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MARIANA LEAL
NATHAN RODRIGUEZ
CONTADURIA PÚBLICA
2019
VILLAVICENCIO-META
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA// Villavicencio
1. Un Comerciante importo mercancía para la venta por $8.000.000, que incluía $ 300.000 de
aranceles y $1.280.000 de IVA, los riesgos y beneficios de la propiedad de los bienes se
transfirieron al comerciante cuando se retiró los bienes de la Bodega del puerto, el
comerciante tuvo un descuento del 6% por pronto pago, además Incurrió en transporte al
establecimiento de venta por $250.000 y en otros y gastos por $ 120,000 para trasladar el
producto a su cliente.
DESARROLLO.
3. Una empresa compra una maquinaria por $ 25, 000,000, más IVA , la empresa recibió un
descuento del 3% por pronto pago del precio, Un Perito experto estima que su valor
residual es $ 800,000, le transfieren riesgos y beneficios el 12/03/2016, La máquina tiene
una vida útil de 8 años . El activo quedo listo para su uso el 12 /04/2016. Además incurrió
en unas erogaciones adicionales:
Se pide: Contabilización inicial, Medición posterior por el modelo del costo, y el saldo en
libros al final.
COSTO GASTOS
PRECIO PAGO $ 25.000.000 ENTRENAMIENTO PERSONAL $ 460.000
IVA $ 4.750.000
DESCUENTO 3% $ 750.000
TRANS. Y SEGURO $ 280.000
MANO DE OBRA $ 550.000
TOTAL COSTO DE ADQUISICION $ 29.830.000
MEDICION INICIAL
MEDICION POSTERIOR
ABRIL 13 AL 30 DE 2016
SALDO EN LIBROS
NIC El objetivo de esta Esta Norma debe ser Clasificación de los Transacciones y demás Es
17 Norma es el de aplicada al contabilizar arrendamientos sucesos han de ser recomendab
establecer, para todos los tipos de adoptada en esta contabilizados y le, pero no
arrendatarios y arrendamientos Norma se basa en el presentados de acuerdo obligatoria,
arrendadores, las distintos de los: grado en que los con su significado la aplicación
políticas contables (a) acuerdos de riesgos y ventajas, financiero esencial, y no retrospectiv
apropiadas para arrendamiento para que se derivan de la solamente en a de esta
contabilizar y revelar la explorar o usar propiedad del activo, consideración a su Norma. Si
información minerales, petróleo, gas afectan al arrendador forma legal. Mientras la no se
correspondiente a los natural y recursos no o al arrendatario. forma legal de un aplicase la
arrendamientos regenerarles; y Entre tales riesgos se acuerdo de Norma de
operativos y financieros. (b) acuerdos sobre incluyen la posibilidad arrendamiento puede forma
licencias para temas de pérdidas por significar que el retrospectiv
tales como películas, capacidad ociosa y la arrendatario puede no a, se
grabaciones en vídeo, obsolescencia adquirir la titularidad asumirá que
funciones de teatro, tecnológica, así como jurídica sobre el bien el saldo de
manuscritos, patentes y las variaciones en el arrendado, en el caso cualesquiera
derechos de autor. rendimiento debidas a del arrendamiento arrendamie
cambios en las financiero ntos
condiciones financieros
económicas. preexistente
s ha sido
determinad
o de forma
apropia
NIC El objetivo de esta Esta Norma no es En los párrafos 59 a La entidad revelará la Se aconseja
36 Norma consiste en aplicable a las 64 se establecen los información requerida a las
establecer los existencias, a los activos requisitos para el en los apartados (a) entidades a
procedimientos que una surgidos de los contratos reconocimiento y la hasta (f) siguientes para las que se
entidad aplicará para de construcción, a los valoración de las cada unidad generadora aplique el
asegurarse de que sus activos por impuestos pérdidas por de efectivo (o grupo de párrafo 139,
activos están diferidos, a los activos deterioro del valor de unidades) para la que el que
contabilizados por un que surjan de las los activos importe en libros del apliquen los
importe que no sea retribuciones a los individuales distintos fondo de comercio o de requerimien
superior a su importe empleados ni a los del fondo de los activos intangibles tos de esta
recuperable. Un activo activos clasificados comercio. El con vidas útiles Norma
estará contabilizado por como mantenidos para reconocimiento y la indefinidas, que se antes de las
encima de su importe la venta (o incluidos en valoración de las hayan distribuido a esa fechas de
recuperable cuando su un grupo enajenable de pérdidas por unidad (o grupo de vigencia
importe en libros exceda elementos que sea deterioro del valor de unidades), sea especificada
del importe que se clasificado como las unidades significativo en s en el
pueda recuperar del mantenido para la generadoras de comparación con el párrafo 139.
