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DISEÑO DE RESPUESTAS DE AUDITORÍA A LOS RIESGOS VALORADOS

COMO “DE INCORRECCIÓN MATERIAL”

BRANDO RAFAEL MORENO BALLUT

KATY PAOLA ALDANA TOVAR

JAIRO ALONSO ALVAREZ MONTOYA

UNIVERSIDAD DEL AREA ANDINA

AUDITORIA PUBLICA

ESPECIALIZACION REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE

SINCELEJO 19 DE ENERO DE 2019


Eje 3 Auditoria Publica
Objetivo de aprendizaje Conocerá el detalle de los procedimientos con los que el auditor
responde a los riesgos valorados, determinando la información a solicitar, el alcance y los
resultados.
DESCRIPCIÓN
En un documento escrito individualmente desarrolle los planteamientos, incluido el
“programa de auditoría”.
INSTRUCCIONES
Con el caso de Dephta Furniture y tomando como referencia lo realizado en el taller anterior
(identificación de riesgos y controles), investigue en las NIA 200, 330 y 500 y responda:
1. ¿Qué son los procedimientos, sustantivos, analíticos y de control?
R/. 1.1 Procedimientos sustantivos de auditoría

Según la NIA 330. 4 los procedimientos sustantivos son: “Procedimientos de auditoría


diseñados para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones”; es decir, son pruebas
realizadas para detectar representaciones erróneas de importancia relativa y para obtener
evidencia de auditoría en los estados financieros; además, de acuerdo a la NIA 330. 18: “Con
independencia de los riesgos valorados de incorrección material, el auditor diseñará y
aplicará procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción, saldo contable e
información a revelar que resulte material”. El auditor debe desarrollar procedimientos
sustantivos para reunir evidencia respecto de las afirmaciones subyacentes (Integridad-C,
Existencia-E, Exactitud y Corte-AC, Valuación-V) incorporadas en los saldos contables y
clases subyacentes de transacciones; y también para detectar incorrecciones materiales.

Los procedimientos sustantivos incluyen la selección de un saldo contable o una muestra


representativa de transacciones para:

a) Recalcular los montos registrados para verificar su exactitud.


b) Confirmar la existencia de saldos (cuentas por cobrar, cuentas de bancos,
inversiones).
c) Verificar que las transacciones se hayan registrado en el periodo correcto (pruebas de
corte).
d) Comparar los montos con las expectativas o los montos entre periodos.
e) Inspeccionar la documentación de soporte, como facturas o contratos de ventas.
f) Observar la existencia física de activos registrados (conteos de inventarios).
g) Revisar que las reservas destinadas para pérdidas de valor sean las apropiadas
(cuentas dudosas e inventario obsoleto).

Los procedimientos sustantivos comprenden procedimientos analíticos sustantivos y pruebas


de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar). Entonces, el
auditor, basándose en su juicio profesional, debe determinar qué procedimientos sustantivos
son los más adecuados para abordar los riesgos valorados. El auditor puede elegir emplear
solo pruebas de detalle o, cuando no haya un riesgo importante de incorrección material, solo
procedimientos analíticos; o una combinación de pruebas de detalle y procedimientos
analíticos sustantivos.

A continuación se explicarán cada uno de los procedimientos sustantivos: los procedimientos


analíticos sustantivos y las pruebas de detalle.

1.2 Procedimientos analíticos

A efectos de las NIA, el término “procedimientos analíticos” significa evaluaciones de


información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos
financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, en la medida
necesaria, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean
incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados en un
importe significativo Los procedimientos analíticos sustantivos son procedimientos
diseñados para sustanciar un monto de los estados financieros con el uso de relaciones
predecibles entre los datos financieros y los no financieros. Se aplican principalmente a
grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles después de un tiempo. Los
procedimientos analíticos sustantivos implican una comparación de los montos o relaciones,
en los estados financieros con una expectativa del auditor desarrollada a partir de información
obtenida durante el entendimiento de la entidad. De acuerdo a la NIA 520.5 el auditor:

a) Determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos para


determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección
material y las pruebas de detalle, en su caso, en relación con dichas afirmaciones.
b) Evaluará la fiabilidad de los datos a partir de los cuales se define su expectativa con
respecto a las cantidades registradas o ratios, teniendo en cuenta la fuente, la
comparabilidad, la naturaleza y la relevancia de la información disponible, así como
los controles relativos a su preparación.
c) Definirá una expectativa con respecto a las cantidades registradas o ratios y evaluará
si la expectativa es lo suficientemente precisa como para identificar una incorrección
que, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, pueda
llevar a que los estados financieros contengan una incorrección material.
d) Cuantificará cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores
esperados que se considere aceptable, sin que sea necesaria una investigación más
detallada, como la requerida por el apartado 7.

