CASO 01

El Señor Sheldon Cooper Gerente de la empresa BigBangTheory S.A. solicita al directorio que
se realizara una investigación a la Contadora Amy Farrahfowler , ya que está en desacuerdo
con el manejo contable que la señorita contadora está llevando a cabo y por sospechas en el
manejo de los recursos. El Directorio que se encuentra conformado por 5 miembros, los cuales
solicita al Gerente General presente por escrito una carta en el que indique los motivos por los
cuales se encuentra en desacuerdo que se proceda a realizar una investigación por parte del
personal de Auditoria Interna. Una vez que el Gerente presente una carta al Directorio, este
analizara con el personal de Auditoria Interna la conveniencia de realizar una investigación de
Análisis y Evaluación de Fraudes Administrativos-Financieros y las responsabilidades que
conlleva.

Una vez que se ha entregado la carta al directorio, por unanimidad el Directorio acepta la
petición del Gerente General de BigBangTheory Sheldon Cooper para que la Unidad de
Auditoria Interna realice un examen especial a los ciclos operativos que considere necesario
para esclarecer los hechos.

POLITICAS DE CONTROL INTERNO

- CAJA CHICA – EFECTIVO
*El monto de caja chica aprobado por la Administración es de S/. 500.00
*Su custodio es la Srta. Amy Farrahfowler
*Todos los egresos deben obligatoriamente soportarse y sustentarse con la
documentación pertinente.
*El monto de aprobación por comprobantes o facturas es de S/.50.00
*El dinero se utiliza única y exclusivamente para solventar gastos inmediatos
correspondientes al giro del negocio.
*No se permite el uso de los recursos de caja para hacer préstamos a empleados bajo
ninguna modalidad.

OBSERVACIONES
*Registro de salida de efectivo a favor de la contadora de la empresa, en calidad de
préstamo, realizado el 12 de noviembre por S/. 200.00
*Factura 1038 por combustible a favor del Administrador registrado el 07 de diciembre
por S/. 30.00
*Factura 0473 por compra de cosméticos registrado el 10 de diciembre por S/. 25.00

- BANCOS – CUENTA CORRIENTE

*Las conciliaciones bancarias deben preparase mensualmente, a fin de que coincida
con lo que consta en el banco.
*Ingresar en el sistema la secuencia numérica de los cheques pre impresos en formato
continuo o chequeras con talonario de la cuenta corriente que tiene la empresa.
*Respaldar todos los cheques con los pagos que se hayan autorizado, en todos los
casos.
*Controlar que la secuencia numérica de los cheques pre impresos en formato
continuo o chequeras con talonario, coincida con la numeración automáticamente del
sistema contable.
 *Notificar a la compañía sobre los cheques girados, no entregados y no cobrados con
más de un mes de antigüedad.

OBSERVCIONES
*Conciliacion del libro bancos de la Cuenta Corriente Nro 372648-36 del BCP, la
responsable tiene identificado la emision de cheques de acuerdo a la siguiente
descripcion
CHEQUES GIRADOS, NO ENTREGADOS Y NO COBRADOS (GNENC)
CHEQUES GIRADOS, ENTREGADOS Y NO COBRADOS (GENC)

FECHA N° CHEQUE BENEFICIARIO LIBRO BANCO TOTAL

31/10/2018 110 Simon Helberg GENC S/. 450.00
31/10/2018 111 Kunal Nayyar GENC S/. 700.00
13/11/2018 112 Kevin Sussman GNENC S/. 320.00
14/11/2018 109 Sara Gilbert GNENC S/. 320.00
15/11/2018 113 Laura Sweeney GENC S/. 480.00
18/11/2018 114 Howard Wolowitz GNENC S/. 385.00

- CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

*Es politica interna otorgar maximo 2 meses de credito a clientes que compren
montos que igualen o superen los S/. 3,000.00.

