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[ANALISTA TRIBUTARIO]
CENTRO XENIX
Prof. Hortensia
CURSO PARA EL MEJORAMIENTO PROFESIONAL EN MATERIA TRIBUATRIA
Arredondo de Coronado
CENTRO XENIX Curso: Analista Tributario
PRESENTACION
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Dejando a un lado las rentas petroleras y las regalías mineras tenemos que en Venezuela
existen otros tipos de rentas como: Los impuestos, las tasas y las contribuciones.
Estos son tributos que solo se diferencian por el elemento objetivo del hecho, por el
presupuesto objetivo establecido por la ley para tipificarlo y todos se encuentran sujetos a
los mandatos del Código Orgánico Tributario (C.O.T)
Entre ellos analizaremos: la Ley de Impuesto Sobre la Renta, Ley de Impuesto al
Valor Agregado, entre otros.
Contribuyentes: Son los sujetos pasivos respectos de los cuales se verifica el hecho
imponible de la obligación tributaria.
Responsables: Son los sujetos pasivos que sin tener el carácter de contribuyentes deben
por disposición expresa de la ley cumplir las obligaciones atribuidas a éstos.
Alícuota: Cantidad fija, tanto por ciento o escala de cantidades el cual se aplica sobre la
base imponible.
Agente de retención: Es un tercero que cumple total o parcialmente con el pago del
impuesto a nombre del verdadero contribuyente quien es la persona a la que se le efectúa la
retención.
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Exención: dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, otorgada por la ley.
Exoneración: dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, concedida por el
Poder Ejecutivo, en los casos autorizados por la Ley.
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Para la inscripción del RIF para personas naturales se debe seguir los pasos
siguientes:
Si posee carga familiar o firma personal, o es una persona jurídica, seguir las
especificaciones de los manuales de inscripción de RIF que se encuentra en el
Cd que le será entregado en clases.
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Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de tipo “material” y de
tipo “formal”, donde las primeras corresponden al pago del tributo y las segundas a los
deberes formales que éstos deben cumplir por mandato de la Ley tributaria que crea el
impuesto, la contribución o la tasa. Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de
control del tributo, ejercidas por la Administración Tributaria a favor del sujeto activo
acreedor del tributo, de tal forma que éstos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento
que se efectúa para garantizar el cumplimiento de la obligación material o de pago del
tributo.
LOS DEBERES FORMALES ESTABLECIDOS EN EL COT (ART 145)
Refieren a la obligación de:
(1)Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
(a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o
establecimiento del contribuyente y responsable, tal es el caso de los libros de compras y
ventas para los contribuyentes del IVA o el libro de ajustes fiscales para los contribuyentes
del ISLR;
(b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando
oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del RIF y el NIT;
(c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones
ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se exija hacerlo;
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No cabe duda de que los deberes formales exigen a los contribuyentes un esfuerzo
que se traduce en recursos de tiempo, dinero y de administración, que poco o nada se
relacionan con su actividad productiva generadora de riqueza, sin embargo, en necesario
reconocer que con ellos se logra un mayor control tributario, que en definitiva garantiza una
mayor justicia tributaria sustentada en la contribución “de todos y para todos”. Pero si no
fuera suficiente este argumento para el convencimiento del contribuyente, en el Código
Orgánico Tributario se establecen medidas coercitivas para su cumplimiento, tal es el caso
de las sanciones pecuniarias que se materializan al incurrir en los “ilícitos formales”,
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El Código Orgánico Tributario nos dice que las personas jurídicas responden por los ilícitos
tributarios. Por la comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad,
serán responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o síndicos que
hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito (Art. 90 Código Orgánico
Tributario).
Además de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de libertad, serán
aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas
puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y la
inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los
órganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal
penal (Art. 93 Código Orgánico Tributario.)
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Artículo 93 C.O.T.: Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, serán aplicadas
por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan
ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y la
inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los
órganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal
penal.
APLICACIÓN Y CONVERTIBILIDAD
APLICACIÓN: En Unidad Tributaria con el Valor Vigente al Momento del Pago. Art. 94.
Parágrafo Primero/Segundo C.O.T.
Las sanciones pecuniarias no son convertibles en penas restrictivas de la libertad. Art. 94.
Parágrafo Tercero C.O.T.
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AGRAVANTES
La reincidencia
La condición de funcionario o empleado público que tengan sus coautores o partícipes.
La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito.
ATENUANTES
El grado de instrucción del infractor.
La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
La presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario.
El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la
sanción.
El cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de los precios de transferencia
entre partes vinculadas.
Las demás circunstancias que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales,
aunque no estén previstas expresamente por la ley.
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Persona Natural:
Residentes: Que tenga un enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 U.T,
o ingresos brutos superior a 1.500 U.T
No residente: cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas obtenidos
en Venezuela.
Persona Jurídica:
De acuerdo al Art. 1 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta, deberán presentar
declaración anual de sus enriquecimientos o pérdidas, cualquiera sea el monto de
los mismos.
Los contribuyentes deberán determinar sus enriquecimientos, calcular los impuestos
correspondientes y proceder a su pago ante las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales,
en la forma y oportunidad que establezca el Reglamento.
(Artículo 80 Ley de Impuesto sobre la Renta)
Para realizar el cálculo del pago del Impuesto Sobre La Renta es necesario tomar
en consideración los ingresos del contribuyente, los gastos, los desgravámenes entre otros,
a continuación analizaremos los permitidos por la Ley:
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INGRESOS BRUTOS:
Desde los artículos 15 al 20 de la Ley, encontraremos los ingresos permitidos, entre ellos
podemos mencionar:
Para la determinación de la renta neta o ganancia objeto del cálculo del impuesto
tenemos lo siguiente:
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REBAJAS
Definición
1) Las personas naturales residentes en el país gozarán de una rebaja de impuesto de diez
unidades tributarias (10 U.T.) anuales.
2) Además, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las rebajas de
impuestos siguientes:
a) Diez (10) unidades tributarias por el cónyuge no separado de bienes. No procederá
cuando los cónyuges declaren por separado (sólo uno de ellos podrá solicitar rebaja de
impuesto por concepto de cargas de familia).
b) Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el
país. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad, a menos que estén
incapacitados para el trabajo, o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años.
Los funcionarios acreditados en el extranjero, gozarán de las rebajas de impuesto
establecidas, aun cuando los ascendientes o descendientes a su cargo, no residan en
Venezuela.