mismo a través de su venta) porque las efectivo y el fondo de importe en libros total No
utilización o de su venta. Normas existentes comercio se abordan del fondo de comercio o obstante, si
Si este fuera el caso, el aplicables a tales activos en los párrafos 65 a de los activos intangibles la entidad
activo se presentaría contienen 108. con vidas útiles aplicase esta
como deteriorado, y la requerimientos indefinidas de la entidad Norma
Norma exige que la específicos para 59 El importe en antes de
entidad reconozca una reconocer y valorar tales libros de un activo se esas fechas
pérdida por deterioro del activos. reducirá hasta que efectivas,
valor de ese activo. En la alcance su importe también
Norma también se recuperable si, y sólo aplicará al
especifica cuándo la si, este importe mismo
entidad revertirá la recuperable es tiempo la
pérdida por deterioro del inferior al importe en NIIF 3
valor, así como la libros. Esta reducción
información a revelar. se denomina pérdida
por deterioro del
valor.
NIIF El objetivo de esta Esta Norma es de Es recomendable, A menudo es útil Además de
17 Norma es el de aplicación a los acuerdos pero no obligatoria, la informar, como los
establecer, para mediante los cuales se aplicación indicador del requisitos
arrendatarios y cede el derecho de uso retrospectiva de esta crecimiento en la informativos
arrendadores, las de activos, incluso en el Norma. Si no se actividad arrendadora, fijados en la
políticas contables caso de que el aplicase la Norma de sobre el incremento en NIC 32
apropiadas para arrendador quedara forma retrospectiva, la inversión financiera Instrumento
contabilizar y revelar la obligado a prestar se asumirá que el bruta en s
información servicios de cierta saldo de cualesquiera arrendamientos Financieros:
correspondiente a los importancia, en relación arrendamientos financieros, deducidos Presentació
arrendamientos con la operación o el financieros los correspondientes ne
operativos y financieros. mantenimiento de los preexistentes ha sido ingresos financieros no Información
citados bienes. Por otra determinado de acumulados (o no a Revelar,
parte, la Norma no será forma apropiada por devengados), los
de aplicación a los parte del arrendador, conseguida en el arrendadore
acuerdos que dan lugar el cual procederá a periodo contable, a la s deben
a contratos de servicios, contabilizar a partir que se habrán de restar revelar en
donde una parte no de entonces de los importes de los sus estados
cede a la otra el derecho acuerdo con el contratos de financieros
a usar algún tipo de contenido de la arrendamiento los
activos. presente Norma. cancelados en ese siguientes
mismo intervalo de extremos,
tiempo. referidos a
los
arrendamie
ntos
financiero
5. Defina que es Importe Recuperable, Importe en Libros, Valor en Uso, Valor razonable, Valor
residual, Valor recuperable, Costo de desmantelamiento, que son los costos directamente
atribuibles, Que es el modelo del costo, que es el modelo de revaluación, Mercado activo,
Arrendador, arrendatario, activo apto, que es el deterioro del valor de los activos, que es la
depreciación, plusvalía según normas internacionales de contabilidad, Unidad generadora de
efectivo, Valor recuperable,
IMPORTE RECUPERABLE establece las pautas generales para la medición del importe recuperable
de un activo o de una unidad generadora de efectivo, entendiendo dicho valor como el mayor
entre el valor razonable, menos los costos de disposición y el valor en uso del bien.
