CASO PRÁCTICO

La Empresa "SSOSMA SAC" - conciliación bancaria

El ejemplo que presentamos a continuación muestra como una pequeña conciliación pueden
desprenderse una serie de ajustes o correcciones a las cifras que han sido reportadas por la
empresa, y también cómo pueden existir una serie de errores o situaciones que reafirman el cuidado
que debe tener el auditor al revisar las conciliaciones bancarias.

SALDO SEGÚN LIBRO DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2016 S/2,304.00

CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
FECHA PROVEEDOR IMPORTE
MAR.2015 Acuacultura y Pesca SAC 3,800.00
Inversiones y Servicios
JUN.2016 2,200.00
Bugatti SAC
JUN.2016 Premium Fish SAC 2,000.00 8,000.00

DEPÓSITO EN TRÁNSITO
FECHA PROVEEDOR IMPORTE
ABR.2016 COBRANZAS 1,200.00
JUN.2016 COBRANZAS 900.00
JUN.2016 COBRANZAS 1,100.00 (3,200.00)

CARGOS DEL BANCO NO CONTABILIZADOS

FECHA CONCEPTO IMPORTE
MAY.2016 INTERESES 5,200.00
JUN.2016 NOTA DE CARGO 2,300.00 (7,500.00)

ABONO DEL BANCO NO CONTABILIZADOS

FECHA CONCEPTO IMPORTE
ABR. 2016 COBRANZAS 5,000.00 5,000.00

TOTAL 2,300.00

SALDO SEGÚN LIBRO DEL 01 DE ABRIL AL 30 DE

JUNIO DEL 2015 4,604.00
El primer aspecto está vinculado con los cheques grados y no cobrados, por la antigüedad el
cheque de s/3,800.00, debería anularse con el siguiente asiento:

CTA DETALLE DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 3,800.00
42 PROVEEDORES 3,800.00

Adicionalmente, el auditor podría suponer una intencionalidad de parte del cliente al querer
suprimir un pasivo que no desea que aparezca adecuadamente presentado como tal.
En cuanto a los depósitos en tránsito, denominados también depósitos no registrados por el banco,
el auditor debe percatarse de su antigüedad.
Este mecanismo puede ser utilizado por un cajero para justificar faltantes, por dinero
"enviado" al banco, pero que nunca ingresó a la entidad bancaria. Normalmente los depósitos en
tránsito deben ser acreditados por el banco los días siguientes y es un buen procedimiento de
auditoría confirmarlo mediante estados de cuenta bancarios de los meses siguientes.
Las notas de cargo no contabilizados suelen significar, casi siempre, ajustes o correcciones a la
información financiera.
La nota por intereses deberá contabilizarse como:

CTA DETALLE DEBE HABER

63 GASTOS 2,500.00
10 CAJA Y BANCOS 2,500.00

La nota de cargo deberá investigarse para confirmar si estamos frente a la cancelación de un pasivo,
una letra protestada o representa un concepto similar.
El último caso, también sorprende la fecha del abono no contabilizado por la empresa, posiblemente
se trate de letras cobradas por el banco cuyo tratamiento seria:

CTA DETALLE DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 5,000.00
12 CLIENTES 5,000.00

En el asiento mencionado no hemos incluido los probables intereses que tendría la operación.
En conclusión, una cuenta que puede tener un saldo pequeño al cierre del ejercicio, pero también
muchas complicaciones.