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Con fundamento en los artículos 103 fracción I y 107 fracciones III, inciso a), y V,
inciso b) de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 1º fracción I,
2º, 5º, 6º, 17, 18, 170 fracción I, 175 y demás relativos y aplicables de la Ley de
Amparo, vengo a solicitar el Amparo y Protección de la Justicia Federal, en contra
de la sentencia emitida por la Primera Sala Regional Norte – Este del Estado de
México, del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, de fecha 10 de
mayo de 2016, dictada en el expediente del Juicio de Nulidad número ***/15-11-01-
4, notificada a mi representada el 27 de mayodel presente año.
La Primera Sala Regional Norte – Este del Estado de México, del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa.
CUESTIÓN PREVIA:
En el Juicio de Nulidad del que deriva la sentencia que constituye el acto reclamado,
la contribuyente impugnó la Resolución en la cual la autoridad fiscal le negó
parcialmente la devolución de un saldo a favor por concepto del Impuesto al Valor
Agregado, correspondiente a los meses de abril, mayo, junio y julio del ejercicio
fiscal de 2014, por la cantidad de $248,483.14 (DOSCIENTOS CUARENTA Y
OCHO MIL CUATROCIENTOS OCHENTA PESOS 14/100 M.N.). Cabe señalar que
la autoridad fiscalizadora sustentó dicha Resolución en las siguientes
consideraciones:
a) Que los comprobantes fiscales emitidos por “Comisión Mercantil”, debieron haber
sido pagados hasta el momento en que se hubieran pagado a la comitente el total
del importe de la venta colocada por la comisionista.
b) Que no se exhibió documentación en donde se acreditara la forma de cómo se
liquidaron los importes pagados a la comitente.
c) Que el concepto de facturación no describe la operación realizada.
II. Por lo que hace la cantidad de $81,115.90 (OCHENTA Y UN MIL CIENTO QUINCE
PESOS 90/100 M.N.), correspondiente a las facturas números F0521, F0581,
F0535 y F0545, emitidas a mi representada por su proveedora ***, S.A. de C.V., por
concepto de “Servicios Administrativos”, la autoridad fiscal sostuvo que tales
comprobantes no cumplían el requisito establecido en el artículo 29 fracción V,
primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación, por las siguientes razones:
I. En relación con las facturas números F0520, F0534, F0544, F0580, F0527, F0536,
F0586 y F0558, por concepto de “Comisión Mercantil”, emitidas a mi representada
por ***, S.A. de C.V., estimó la responsable que las documentales que obran en el
expediente no son suficientes para constatar el derecho subjetivo del contribuyente
a la devolución, porque no se tiene certeza de que en el expediente administrativo
que exhibió la autoridad fiscalizadora como prueba en el juicio de nulidad, corran
agregados cada uno de los comprobantes fiscales emitidos por ***, S.A. de C.V., a
su cliente final, es decir, los expedidos con motivo de las ventas colocadas por su
comitente.
Sin embargo, esta Sala considera que las documentales anteriormente descritas, resultan
insuficientes para constatar el derecho subjetivo que tiene la actora para que la autoridad le
devuelva el saldo a favor del impuesto al valor agregado, en cantidad de $167,367.25.
Se dice lo anterior, en razón de que, con las solicitudes de devolución de saldo a favor del impuesto
al valor agregado, por los meses de abril, mayo, junio y julio de 2014-folios 58 a 82- únicamente se
acredita que la parte actora solicitó a la Administración Local de Auditoría Fiscal de Naucalpan la
devolución de saldo a favor de dicha contribución; sin que tal situación implique que, por su (sic) sola
petición, resulte procedente la devolución referida.
Además de lo anterior, ese Tribunal debe considerar que el hecho de que se obligue
a la autoridad fiscal a emitir otra Resolución, traería como consecuencia la emisión
en cadena de un número indefinido de Resoluciones y de impugnaciones sucesivas
sobre aspectos cada vez más novedosos, conculcándose el derecho de mi
representada a la impartición de la justicia de una manera pronta y expedita.
Ahora, con independencia de lo anterior, debe ponerse de relieve que tal afirmación
de la autoridad responsable es incorrecta, por sustentarse en un indebido análisis
del material probatorio que obra tanto en el expediente del juicio de nulidad, como
en el expediente administrativo que exhibió la autoridad fiscal, toda vez que los
comprobantes fiscales expedidos al cliente final de mi mandante (derivado de las
ventas colocadas por su comisionista) sí obran, tanto en el expediente
administrativo que exhibió la autoridad fiscal, como en los autos del juicio de nulidad,
puesto que éstas fueron exhibidas por mi representada durante el procedimiento de
fiscalización que se realizó para verificar la procedencia de la devolución.
“Sin embargo, esta Sala advierte que la contribuyente, a través del escrito de manifestaciones de
fecha 29 de junio de 2015, específicamente a foja 2, señaló lo siguiente:
“...b) Ahora bien, con el objeto de desvirtuar la observación relacionada con que no se cuenta con
la documentación que ampare como se determinaron las comisiones pagadas por mi mandante,
que se hace constar en las facturas No- F05520, F0534, F0544 y F0580, emitidas por ***, S.A. de
C.V., a continuación se exhibe la presente documentación:
Las facturas emitidas por ***, S.A. de C.V., a nombre del cliente final con las que se amparan las
ventas del mes correspondiente.
Las órdenes de fabricación, remitida por la Comisionista a ***, S.A. de C.V.
Las órdenes de compra remitidas por el cliente final a ***, S.A. de C.V., correspondientes a las ventas
realizadas gracias a la intermediación de la comisionista.
