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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

TÍTULO:
MODELOS DE CONTROL

INTEGRANTES:

HERNÁNDEZ RIVERA CINTHYA E.

BARBOSA REYES IVAN DE JÉSUS
LÓPEZ VÁZQUEZ JÉSUS
PÁEZ RAMÍREZ ELIS ESTELA
PÁEZ RAMÍREZ MIGUEL ÁNGEL

ASIGNATURA:
DIPLOMADO DE AUDITORIA INTERNA

PROFESOR:
VALENTE ERNESTO REYES VELÁZQUEZ

GRUPO:
0310

MÉXICO DF, 18 MAYO 2010

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INDICE.

1- INTRODUCCION……………………………………………….. PAG. 3

2- MODELO COCO…..…..………………………………………... PAG.4-5.

3- MODELO COSO…………..………………………..…..………. PAG. 5-9.

4- MODELO CADBURY…………………..……………..………… PAG. 10-11.

5- BOLETÍN 3050 ……………….……..…………………….…… PAG.11-13

6- CUADROS COMPARATIVOS…………………………...…… PAG. 14-18.

7- CONCLUSIONES………………………………………………. PAG. 19

8- BIBLIOGRAFÍA……………………………………………….. PAG. 20
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INTRODUCCIÓN

Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad de
integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas
administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas
exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto de control interno.

La definición de control interno se entiende como el proceso que ejecuta la administración

con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en tres principales
categorías: eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y
cumplimiento de políticas, leyes y normas.

La implementación del control interno implica que cada uno de sus componentes estén
aplicados a cada área de la empresa convirtiéndose en un proceso integrador y dinámico
permanentemente, como paso previo cada entidad debe establecer los objetivos, políticas
y estrategias relacionadas entre sí con el fin de garantizar el desarrollo organizacional y el
cumplimiento de las metas corporativas.

Aunque el sistema de control interno debe ser intrínseco a la administración de la entidad

y busca que esta sea más flexible y competitiva en el mercado, se producen ciertas
limitaciones inherentes que impiden que el sistema como tal sea 100% confiable y donde
cabe un pequeño porcentaje de incertidumbre, por esta razón se hace necesario un
estudio adecuado de los riesgos internos y externos con el fin de que el control provea
una seguridad razonable para la organización para la cual fue diseñado.

La comprensión del control interno puede así ayudar a cualquier entidad pública o privada
a obtener logros significativos en su desempeño con eficiencia y economía, indicadores
indispensables para el análisis, toma de decisiones y cumplimiento de metas.
Los tópicos que se comentan a continuación describen ciertos modelos como son: el
COSO, el COCO, el CADBURY y el 3050 por mencionar algunos, ya que existen muchos
más modelos.
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MODELO COCO

Modelo COCO es producto de una profunda revisión del Comité de Criterios de Control de
Canadá sobre el reporte Coso y cuyo propósito fue hacer el planteamiento de un Modelo
más sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicación del COSO
enfrentaron inicialmente algunas organizaciones. El resultado es un modelo conciso y
dinámico encaminado a mejorar el Control, el cual describe y define al Control en forma
casi idéntica a como lo hace el Modelo COSO.

El cambio importante que plantea el Modelo Canadiense consiste que en lugar de

conceptualizar al proceso de Control como una pirámide de componentes y elementos
interrelacionados, proporciona un marco de referencia a través de 20 criterios generales,
que el personal en toda la organización puede usar para diseñar, desarrollar, modificar o
evaluar el control

El llamado ciclo de entendimiento básico del Control, como se representa en el Modelo,

consta de cuatro etapas que contienen los 20 criterios generales, conformando un ciclo
lógico de acciones a ejecutar para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
organización

Un Auditor acostumbrado a la tradicional evaluación del Control Interno, enfrenta un gran

desafío al tener que realizar de acuerdo a dichos Modelos, un trabajo más complejo y de
mayor alcance a través de la evaluación de los cinco componentes o los 20 criterios.