Si los riesgos inherentes son bajos para un tipo de transacciones, se puede obtener evidencia
de auditoría suficiente y apropiada de los procedimientos analíticos sustantivos. Sin embargo,
si los riesgos valorados son bajos gracias a los controles internos relacionados, el auditor
debe también desarrollar pruebas de esos controles. Es recomendable realizar los
procedimientos analíticos sustantivos antes que las pruebas de detalle; debido a que los
resultados de los primeros pueden impactar la naturaleza y alcance de las segundas.

1.3 Procedimientos de control


Son las pruebas que diseña el auditor con el objeto de tener evidencia que permita comprobar
con seguridad razonable que los controles internos establecidos por la entidad auditada están
aplicados correctamente y son efectivos. Este tipo de pruebas se relacionan con la
verificación de las disposiciones legales y/o técnicas.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la
entidad. Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y
su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones concretas contenidas en éstos.

2. Proporcione al menos tres ejemplos de cada procedimiento.


PROCEDIMIENTO EJEMPLOS
Pagos de nómina a personal que no labora en la compañía, dado que
no se lleva un registro documentado de los mismos.
Información financiera errónea, debido a malos registros contables
SUSTANTIVO:
(causaciones).
Las facturaciones no cuentan con las normas de contabilidad,
exponiendo a la compañía en sanciones legales.
 Incremento en los costos de las materias primas y adicionalmente,
estos no están presupuestados.
ANALITICO:  Solo se cuenta con una firma de aprobación para las órdenes de $500
o el precio de venta está por debajo del precio de venta mínimo.
 No hay políticas claras para las comisiones por ventas.
 Accidentes laborales por falta de capacitación.
DE CONTROL  Manejo de conflicto de intereses en el cuidado de inventarios.
 Fallas en prácticas de buen gobierno corporativo.

3. Diligencie el “programa de auditoría” para todos los riesgos identificados en el taller


anterior.
Nª RIESGO OBJETIVO DEL INFORMACION A RESULTADO DEL
IDENTIFICADO PROCEDIMIENT SOLICITAR Y PROCEDIMIENTO
O Y ALCANCE
NATURALEZA
A: ANALITICO
S: SUSTANTIVO
C: CONTROL
1. Pagos de nómina a S Soportes pagos de Riesgo moderado
personal que no labora nómina de los últimos
en la compañía, dado tres meses, novedades
que no se lleva un de nómina
(incapacidades,
registro documentado permisos no
de los mismos remunerables,
suspensiones, ingresos,
retiros, etc.) presentadas
durante el periodo a
cancelar
2. Incremento en los costos A Registro en control del Riesgo probable
de las materias primas y costeo de materias
adicionalmente, estos primas; al igual,
no están formatos de variaciones
presupuestados. de presupuestos y
soportes de los métodos
de costeos utilizados de
acuerdo a la
operatividad de la
compañía
3. Accidentes laborales C Actas y registros Riesgo catastrófico
por falta de capacitación fotográficos de
capacitaciones
realizadas con los
empleados, señales de
prevención y manual de
funciones para
identificar los equipos
de seguridad a utilizar
4. No hay políticas claras A Procedimientos donde Riesgo probable
para las comisiones por este estipulada las
ventas políticas y escala de
valores con techo de las
comisiones
5. Fallas en prácticas de C Código de ética, actas y Riesgo probable
buen gobierno registros fotográficos de
corporativo la socialización del buen
gobierno corporativo
6. Información financiera S Causaciones de valores
errónea, debido a malos más representativos
registros contables durante los últimos tres
(causaciones). meses, procedimiento
donde estipule políticas
impartidas por la
gerencia;
adicionalmente,
soportes de las compras
generadas en el periodo
mencionado
anteriormente
7. Manejo de conflicto de C Hoja de vida de los Riesgo Probable
intereses en el cuidado empleados, cuadros
de inventarios comparativos al
momento de generar
compras al igual que
varias cotizaciones,
`procedimiento de
compras
8. Solo se cuenta con una A Procedimientos y Riesgo Probable
firma de aprobación políticas
para las órdenes de $500
o el precio de venta está
por debajo del precio de
venta mínimo.
9. Las facturaciones no S Soportes de estudios del Riesgo Probable
cuentan con las normas proceso contable,
de contabilidad, licencia del programa
exponiendo a la contable y acta de
compañía en sanciones capacitación o de los
legales módulos
4. Proporcione una conclusión sobre la realización de las etapas de valoración del riesgo
y la construcción del plan de trabajo bajo las NIA.
El proceso de auditoria asumió una responsabilidad directa en la organización con el fin de
mejorar los procedimientos internos y externos, buscando llevar un control permanente que
surge como consecuencia de las actividades de la empresa; al realizar el programa de
auditoria y al hacer las verificaciones pertinentes, vemos que la compañía Deptha Furniture
está expuesta a riesgos legales; adicionalmente, podemos evidenciar que dicha organización
tiene aspectos por mejorar en cuanto a la implementación de procedimientos. De acuerdo con
los resultados de las auditorías realizadas y según la metodología ajustados a las NIAS, el
ambiente de control es de categoría deficiente, observando poca eficiencia y eficacia en las
operaciones, registros no fidedignos e cumplimiento de las normas y regulaciones vigentes
aplicables a la organización.

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