En los casos en los que el valor razonable, los costos de disposición o el valor en uso de un bien o
una unidad generadora de efectivo, excedan el valor en libros del activo, no será necesario realizar
el cálculo de otro importe pues se entenderá que el bien no ha sufrido deterioro de su valor.
IMPORTE EN LIBROS
VALOR RAZONABLE
El valor razonable es uno de los criterios de valoración contable de activos y pasivos, utilizado en
las Normas Internacionales de Información Financiera. El principio de valor razonable se basa
fundamentalmente en el precio de mercado, cuando este exista y se contrapone al método del
coste histórico, al que ha sustituido en algunas instancias.
Las principales objeciones a la extensión del valor razonable como criterio contable generalizado
se basan en la volatilidad que puede generar en los mercados financieros y también la falta de
fiabilidad de esta información, no basada en transacciones reales.
VALOR RESIDUAL
Es el valor que tiene un activo al final de su vida útil, entendiendo esta como el periodo en que se
espera usar el activo.
En Debito puedes trabajar con el valor residual de tus activos. Comienza ahora y lleva tu
contabilidad como un profesional.
Los activos pierden valor con el tiempo debido a la obsolescencia y al uso. El valor residual de un
activo fijo será el importe estimado que la empresa podría obtener actualmente por la venta del
activo, una vez hubiera alcanzado la antigüedad o vida útil esperada. Esto, conviene precisar, no
hay que confundirlo con el importe amortizable, que es el coste de un activo menos su valor
residual. En la contabilidad, el valor residual de un activo será deducido de la depreciación del
mismo.
VALOR RECUPERABLE
Un activo es un activo porque va a generar ingresos futuros, por lo que su valor nunca puede
superar el ingreso futuro que se prevé va a generar. Dado un activo o un grupo de ellos su
medición contable primaria debería establecerse considerando el atributo que resulte más
adecuado para cada caso en particular. Su medición contable final no debería superar a su Valor
Recuperable. Esto es, la medida contable final de un activo o de un grupo de ellos debería ser el
menor importe entre su medida contable primaria y su Valor Recuperable. Esto obliga a la
comparación de ambas magnitudes
COSTO DESMANTELADO
Los costos de desmantelamiento o retiro del activo fijo, así como la rehabilitación del lugar sobre
el que se asienta.
Formarán parte del valor de propiedad, planta y equipo, la estimación inicial del valor actual de las
obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o retiro y otras asociadas al citado activo,
tales como los costos de rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, siempre que estas
obligaciones den lugar al registro de provisiones de acuerdo con lo dispuesto en la norma aplicable
a éstas.
El costo atribuido es un importe que se puede utilizar como una exención voluntariamente elegida
por parte de la entidad en adopción por primera vez en partidas pertenecientes a Propiedad,
Planta y Equipo; Propiedades de Inversión (Si se escoge la aplicación del modelo del costo), y
activos intangibles (si cumplen con los criterios de reconocimiento). El costo atribuido no se puede
usar en la medición de otros activos o pasivos.
MODELO DE COSTO
La mayoría de las decisiones que se toman en una empresa están relacionadas con los costos de
sus productos o servicios. Esto es claro ya que finalmente el objetivo de un negocio es obtener
utilidades y estas se obtienen cuando existe un margen positivo entre los precios de venta y los
costos.