Un Auditor acostumbrado a la tradicional evaluación del Control Interno, enfrenta un gran

desafío al tener que realizar de acuerdo a dichos Modelos, un trabajo más complejo y de
mayor alcance a través de la evaluación de los cinco
componentes o los 20 criterios.

Esto debido a que diversos factores o criterios según el caso, corresponden a aspectos
intangibles o "informales" desde el punto de vista de su documentación, percepción o
funcionamiento, tales como integridad y valores éticos, filosofía de la organización, estilo
de mando, medición de los riesgos, etc.; así como el tener que evaluar las tres categorías
de objetivos para opinar sobre la suficiencia y efectividad del sistema de Control

Es evidente que los Auditores Internos requieren de nuevas y diferentes técnicas y

habilidades de evaluación, pero principalmente necesitamos de un cambio en nuestra
conceptualización del proceso de control y en nuestra actitud mental para lograr ser más
útiles a nuestras organizaciones

El Informe CoCo ( Criteria of Control), creado por el Instituto Canadiense de Jurados de

Cuenta, para aportar al fortalecimiento del control y gobierno corporativo.
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Reconoce como esencia del Control una mezcla de propuesta, compromiso, capacidad, así
como monitoreo y aprendizaje.

Define al Control, como todos los elementos de una organización, que tomados en
conjunto, ayudan a lograr los objetivos fijados por la empresa.

Los objetivos de la organización, son agrupados por el Informe, en tres categorías

diferentes:

ü Efectividad y eficiencia en las operaciones: incluye objetivos relacionados con la meta de

la organización.

ü Confianza en los Informes Internos y Externos : incluye objetivos relacionados con

cuestiones como el mantenimiento de apropiados registros contables.

ü Conformidad con las leyes y regulaciones: incluye objetivos de cumplimiento con el

marco de regulaciones.

Proporciona, dentro de su filosofía, un acercamiento humanístico a los recursos humanos y

dentro de un marco de confianza y respeto

MODELO COSO

Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad de
integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas
administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas
exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto de control interno donde se brinda
una estructura común el cual es documentado en el denominado informe COSO.

El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992,

surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos,
definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida.

Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de
trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT
FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE
OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba constituido por representantes de las
siguientes organizaciones:

· American Accounting Association (AAA)

· American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

· Financial Executive Institute (FEI)

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· Institute of Internal Auditors (IIA)

· Institute of Management Accountants (IMA)

La redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand.

Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco

conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que
venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones
públicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los niveles académicos o
legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una visión integradora que
satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.

El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco componentes
interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e integrados al proceso de gestión:

· Ambiente de control

· Evaluación de riesgos

· Actividades de control

· Información y comunicación

· Supervisión

El ambiente de control refleja el espíritu ético vigente en una entidad respecto del
comportamiento de los agentes, la responsabilidad con que encaran sus actividades, y la
importancia que le asignan al control interno.

Sirve de base de los otros componentes, ya que es dentro del ambiente reinante que se
evalúan los riesgos y se definen las actividades de control tendientes a neutralizarlos.
Simultáneamente se capta la información relevante y se realizan las comunicaciones
pertinentes, dentro de un proceso supervisado y corregido de acuerdo con las
circunstancias.

El modelo refleja el dinamismo propio de los sistemas de control interno. Así, la evaluación
de riesgos no sólo influye en las actividades de control, sino que puede también poner de
relieve la conveniencia de reconsiderar el manejo de la información y la comunicación.

No se trata de un proceso en serie, en el que un componente incide exclusivamente sobre

el siguiente, sino que es interactivo multidireccional en tanto cualquier componente puede
influir, y de hecho lo hace, en cualquier otro.

