LA CONTABILIDAD

Herramienta estratégica en las

empresas

Prof. César A. Bellido Salcedo, MAN, DA

 Contabilidad
• La contabilidad es un medio que genera
información basado en registros y controles
sobre las transacciones que se efectúan en las
organizaciones públicas y privadas.
• La contabilidad contribuye a establecer un
soporte de información para una adecuada
gestión.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Naturaleza de la contabilidad
• La Contabilidad es un
sistema utilizado para
reunir, resumir, analizar y
expresar en términos
monetarios la información
disponible acerca de una
organización.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Usuarios de la Contabilidad
• Tiene como objetivo principal el de proveer
información a terceras partes ajenas a la
empresa:
– Bancos
– Accionistas
– Acreedores
– Inversionistas
– Entidades gubernamentales
– Empleados

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Las necesidades de información
• Para trabajar eficazmente, los
miembros de las organizaciones
necesitan estar informados de
los recursos de su negocio y de
sus resultados.

 Los interesados externos al negocio

necesitan información para formarse juicios
sobre el desempeño de las organizaciones y
tomar decisiones a cerca de las empresas.
Prof. César A. Bellido Salcedo
 Las necesidades de información
Por esto se requiere un

sistema genere una
información RELEVANTE,
COMPRENSIBLE,
OPORTUNA y
CONFIABLE.
• El sistema contable es el proveedor de
información para el planeamiento, control y la
toma de decisiones gerenciales.
• Esta información contable ( Estados Financieros)
es desarrollada en base reglas (principios de
contabilidad generalmente aceptados) aplicables a
todas las empresas.
Prof. César A. Bellido Salcedo
 Información contable en la toma de
decisiones
• Un banco ofrece el manejo gratuito de
Ctas. Ctes. de clientes con un saldo mínimo
de US. 300 ¿Cuánto le cuesta al banco.?
• Tendrá que analizar:
– El costo de dejar de recibir el concepto de
mantenimiento
– Los beneficios que obtendrá el banco por el
manejo de los depósitos.
– El número de nuevos clientes
– Las opciones de colocación del dinero.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Sistemas generales de
contabilidad
• Un sistema contable es un
mecanismo formal para reunir,
organizar y comunicar información
sobre las actividades de una
organización.
• Un buen sistema contable ayuda a
que una organización alcance sus
metas y objetivos teniendo tres
puntos a tratar:
– Llevar un marcador
– Enfoque de la atención
– Solución de problemas

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Sistemas generales de
contabilidad
• Llevar un marcador:
– Lo estoy haciendo bien o
mal?
– Acumulación y
clasificación de datos
 Enfoque de atención:
– Reportes de información
contribuyen a que los
administradores  Solución de problemas:
enfoquen los problemas, – Cuantificar los
probables resultados
imperfecciones, las de cursos de acción
ineficiencias y las posibles
oportunidades – Recomendación del
operativas. mejor curso a seguir.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 CONTABILIDAD CONTABILIDAD
FINANCIERA ADMINISTRATIVA

• Información para • Está construida, en su mayoría, por

usuarios externos.
• Información de eventos
transcurridos en el
pasado.
• Se rige bajo principios y
normas contables:
– PCGA
– NIC
– NIIF
información resumida y los métodos se
ajustan a:
– Las necesidades
– Preferencias y
– Estilos de la administración.
• Información para usuarios internos
• Información enfocada hacia el futuro.
• Principios en base de necesidades de los
administradores en la toma de decisiones
• No es obligatoria sino opcional
• Incluye tanto información monetaria como
no monetaria, enfocando ya sea toda la
organización o parte de ella.

Prof. César A. Bellido Salcedo

La estructura de la Contabilidad se basa
en:

• Principios de contabilidad
generalmente aceptados
• Reglas Particulares de:
– Presentación de los EEFF
– Valuación de los EEFF
NICs - NIIFs
• Criterio Prudencial (Juicio profesional
apoyado en la prudencia y en la experiencia)

Prof. César A. Bellido Salcedo

Marco conceptual de la
información contable
 Marco conceptual de la contabilidad
NIVEL ACTIVIDAD DE NEGOCIOS Y TRANSACCIONES REALES Y
REAL ACONTECIMIENTOS ECONÓMICOS.

NIVEL DE BUSCAR PROPORCIONAR INFORMACIÓN SOBRE LAS

INFORMACIÓN ACTIVIDADES ACONÓMICAS.

