Boletín Informativo CCPP No.

11
Junio 2016

CONSIDERACIONES PARA LA APLICACIÓN

REFORMAS
1 SOBRE REMUNERACIONES PN
2 SOBRE PATRIMONIO PN
3 SOBRE UTILIDADES PN - SOC
4 SOBRE BIENES INMUEBLES Y DERECHOS EN SOCIEDADES SOC NO RESIDENTES
5 TARIFA DEL IVA

Ejemplo: CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE LA REMUNERACIÓN (FIJA)

REMUNERACIÓN JUN 2016 (MATERIA GRAVADA IESS) 2.150,00
( X ) TARIFA 3,33%
( = ) CONTRIBUCIÓN 71,60

Ejemplo: CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE LA REMUNERACIÓN VARIABLE

Descarga las Calculadoras Tributarias:

 Calculadora de Remuneración Fija (click aquí)

 Calculadora de Remuneración Variable (click aquí)
 Calculadora para contadores y agentes de retención (click aquí)

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 Ejemplo: CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE EL PATRIMONIO

PN SOLTERA O PN CASADO/A CON CAPITULACIÓN MATRIMONIAL

ACTIVO AL 1 ENERO 2016 2.900.000,00
(-) PASIVO AL 1 ENERO 2016 160.000,00
(=) PATRIMONIO 1 ENE 2016 2.740.000,00
(X) TARIFA 0,9%
(=) CONTRIBUCIÓN 24.660,00

SE PAGA EN 3 CUOTAS 8.220,00

PN CASADO SIN CAPITULACIÓN MATRIMONIAL

( = ) PATRIMONIO 1 ENE 2016 2.740.000,00

ESPOSA (PATRIMONIO INDIVIDUAL) 1.370.000,00
ESPOSO (PATRIMONIO INDIVIDUAL) 1.370.000,00

Ejemplo: CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE INMUEBLES Y DERECHOS REPRESENTATIVOS DE

CAPITAL DE SOCIEDADES EXTRANJERAS Y SOCIEDADES UBICADAS EN PARAÍSOS FISCALES

SOC NO RESIDENTE QUE TIENE ACCIONES EN SOC RESIDENTE EN ECUADOR

VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL (VPP) al 31 dic 2015 15.600.000,00
( X ) TARIFA 1,8%
( = ) CONTRIBUCIÓN 280.800,00

SE PAGA EN 3 CUOTAS 93.600,00

SOC NO RESIDENTE PROPIETARIA DE BI EN ECUADOR

AVALÚO BI AL 2016 123.000,00
( X ) TARIFA 1,8%
( = ) CONTRIBUCIÓN 2.214,00

SE PAGA EN 3 CUOTAS 738,00

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 SOC NO RESIDENTE QUE TIENE ACCIONES EN SOC RESIDENTE EN ECUADOR
VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL (VPP) al 31 dic 2015 15.600.000,00
( X ) TARIFA 0,9%
( = ) CONTRIBUCIÓN 140.400,00

SE PAGA EN 3 CUOTAS 46.800,00

SOC NO RESIDENTE PROPIETARIA DE BI EN ECUADOR

AVALÚO BI AL 2016 123.000,00
( X ) TARIFA 0,9%
( = ) CONTRIBUCIÓN 1.107,00

SE PAGA EN 3 CUOTAS 369,00

Nota: Relación matriz y sucursal no aplica por el objeto de la contribución, sin embargo si la
sucursal tiene inmuebles si aplica la contribución sobre estos.