Existe también una relación directa entre los objetivos (Eficiencia de las operaciones,
confiabilidad de la información y cumplimiento de leyes y reglamentos) y los cinco
componentes referenciados, la que se manifiesta permanentemente en el campo de la
gestión: las unidades operativas y cada agente de la organización conforman
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secuencialmente un esquema orientado a los resultados que se buscan, y la matriz

constituida por ese esquema es a su vez cruzada por los componentes.+

AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de

una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes
del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los
procedimientos organizacionales.

Los principales factores del ambiente de control son:

· La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.

· La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.

· La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los

componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos
establecidos.

· Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del

personal.

. El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas que

contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.

EVALUACION DE RIESGOS

El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las
actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos
relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa la
vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento practico de la
entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos débiles, enfocando los
riesgos tanto al nivel de la organización (internos y externos) como de la actividad.

Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:

· Una estimación de su importancia / trascendencia.

· Una evaluación de la probabilidad / frecuencia.

· Una definición del modo en que habrán de manejarse

Existen circunstancias que pueden merecer una atención especial en función del impacto
potencial que plantean:

· Cambios en el entorno.
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· Redefinición de la política institucional.

· Reorganizaciones o reestructuraciones internas.

· Ingreso de empleados nuevos, o rotación de los existentes

· Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologías.

· Aceleración del crecimiento.

· Nuevos productos, actividades o funciones

ACTIVIDADES DE CONTROL

Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para
el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y
neutralización de los riesgos.

Conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los
cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad con el que
estén relacionados:

· Las operaciones

· La confiabilidad de la información financiera

· El cumplimiento de leyes y reglamentos

A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:

· Preventivo / Correctivos

· Manuales / Automatizados o informáticos

· Gerenciales o directivos

La gama que se expone muestra la amplitud abarcativa de las actividades de control, pero
no constituye la totalidad de las mismas:

· Análisis efectuados por la dirección.

· Seguimiento y revisión por parte de los responsables de las diversas funciones o

actividades.

· Comprobación de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y autorización

pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, recálculos, análisis de consistencia,
prenumeraciones.
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· Controles físicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos.

· Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros.

· Segregación de funciones.

· Aplicación de indicadores de rendimiento

INFORMACION Y COMUNICACIÓN

Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde
desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades), es imprescindible que
cuenten con la información periódica y oportuna que deben manejar para orientar sus
acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor logro de los objetivos.

Los sistemas de información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos

relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como
herramientas de supervisión a través de rutinas previstas a tal efecto. No obstante resulta
importante mantener un esquema de información acorde con las necesidades
institucionales que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan rápidamente. Por
lo tanto deben adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes cotidianos
en apoyo de las iniciativas y actividades estratégicas, a través de la evolución desde
sistemas exclusivamente financieros a otros integrados con las operaciones para un mejor
seguimiento y control de las mismas.

Ya que el sistema de información influye sobre la capacidad de la dirección para tomar

decisiones de gestión y control, la calidad de aquél resulta de gran trascendencia y se
refiere entre otros a los aspectos de contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y
accesibilidad

SUPERVISIÓN

· El alcance de la evaluación

· Las actividades de supervisión continuadas existentes.

· La tarea de los auditores internos y externos.

· Areas o asuntos de mayor riesgo.

· Programa de evaluaciones.

· Evaluadores, metodología y herramientas de control

· Presentación de conclusiones y documentación de soporte

· Seguimiento para que se adopten las correcciones pertinentes.

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Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los
diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se
adopten las medidas de ajuste correspondientes.

MODELO CADBURY

Informe CADBURY fue publicado en el Reino Unido en Diciembre de 1992. Fue adoptado
por la Bolsa de Comercio de Londres como básico y necesario para las compañías
inscriptas.

Incluye normas que considera de práctica aconsejable, para los Estados Financieros, sobre
los siguientes temas:

1. Responsabilidades que les competen a los directores y administradores para revisar

e informar a los accionistas y otras partes interesadas.
2. Composición, rol y desempeño de los comités de auditoria.
3. Responsabilidades de directores y administradores en el control, el alcance y el
valor de la auditoria.
4. Establece los puntos de contacto entre accionistas, directores y auditores.
5. Otros temas vinculados.

