ISR

El Impuesto Sobre la Renta —ISR— es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que
obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros que
residan o no en Guatemala. En otras palabras, es un valor que se genera cada vez que se realizan
ganancias dentro del territorio nacional.
Las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se caracterizan por ser de alguna de las
siguientes variables:
 Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes. Así como a prestación y
exportación de servicios.
 Trabajo: Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o prestado por parte de un
trabajador fuera o dentro de Guatemala.
 Capital y ganancias: Es todo valor que se realice a causa de inversiones de dinero, arrendamiento,
regalías, derecho de autor, renta de bienes muebles o inmuebles, premios de lotería, entre otros.
Es importante resaltar que quienes reportan ingresos menores a 60,000 anuales no pagan ISR.

TARIFA
Rango de renta
Importe Fijo Tipo Impositivo de:
Imponible Mensual
5% sobre la renta
Q 0.01 a Q 30,000.00 Q0.00
Imponible
7% sobre el excedente
Q30,000.01 en adelante Q1,500.00
de Q30,000.00

Antes de explicar estos regímenes del ISR es importante indicar que los contribuyentes que lleven
contabilidad completa de acuerdo al Código de Comercio, los exportadores de productos
agropecuarios, artesanales y productos reciclados y a quienes la Administración Tributaria
autorice, deben emitir FACTURAS ESPECIALES al vendedor de bienes o prestador de servicios que
no cuente con facturas autorizadas.
Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de bienes y el 6% por la
adquisición de servicios (sin incluir el Impuesto al Valor Agregado). Lo retenido deberá pagarse a
la SAT durante los primeros diez días hábiles del mes siguiente.

COMO SE PAGA
El pago de este impuesto es trimestral, es decir que cada 3 meses se debe de pagar de manera
directa un 25% del total de la renta imponible. La renta imponible, se obtiene deduciendo de su
renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles y debe sumar los costos y gastos
para la generación de rentas exentas.
Se da la opción en este régimen que a la renta se le resten los costos y gastos que según la ley son
deducibles, como por ejemplo todos aquellos costos necesarios para producir o conservar el bien
o servicios que se esté comercializando. Así mismo también se le resta a esta renta la depreciación
o amortización del bien sobre el cual se está comercializando.