PRINCIPIOS PROCEDIMIENTOS
SUPUESTOS INFORMES
NORMAS Y Y PRACTICAS
BÁSICOS FINANCIEROS
DE CONTAB. CONTABLES

LINEAMIENTOS CONVECCIONES
OBJETIVOS DE LA
CUALITATIVOS PARA QUE RESTRINGEN
NIVEL DE INFORMACIÓN
TODO EL PROCESO LA APLICACCCIÓN
INFLUENCIA FINANACIERA DE INFORMACIÓN DE LA TEORÍA

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Objetivos de la información
financiera
• Presentar razonablemente información sobre la
situación financiera, resultados de operación y
los flujos de efectivo.
• Apoyar ala gerencia en el planteamiento,
organización, dirección y control de los
negocios.
• Servir de base para las decisiones de inversión y
financiamiento
Prof. César A. Bellido Salcedo
 Objetivos de la información
financiera
• Servir para evaluar la gestión de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo
• Permitir el control sobre las operaciones del
negocio.
• Guiar las políticas de la gerencia y las acciones
en materia societaria

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Los principios de contabilidad
generalmente aceptados (PCGA)
• Constituyen postulados y convenciones que han sido
logradas por consenso entre los contadores. Son conceptos
básicos que guían la preparación e interpretación de los
EE.FF y que deben ser comprendidas.
• No son leyes únicas. Constituyen lineamientos generales
que permiten garantizar que:
– La información financiera sea entendida por todos
– Acontecimientos similares se informen uniformemente.
• En el Perú los EEFF deben ser preparados de acuerdo con
los PCGA.
• Los PCGA están contenidos en las NIC y las NIIF.
Prof. César A. Bellido Salcedo
 Principios y conceptos básicos
• Principios y conceptos contables
– Principio básico:
• Equidad
– Principios que identifican y delimitan al ente económico
• Moneda
• Bienes económicos
• Periodo contable
• Entidad
• Negocio en marcha
– Principios que definen la base para cuantificar (valuar) las operaciones del ente
económico y su presentación
• Valuación al costo
• Realización
• Devengado
• Partida doble
– Principios que se refieren a la presentación de la información financiera
• Exposición
• Consistencia
• Objetividad
• Prudencia
• Materialidad o importancia relativa

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Principio de Equidad
• Se refiere a que la información contable debe
prepararse con equidad sin perjuicio de hacia
terceros y tampoco a la propia empresa, de tal
manera que la información sea lo más justa
posible sin favorecer a nadie en particular.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Principios que identifican y
delimitan al Ente Económico o
empresa
Entidad
• La información financiera se
refiere a una entidad de
negocios específicamente
definida, separada y distinta
de los individuos
relacionados con ella.
• Una misma persona puede
tener tantos EEFF como
entes sean de su propiedad.
Prof. César A. Bellido Salcedo
 Principios que identifican y
delimitan al Ente Económico o
empresa
Bienes económicos
• La información financiera se refiere a bienes
económicos susceptibles de ser valuados en
términos monetarios.
Moneda común denominador
• La información contable refleja la situación
financiera de un ente mediante una moneda
que permita agrupar y comparar fácilmente a
todos sus componentes.
Prof. César A. Bellido Salcedo
 Principios que identifican y delimitan
al Ente Económico o empresa

• El dinero constituye el común denominador de

las actividades económicas y sirve para medir
y analizar los acontecimientos y transacciones
contables.
• Los acontecimientos que no son
monetariamente cuantificables no son
registrables. La contabilidad no ofrece una
reseña completa de las circunstancias de una
empresa. Prof. César A. Bellido Salcedo
 Principios que identifican y delimitan
al Ente Económico o empresa
Empresa en marcha
• Se supone que la empresa operará continuamente
en el futuro y que no tiene intenciones de ser
liquidada o reducir sustancialmente sus
operaciones.
• Salvo prueba en contrario, se asume que la entidad
permanecerá en operación el tiempo
suficientemente largo como para llevar a cabo sus
objetivos y planes para recobrar el costo de sus
activos. Prof. César A. Bellido Salcedo
 Principios que identifican y delimitan
al Ente Económico o empresa