Dentro de las responsabilidades de directores y administradores, recomienda que exista

una concisa declaración de sus obligaciones, para ser claro en cuanto a los límites
existentes con las responsabilidades de los auditores.

Establece para la junta de gobierno la necesidad de establecer códigos de ética o

declaraciones de práctica de negocios y publicarlas externa e internamente.
Hace responsable a los miembros de la alta dirección de mantener un sistema de control
interno y velar por la efectividad del mismo.

Declara que todas las compañías debieran tener un comité de auditoria, el que debería
estar formalmente constituido, para asegurar una clara relación con la Dirección, ante
quienes son responsables y a quienes deben informar.

Manifiesta, el Informe que la Auditoria Interna debe mantener un permanente contacto

con los Auditores Externos y asistir a sus reuniones, asimismo que la Auditoria Interna
debe contar con la autorización explícita para poder investigar en todos los sectores de la
organización, sobre todos los temas y tener libre acceso a la información esencial.

Resalta, el informe, el valor de la auditoria y manifiesta que la pregunta no debería ser si

debería la organización tener un auditor, sino, en el cómo asegurar su objetividad y
efectividad.
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El Informe tiene un Código de Buenas Prácticas (Code of Best Practice), dirigido a la Junta
de Gobierno de las compañías inscriptas, basa sus requerimientos en los siguientes
principios:

ü APERTURA: dentro de los límites que la competencia les permita, es base para asegurar
confianza entre negocios.

ü INTEGRIDAD: se refiere a la honestidad con que se realizan los Estados Financieros.

ü RESPONSABILIDAD: La Junta de Directores son responsables por los informes que emite
la compañía

MODELO NACIONAL

BOLETÍN 3050

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

GENERALIDADES

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la
norma de ejecución del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y
evaluación adecuado del control interno existente, que te sirva de base para determinar el
grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria ".

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una
relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance,
oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá
comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en
este boletín como "situaciones a informar".

ALCANCE

Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa
en una revisión de estados financieros, practicada conforme a las normas de auditoria
generalmente aceptadas.

OBJETIVO

El objetivo de este boletín es definir los elementos de la estructura del control interno y
establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un
aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoria, así como señalar los
lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control
interno.
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DEFINICIÓN Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos

establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos
específicos de la entidad. Dicha estructura consiste de los siguientes elementos:

a) El ambiente de control

b) El sistema contable

c) Los procedimientos de control

CONSIDERACIONES GENERALES

Los factores específicos del ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos
de control de una entidad, deben considerar los siguientes aspectos:

- Tamaño de la entidad

- Características de la industria en la que opera

- Organización de la entidad

- Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidos

- Problemas específicos del negocio

- Requisitos legales aplicables

EVALUACIÓN PRELIMINAR

En esta etapa, el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que
va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de
auditoria y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la
entidad. El boletín 3030, "importancia relativa y riesgo de auditoría" de esta comisión,
define los tipos de riesgo y el efecto que tienen éstos en la planeación y desarrollo de una
auditoría de estados financieros.

Aún cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto, aunque
cualquier decisión es preliminar, el auditor deberá primeramente:

a) Comprender el ambiente de control establecido por la administración para detectar

errores potenciales.

b) Describir y verificar su comprensión de los procedimientos de control de la

administración.
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e) Evaluar el diseño de los sistemas de control, para determinar sí es probable que sean
eficaces para prevenir o detectar y corregir los errores potenciales identificados.

d) Formarse un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el control que será
probado.

Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento general de la estructura de control

interno, estará capacitado para decidir el grado de confianza que depositará en los
controles existentes, para la prevención y detección de errores potenciales importantes o
bien si directamente los objetivos de auditoria se pueden alcanzar de manera más
eficiente y efectiva a través de la aplicación de pruebas sustantivas.

