Fuentes del

Derecho Fiscal
Francisco Javier Amador
Rojas

Fernando Juárez

Derecho Fiscal

5°semestre Grupo: “C”

12/09/2017
 Fuentes del Derecho Fiscal.
En materia tributaria, son las fuentes formales las que son fuente del Derecho Fiscal, ya
que permiten conocer cómo se establecen las contribuciones y cómo las impone el
Estado.

Las fuentes formales en materia tributaria son: Ley, Decreto, Tratados internacionales,
Reglamento, Circular, Costumbre, Usos y la Jurisprudencia.

Con independencia de lo anterior, la única fuente real que es aceptada en el Derecho

Fiscal, es la Doctrina.

Costumbre: Es un uso implantado en una colectividad y considerado por ésta

como jurídicamente obligatorio.

TIENE 2 ELEMENTOS:
*Objetivo, consiste en el uso o práctica constante
*Subjetivo, es la idea de que el uso o práctica en cuestión es
jurídicamente obligatorio.

CLASES:

*Interpretativa: Es la que determina el modo en que una norma

jurídica debe ser entendida y aplicada.
*Introductiva: Es la que establece una norma jurídica nueva para
regir una situación regulada con anterioridad.
*Derogativa: Implica la derogación de una norma jurídica
preexistente o la situación de ésta por una norma diversa.

Ley: Emana del poder legislativo y promulgada por el poder ejecutivo,

crea situaciones abstractas por tiempo indefinido y sólo puede ser
modificada o suprimida por otra ley o un reglamento que tenga la
misma eficacia. La importancia de la ley en el Derecho Fiscal es que
en nuestro país es una fuente formal ya que emana de la
constitución política.

Jurisprudencia: Tiene gran importancia como fuente formal del Derecho, ya que la
mayoría de las reformas e innovaciones que se introducen en
nuestras leyes, ya sea porque se detectan errores o se precisen
conceptos, obedecen a sentencias que los órganos jurisdiccionales
han emitido en una serie de casos análogos. La jurisprudencia por
sí misma no modifica, crea o deroga leyes fiscales, sino que
únicamente puede determinar la conveniencia y en su caso el
contenido de la modificación que se haga a través de los órganos
competentes, por lo que la jurisprudencia no es una fuente formal,
sino una fuente real de las leyes fiscales.
Decretos: Consiste cuando la Constitución autoriza al Poder Ejecutivo, ante
situaciones consideradas como graves que pongan en peligro la
tranquilidad pública. Para asumir la responsabilidad de dictar
disposiciones transitorias para hacer frente a tal situación.

Tratados internacionales: Acuerdos de voluntades celebrados entre 2 o más

estados soberanos en el ámbito internacional y establecen acuerdos
para el establecimiento de los respectivos tributos etc.

Reglamentos: Norma jurídica de carácter abstracto e impersonal, lo expide el

Poder Ejecutivo en uso de una facultad propia, su finalidad es
facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder
Legislativo y contiene normas sobre la naturaleza y efectos de los
elementos esenciales del tributo.

Circulares: Son avisos expedidos por los superiores jerárquicos en la esfera

administrativa, dan instrucciones a los inferiores sobre el régimen
interior de las oficinas, sobre su funcionamiento en relación con el
público o para aclarar a los inferiores la inteligencia de disposiciones
legales ya existentes, a pesar de que provengan de “funcionarios
fiscales” carecen de eficacia jurídica. No pueden convertirse en
fuentes de derechos y obligaciones para los sujetos pasivos de la
relación tributaria, contiene disposiciones de la misma naturaleza
que el reglamento. Son simplemente explicaciones dirigidas a los
funcionarios, principios técnicos o prácticos que aseguren el buen
funcionamiento de la organización administrativa.

Doctrina: La doctrina tributaria está constituida por el conjunto de conceptos,

definiciones, críticas y opiniones vertidas por los especialistas en la
materia de los diversos temas que la componen, es una fuente
indirecta, en virtud de que los criterios y sugerencias de los
especialistas llegan a influir en el ámbito del legislador cuando dicta
nuevas leyes o modifica y adiciona las existentes, así como en el del
juzgador, cuyas resoluciones sientan jurisprudencia.
Bibliografía.
*Fuentes del Derecho Fiscal, administración de empresas:
http://cursoadministración1.blogspot.com/2008/11/fuentes-del-
derecho-fiscal.html

*DERECHO FISCAL: http://ual.dyndns.org/Biblioteca/Derecho_Fiscal/PDF/Unidad_3.pdf

*CLASIFICACION DE FUENTES EN EL DERECHO FISCAL:

http://derechofiscaluniver.blogspot.com/p/tareas.html

*DERECHO TRIBUTARIO: http://rincontributario-2011.blogspot.com/2011/03/ffffffff.html