(Artículo 62 Ley de Impuesto Sobre la Renta)
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DESGRAVÁMENES
Definición
1) Lo pagado a los institutos docentes del país, por la educación del contribuyente y de sus
descendientes no mayores de 25 años. Este límite de edad no se aplicará a los casos de
educación especial.
2) Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país por concepto de
primas de seguro de hospitalización, cirugía y maternidad.
3) Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización, prestados en el
país al contribuyente y a las personas a su cargo.
4) Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por
el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal o de lo pagado por concepto
de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. El Desgravámen
autorizado no podrá ser superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) por ejercicio, en el
caso de cuotas de intereses de préstamos obtenidos para adquisición de vivienda principal,
o de ochocientas unidades tributarías (800 U.T.) por ejercicio, en el caso de lo pagado por
concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar, debiendo
anexarse los comprobantes a la declaración con el RIF.
(Artículo 60 Ley de Impuesto Sobre la Renta)
Las personas naturales residentes en el país podrán optar por aplicar un desgravámen único
equivalente a setecientas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.T.). En este caso, no
serán aplicables los cuatro desgravámenes señalados anteriormente.
(Artículo 61 Ley de Impuesto Sobre la Renta)
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TARIFAS
TARIFA No 1
% SUSTRAENDO
(Articulo 51 Ley Impuesto Sobre la Renta)
1) Por la fracción comprendida hasta 1000 U.T. 6 0
2) Por la fracción que exceda de 1000 hasta 1500 U.T. 9 30
3) Por la fracción que exceda de 1500 hasta 2000 U.T. 12 75
4) Por la fracción que exceda de 2000 hasta 2500 U.T. 16 155
5) Por la fracción que exceda de 2500 hasta 3000 U.T. 20 255
6) Por la fracción que exceda de 3000 hasta 4000 U.T. 24 375
7) Por !a fracción que exceda de 4000 hasta 6000 U.T. 29 575
8) Por la fracción que exceda de 6000 U.T. 34 875
En los casos de los enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el
país, el impuesto será del treinta y cuatro por ciento (34%).
(Artículo 50 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta)
Tarifa N 2
% Sustraendo
(Artículo 53 Ley Impuesto Sobre la Renta)
Por la fracción comprendida hasta 2000 U.T. 15 0
Por la fracción que exceda de 2000 U.T. hasta 3000 U.T. 22 140
Por la fracción que exceda de 3000 U.T en adelante 34 500
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EJERCICIOS PRACTICOS
PERSONA NATURAL:
EJERCICIO PRIMERO:
EL SRA. SONIA ANDRADE, GERENTE DE LA EMPRESA “CABIMAS.C.A” TITULAR DE LA
CEDULA DE IDENTIDAD N° 3.817.272, NUMERO DE RIF V-3.817.272-4, DOMICILIADO EN PUERTO
LA CRUZ-ANZOATEGUI, REQUIERE LA ELABORACIÓN DE LA DECLARACIÓN DEFINITIVA
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 01-01 AL 31-12 DEL 2012. PARA LO CUAL NOS HACE
ENTREGA DE LA INFORMACIÓN NECESARIA SIGUIENTE:
DIVORCIADA, TIENE DOS HIJOS MENORES DE EDAD, ADEMAS SU MADRE VIVE CON ELLA.
SOLUCION:
DETERMINACION DEL IMPUESTO
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1
Fuente Territorial: Enriquecimiento Neto o Pérdida Fiscal (ver sección "E" casillas
135
0 5 136 0 4
N° 68 y N° 65)
12 Impuesto Determinado Igual a Cero (Si 9 es menor que 10) ... (item 11 = 0) 0
21 Total Impuestos Autoliquidado Antes de las Rebajas... (11 + 20) 189 5.970,60 1
23 Cargas de familia. 3 número de cargas familiares x 10 U.T. (Solo Residentes) 201 2.700,00 9
27 Total Impuesto del Ejercicio (Si 21 es mayor que 26) ... (21-26) 220 2.370,60 0
28 Impuesto del Ejercicio, Igual a Cero (Si 21 es menor que 26) ... (27=0)
34 Total Impuesto (Si 27 es mayor o igual a 33) ... (27-33) 290 1.440,60 0
35 Crédito del Ejercicio (Si 27 es menor que 33) ... (33-27) 297 0 3
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38 Total Impuesto después de Aplicar Créditos de Activos Empresariales (si 34 es mayor o igual a 37) ... (34 - 37) 244 1.440,60 6
COMPENSACIÓN
43 Créditos por Compensaciones Acumuladas 358 0 2
44 Compensaciones con Créditos Propios
Número de
Tributo Ejercicio Monto
Declaración
311 0 9 312 0 8 313 0 7 314 0 6
Compensaciones con Créditos Adquiridos
45
(Cesión)
Número de
Rif Cedente Tributo Ejercicio Monto
Declaración
315 0 5 316 0 4 317 0 3 318 0 2 319 0 1
321 0 9 322 0 8 323 0 7 324 0 6 325 0 5
Resoluciones de Reconocimientos de Créditos(1) Repetición de Pago (2) Devolución de Retención de IVA (3) Devolución de
46
Retención de IVA Adquiridos por Cesión
Número
Tipo Resolución Rif Cedente Fecha Monto
Resolución
326 0 4 327 0 3 328 0 2 329 0 1 330 0 0
331 0 9 332 0 8 333 0 7 334 0 6 335 0 5
336 0 4 337 0 3 338 0 2 339 0 1 340 0 0
341 0 9 342 0 8 343 0 7 344 0 6 345 0 5
346 0 4 347 0 3 348 0 2 349 0 1 350 0 0
47 Compensación (358 + 314 + 319 + 325 + 330 + 335 + 340 + 345 + 350) 356 0 4