FORMA Y CONTENIDO DEL INFORME

El informe debe contener:

La indicación de que el propósito de la auditoria es el de emitir una opinión sobre los

estados financieros y no el de proporcionar una seguridad del funcionamiento de la
estructura del control interno.

Los aspectos considerados como "Situaciones a informar".

Las restricciones establecidas para la distribución de tal comunicación.

Dado el riesgo de interpretaciones erróneas con respecto al grado limitado de seguridad,

al afirmar que no se identificaron "Situaciones a Informar" durante la auditoria, el auditor
deberá evaluar cuidadosamente esta situación antes de incluir tal aseveración en su
informe.

El auditor deberá considerar si debe comunicar los asuntos importantes durante el curso
de la auditoria o al concluirla, en función de la urgencia de una acción correctivo
inmediata.

El contenido de este boletín no limita al auditor de la posibilidad de comunicar a su cliente

situaciones y sugerencias con respecto a actividades que van más allá de los asuntos
relacionados con la estructura del control interno.
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CUADROS COMPARATIVOS DE LOS MODELOS DE CONTROL

COCO
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MODELOS DE CONTROL INTERNO

COCO COSO CARDBURY B. 3050

Define al Control, como todos los elementos de una Elementos de Control Interno 6. Responsabilidades que les Elementos de Control Interno
organización, que tomados en conjunto, ayudan a lograr competen a los directores y
los objetivos fijados por la empresa. 1. Ambiente del Control. administradores para revisar e 1. Ambiente del Control.
Los objetivos de la organización, son agrupados por el 2. Evaluación de riesgos. informar a los accionistas y otras 2. Evaluación de riesgos.
Informe, en tres categorías diferentes: 3. Información y Comunicación partes interesadas. 3. Sistemas de información y comunicación.
1. Efectividad y eficiencia en las operaciones: incluye 4. Actividades de Control. 7. Composición, rol y desempeño 4. Procedimientos de control.
objetivos relacionados con la meta de la organización. 5. Monitoreo de Controles. de los comités de auditoria. 5. Vigilancia.
2. Confianza en los Informes Internos y Externos : incluye 8. Responsabilidades de directores
objetivos relacionados con cuestiones como el y administradores en el control,
mantenimiento de apropiados registros contables. el alcance y el valor de la
3. Conformidad con las leyes y regulaciones: incluye auditoria.
objetivos de cumplimiento con el marco de regulaciones. 9. Establece los puntos de
Proporciona, dentro de su filosofía, un acercamiento contacto entre accionistas,
humanístico a los recursos humanos y dentro de un marco directores y auditores.
de confianza y respeto 10. Otros temas vinculados.

Dentro de las responsabilidades de

Propósito Ambientes de Control directores y administradores, Ambiente de Control
recomienda que exista una concisa
Agrupa los criterios que proporcionan un sentido de Establece el tono de una organización, la declaración de sus obligaciones,  Estructura de la Entidad.
dirección a la organización. influencia del personal sobre el control. Es el para ser claro en cuanto a los  Actitud de la Administración.
 Los objetivos deben ser establecidos y comunicados. fundamento de otros componentes del control límites existentes con las  Asignación de autoridad y responsabilidad.
 Los riesgos internos y externos significativos que interno, proporcionando la estructura y responsabilidades de los auditores.  Políticas y lineamientos.
enfrente una organización para el logro de sus objetivos, disciplina. Tiene un impacto en todos los otros  Influencias externas.
deben ser identificados y evaluados. componentes del control interno Establece para la junta de gobierno  Funcionamiento del consejo de
 El diseño de políticas para apoyar el logro de los la necesidad de establecer códigos administración y sus comités.
objetivos de una organización, y para el manejo de sus de ética o declaraciones de  Métodos de control administrativo para
riesgos, debe ser establecido, comunicado y practicado, práctica de negocios y publicarlas supervisar.
de manera que el personal entienda lo que de ellos se externa e internamente.
espera y el alcance de su libertad de actuación. Hace responsable a los miembros
 Deben establecerse y comunicarse planes para guiar los de la alta dirección de mantener un
esfuerzos para lograr los objetivos de la organización. sistema de control interno y velar
 Los objetivos y los planes relativos deben incluir metas, por la efectividad del mismo.
parámetros e indicadores de medición del desempeño.
Declara que todas las compañías
debieran tener un comité de
auditoria, el que debería estar
 16