Por un lado, los precios de venta son calculados en base al mercado. Sería un error fijar el precio
de venta de un producto en base a sus costos debido a que los costos de una empresa son muy
característicos de su estructura productiva (sean bienes o servicios), su tipo de financiamiento, el
momento histórico de la empresa y sus objetivos mientras que para vender, el precio debe ser
competitivo y no debe de diferir mucho a los precios que rigen en el mercado.
MODELO DE REVALUACION
Este estudio analiza 14 empresas chilenas del sector energético que tienen la particularidad de
haber revaluado sus propiedades, planta y equipo (PPE) en 2009 y continuado la aplicación de este
modelo en los periodos posteriores hasta 2015, según la Norma Internacional de Contabilidad 16.
La metodología utilizada consistió en la revisión de los estados financieros de las empresas de la
muestra. Los resultados muestran que el uso del modelo de revaluación de las PPE tuvo un fuerte
impacto en el patrimonio de las empresas en el periodo estudiado, en donde el método utilizado
corresponde a una metodología particular, adaptada al sector energético chileno para regular las
tarifas
MERCADO ACTIVO
La demanda global, esto es, el consumo, la inversión, el gasto público y la demanda exterior neta,
necesitarán de las empresas para que satisfagan su nivel de gasto. Éstas para poner en marcha su
producción necesitarán adquirir materias primas y productos semielaborados, contratar trabajo y
utilizar una parte de los bienes de capital instalados. Todas estas operaciones necesitaran de
medios de pago que faciliten este conjunto de transacciones.
ARRENDADOR
Es arrendador el propietario del bien (o cosa como lo llama la legislación civil) y por supuesto, es
quien que se obliga a ceder el uso de ese bien. Es la persona que da en arrendamiento aquello que
le pertenece. Persona jurídica o natural propietaria del bien que se alquila o arrienda en favor de
la otra parte, que es el arrendatario.
ARRENDATARIO
El arrendatario es la persona que adquiere el derecho a usar un activo, bien o cosa a cambio del
pago de un canon o remuneración. Es la persona que toma en arriendo alguna cosa. Persona
natural o jurídica que alquila o arrienda un bien.
ACTIVO APTO
Al determinar el reconocimiento como costo de los activos los correspondientes a costos por
préstamos directamente atribuibles a la producción, construcción o adquisición de un activo apto.
La correspondiente norma de costos por préstamos en el Estándar para Pymes, sección 25, no
presenta la extensión de su semejante en el Estándar pleno y se limita a determinar el
reconocimiento de todos los costos por préstamos como un gasto en los resultados en el periodo
en que ocurran.
Determinados elementos patrimoniales de la empresa, saldos de clientes, etc. han podido perder
valor, con respecto al inicio. Esta pérdida debe ser de carácter reversible, es decir, que sean
probables o ciertas pero indeterminadas en cuanto al tiempo o la cantidad, por ejemplo: unas
acciones que han bajado en bolsa, un cliente que tengamos dudas sobre si nos va a pagar, etc.
DEPRECIACION
SE utiliza para dar a entender que las inversiones permanentes de la planta han disminuido en
potencial de servicio. En contabilidad, la depreciación es una manera de asignar el coste de las
inversiones a los diferentes ejercicios en los que se produce su uso o disfrute en la actividad
empresarial. Los activos se deprecian basándose en criterios económicos, considerando el plazo de
tiempo en que se hace uso en la actividad productiva, y su utilización efectiva en dicha actividad.
Una deducción anual de una porción del valor de la propiedad y/o equipamiento.
PLUSVALIA
Podemos definir una plusvalía como el beneficio obtenido como resultado de una diferencia
positiva entre el precio al que se compró un bien y el precio de su venta en una operación o
transacción económica Es decir, es el incremento de valor de un bien o un producto por causas
diversas que los propietarios no pueden controlar o influir en ellas y significa una ganancia.
UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO
Una unidad generadora de efectivo es el grupo identificable de activos más pequeño capaz de
generar entradas de efectivo que sean, en buena medida, independientes de los flujos de efectivo
derivados de otros activos o grupos de activos.