49 Impuesto Pagado en Exceso no Compensado/no Reintegrado más el General en el Ejercicio (40 - 41 + 36) 87 0 3
50 Crédito por Compensaciones trasladables al Ejercicio Siguiente (Si 42 es mayor a 37)...(42 - 37) 357 0 3
Este documento no debe ser consignado ante una Oficina Receptora de Fondos Nacionales
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Fuente Territorial: Enriquecimiento Neto o Pérdida Fiscal (ver sección "E" casillas 42.028,58
1 135 5 136 0 4
N° 68 y N° 65)
12 Impuesto Determinado Igual a Cero (Si 9 es menor que 10) ... (item 11 = 0) 0
21 Total Impuestos Autoliquidado Antes de las Rebajas... (11 + 20) 189 7.746,43 1
23 Cargas de familia. 3 número de cargas familiares x 10 U.T. (Solo Residentes) 201 1.650,0 0 9
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27 Total Impuesto del Ejercicio (Si 21 es mayor que 26) ... (21-26) 220 5.546,43 0
28 Impuesto del Ejercicio, Igual a Cero (Si 21 es menor que 26) ... (27=0)
34 Total Impuesto (Si 27 es mayor o igual a 33) ... (27-33) 290 4.246,43 0
35 Crédito del Ejercicio (Si 27 es menor que 33) ... (33-27) 297 0 3
38 Total Impuesto después de Aplicar Créditos de Activos Empresariales (si 34 es mayor o igual a 37) ... (34 - 37) 244 4.246,43 6
COMPENSACIÓN
43 Créditos por Compensaciones Acumuladas 358 0 2
44 Compensaciones con Créditos Propios
Número de
Tributo Ejercicio Monto
Declaración
311 0 9 312 0 8 313 0 7 314 0 6
Compensaciones con Créditos Adquiridos
45
(Cesión)
Número de
Rif Cedente Tributo Ejercicio Monto
Declaración
315 0 5 316 0 4 317 0 3 318 0 2 319 0 1
321 0 9 322 0 8 323 0 7 324 0 6 325 0 5
Resoluciones de Reconocimientos de Créditos(1) Repetición de Pago (2) Devolución de Retención de IVA (3) Devolución de
46
Retención de IVA Adquiridos por Cesión
Número
Tipo Resolución Rif Cedente Fecha Monto
Resolución
326 0 4 327 0 3 328 0 2 329 0 1 330 0 0
331 0 9 332 0 8 333 0 7 334 0 6 335 0 5
336 0 4 337 0 3 338 0 2 339 0 1 340 0 0
341 0 9 342 0 8 343 0 7 344 0 6 345 0 5
346 0 4 347 0 3 348 0 2 349 0 1 350 0 0
47 Compensación (358 + 314 + 319 + 325 + 330 + 335 + 340 + 345 + 350) 356 0 4
49 Impuesto Pagado en Exceso no Compensado/no Reintegrado más el General en el Ejercicio (40 - 41 + 36) 87 0 3
50 Crédito por Compensaciones trasladables al Ejercicio Siguiente (Si 42 es mayor a 37)...(42 - 37) 357 0 3
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Reverso
Cuentas x Cobrar
Saldo a Activo Fijo Inventarios Otros No Monetarios
Reajustables
Reajustar
901 9 902 8 903 7 904 6 916 0 4
Reajuste
por 912 8 913 7 914 6 915 5
Inflación
PASIVOS NO MONETARIOS
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Reajuste
por 932 8 923 7 934 6 935 5
Inflación
PATRIMONIO NETO
Saldos a Patrimonio Neto inicial Aumentos Disminuciones
Reajustar 943 7 944 6 945 5 957 0 3
Gastos de Administración y
5 Regalias no mineras y análogas 705 0 5 41
Conservación de Inmuebles
739 1.200,00 1
10 Menos: Devoluciones, Rebajas y Descuentos 710 0 0 46 Total de Gastos (37 + ... + 45) 743 13.900,00 7
CONCILIACIÓN FISCAL DE
12 Total Ingresos Netos (1 + ... + 9 - 10 + 11) 711 142.200,00 9
RENTAS
22 Menos: Inventario Final de Materias Primas 721 0 9 57 Total (48+...+56) 754 1.000,00 6
28 Inventario Inicial de Productos en Proceso 727 0 3 62 Pérdida Ajuste por Inflación 759 18.571,42 1
29 Menos:Inventario Final de Productos en Proceso 728 0 2 63 Total (58 +...+ 62) 760 22.271,42 0
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45)
Enriquecimiento Neto o Pérdida
Fiscal (64 - 65 - 66 - 67)(Traslade
34 Costos de Presentación de Servicios 733 0 7 68
a la Sección "C" Casilla Nº. 1, Item
763 42.028,58 7
135)
35 Costos Rentas Exentas / Exoneradas 971 0 9
2 Primas de Seguro de vida, Hospitalizacion y Maternidad a Empresas Domiciliadas en el País 813 6.500,00 7
3 Intereses Prestamos Adquisición Vivienda Principal (Máx 1000 U.T.) Alquiler de vivienda Permanente (Máx 800 U.T.) 808 0 2
5 Total de Desgravámenes (1+2+3+4) (Este Total También se Trasladará Automáticamente a la Sección "C", Casilla Nº 3) 850 0 0
Desgravamen Único (774 x Valor en Bs. de la U.T.) Si Opta por este Desgravámen (Este Total También Se Trasladará
6
Automáticamente a la Sección "C", Casilla Nº 3)
851 47.100,00 9
I - EXCEDENTE DE REBAJA POR INVERSIONES A UTILIZAR EN EJERCICIOS FUTUROS (NO LO LLENE, SI SOLO OBTIENE SUELDOS O SALARIOS)
EJERCICIOS MONTO
1 917 Desde: Hasta: 3 925 5
2 918 Desde: Hasta: 2 926 4
3 919 Desde: Hasta: 1 927 3
4 920 Desde: Hasta: 0 928 0 2
J- CREDITO ACUMULADO DE IMPUESTOS DE ACTIVOS (NO LO LLENE, SI SOLO OBTIENE SUELDOS Y SALARIOS)
EJERCICIOS COD MONTO
Desde Hasta Planilla Nº
1 264 6 212 8
4 Total Impuestos Pagados en Exceso en Ejercicios Anteriores (Trasladable a la Sección "C", Casilla # 40) 241 0 9
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COSTO
INVENTARIO INICIAL 130.000.00
COMPRAS NETAS DE MERCANCIA 40.000,00
INVENTARIO FINAL 30.000,00
GASTOS (ANUAL)
SUELDO Y DEMAS SIMILARES A PERSONAL 68.000,00
LUZ Y TELEFONO 1.800,00
S.S.O 1.098,00
INCES 2.400,00
PASAJES INTERNACIONAL 300,00
MULTAS 40,00
PAPELERIA 900,00
INFORMACIÒN ADICIONAL:
1. SUELDOS Y SALARIOS: NO SE RETUVO IMPUESTO SOBRE LA RENTA A UN PAGO DE
Bs. 200,00 siendo procedente la retención
2. La factura del seguro social del mes de diciembre por Bs. 100,00 esta pendiente de pago.
3. El INCES correspondiente al 4to trimestre del año es de Bs. 30,00 y no esta pagado.
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COSTOS
INVENTARIO INICIAL 130.000.00 130.000,00
GASTOS
SUELDO Y DEMAS SIMILARES
200,00 67.800,00
A PERSONAL 68.000,00
LUZ Y TELEFONO 1.800,00 1.800,00
S.S.O 1.098,00 100,00 998,00
INCES 2.400,00 30,00 2.370,00
PASAJES INTERNACIONAL 300,00 150,00 150,00
MULTAS 40,00 40,00 0,00
PAPELERIA 900,00 900,00
Obligados a presentarla
Personas naturales
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Las personas naturales que hayan obtenido enriquecimientos netos del año anterior
superiores a 1.500 Unidades Tributarias, presentarán declaración estimada cuando sus
ingresos provengan de:
1) Actividades mercantiles o crediticias.
2) Del Libre ejercicio de profesiones no mercantiles.
3) Del Arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles.
4) De la participación de utilidades netas de sociedades de personas o comunidades no
sujetas al pago del Impuesto sobre la Renta.
Cuando cualquier contribuyente haya obtenido, dentro de alguno de los doce (12) meses del
año gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de monto relevante, podrá
hacer una declaración especial estimada de los mismos, practicando simultáneamente la
autoliquidación y pago de anticipos de los impuestos correspondientes, en la forma y
modalidades que establezca el Reglamento, de acuerdo al procedimiento para la
determinación del monto a declarar.
(Articulo 83 Ley de Impuesto sobre la Renta y Artículo 20 parágrafo primero, de su
Reglamento)
Personas jurídicas
Los contribuyentes que realicen estas actividades y que hayan obtenido ingresos que
excedan a mil quinientas unidades tributarias (1500 U.T.), deberán presentar declaración
estimada de todos sus enriquecimientos correspondientes al año gravable en curso.
Cuando cualquier contribuyente haya obtenido, dentro de alguno de los doce (12) meses del
año gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de monto relevante, podrá
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PERSONA NATURAL:
PERSONA JURIDICA:
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Personas Jurídicas
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Ejercicio Gravable
A - DATOS DEL CONTRIBUYENTE
Desde Hasta
MARTINEZ JOSE 01/01/2010 31/12/2010
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Nº. RIF.:
C. - AUTOLIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
REBAJAS AL IMPUESTO
9 REBAJA PERSONAL (10 UT VALOR EN BS. DE LA UT) (SOLO RESIDENTES) 202 650,00 8 203 0 7
10 CARGA FAMILIAR CANTIDAD 2 x (10 UT VALOR EN BS. DE LA UT) (SOLO RESIDENTES) 201 1.300,00 9 204 0 6
19 TOTAL IMPUESTOS RETENIDOS HASTA EL MES ANTERIOR AL PLAZO PARA DECLARAR 221 300,00 9
23 TOTAL IMPUESTO (Si 18 es mayor o igual a 22) ... (18 - 22) 290 293,55 0
24 CRÉDITO DEL EJERCICIO (Si 18 es menor que 22) ... (22 - 18) 297 0 3
CRÉDITO DE IMPUESTO DE ACTIVOS EMPRESARIALES
CRÉDITO DE IMPTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES
25 242 0 8
ACUMULADOS (Ver sección I)
CRÉDITO DE IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES APLICABLES EN EL EJERCICIO
26 243 0 7
(monto igual o menor 23)
TOTAL IMPUESTO DESPUÉS DE APLICAR CRÉDITO DE IMPUESTO DE ACTIVOS EMPRESARIALES (Si 23 es mayor o igual que
27
27) ... (27 - 23))
244 293,55 6
31 TOTAL IMPUESTO A PAGAR ANTES DE LAS COMPENSACIONES (Si 27 es mayor o igual que 30) (27 - 30) 355 293,55 5
COMPENSACION
32 Compensaciones con Créditos Propios
Número de
Tributo Ejercicio Monto (BsF)
Declaración
Resoluciones de Reconocimientos de Créditos(1) Repetición de Pago (2) Devolución de Retención de IVA (3) Devolución de Retención
34
de IVA Adquiridos por Cesión
Número
Tipo Resolución Rif Cedente Fecha Monto (BsF)
Resolución
32
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Tarifa
Traslade el enriquecimiento neto estimado a la sección "C" casilla N°1 0 80 182 0 8
N°3
ENRIQUECIMIENTO NETO ENRIQUECIMIENTO NETO
EJERCICIO GRAVABLE N° DECLARACIÓN %
EXTRA TERRITORIAL ESTIMADO
Tarifa
Desde 0 Hasta 0 N° 0
N°1
0 80 401 0 9
Tarifa
Traslade el enriquecimiento neto estimado a la sección "C" casilla N°4
N°3
0 80 406 0 4
E - PAGADO POR CONCEPTO DE DESGRAVAMENES PERSONAS NATURALES (SOLO RESIDENTES)
1 Institutos Docentes en el País 810 0 0
2 Primas de Seguro de vida, Hospitalizacion y Maternidad a Empresas Domiciliadas en el País 813 0 7
3 Intereses Prestamos Adquisición Vivienda Principal (Máx 1000 U.T.) Alquiler de vivienda Permanente (Máx 800 U.T.) 808 0 2
4 Gastos Médicos y Odontológicos Prestados en el País 814 0 6
5 Total de Desgravámenes (1+2+3+4) (Este Total También se Trasladará Automáticamente a la Sección "C", Casilla Nº 3) 850 0 0
Desgravamen Único (774 x Valor en Bs. de la U.T.) Si Opta por este Desgravámen (Este Total También Se Trasladará
6
Automáticamente a la Sección "C", Casilla Nº 3)
851 50.310,00 9
F.- PERDIDAS DE AÑOS ANTERIORES PENDIENTES POR COMPENSACION
EJERCICIOS MONTO
4 Total Excedente Fuente Territorial (Trasladable a la Sección "C", Casilla # 20) 215 0 5
J - IMPUESTOS PAGADOS EN EXCESO EN EJERCICIOS ANTERIORES (NO COMPENSADOS NI REINTEGRADOS)
3 Total Impuesto Pagado en Exceso (Traslade a la Sección "C" Casilla Nº. 24) 241 0 9
Este documento no debe ser consignado ante una Oficina Receptora de Fondos Nacionales
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34
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OBLIGADOS A PRACTICARLA
En este caso la retención de impuesto deberá ser igual al treinta y cuatro por ciento (34%)
del total pagado o abonado en cuenta, cualquiera sea el monto de las remuneraciones.