formalmente constituido, para

asegurar una clara relación con la
Dirección, ante quienes son
responsables y a quienes deben
informar.

Manifiesta, el Informe que la

Auditoria Interna debe mantener un
permanente contacto con los
Auditores Externos y asistir a sus
reuniones, asimismo que la
Auditoria Interna debe contar con
la autorización explícita para poder
investigar en todos los sectores de
la organización, sobre todos los
temas y tener libre acceso a la
información esencial.

Resalta, el informe, el valor de la

auditoria y manifiesta que la
pregunta no debería ser si debería
la organización tener un auditor,
sino, en el cómo asegurar su
objetividad y efectividad.

El Informe tiene un Código de

Buenas Prácticas (Code of Best
Practice), dirigido a la Junta de
Gobierno de las compañías
inscriptas, basa sus requerimientos
en los siguientes principios:
apertura, integridad,
responsabilidad.

Compromiso
Agrupa los criterios que proporcionan un sentido de
identidad y valores de la organización.
 Valores éticos compartidos.
 Las políticas y prácticas sobre recursos humanos,
deben ser consistentes con los valores éticos de la
organización y con el logro de sus objetivos.
 La autoridad y responsabilidad deben ser claramente
definidas y consistentes con los objetivos de la
organización de tal forma que las decisiones y acciones
se tomen por el personal apropiado.
 Una atmósfera de mutua confianza debe ser fomentada
para apoyar el flujo de información entre el personal y
para su efectivo desempeño hacia el logro de los
objetivos de la organización.
Aptitud
Agrupa criterios que proporcionan un sentido de
competencia o aptitud de la organización
 El personal debe tener los conocimientos necesarios,
habilidades y herramientas para alcanzar los objetivos
de la organización.
 El proceso de comunicación debe apoyar los valores de
la organización y el logro de sus operaciones.
 Información suficiente y relevante, debe ser identificada
y comunicada de manera oportuna para posibilitar que
el personal desempeñe las responsabilidades
asignadas.
 Las decisiones y acciones de diferentes partes de una
organización deben ser coordinadas.
 Las actividades de control deben ser diseñadas como
una parte integral de la organización.
Evaluación de Riesgos
Es el proceso de la entidad para identificar y
analizar riesgos relevantes que afectan el
logro de sus objetivos, formando una base
para determinar cómo deben ser manejados
dichos riesgos. Un sistema grande de control
interno debe descansar sobre un proceso
eficaz para identificar los riesgos que pueda
prevenir a una entidad alcanzar sus objetivos.
Información y Comunicación
Está relacionado con el soporte para la
identificación, captura e intercambio de
información en un formato y una estructura
de tiempo que permite a la gente de la entidad
llevar a cabo todas sus responsabilidades.
Los sistemas que soportan el flujo de la
información dentro de la organización y fuera
de la misma necesitan estar sujetos a
controles internos (Controles generales de
tecnología de información).
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Evaluación de Riesgos
 Cambios en el ambiente operativo.
 Nuevo personal.
 Crecimientos acelerados.
 Nuevas tecnologías.
 Personal con mucha antigüedad.
 Sistemas de información nuevos o
rediseñados.
 Nuevas líneas de productos.
 Reestructuraciones corporativas.
 Cambios en las NIF.
 Operaciones con el extranjero.
Evaluación de Riesgos
 Registrar únicamente transacciones reales
que reúnan los criterios de la administración.
 Cuantificar el valor de las operaciones en
términos monetarios.
 Adecuada clasificación de las transacciones.
 Registrar en el periodo correspondiente.
 Presenten y revelen las transacciones en los
E/F.
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Actividades de Control Procedimientos de Control