Al menos al cierre del ejercicio, la empresa evaluará si existen indicios de que algún activo o, en su
caso, alguna unidad generadora de efectivo puedan estar deteriorados, en cuyo caso, deberá
estimar sus importes recuperables efectuando las correcciones valorativas que procedan.
Los cálculos del deterioro de los elementos del inmovilizado material se efectuarán elemento a
elemento de forma individualizada. Si no fuera posible estimar el importe recuperable de cada
bien individual, la empresa determinará el importe recuperable de la unidad generadora de
efectivo a la que pertenezca cada elemento del inmovilizado.
VALOR RECUPERABLE
Un activo es un activo porque va a generar ingresos futuros, por lo que su valor nunca puede
superar el ingreso futuro que se prevé va a generar. Dado un activo o un grupo de ellos su
medición contable primaria debería establecerse considerando el atributo que resulte más
adecuado para cada caso en particular. Su medición contable final no debería superar a su Valor
Recuperable. Esto es, la medida contable final de un activo o de un grupo de ellos debería ser el
menor importe entre su medida contable primaria y su Valor Recuperable. Esto obliga a la
comparación de ambas magnitudes. Las Normas Profesionales vigentes establecen que: en ningún
caso los valores determinados para los activos, por aplicación de sus normas, podrán exceder a su
Valor Recuperable, considerados individualmente o en conjunto.
6. Se Compra mercancía por 13.500.000, Costo de Venta 9.000.000, Aplicar impuestos según
corresponda.(aplicar retenciones según corresponda).
a. Responsable de IVA compra a gran contribuyente
b. Régimen Responsable de IVA compra a responsable de IVA.
c. Gran Contribuyente compra a responsable de IVA
Se pide hacer el registro contable tanto del comprador como del vendedor
Mercancia 13.500.000
Costo de mercancia 9.000.000
D C
a. 1435 MNFxE $ 13.500.000
COMPRA 2408 IVA $ 2.565.000
2365 RETE FUENTE $ 337.500
2205 PROOVEDORES $ 15.727.500
SUMAS IGUALES $ 16.065.000 $ 16.065.000
VENTA
4135 COMERCIO >Y< $ 13.500.000
2408 IVA $ 2.565.000
1355 RETE FUENTE $ 337.500
135595 ANTICIPO AUT RET $ 54.000
236575 AUTO RETENCI $ 54.000
1305 CLIENTES $ 15.727.500
SUMAS IGUALES $ 16.119.000 $ 16.119.000
La maquinaria fue cancelada de contado gracias a un crédito por el 100% de su costo obtenido de
una entidad financiera a 12 meses, con una tasa del 1% mensual.
Se pide.
CUENTA DESCRIPCION
1110 BANCO 580,000,00
210510 PRESTAMO 580,000,00
199020 MAQUINARIA Y EQUI 11,000,000
1110 BANCOS 11,000,000
PRIMER MES
210551 O.F 4,553,229
155020 INTERESES 580,000
1110 BANCO 5,153,229
SEGUNDO MES
210551 O.F 4,618,962
155020 INTERESES 534,267
1110 BANCO 5,153,229
TERCER MES
210551 O.F 4665,152
155020 INTERESES 488,078
1110 BANCO 5,153,229
CUARTO MES
210551 O.F 4,771,804
155020 INTERESES 534,267
1110 BANCO 5,153,229
QUINTO MES
210551 O.F 4,758,928
155020 INTERESES 394,301
1110 BANCO 5,153,229
PRIMER MES
210551 O.F 4,806,511
155020 INTERESES 346,718
1110 BANCO 5,153,229
SEPTIMO MES
210551 O.F 4,854,576
155020 INTERESES 298,653
1110 BANCO 5,153,229
OCTAVO MES
210551 O.F 4,903,122
155020 INTERESES 250,107
1110 BANCO 5,153,229
NOVENO MES
210551 O.F 4,952,153
155020 INTERESES 101,538
1110 BANCO 5,153,229
DECIMO MES
210551 O.F 5,001,674
155020 INTERESES 51,021
1110 BANCO 5,153,229
ONCEAVO MES
210551 O.F 5,051,691
155020 INTERESES 101,538
1110 BANCO 5,153,229
DOCEAVO MES
210551 O.F 5,102,208
155020 INTERESES 51,021
1110 BANCO 5,153,229
8. De acuerdo a la norma NIIF 5 (Activos no corrientes mantenidos para la venta y/o operaciones
discontinuas).establezca un ejemplo para la aplicación de dicha norma. Con su respectiva
contabilización.