Se considera persona natural no residente aquélla que permanezca en el país por un lapso
de tiempo menor a ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario.
(Artículo 3 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia
de Retenciones)
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Las personas naturales residentes y las no residentes que han permanecido en el país
por un período de más de ciento ochenta y tres (183) días, beneficiarios de sueldos, salarios
y demás remuneraciones deberán suministrar a cada deudor o pagador antes del
vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable y en todo caso, antes de
hacerse efectiva la primera remuneración, en los formularios que edite o autorice a tal
efecto el Ministerio de Finanzas, la siguiente información:
2) Las cantidades que estimen desembolsar dentro del año gravable por concepto de
desgrávameles, de no optar por el desgravaren único; o
4) El número de personas que por constituir carga familiar les den derecho a rebajas de
impuesto;
5) Las cantidades retenidas de más en años anteriores por concepto de impuesto sobre
sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, no reintegradas ni compensadas o
cedidas, correspondientes a derechos no prescritos;
6) El porcentaje de retención que deberá ser aplicado por el agente de retención, sobre cada
pago o abono en cuenta que le efectúe.
La información contenida en los numerales 1,2 y 5, deberá expresarse en bolívares y
unidades tributarias,
(Artículo 4 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia
de Retenciones)
b) el producto de multiplicar diez unidades tributarias (10 U.T.) por el número de cargas
familiares permitidas por la Ley;
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c) el monto de los impuestos retenidos de más, en años anteriores por concepto de impuesto
sobre sueldos y demás remuneraciones similares expresados en unidades tributarias.
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Oportunidad de presentarla
1) Gastos de Representación
2) Viáticos
3) Primas de Vivienda
4) Pagos en Especie
5) Pagos por concepto de suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y
aseo domiciliario.
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Comisiones 3% 34% 5% 5%
Las comisiones pagadas en virtud de la enajenación de
bienes inmuebles
Las comisiones mercantiles y cualesquiera otras 3% 34% 5% 5%
comisiones distintas a las que se paguen como
remuneración accesoria de los sueldos, salarios y demás
remuneraciones similares.
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( Alícuota I.V.A/100) + 1
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(Parágrafo segundo del Artículo 9 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre
la Renta en materia de Retenciones)
Se exceptúan de la limitación de la cantidad mínima individual de retención
establecida, los pagos a que se refieren los conceptos de ganancias obtenidas por juegos y
apuestas (num. 9), pagos de las empresas emisoras de tarjetas de crédito o consumo (num.
14) y los enriquecimientos netos obtenidos por enajenación de acciones efectuadas a través
de la Bolsa de Valores (num. 20).
(Parágrafo tercero del Artículo 9 del Reglamento parcial de la Ley de Impuesto sobre
la Renta en materia de Retenciones)
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El Sr. Gustavo Lara, C.I 8.277.478, trabaja como gerente en la compañía de ventas de
repuestos al mayor, TOYOR C.A. Es casado, tiene dos hijos menores de edad.
Para el mes de Enero, éste deberá entregar a RR/HH, el formulario AR-I, con el porcentaje
de retención indicado, tomando en consideración los siguientes datos,
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EMPRESA TOYOR C.A. para el mes de marzo presenta las siguientes operaciones en su
departamento de cuentas por pagar, en el cual hay que determinar cuál será la retención de
ISLR a aplicar:
TIPO CODG NRO NRO
FECHA DE FACT CONT TIPO DE ACTIVIDAD
PERS
06-03-13 1022 00-15 Pago a abogado el Sr. Quitian , por honorarios
profesional de Bs. 10.500,00, RIF V-125778310
08-03-13 5566 00-66 Pago a la Constructora la Obra C.A ., por obra
realizada en la compañía de mejoras en el
comedor, por Bs. 7.300,00, RIF J-070060328
08-03-13 3399 00-99 Pago a Contador la Sra. Luisa Díaz, por honorarios
profesional por Bs. 1.000,00 RIF V-041720286
09-03-13 4422 00-22 Pago de Comisión mercantil a Dist. Larzo C.A,
por Bs. 200,00, RIF J-300462390
10-03-13 7788 00-88 Pago de Arrendamiento de Galpón al Sr. Pedro
García, por 10.000,00 RIF V-059674826
11-03-13 6677 00-77 Pago de flete de transporte a Transve C.A, por
360,00 RIF J-001241345
Resultados:
06-03-2013 MR: 10.500,00* 3%-(107,00*3%*83.3334): 315,00-267,50: MR :47,50
08-03-2013
08-03-2013
09-03-2013
10-03-2013
11-03-2013
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12-03-2013
15-03-2013
15-03-2013
15-03-2013
23-03-2013
30-03-2013
30-03-2013
30-03-2013
El agente de retención para proceder a informar y enterar las retenciones practicadas, deberá
realizar un archivo XML con un archivo en Excel para luego realizar la declaración por el portal del
SENIAT. Deberá hacerlo de la siguiente manera:
1. Abrir el archivo creado por la administración tributaria ( ó a su defecto si se posee un
sistema integral en la empresa puede utilizar el archivo creado por este sistema) para luego llenar
con los datos de los pagos realizados durante el mes a declarar (consultar los manuales para declarar
retención de ISLR que se encuentran en el CD) de la forma siguiente :
Una vez llenado el archivo con los datos deberá ingresar al portal con su clave y usuario, para poder
acceder a la opción para declarar el archivo creado
Se desplegará la siguiente información luego se pulsa aceptar si todos los datos están conforme:
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Por último se busca el archivo creado en el botón “examinar” y se pulsa aceptar para
declarar
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013 Honorarios Profesionales pagados por Clínicas, Hospitales, Centros de Salud, Bufetes, Escritorios, Oficinas, 34%
Colegios Profesionales u otra Institución Profesionales No Mercantiles a Profesionales sin relación de dependencia
(PNNR)
014 Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PNR) 3%
015 Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PNNR) 34%
016 Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PJD) 5%
017 Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PJND) 5%
018 Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones 3%
similares (PNR)
019 Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones 34%
similares (PNNR)
020 Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones 5%
similares (PJD)
021 Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones accesorias de los sueldos, salarios y demás remuneraciones 5%
similares (PJND)
022 Intereses de Capitales tomados en préstamo e invertidos en la producción de la renta (PNNR) 34%
023 Intereses de Capitales tomados en préstamo e invertidos en la producción de la renta (PJND) 15% hasta 2000 U.T.
22% entre 2000 U.T hasta 3000 U.T.