Ejemplo: CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE LAS UTILIDADES

CASO: PERSONA NATURAL (RUC)

BI DE IR 2015 (SRI-102 , 102A) (832) 40.500,00
(-) INGRESOS PARTICIPACIÓN TRABAJADORES (15%) 0,00
INGRESOS NETO REMUNERACIÓN RELAC
(-) DEPENDENCIA 4.500,00
(=) BASE GRAVADA 36.000,00
(X) TARIFA 3,0%
(=) CONTRIBUCIÓN 1.080,00
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO (Micro y Pequeñas) 0,00
(=) DIFERENCIA 1.080,00

SE PAGA EN 3 CUOTAS 360,00

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 CASO: SOCIEDAD
UT DE IR 2015 (SRI-101) (835) 879.000,00
(X) TARIFA 3,0%
(=) CONTRIBUCIÓN 26.370,00
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO (Micro y Pequeñas) 3.000,00
(=) DIFERENCIA 23.370,00

SE PAGA EN 3 CUOTAS 7.790,00

CASO: FIDEICOMISO (NO PAGA IR) Y CONTRIBUYENTES ACTIVIDAD BANANERA

UC DE IR 2015 (SRI-101) 56.000,00
PARTICIPACIÓN
(-) TRABAJADORES 2015 0,00
(=) BASE GRAVADA 56.000,00
(X) TARIFA 3,0%
(=) CONTRIBUCIÓN 1.680,00

SE PAGA EN 3 CUOTAS 560,00

PRINCIPALES CONSIDERACIONES

CONSIDERACIONES GENERALES

1. Las contribuciones solidarias se pagan de acuerdo al noveno digito del RUC o C.C. se declaran
en el Formulario 120 y se pagan en el Formulario 106.
2. Facilidades de pago de 6 meses y 3 meses dependiendo de la contribución, excepto en la
contribución sobre remuneraciones.

CONTRIBUCIÓN SOBRE REMUNERACIONES

3. Si termina relación laboral: se debe entregar el comprobante de retención 15 días (nuevo

formulario sacara el SRI).
4. Paga mandatarios externos con factura o rol (caso especial en cambio de modalidad
contractual).
5. Exonerados PN Manabí y Esmeraldas (presten servicios o domicilio) PN afectadas SRI (NAC).
6. Crédito tributario donaciones.
7. No facilidades de pago.

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 CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE EL PATRIMONIO
8. Paga PN patrimonio individual igual o mayor 1 millón.
9. Paga PN residente sobre patrimonio local + exterior (residente al 31 dic 2015).
10. Paga PN no residente sobre patrimonio local.
11. Sociedad será sustituto en accionistas no residentes y podrá repetir contra el titular.

CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE LAS UTILIDADES

12. SOC paga sobre utilidad gravable año 2015 (en caso de reinversión la utilidad anterior).
13. PN paga sobre base imponible año 2015 que supere los $ 12.000,00 usd.
14. Fideicomisos y contribuyentes ACT. Bananera: paga sobre utilidad 2015 - participación
trabajadores.
15. Exonerado: SOC liquidadas hasta 1 junio 2016 (registro mercantil).
16. Exonerado: PN suspendió el RUC hasta 1 de junio 2016.
17. Micro y pequeñas empresas existe un crédito tributario.

IRC 2015 vs. ANTICIPO IR 2015 CRÉDITO TRIBUTARIO

15.000,00 18.000,00 3.000,00

18. PN pueden restar de base imponible las remuneraciones netas.

DESCARGA LA LEY, REGLAMENTO Y RESOLUCIONES

 Texto de la Ley publicada en el Registro Oficial No.759 (20 de mayo de 2016)
 Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana
 Aprobación del Formulario Múltiple de declaración 120 (Resolución NAC-DGERCGC16-00000221)
 Procedimiento Contribución Solidaria sobre el patrimonio y otros (NAC-DGERCGC16-00000236)
 Procedimiento Contribución Solidaria sobre utilidades (NAC-DGERCGC16-00000237)
 Emisión de comprobantes de venta con tarifa 14% de IVA (NAC-DGERCGC16-00000247)
Formularios para declaración de IVA (NAC-DGERCGC16-00000210)
Descuento solidario para personas naturales y sociedades (NAC-DGECCGC16-00000009)
 Declaración de la contribución solidaria sobre el patrimonio y otros (NAC-DGERCGC16-00000236)
 Procedimiento de declaración y pago sobre utilidades (NAC-DGERCGC16-00000237)

Realizado por:

Ing. Nilo Narváez MSc. Dra. CPA Cristina Trujillo MBA.

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