Periodo contable
• Para poder medir la gestión de un ente, es
necesario considerar un lapso de tiempo. Se
denomina periodo al lapso que media entre una
fecha de medición y otra.
• La periodicidad supone que la actividad
económica de un ente puede ser dividida en
periodos arbitrarios de tiempo.
– Contabilidad financiera : Un año
– contabilidad Administrativa : A pedido del usuario
– Requerimientos legales.
Prof. César A. Bellido Salcedo
 Principios que se refieren a la
Presentación de la Información
Exposición
• Los estados financieros deben contener toda la
información y discriminación básica y adicional
que sea necesaria para una adecuada
interrelación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente al que se
refieren.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Principios que se refieren a la
Presentación de la Información
Objetividad
• La objetividad consiste en evaluar contablemente los
hechos y actividades económicas y financieras en
que participa la empresa, tal como éstos se
presentan, libre de prejuicios. Los estados financieros
deberán reflejar un punto de vista razonable y
neutral de las actividades desarrolladas, y ser
susceptibles de verificación por terceros.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Principios que se refieren a la
Presentación de la Información
Prudencia
• Lo enunciado implica que en caso que el
contador tuviera dos o más opciones
contables a aplicar, tiene que optar por el
registro de aquella que muestre en libros un
menor valor del activo o que incida en una
menor utilidad de la empresa.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Principios que se refieren a la
Presentación de la Información
Significación o importancia relativa o materialidad
• Al ponderar la correcta aplicación de los principios
generales y las normas particulares, es necesario
actuar con sentido práctico.
• Se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que
corresponde en cada caso, de acuerdo a las
circunstancias, teniendo en cuenta factores tales
como el efecto relativo en el activo, pasivo
patrimonio o en el resultado de las operaciones.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Principios que se refieren a la
Presentación de la Información
Consistencia o uniformidad
• Las practicas y procedimientos contables
permanecen inalterados de periodo a periodo.
Una vez que una empresa ha decidido por el uso
de un método contable, se tratará de igual forma
a todas las cuentas.
• De no ser así, no sería posible analizar las
tendencias en el tiempo ni comparar la
información
• si se desea realizar un cambio, este debe ser
expresamente informado, así como su efecto en la
utilidad.
Prof. César A. Bellido Salcedo
 Principios que definen la base para
Cuantificar las Operaciones del Ente
Valuación al costo
• El valor del costo de adquisición o producción
constituye el criterio principal de valuación. El
registro contable de los activos y pasivos debe
basarse en el costo histórico o valor razonable.
• Significa afirmar que en caso de no existir una
circunstancia especial que justifique la aplicación de
otro criterio, debe prevalecer el costo -adquisición o
producción- como concepto básico de valuación.

Prof. César A. Bellido Salcedo

Principios que definen la base para
Cuantificar las Operaciones del Ente
Aspecto Dual
• Cada acontecimiento que registra la
contabilidad afecta necesariamente a los
dos sentidos de la ecuación contable
• A toda partida registrada en el Debe le
corresponde otra partida registrada en el
Haber o No hay deudor sin acreedor, ni
acreedor sin deudor.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Principios que definen la base para
Cuantificar las Operaciones del Ente
Devengado
• Las transacciones se reconocen contablemente
cuando ocurren independientemente de que hayan
sido cobradas o pagadas todo o en parte en el
ejercicio siguiente .
Realización
• Los resultados económicos se registran cuando se
han realizado, o sea cuando la operación que los
origina queda perfeccionada desde el punto de
vista de la legislación o de las prácticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a
tal operación. Prof. César A. Bellido Salcedo
LAS CUENTAS EN LA
CONTABILIDAD
 Contabilidad para las empresas
• Como se sabe la contabilidad en la ámbito
privado se aplica tanto a organizaciones como
empresas:
– Industriales - Comerciales - De servicios
• Los registros contables de las operaciones se
aplicarán específicamente dependiendo del
tipo y tamaño de la empresa.
• Las formas de llevar la contabilidad
– Computarizado - Electrónico

Prof. César A. Bellido Salcedo

 CUENTA

• Se define como el conjunto de operaciones

relativas a un mismo ente, expresada en
valor monetario y reconocidas bajo una
denominación adecuada.
• Estas constituyen el fundamento de todo
registro, es el elemento vital y el
instrumento primario de la ciencia
contable

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Registro contable
• El registro contable debe sustentarse en
documentación suficiente, provista por
terceros, y/o generada internamente.
• Las transacciones que realizan las empresas se
anotan en los libros y registros contables.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Estructura del plan de cuentas
• Elemento 1 – Activo Disponible y Exigible
• Elemento 2 – Activo Realizable
• Elemento 3 – Activo Inmovilizado
• Elemento 4 – Pasivo
• Elemento 5 – Patrimonio Neto

ESTRUCTURA • Elemento 6 – Gastos por Naturaleza

DEL PLAN DE • Elemento 7 – Ingresos
CUENTAS
• Elemento 8 - Saldos Intermediarios de Gestión
• Elemento 9 - Cuentas analíticas de explotación o
cuentas de función del gasto; para ser aplicado de
acuerdo a la necesidad de cada empresa.