VEHÍCULO MANTENIDO PARA LA VENTA
Una empresa Bustamante SA adquirió un elemento de transporte el 01-01-2011 por
importe de S/. 60,000.00, cuya vida útil es de 5 años. El 01-08-2014 decide dejar de
utilizarlo y ponerlo en venta. Su valor razonable es de S/. 16,500.00 y los costos de ventas
son S/. 300.00. Al 31-12-2014 el valor razonable es de S/. 15,000.00 y se estima que los
costos de venta siguen iguales. El 01-05-2015 la empresa abandona el plan de venta. El
valor razonable es S/. 12,300.00 y los costos de venta se estiman en S/. 400.00. El valor en
uso de elemento de transporte es de S/. 10,000.00
Se pide
- Realizar la contabilización correspondiente
- Contabilización de las anteriores operaciones
Detalles S/.
Valor de adquisición S/. 60,000.00
Depreciación acumulada S/. 43,000.00
Valor contable S/. 17,000.00
Valor razonable menos costo de venta S/. 16,200.00
Detalles S/.
Valor de adquisición 60,000.00
Depreciación acumulada 43,000.00
Valor contable 17,000.00
Valor razonable menos costo de venta 16,200.00
Deterioro S/. 800.00
Contabilización del deterioro
EL MENOR DE 8,000.00
Valor contable ajustado 8,000.00
V. Adquisición 60,000.00
Depreciación acumulada 52,000.00
EL MAYOR DE 11,900.00
Importe recuperable 11,900.00
v. razonable menos costos venta 11,900.00
Valor en uso 10,000.00
Por la reclasificación
DETERIORO DEPRECIACION
Nos referimos a deterioro contable Es una parte de la contabilidad muy
cuando hablamos de la pérdida de valor importante que se debe tener en cuenta
el inmovilizado intangible material así en la valoración los bienes de una
como de las inversiones inmobiliarias, empresa, tanto inmovilizado material como
siendo reversible. Es decir, que el activo inmovilizado inmaterial u otro tipo de
podría recuperar su valor en el futuro. A bienes. De no contabilizarse, no se
nivel contable, este deterioro se cumplirían las normas de contabilidad
contabiliza como un gasto, por si existe internacional y la empresa podría tener
la posibilidad de cobrar la factura a un graves multas económicas, ya que no
cliente. estaría informando correctamente a sus
Y como ya hemos dicho, la pérdida de valor accionistas o a los inversores acerca de
podría ser reversible, sin embargo, el sus cuenta anuales.
deterioro se producirá cuando el importe
recuperable sea inferior al valor del activo en
el balance. Y en el momento en que recupere
el valor a la baja, se contabilizará como un
ingreso
10. Cuando se da de baja a un activo de acuerdo a la norma internacional de Contabilidad.
Por su enajenación o disposición por otra vía
NOTA: Este taller es colaborativo (Grupal de tres) se requiere que las respuestas sean
concretas, hacer uso de cuadros, mapas mentales, mapas conceptuales si lo ve necesario
para una mayor compresión.
Recuerde que el trabajo debe cumplir con norma APA
Hacer uso de las bases de Datos de la UCC.