34% monto que exceda de 3000 U.T.
024 Intereses provenientes de préstamos y otros créditos pagaderos a instituciones financieras constituidas en el 4,95%
exterior y no domiciliadas en el país (PJND)
025 Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad 3%
(PNR)
026 Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad 34%
(PNNR)
027 Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad 5%
(PJD)
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028 Intereses pagados por las personas jurídicas o comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o comunidad15% hasta 2000 U.T.
(PJND) 22% entre 2000 U.T hasta 3000 U.T.
34% monto que exceda de 3000 U.T.
029 Enriquecimientos Netos de las Agencias Internacionales cuando el pagador sea una personas jurídica o comunidad 15% hasta 2000 U.T.
domiciliada en el país (PJND) 22% entre 2000 U.T hasta 3000 U.T.
34% monto que exceda de 3000 U.T.
030 Enriquecimientos Netos de Gastos de Transporte conformados por fletes pagados a agencias o empresas 15% hasta 2000UT
22% entre 2000 UT
de transporte internacional constituidas y domiciliadas en el exterior (PNNR) hasta 3000 UT
34% monto que exceda de 3000UT
031 Enriquecimientos Netos de Gastos de Transporte conformados por fletes pagados a agencias o empresas de 15% hasta 2000UT
transporte internacional constituidas y domiciliadas en el exterior (PJND) 22% entre 2000 UT hasta 3000 UT
34% monto que exceda de 3000UT
032 Enriquecimientos Netos de Exhibición de Películas, Cine o la Televisión (PNNR) 34%
033 Enriquecimientos Netos de Exhibición de Películas, Cine o la Televisión (PJND) 15% hasta 2000 U.T.
22% entre 2000 U.T hasta 3000 U.T.
34% monto que exceda de 3000 U.T.
034 Enriquecimientos obtenidos por concepto de regalías y demás participaciones análogas (PNNR) 34%
035 Enriquecimientos obtenidos por concepto de regalías y demás participaciones análogas (PJND) 15% hasta 2000 U.T.
22% entre 2000 U.T hasta 3000 U.T.
34% monto que exceda de 3000 U.T.
036 Enriquecimientos obtenidos por las Remuneraciones, Honorarios y pagos análogos por Asistencia Técnica 34%
(PNNR)
037 Enriquecimientos obtenidos por las Remuneraciones, Honorarios y pagos análogos por Asistencia Técnica 15% hasta 2000 U.T.
(PJND) 22% entre 2000 U.T hasta 3000 U.T.
34% monto que exceda de 3000 U.T.
038 Enriquecimientos obtenidos por Servicios Tecnológicos utilizados en el país o cedidos a Terceros (PNNR) 34%
039 Enriquecimientos obtenidos por Servicios Tecnológicos utilizados en el país o cedidos a Terceros (PJND) 15% hasta 2000 U.T.
22% entre 2000 U.T hasta 3000 U.T.
34% monto que exceda de 3000 U.T.
040 Enriquecimientos Netos derivados de las Primas de Seguros y Reaseguros (PJND) 10%
041 Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PNR) 34%
042 Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PNNR) 34%
043 Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PJD) 34%
044 Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PJND) 34%
045 Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PNR) 16%
046 Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PNNR) 16%
047 Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PJD) 16%
048 Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de Hipódromos (PJND) 16%
049 Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por concepto de Premios (PNR) 3%
050 Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por concepto de Premios (PNNR) 34%
051 Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por concepto de Premios (PJD) 5%
052 Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por concepto de Premios (PJND) 5%
053 Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la 1%
prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PNR)
054 Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la 34%
prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PNNR)
055 Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la 2%
prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PJD)
056 Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o de la 15% hasta 2000 U.T.
prestación de servicios en base a valuaciones y ordenes de pago (PJND) 22% entre 2000 U.T hasta 3000 U.T.
34% monto que exceda de 3000 U.T.
057 Pagos de los Administradores de bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el 3%
país (PNR)
058 Pagos de los Administradores de bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el 34%
país (PNNR)
059 Pagos de los Administradores de bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el 5%
país (PJD)
060 Pagos de los Administradores de bienes inmuebles a los Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el 15% hasta 2000 U.T.
país (PJND) 22% entre 2000 U.T hasta 3000 U.T.
34% monto que exceda de 3000 U.T.
061 Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PNR) 3%
062 Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PNNR) 34%
063 Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PJD) 5%
064 Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados en el país (PJND) 5%
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065 Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o 3%
cualquier otro concepto (PNR)
066 Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o 34%
cualquier otro concepto (PNNR)
067 Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o 5%
cualquier otro concepto (PJD)
068 Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o 5%
cualquier otro concepto (PJND)
069 Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito por la venta de gasolina en las Estaciones de Servicios 1%
(PNR)
070 Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito por la venta de gasolina en las Estaciones de Servicios 1%
(PJD)
071 Pagos por Gastos de Transporte conformados por Fletes (PNR) 1%
073 Pagos de las Empresas de Seguro, las Sociedades de Corretaje de Seguros y las Empresas de Reaseguros por las 3%
Prestaciones de Servicios que le son propios (PNR)
074 Pagos de las Empresas de Seguro, las Sociedades de Corretaje de Seguros y las Empresas de Reaseguros por las 5%
Prestaciones de Servicios que le son propios (PJD)
075 Pagos de las Empresas de Seguro a sus Contratistas por la Reparación de Daños sufridos de sus Asegurados 3%
(PNR)
076 Pagos de las Empresas de Seguro a sus Contratistas por la Reparación de Daños sufridos de sus Asegurados 5%
(PJD)
077 Pagos de las Empresas de Seguros a Clínicas, Hospitales y/o Centros de Salud por la Atención Medica a sus 3%
Asegurados (PNR)
078 Pagos de las Empresas de Seguros a Clínicas, Hospitales y/o Centros de Salud por la Atención Medica a sus 5%
Asegurados (PJD)
079 Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PNR) 3%
080 Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PNNR) 34%
081 Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PJD) 5%
082 Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de Comercio situados en el país (PJND) 5%
083 Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines (PNR) 3%
084 Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines (PJD) 5%
085 Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines (PJND) 5%
086 Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la Cesión de la Venta de Espacios para tales fines a Emisoras 3%
de Radio (PJD)
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FACTURAS: Sirve al contribuyente para probar ante el Fisco los Débitos y Créditos
Fiscales, es decir, que el contribuyente no se ha olvidado de incluir ningún elemento
constitutivo del Débito Fiscal, ni ha incluido en su declaración algún Crédito Fiscal
excesivo o impropio. (VER NOTA)
CONTABILIDAD: Una buena organización contable, tiene que tener la empresa
para que los otros tres factores queden bien reflejados y no hayan contradicción
entre ellos, a fin de que pueda salir bien parado, por así decirlo, ante una
fiscalización. Dentro de la contabilidad tendremos el “LIBRO DE VENTAS” y el
“LIBRO DE COMPRA”.
