Marco Conceptual y Tipos de

Control Gubernamental

1 CPC OMAR ABDEL ROLDAN FLORES

EL CONTROL GUBERNAMENTAL
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIÓN
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Servicios de Control

5 CPC OMAR ABDEL ROLDAN FLORES

 Servicios de control

Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos

cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta
satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que
corresponde atender a los órganos del Sistema.

Los servicios de control son prestados por la Contraloría y los

Órganos de Control Institucional, conforme a su competencia
legal y funciones descentralizadas. Los servicios de control
posterior pueden ser atendidos por las SOA, cuando son
designadas y contratadas conforme a la normativa sobre la
materia.
6 CPC OMAR ABDEL ROLDAN FLORES
 Servicios de control

Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos:

a. Servicios de control previo

b. Servicios de control simultáneo

c. Servicios de control posterior

7 CPC OMAR ABDEL ROLDAN FLORES

 Servicios de control

a. Servicios de control previo

✔ Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores

servicios de supervisión.
✔ Informar sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crédito o capacidad financiera del Estado.
✔ Opinar sobre las contrataciones con carácter de secreto militar
o de orden interno.
✔ Otros establecidos por normativa expresa.

8 CPC OMAR ABDEL ROLDAN FLORES

 Servicios de control

b. Servicios de control simultáneo

✔ Acción simultánea.

✔ Orientación de oficio.

✔ Visita de control, Otros….

9 CPC OMAR ABDEL ROLDAN FLORES

 Servicios de control

c. Servicios de control posterior

✔ Auditoría financiera.
✔ Auditoría de desempeño.
✔ Auditoría de cumplimiento.
✔ Otros que se establezcan.

10 CPC OMAR ABDEL ROLDAN FLORES

CONTROL
CONTROL INTERNO

Artículo 7º Ley N° 27785

Principios del control
gubernamental
(Art. 9°)

13 CPC C OMAR ABDEL ROLDAN FLORES

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

UNIVERSALIDAD CARÁCTER
INTEGRAL
Potestad de controlar todas las
Evaluar de manera cabal
actividades de la entidad y
y completa procesos y operaciones
a todos los funcionarios.

AUTONOMIA FUNCIONAL CARÁCTER PERMANENTE

Organizarse y ejercer funciones Define la naturaleza continua

con independencia técnica. y perdurable del control.

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 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

CARÁCTER TÉCNICO Y LEGALIDAD

ESPECIALIZADO
Sujeción a normativa
Opera bajo exigencias de calidad, constitucional, legal y reglamentaria
consistencia y razonabilidad en aplicable a su actuación.
función a entidad.
.

DEBIDO PROCESO DEL CONTROL EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

A través de ellos el proceso de

Observancia de derechos de
control logra objetivos con
entidades y personas, reglas y
calidad y optima utilización
requisitos establecidos.
de recursos
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD
Acciones de control con imparcial
Acciones de control en el
evaluación de fundamentos de
momento y circunstancias
hecho y de derecho,
debidas y pertinentes.
sin subjetividades

MATERIALIDAD CARÁCTER SELECTIVO

Actuar sobre operaciones de mayor
Se ejercen en entidades,
significancia económica o
órganos o actividades críticas
relevancia en la entidad.
o con mayor riesgo.

16
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

PRESUNCION DE LICITUD ACCESO A LA INFORMACIÓN

Salvo prueba en contrario Potestad de requerir, conocer y
Los funcionarios han examinar toda la información y
actuado con arreglo a la ley Documentación aunque sea
y normas administrativas. secreta.

.
RESERVA CONTINUIDAD

De actividades o funcionamiento
Durante ejecución de control no se
debe revelar información que pueda de la entidad al efectuar
causar daño a entidad o personas acción de control.

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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

PUBLICIDAD PARTICIPACION CIUDADANA

Difusión oportuna de
Contribución de la ciudadanía
resultados de acciones
en el control gubernamental
de control

.
FLEXIBILIDAD
Otorgar prioridad al logro de
metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes

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CRITERIOS BÁSICOS DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL

19 CPC C OMAR ABDEL ROLDAN FLORES

 CRITERIOS
• En el ámbito gubernamental los criterios de auditoría son emitidos
por la CGR, con el fin de orientar la gestión de los órganos
conformantes del Sistema Nacional de Control. Los criterios
básicos son líneas generales de acción que aseguran la
uniformidad en las tareas que realizan los auditores.
• Tales orientaciones promueven el cumplimiento de las actividades
de manera efectiva, eficiente y económica; y, proporcionan
una razonable seguridad de que se están logrando los objetivos y
metas programados.
• Es igualmente importante disponer de un conjunto de normas,
procedimientos y prácticas de auditoría que orienten la acción y
permitan efectuar el control de calidad de la auditoría y medir los
logros alcanzados.
 Los criterios básicos aplicables a la auditoría
gubernamental son:
• Eficiencia en el manejo de la auditoría gubernamental;
• Entrenamiento contínuo;
• Conducta funcional del auditor gubernamental;
• Alcance de la auditoría;
• Comprensión y conocimiento de la entidad a ser auditada;
• Comprensión de la estructura de control interno de la entidad a ser
auditada;
• Utilización de especialistas en la auditoría gubernamental;
• Detección de irregularidades o actos ilícitos;
• Reconocimiento de logros notables de la entidad;
• Comunicación oportuna de los resultados de la auditoría;
 Los criterios básicos aplicables a la auditoría
gubernamental son:

• Comentarios de los funcionarios de la entidad auditada;

• Presentación del borrador del informe a la entidad auditada;
• Calidad de los Informes de auditoría;
• Tono constructivo en la auditoría;
• Organización de los informes de auditoría;
• Revisiones de control de calidad en las auditorías internas;
• Transparencia de los informes de auditoría;
• Acceso de personas a documentos sustentatorios de la auditoría.
 POSTULADOS DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL

• Los postulados son hipótesis básicas, premisas coherentes,

principios lógicos y requisitos que contribuyen
al desarrollo de las normas de auditoría y, sirven de soporte a
las opiniones de los auditores en sus informes, especialmente,
en casos en no existen normas específicas aplicables.

• Mautz y Sharaf, indican que un postulado es una suposición

que puede ser verificable y resulta esencial para el desarrollo
de la teoría.
Los postulados básicos aplicables a la auditoría
gubernamental son:

• Autoridad legal para ejercer las actividades de auditoría

gubernamental;
• Aplicabilidad de las normas de auditoría gubernamental;
• Importancia relativa;
• La auditoría gubernamental se dirige a la mejora de las operaciones
futuras, en vez de criticar solamente el pasado;
• Juicio imparcial de los auditores;
• El ejercicio de la auditoría gubernamental impone
obligaciones profesionales a los auditores;
Los postulados básicos aplicables a la auditoría
gubernamental son:

• Acceso a todo tipo de información pública;

• Aplicación de la materialidad en la auditoría gubernamental;
• Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoría;
• Existencia de controles internos apropiados;
• Las operaciones y contratos gubernamentales, están libres de
irregularidades y actos de colusión;
• Responsabilidad (obligación de rendir cuenta) y auditoría
gubernamental.