• Elemento 0 – Cuentas de Orden

 Cuentas del Estado de situación
Financiera
• Son todos los bienes, Activo
derechos y valores
• Son todas las deudas,
obligaciones y compromisos Pasivo
pendientes de pago

• Está formado por el capital, aportes

de los dueños, los resultados Patrimonio
acumulados y las reservas.
Prof. César A. Bellido Salcedo
 Los Activos
Efectivo y
Activo Corriente o Circulante Equivalente
Cuentas
• Son aquellas partidas que por cobrar
representan efectivo y Comerciales
partidas que se espera Inversiones
razonablemente se convierta financieras
en efectivo durante el ciclo Gastos pagados
normal de operación del x adelantado

negocio o en el curso del

Inventarios
ejercicio.
• Tiempo : menos de 1 año. Cuentas
por cobrar No
Prof. César A. Bellido Salcedo comerciales
 … Activos
Activo No Corriente,
No Circulante Inversiones
Valores
• Son aquellas partidas
que corresponden a re Inmuebles
cursos que la empresa
retiene por periodos Maquinarias
relativamente largos ya
sea con propósitos de Equipos
inversión o de
explotación. Intangibles

• Tiempo : más de 1 año

Prof. César A. Bellido Salcedo
 Los Pasivos
Pasivo Corriente
Cuentas
• Obligaciones que se espera sean por pagar
satisfechas dentro del ciclo Comerciales
operativo normal de la entidad. Remuneraciones
y Part.por Pagar
Pasivo No Corriente
Dividendos
• Obligaciones que vencen a partir por pagar
del siguiente ejercicio económico.
Tributos por
Los pasivos se ordenan de acuerdo Pagar
con exigibilidad de pago ( de
mayor a menor) Otras Cuentas
por pagar
Prof. César A. Bellido Salcedo
 …Pasivo
• Pasivo corriente:
– Sobregiros
• Pasivo No corriente:
– Deuda u obligaciones
– Préstamos por pagar
a largo plazo:
– Remuneraciones por • Comerciales
pagar • Hipotecarias
– Participaciones por pagar • Financieras
– Tributos por pagar
– Otras cuentas por pagar
• Beneficios sociales
• Dividendos
• Préstamos bancarios
Prof. César A. Bellido Salcedo
 El Patrimonio
• Es el monto que los propietarios han invertido en
la empresa con el objeto de obtener renta,
ganancia o utilidad.
• Es la obligación que tiene la empresa para con los
inversionistas (accionistas)
PATRIMONIO

Capital Resultados Excedente

Capital Reservas
Adicional Acumulados de Revalua.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Cuentas de Ingresos
• Comprende las cuentas clasificadas según su
naturaleza económica y que representa los
Ingresos que nacen de la explotación del
negocio por la venta de bienes o servicios.
• Los ingresos operativos y no operativos, son
registrados independientemente si se han
cobrado o no.
• Ingresos operativos: venta de productos o
servicios (giro del negocio)
• Ingresos no operativos: Financieros,
extraordinarios y otros ingresos de gestión
Prof. César A. Bellido Salcedo
 Cuentas de Gastos por Naturaleza
• Comprende las cuentas de gestión clasificadas
según su naturaleza económica y que representa
compra (costo) y gastos que nacen de la
explotación del negocio.
• Estas pueden ser operativos y no operativos
• Operativos: Costos y gastos esperados por la
propia actividad de la empresa
• No operativos: Costos y gastos que se incurre por
determinados hechos o circunstancias
Prof. César A. Bellido Salcedo
Saldos Intermediarios de Gestión*
• Muestra los saldos que afectarán las
cuentas de costos, gastos y de ingresos.
• Serán la cuenta Resultado del ejercicio en
donde se quedará registrado la utilidad o
pérdida del periodo.
• Asimismo muestra las cuentas utilizadas
para la distribución legal de la renta neta y
el impuesto a la renta.
* Para efectos de la aplicación del PCGE en el Perú es
el elemento 8
Prof. César A. Bellido Salcedo
 Contabilidad Analítica *
• Estas cuentas son empleadas para el análisis de
las cuentas de costos y gastos de explotación en
razón de su importancia dentro de la gestión
empresarial.
• Uno de los objetivos es el conocer los costos y
gastos en base a las diferentes funciones
aplicadas en la empresa.
• Las cuentas de esta clase podrán ser adoptadas
por las empresas según sus características de
gestión
* Para efectos de la aplicación del
Prof. César PCGE
A. Bellido en el Perú es el elemento 9
Salcedo
 Cuentas de Orden *
• Agrupa las cuentas de información que
representan compromisos o contingencias que
dan origen a una relación jurídica con terceros
sin aumentar o disminuir el patrimonio de la
empresa ni gravitar en sus resultados.
• Sin embargo su ejecución eventual podría
significar una modificación en la situación
financiera de la empresa.
* Para efectos de la aplicación del PCGE en el Perú es el elemento 0