NOMBRES SALDO CONTABLE FECHA INICIO FECHA VCMTO

Kaley Cuoco S/. 6,500.00 01 ENE 2018 01 FEB 2018

Melissa Rauch S/. 9,000.00 01 ABR 2018 01 MAY 2018
Jhonny Galecki S/. 2,500.00 15 ABR 2018 01 JUN 2018
Jim Parsons S/. 7,200.00 30 JUL 2018 17 AGT 2018
Mayim Bialik S/. 6,900.00 01 AGT 2018 16 SEP 2018
TOTAL S/. 33,100.00
RESOLUCION
Para que personal de auditoria interna pueda realizar el trabajo de auditoria, es necesario
tener en conocimiento de las Politicas de Control Interno que sean aplicables a las cuentas que
se encuentren involucradas en el manejo contable de la contadora de la empresa.

En este caso se considero de interes 03 cuentas de importancia para la empresa, caja chica-
efectivo, bancos-cuenta corriente y cuentas por cobrar a clientes.

Luego de detectar las cuentas a examinar, se realiza una evaluacion de control interno para
cada una de las cuentas, para verificar si la informacion presentada se encuentra preparada
bajo las Politicas de Control Interno de la empresa.

Al terminar las evaluaciones de control interno, el equipo auditor debera de presentar las
recomendaciones aplicables y viables para corregir y prevenir las observaciones que se hayan
encontrado en las cuentas examinadas por medio de una Carta a la Gerencia.

CASO 02 – ANALISIS CATERPILLAR S.A.

Caterpillar es una de las mayores empresas dedicadas a la fabricación de maquinaria pesada
del mundo. En el año 2012, esta empresa fue protagonista de uno de los mayores fraudes
registrados en los últimos años. Caterpillar realizó la compra de la empresa ERA Mining
Machinery Ltd y su filial Siwei, encargada de la fabricación de soportes de techos hidráulicos
para la industria carbonera por alrededor de 653 millones. Ese mismo año, Caterpillar registró
en sus estados financieros del último trimestre una caída de un 55% en sus ganancias.

La razón de esto fue que, en noviembre del año mencionado, Caterpillar fue capaz de detectar
la diferencia que existía entre el inventario en libros (lo registrado contablemente) y el
inventario físico real de la empresa china. Esto quiere decir que, en sus estados financieros, la
empresa Siwei fingía tener una mayor cantidad de inventario de lo real y, por lo tanto, inflaba
el valor de sus activos al hacer a la empresa más llamativa para su compra. Además, se
comenta que otro método que utilizaron fue la incorrecta asignación de costos para lograr
beneficiarse del incremento de valorización debido a la inflación. Cabe mencionar que la
aprobación de esta toma de decisiones fue, en su mayoría, realizada por la gerencia y los altos
directivos de la empresa Siwei.

Ante esta situación, uno cuestiona cómo una empresa prestigiosa internacionalmente no pudo
lograr percibir este fraude a tiempo, pues este es un tema aún complicado de entender.
Caterpillar contrató a Ernst & Young y Deloitte Touche Tohmatsu, dos de las más grandes
auditoras, para que supervisen esta operación. Sin embargo, debido a descoordinaciones o tal
vez porque la empresa no requirió un análisis profundo antes de la compra, se produjo este
error. Ahora bien, la segunda interrogativa que se tiene al analizar este caso es cómo se puede
comprobar si las auditoras actuaron o no con dolo, pues, de ser así el caso, ya no se hablaría
de un error, sino de un fraude contable corporativo.
RESOLUCION
Frente a este caso es cuestionable si el auditor no pudo haber detectado el fraude, el trabajo
del auditor o equipo de auditoria es identificar las deficiencias de control interno, para que
luego exprese oportunamente sobre la existencia de deficiencias.

Caterpillar contrato a Ernst & Young y Deloitte dos de las auditorias mas grandes para que se
encargen de la operación de compra, pero por descoodrinaciones o porque la empresa no
requirio un analisis profundo antes de la compra se produjo este error. Podemos identificar
que para realizar la operación de compra existieron procedimientos internos para se lleve a
cabo, por lo que interpretamos que existio deficiencias en el control interno de la compañía
Caterpillar, porque a pesar de la informacion que recibio por parte de la empresa ERA Mining
Machinery Ltd y su filial Siwei, y por parte de los grupos auditores Ernst & Young y Deloitte,
debieron aplicar procedimientos propios para confirmar si la informacion era confiable.

Al contar con los servicios de Ernst & Young y Deloitte debieron comunicar a la compañía
Caterpillar si existian indicios de fraude o distorciones en la informacion o errores
significativos.