Representan las políticas y procedimientos  Políticas.

que ayudan a asegurar que las órdenes o  Procedimientos.
directrices que la Administración está  Métodos.
llevando a cabo operan a nivel de subproceso  Reglamentos.
y transacción. Vigilan el proceso de la  Códigos.
información así como el ambiente de  Entre otros.
tecnología de información en el que se
procesan. Deben existir actividades de control
en todos los puntos en donde la información
es manipulada por el sistema contable.

Evaluación y aprendizaje Monitoreo de Controles Vigilancia

Este grupo incluye los criterios que proporcionan un Es el proceso que evalúa la calidad del control  Supervisión.
interno en la organización a través del tiempo.  Evaluaciones.
sentido de evolución de la organización. Éste se logra a través del desarrollo de  Monitoreo.
 El ambiente externo o interno debe ser actividades de supervisión, evaluaciones
monitoreado para obtener información que pueda separadas o una combinación de ambas. Los
señalar la necesidad de reevaluar los objetivos de controles internos deben monitorearse
la organización o el control. continuamente para asegurarse de que los
 El desempeño debe ser evaluado o medido contra mismos continúan siendo efectivos tanto en
las metas e indicadores en los planes u objetivos su diseño como en su operación
de la organización.
 Las premisas consideradas para los objetivos de
la organización deben ser cuestionadas
periódicamente.
Las necesidades de información y los relativos
sistemas de información deben ser evaluados en la
medida que cambian los objetivos o al identificarse
deficiencias de la información reportada.
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CONCLUSIÓN

En términos generales conviene apuntar que la importancia de un eficiente sistema de

control radica en que su principal propósito es detectar con oportunidad, cualquier
desviación significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos;
asimismo, es importante, porque el Control Interno promueve la eficiencia de las
operaciones, ayudando a reducir los riesgos a que pudieran estar expuestos los recursos,
aportando mayor confiabilidad a la información financiera y operacional y proporcionando
mayor seguridad respecto al cumplimiento efectivo de las leyes, normas y políticas
aplicables.

Es evidente que el modelo de control COSO predomina en las organizaciones debido a que
este sistema de control involucra todas las áreas de responsabilidad de una entidad, pero
primordialmente hace un énfasis en el ambiente de control ya que los directivos tienen
que poner el ejemplo contando con una ética impecable, además de que el ambiente de
control es la base para que el recurso humano establezca sus responsabilidades.

El modelo de control COSO es un modelo en forma de pirámide, donde podemos

encontrar la base como el elemento más fuerte y de ahí hacia arriba otra serie de
elementos importantes para que cada uno se cumpla.

Cada modelo cuanta con sus propios componentes de control lo más importante es que
una vez establecido el control mantener el cumplimiento de dicho control y esto será a
través de la supervisión.

Es importante señalar que la elección idónea del modelo de control hará mas eficiente el
trabajo de la organización y por lo tanto el cumplimento de los objetivos de la misma.
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BIBLIOGRAFÍA

 Chacón Paredes, Vladimir. El Control Interno como herramienta fundamental

contable y controladora de las organizaciones. www.gestiopolos.com

 Fernández, Yamile. El control evita descontroles. www. google.com

 Gómez, Giovanni E. Manuales de procedimientos y su aplicación dentro del Control

Interno

 www.gestiopolis.com

 Quintana Cabrales, Alcides. ¿Qué es el Control Interno? www.google.com

 http://www.monografias.com/trabajos59/analisis-informes-coso-coco/analisis-
informes-coso-coco2.shtml