, resulta imposible su


determinación o aquél es negativo, con multa de media unidad tributaria mensual
hasta diez unidades tributarias anuales.

Se presumirá no fortuita, salvo prueba en contrario, la pérdida o inutilización de los


libros de contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero, cuando se
dé aviso de este hecho o se lo detecte con posterioridad a una notificación o
cualquier otro requerimiento del Servicio que diga relación con dichos libros y
documentación. Además, en estos casos, la pérdida o inutilización no fortuita se
sancionará de la forma que sigue:

a) Con multa de una unidad tributaria mensual a treinta unidades tributarias


anuales, la que, en todo caso, no podrá exceder de 25% del capital propio; o b) Si

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los contribuyentes no deben determinar capital propio, no es posible determinarlo
o resulta negativo, la multa se aplicará con un mínimo de una unidad tributaria
mensual a un máximo de veinte unidades tributarias anuales.

La pérdida o inutilización de los libros de contabilidad o documentos mencionados


en el inciso primero materializada como procedimiento doloso encaminado a
ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el
impuesto, será sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso primero del N° 4°
del artículo 97 del Código Tributario.

En todos los casos de pérdida o inutilización, los contribuyentes deberán:

a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 días siguientes, y

b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el
Servicio, plazo que no podrá ser inferior a treinta días.

El incumplimiento de lo previsto en el inciso anterior, será sancionado con multa


de hasta diez unidades tributarias mensuales.

Para los efectos previstos en los incisos primero y segundo de este número, se
entenderá por capital propio el definido en el artículo 41, Nº 1°, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, vigente al inicio del año comercial en que ocurra la pérdida o
inutilización.

En todo caso, la pérdida o inutilización de los libros de contabilidad suspenderá la


prescripción establecida en los incisos primero y segundo del artículo 200, hasta la
fecha en que los libros legalmente reconstituidos queden a disposición del
Servicio.

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Conclusión

En este trabajo pudimos aprender lo importante que es cumplir lo que exige la ley,
tenemos que tener que cuenta que una entidad fiscalizadora SII ellos son los
encargados que los contribuyentes puedan cumplir lo que es solicitados, debemos
tener en cuenta que si no se cumple esto tiene sanciones que son considerables.

También como factor importante pudimos conocer varios código tributarios que se
son esenciales a la hora que poder llevar la contabilidad en una empresa además
poder saber a que estamos enfrentados al no cumplimiento.

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Referencia

http://www.sii.cl/pagina/juradas/operaciones/suplemento/San.htm#3

http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_2976.htm

https://www.gerencie.com/exhibicion-de-libros-contables.html

http://www.sii.cl/como_se_hace_para/peticiones_administrativas/declaracion_perdi
da_documentos.htm

http://leyes-cl.com/codigo_tributario/97.htm.

http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/inf_general/001_043_4465.htm

http://www.sii.cl/contribuyentes/p7renta.htm

http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3095.htm

https://www.chileatiende.gob.cl/fichas/ver/3247

http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_1566.htm

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