NOTA: Aparte de las facturas están otros documentos legales que modifican el monto de la
factura y que de igual manera hay que añadirlos en los respectivos libros de compra y
ventas entre ellos tenemos, las NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO. Las
notas de Créditos siempre disminuyen el monto de la factura como por ejemplo:
Devolución de mercancía, Descuento pronto pago etc., y las notas de Débito siempre
aumentan el monto de la factura como por ejemplo: Ajuste de precio etc.
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-¿ Que actividades, bienes y servicios están No sujetos del IVA Exentos o exonerados
del IVA?
Están No sujetos al IVA:(Art. 16 ley del IVA)
La importación no definitiva de bienes muebles.
Las ventas de bienes muebles intangibles tales como especies fiscales, acciones,
bonos, cedulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas,
obligaciones emitidas por compañías anónima.
Los prestamos en dinero.
Los servicios bancarios
Los fondos de ahorro, de pensión, cooperativas, bolsas de valores.
Las bolsas agrícolas, así como la comisión que los puestos de bolsas agrícolas
cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y
títulos de origen o destino agropecuario.
Los ajustadores y demás auxiliares de seguros.
Las operaciones de seguro y reaseguros.
Los servicios prestados bajo relación de dependencia (Salarios)
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Bienes Exentos del IVA: (Art. 18 ley del IVA) la venta de los siguientes bienes:
1. los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a
continuación:
Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados
alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en
general, material base para reproducción animal e insumos biológicos
para el sector agrícola y pecuario.
Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y
pollonas para la cría, reproducción y producción de carne de pollo y
huevos de gallina.
Arroz.
Harina de origen vegetal incluidas las sémolas
Pan y pastas alimenticias.
Huevos de gallina.
Sal.
Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial.
Café tostado, molido o en granos.
Mortadela.
Atún enlatado en presentación natural.
Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta
gramos (170 gr.)
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- ¿ Cuales son los Requisitos que deben cumplir las facturas para el IVA?.
Las facturas y notas de créditos y débitos, además como las
ordenes de entrega o guías de despacho deberán estar diseñadas
de acuerdos a las normas y pautas que establece en la
providencia 071 y la 592, las cuales están expuestas en el CD que
le será entregado en el presente Curso.
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2003 y publicada en la Gaceta Oficial N° 37.661 del 31-03-2003., donde se entiende por
contribuyentes formales, los sujetos que realicen actividades u operaciones exentas o
exoneradas del IVA.
1. Inscripción en Registros: los contribuyentes formales deberán estar inscritos
en el RIF y comunicar a la administración tributaria todo cambio operado en
los datos básicos proporcionados al registro, y en especial, el referente al
cese de actividades.
2. Requisitos de los Documentos que deben amparar las Ventas:
Las facturas deben ser por duplicados.
Numeración consecutiva y única del documento.
Contener la especificación “Contribuyente Formal”.
Identificación del contribuyente emisor, indicando su nombre en caso
de ser persona natural o su denominación comercial o razón social y
domicilio fiscal.
Numero de inscripción del emisor en el RIF.
Numero de inscripción en el RIF del adquiriente del bien o del
servicio.
Fecha de emisión del documento.
Valor total de la venta o prestación del servicio.
Los contribuyentes formales podrán emitir los documentos que
amparan las ventas, empleando medios electromecánicos, o
automatizados, tales como maquinas registradoras o fiscales, que
permitan reflejar los requisitos.
Relación de Ventas:
Los contribuyentes formales deberán llevar una relación cronológica mensual de
todas las operaciones de venta, en sustitución del libro de Ventas previsto en la ley del IVA,
cumpliendo con las siguientes características:
Fecha.
Número de inicio de la facturación del día.
Número final de la facturación del día.
Monto consolidado de las ventas del día
Relación de Compras:
Los contribuyentes formales deberán llevar una relación cronológica mensual de
todas las operaciones de compra, en sustitución del libro de compras, previsto en la ley del
IVA, cumpliendo con las siguientes características:
La fecha y número de la factura, nota de debito y nota de crédito por
la compra Nacional o extranjera de bienes y recepción de servicios, y
de la declaración de aduanas.
El nombre y apellido del vendedor o de quien presto el servicio, en
los casos en que sea persona natural. La denominación social en los
casos de personas jurídicas, sociedades de hecho o irregulares y
demás entidades económicas públicas o privadas.
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Bs.F
CASO PRÁCTICO
Un profesional, digamos un ingeniero, un asesor o de cualquier otra profesión, sea
universitaria o no, pero que trabaja por su cuenta, quiere saber cómo hace las cuentas del
I.V.A.
Las tiene que hacer una vez al mes y llenar una planilla (en el portal del seniat) con el
impuesto que deba depositar en el banco. Las cuentas de los profesionales son menos com-
plicadas que las de los comerciantes porque compran muchas menos cosas para su
actividad a lo largo del mes.
Veamos las cuentas de este profesional:
Mes: febrero 2012
Ley art 33
Débito fiscal:
Crédito fiscal:
Ivas soportados en el mes:
60
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61
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Para hacer la declaración mensual del Iva se deben ordenar en orden cronológico las
facturas del mes y llenar los libros de compra y venta por fecha cronológica, a continuación
tendremos un modelo de ejercicio:
DATOS:
A los quince días de haber hecho la declaración definitiva del IVA, se dio cuenta que no incluyo una factura
de venta por estar metida en una gaveta y no la vio, la factura es la siguiente:
18/01/13 Venta a la Sra. Carla Correa, RIF. V142070010, por Bs 200,00, Factura Nro.