Prof. César A. Bellido Salcedo

Esquema Plan Contable General Empresarial

Prof. César A. Bellido Salcedo

Esquema del PCGE

Prof. César A. Bellido Salcedo

Esquema del PCGE

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Registro de las Cuentas*
1 El título o nombre de la cuenta.
2 La parte izquierda del rayado se destina al
registro de los débitos, cargos o partidas
deudoras y se le denomina DEBE.
> También se dice que es el espacio destinado
para registrar los bienes, valores y derechos
que ingresan (activos) , obligaciones que se
cancelan (pasivos) y gastos que se
producen. RAYADO “ T ”
DEBE TÍTULO DE LA CUENTA HABER
F F
E DETALLE IMPORTE E DETALLE IMPORTE
C C
H H
A
A

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Partes
3 La parte derecha Se destina al registro de
los créditos , abonos o partidas
acreedoras y se le denomina HABER.
> También es el espacio destinado a registrar las
obligaciones contraídas (pasivos), bienes , o
valores que que salen (activos) y ganancias o
ingresos obtenidos.
RAYADO DOBLE COLUMNA
TITULO DE LA CUENTA
F DETALLE DEBE HABER
E
C
H
A Prof. César A. Bellido Salcedo
 Rayados
RAYADO “ T ”
DEBE TÍTULO DE LA CUENTA
F DETALLE F DETALLE IMPORTE
IMPORTE
E E
C C
H H
A A RAYADO DOBLE COLUMNA

TITULO DE LA CUENTA
F DETALLE DEBE HABER
E
C
H
A Prof. César A. Bellido Salcedo
 Terminologías relativas a cuentas

• Cargar, adeudar o debitar una cuenta: Es

registrar o anotar en el lado del DEBE, la
fecha, el detalle y cantidad correspondiente a
una operación mercantil.
• Abonar acreditar o descargar una cuenta: Es
registrar o anotar en el lado del HABER, la
fecha, el detalle y cantidad correspondiente a
una operación mercantil.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Dinámica de una cuenta

Debe Haber
Cuando se Debita o se Cuando se Acredita o se
Carga una cuenta de: Abona una cuenta de:
• ACTIVO • PASIVO
• COSTO • PATRIMONIO
• GASTO • INGRESO

• Se incrementa • Se incrementa
• Se genera • Se genera

Prof. César A. Bellido Salcedo

 …Dinámica de una cuenta

Debe Haber
Cuando se Debita o se Cuando se Acredita o se
Carga una cuenta de: Abona una cuenta de:
• PASIVO • ACTIVO

• PATRIMONIO • COSTO

• INGRESO • GASTO

• Disminuye • Disminuye
• Liquida • Liquida

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Terminologías relativas a cuentas

El saldo puede ser :

• SALDO SEUDOR: Cuando el DEBE > que el
HABER
• SALDO ACREEDOR: Cuando el HABER es > que
el DEBE.
• SALDO NULO: Cuando la suma del DEBE y
HABER son iguales.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 Conclusiones
• Para el desarrollo de la contabilidad por los
administradores, deberán enfocarse en la
identificación de la naturaleza de las cuentas
y su dinámica.
• La interpretación y análisis del registro
contable será estratégico para efectos de
saber la realidad de una operación y de la
toma de decisiones.

Prof. César A. Bellido Salcedo

 …Conclusiones
• La contabilidad y los que trabajan en ella
deben generar en las personas que toman
las decisiones, una confianza en base a la
información proporcionada y valores éticos
practicados en la empresa.
• Así lo esperan los propietarios que confían
su inversión, los trabajadores, la sociedad y
el estado.

Prof. César A. Bellido Salcedo