Las pólizas de registro y sus anexos que amparan la formalización de la operación.
Material y soporte utilizado por el Comisionista, para la representación, promoción, venta y
comercialización de los productos objeto del Contrato de Comisión Mercantil.”
Situación que la autoridad no controvirtió, y que incluso relacionó como antecedente a foja 27 de
la resolución impugnada.”
“Ahora bien, por lo que respecta, a la cantidad de $81,115.90, por concepto de Impuesto al Valor
Agregado, del análisis exhaustivo que se realiza a los autos del presente juicio, se advierten las
siguientes documentales:
• Las solicitudes de devolución de fechas 22 de julio de 2014, 25 de julio de 2014, 25 de agosto de 2014
y 26 de agosto de 2014. (fojas 58 a 86 de autos)
• La factura número F0521, ampara la cantidad de $110,617.11, más Impuesto al Valor Agregado,
por concepto de “Servicios administrativos del mes de marzo de 2014”, con su respectiva póliza y
papeles de trabajo. (fojas 110 a 114)
• La factura número F0581, ampara la cantidad de $90,814.86, más Impuesto al Valor Agregado, por
el concepto de “Servicios administrativos del mes de junio de 2014”, con su respectiva póliza y
papeles de trabajo. (fojas 115 a 119)
• La factura número F0535, ampara la cantidad de $188,080.15, más Impuesto al Valor Agregado,
por el concepto de “Servicios administrativos del mes de abril de 2014”, con su respectiva póliza y
papeles de trabajo. (fojas 120 a 123)
• La factura número F0545, ampara la cantidad de $117,426.24, más Impuesto al Valor Agregado,
por el concepto de “Servicios administrativos del mes de mayo de 2014”, con su respectiva póliza y
papeles de trabajo. (fojas 124 a 129)
Sin embargo, del expediente administrativo, así como de las pruebas aportadas por la actora, no
se advierten las declaraciones en las que se manifestó el monto por el que la actora solicito la
devolución, elemento indispensable para que se acredite si efectivamente la actora pagó a la
autoridad el concepto que manifestó, para así constatar que a la actora le corresponde la
devolución solicitada en términos de lo dispuesto por el artículo 22 del Código Fiscal de la
Federación.”
En efecto, como se expuso en el apartado denominado “Cuestión Previa”, la autoridad fiscalizadora estimó
negar la devolución solicitada por los argumentos concretos que allí fueron expuestos (que se contienen en
la Resolución impugnada en el Juicio de Origen), lo que lleva a concluir que, después del análisis practicado al
cúmulo de documentos requerido y exhibido durante el procedimiento fiscalizador instaurado con motivo la
solicitud de devolución, la autoridad fiscalizadora no encontró ningún otro impedimento legal para no realizar
la devolución peticionada, es decir, habiendo constatado el cumplimiento de requisitos y la existencia de los
documentos idóneos indispensables, la hoy tercero perjudicada sólo encontró los impedimentos legales que
fueron materia de la litis en el juicio de origen (los cuales a la postre fueron declarados improcedentes).
Por lo anterior, se estima transgresor de los derechos fundamentales de mi mandante, el que la autoridad
responsable incorpore nuevas causas para entorpecer el reconocimiento del derecho subjetivo a la devolución
de la quejosa, pues ello trae consigo que la responsable haya materialmente sustituido en la valoración
probatoria que le corresponde realizar a la autoridad fiscalizadora (la cual ya tuvo la oportunidad de realizar);
tan es así que ésta ya había revisado integralmente los documentos contables requeridos y exhibidos por mi
representada, y no advirtió tales cuestiones como un impedimento.
Con independencia de lo anterior, debe aclararse que los montos solicitados en devolución, no se encuentran
precisados en las declaraciones mensuales del Impuesto al Valor Agregado, ya que estos se aprecian en las
solicitudes de devolución que presentó mi representada, por medios electrónicos, a la autoridad fiscal. Sin
embargo, las declaraciones de pagos provisionales del impuesto referido, correspondientes a los meses de
abril, mayo, junio y julio del año 2014, se exhibieron dentro la visita domiciliaria que realizó a mi representada
la autoridad fiscal, para verificar la procedencia de la devolución, las cuales obran a folios 000214 a 000220
del expediente administrativo exhibido por la autoridad como prueba en el juicio de nulidad.
Dichas documentales (las declaraciones de pagos provisionales del Impuesto al Valor Agregado), que fueron
exhibidas a requerimiento de la autoridad, el cual formuló mediante Acta Parcial de Inicio de fecha 25 de
septiembre de 2014, levantada a folios VDD15***/14/001001 al VDD15***/14-001-007, en la que se precisó
que la contribuyente exhibió copia de las declaraciones mensuales del Impuesto al Valor Agregado, normales
y complementarias por los periodos mencionados, circunstancia que se puede identificar a fojas 20 y 21 de la
resolución de negativa de devolución.
Por lo anterior, resulta procedente que ese Tribunal Colegiado de Circuito conceda
el amparo y protección de la Justicia Federal a mi representada, para el efecto de
que se deje insubsistente la sentencia que se controvierte y se condene a la
autoridad a la devolución de los saldos solicitados en devolución a la autoridad por
mi representada ***, S.A. de C.V.
VIII. LEYES QUE SE APLICARON INEXACTAMENTE Y LEYES QUE SE
DEJARON DE APLICAR.
PROTESTO LO NECESARIO
Naucalpan de Juárez, Estado de México, a 14 de junio de 2016.
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