343104, Control Nro. 5044
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Quedando la declaración de la siguiente manera (consultar manual para declarar el IVA por
el portal que se encuentra en el CD)
2 Ventas de Exportación 41 0
4 Ventas Internas Gravadas por Alícuota General más Alícuota Adicional 442 0 452 0
8 Certificados de Débitos Fiscales Exonerados (recibos de entes exonerados). Registro del Período 80 0
12 Importaciones Gravadas por Alícuota General más Alícuota Adicional 312 0 322 0
15 Compras Internas Gravadas por Alícuota General más Alícuota Adicional 332 0 342 0
23 Reintegro Solicitado (sólo quien suministre bienes o presten servicios a entes exonerados) 81 0
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25 Certificados de Débitos Fiscales Exonerados (emitidos por entes exonerados) . Registrado en el período 82 0
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En vista que una factura no fue incluida en su debida declaración se debe ajustar para el
mes próximo ó hacer una sustitutiva que en este caso lo resolveremos con una sustitutiva
quedando de la siguiente manera:
Principio del formulario
FORMA IVA 99030 No.
DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO Certificado:
AL VALOR AGREGADO PERIODO DE IMPOSICION
MES AÑO
01 2013
SI ESTA ES UNA DECLARACIÓN SUSTITUTIVA O COMPLEMENTARIA, N° xxxxx FECHA 07/02/2013 FECHA 22/05/2010
A.- DATOS DEL CONTRIBUYENTE Nº RIF J300462390
P&P ELECTRIC C.A. Nº NIT
2 Ventas de Exportación 41 0
4 Ventas Internas Gravadas por Alícuota General más Alícuota Adicional 442 0 452 0
8 Certificados de Débitos Fiscales Exonerados (recibos de entes exonerados). Registro del Período 80 0
12 Importaciones Gravadas por Alícuota General más Alícuota Adicional 312 0 322 0
15 Compras Internas Gravadas por Alícuota General más Alícuota Adicional 332 0 342 0
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23 Reintegro Solicitado (sólo quien suministre bienes o presten servicios a entes exonerados) 81 0
25 Certificados de Débitos Fiscales Exonerados (emitidos por entes exonerados) . Registrado en el período 82 0
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Porcentaje de retención:
El porcentaje de retención será el 75% del impuesto causado. Cuando el monto del
impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente, o cuando ésta no
cumpla los requisitos y formalidades establecidas en las normas tributarias, o cuando el
proveedor no esté inscrito en el registro de información fiscal (Rif) la retención aplicable
será del cien por ciento (100 %) del impuesto causado.
documento
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afectado
comprobante
RIF _ _Vendedor: Alfanumérico con un máximo de diez (10) caracteres, corresponde al número de Registro
de Información Fiscal de la persona jurídica ó natural que genera la Factura, Nota de Crédito, Nota de Débito
o Certificación (vendedor), en caso de no poseer RIF completar con un cero (0), Ej. 0.
Número_Documento: Alfanumérico con un máximo de veinte (20) caracteres, corresponde al número de
la Factura, Nota de Crédito, Nota de Débito o Certificación. En el caso de Importación la identificación de
éste campo es el N° de la Planilla C-80 C-81, C-86 y para la Exportación es el número del Forma D. Cuando
no aplique coloque un cero (0).
Ejemplo:cdefghijklmñopqrstuvwxyzABCDEFGHIJKLMNNOPQRSTUVWXYZ123456789.
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Monto_ Documento: Numérico con un máximo de quince (15) dígitos, corresponde al monto total de factura,
Nota de Crédito, Nota de Débito o Declaración, el símbolo separador de decimales es el punto (.), Ej.
11034792.00.
Base_ Imponible: Numérico con un máximo de quince (15) dígitos. Corresponde al monto total bruto de los
renglones facturados o precio de la operación, sin incluir el IVA y montos exentos. En el caso de Importación,
a la Base Imponible determinada por la Aduana. El símbolo separador de decimales es el punto (.), en caso de
no aplicar coloque un cero (0) Ej. 105879.00.
Monto_ IVA: Numérico con un máximo de quince (15) dígitos. En caso de Agente de Retención:
Corresponde al monto retenido por el comprador. En caso de Contribuyente Exportador: Corresponde al
monto calculado en base a la aplicación de la alícuota impositiva por concepto de IVA, el símbolo separador
de decimales es el punto (.), en caso de no aplicar coloque un cero (0), Ej. 17285.00.
Número _Documento _Afectado (Ajustado): Alfanumérico de 20 caracteres corresponde al número de
documento que origina o soporta una operación de Nota de Débito, Nota de Crédito, en caso de no aplicar
completar con un cero (0), Ej. BB45678903.
Número _Comprobante: Numérico de 14 caracteres identifica el comprobante que se le
emitió al proveedor de bien o servicio al cual se le efectuó retención parcial o total del IVA.
AAAAMMSSSSSSSS.
Formato: AAAA (año) MM (mes) SSSSSSSS (secuencial de emisión únicos por períodos, completar con
ceros (o) a la izquierda).
Monto _Exento_ IVA: Numérico de 15 caracteres indica el monto de operaciones que por su naturaleza
(exenta, exonerada o no sujeta) no generan crédito o débito fiscal, el símbolo separador de decimales es el
punto (.), en caso de no aplicar coloque un cero (0), Ej. 12365.25.
Alícuota: Numérico de 5 caracteres refleja el porcentaje que registra la alícuota aplicada a la factura o
declaración, el separador de décimas es el punto (.), en caso de no aplicar completar con un cero (0).
Número _Expediente: Numérico de quince 15 caracteres, sin guiones y separadores, que identifica el
número de confrontación o expediente, asignado por el CODA o SIDUNEA en el SENIAT por la operación
aduanera, el cual aparece registrado en cada planilla C-80, C-81 y C-86. Cuando no corresponda debe
completarse este campo con un cero (0).
Una vez ingresados los datos con las operaciones realizadas durante la quincena a declarar se
transforma el archivo de Excel a txt de la siguiente manera
En la opción de archivo se pulsa en “guardar como” y en guardar como tipo pulsar “texto
delimitado por tabuladores”
Una vez guardado el archivo se procede a ingresar en el portal del SENIAT con la clave y el usuario
del contribuyente y se descarga el archivo que guardamos de retenciones. (Recuerde consultar el
manual para declarar retenciones de IVA que se encuentra en el Cd)
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