1

LAS FINANZAS PÚBLICAS

ESTRUCTURA TRIBUTARIA DE
LOS INGRESOS Y
CARGA TRIBUTARIA DE
HONDURAS

GRUPO 2
2

Mynor
Hernández
Carné: 200619977

GRUPO 2
3

FILOSOFÍA DE LA TRIBUTACIÓN

 El Estado
 Elementos
 Estructura (Fines y Funciones)
 Deber Cívico de Contribución
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ELEMENTOS

Territorio Población Poder

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PODER JUDICIAL

Las funciones de la Corte Suprema de Justicia

relacionadas con el derecho tributario, se da en el
momento en que entran a conocer algún recurso de
casación, amparo, revisión e inconstitucionalidad de
conformidad con lo establecido en la Constitución y la
Ley Orgánica.
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PODER LEGISLATIVO

a) Aprobar anualmente el Presupuesto General de

Ingresos y Egresos
b) Establecer impuestos y contribuciones, así como
las cargas públicas.
c) Ejercer el control de las rentas públicas.
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PODER EJECUTIVO

El artículo 245 de la Constitución norma lo relativo a las

funciones en lo relacionado a los tributos y ejecución de los
mimos, por medio de la administración de la Hacienda Púbica y
la información que éste debe rendir ante la población por medio
de una publicación trimestral sobre el estado de ingresos y
egresos de la Renta Pública
8

DEBER CÍVICO DE CONTRIBUCIÓN

De acuerdo al Código Tributario de Honduras los

contribuyentes estarán obligados al pago de los
tributos y al cumplimiento de los deberes formales y
materiales o de fondo establecidos por este Código o
las Leyes Tributarias, salvo que hayan sido eximidos
del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
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SECRETARÍA DE FINANZAS

▸ Visión
Ser una institución eficiente, innovadora y eficaz en la administración de la
Hacienda Pública, dentro de un marco de legalidad, justicia y honestidad, que
permita una mejor asignación y uso de los recursos públicos
▸ Misión
Somos la institución del Estado responsable de la formulación, coordinación,
ejecución y evaluación de las políticas relacionadas con las finanzas públicas y el
Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República; lo relativo a la
deuda pública, la programación de la inversión pública, en un marco de legalidad
y transparencia, para contribuir al desarrollo económico del país.
10

TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS

 Misión
Ser el ente constitucional responsable de velar por la correcta
gestión de los recursos del Estado, aplicando controles que
garanticen la transparencia que debe prevalecer en la
administración pública.
▸ Visión
Ser un ente reconocido por el alto nivel
técnico de nuestro personal y el
compromiso en la promoción de controles
y valores en la administración pública, con
el apoyo de la sociedad civil organizada y
ciudadanía en general.
11
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN DE
CUENTAS
 Misión
Recaudar de manera eficiente los impuestos internos y aduaneros a través de
una transparente y correcta aplicación de las leyes tributarias, con atención de
calidad al contribuyente, a fin de proveer al Gobierno Central los recursos
necesarios para alcanzar sus metas de desarrollo social y económico.

 Visión
Ser reconocida como una Administración Tributaria y
Aduanera sólida, transparente y competente, protegida
de las intrigas políticas, sostenible y contribuyendo
activamente al desarrollo social y económico del país
12

Patricio
Pelicó
Carné: 200712336

GRUPO 2
 ESTRUCTURA
TRIBUTARIA DE LOS
INGRESOS DE
HONDURAS

GRUPO 2
14

SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

▸ SUJETO ACTIVO
▸ SUJETO PASIVO
Los sujetos de la obligación tributaria, son los
participantes vinculados que el Código Tributario
establece, para el cumplimiento de las prestaciones
económicas. Ejemplo agentes de retención y
percepción.
15

SISTEMA TRIBUTARIO

Se dividen en:
▸ Tributos municipales: Son regulados
por sus mismas leyes
▸ Tributos Estatales: Regulados por el
código tributario
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TRIBUTOS MUNICIPALES

Tienen el carácter de impuestos municipales, los

siguientes:
a) Bienes Inmuebles
b) Personal
c) Industria, Comercio y Servicios;
d) Extracción y Explotación de Recursos; y,
e) Pecuarios
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TRIBUTOS ESTATALES

IMPUESTOS O TRIBUTOS
IMPUESTOS DIRECTOS
▸ Impuesto sobre la renta ( ISR)
▸ Impuestos sobre la tradición de inmuebles
▸ Al activo neto
Se gravan sobre el patrimonio, ingresos o de la riqueza de la persona
IMPUESTOS INDIRECTOS
▸ Impuesto sobre la producción, consumo y venta
▸ Impuesto sobre las importaciones
Se gravan sobre la manifestación indirecta de la riqueza. Ejemplo el
consumo de bienes
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HECHO GENERADOR Y TASA IMPOSITIVA

ISR

Honduras - Guatemala
▸ Rentas de bienes muebles o inmuebles 30% - 10%
▸ Regalías de operaciones de minas, canteras 10% - 1%
▸ Sueldos, salarios, comisiones, otras compensaciones 35% - 5%
▸ Rentas obtenidas por empresas extranjeras a través de sucursales 15% - 15%
▸ Rentas, utilidades, dividendos 15% - 5%
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HECHO GENERADO Y TASA IMPOSITIVA
DEL ISR

Honduras - Guatemala
▸ Regalías por uso de patentes, diseños 25% - 10%
▸ Intereses de operaciones comerciales, bonos 5% - 10%
▸ Operaciones de naves aéreas, barcos y automotores
terrestres 10% - 1%
▸ Empresas de comunicaciones 5%
▸ Primas de seguros, fianzas 15%
▸ Espectáculos públicos 30%
▸ Ingresos no mencionados 20%
▸ Películas, video-tape para cines, televisión 10%
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IMPUESTO SOBRE LA TRADICIÓN DE
INMUEBLES

HECHO GENERADOR: Grava el precio de compra-venta de los bienes

inmuebles, este impuesto se debe pagar sobre el valor de mercado o el
valor catastral, el que sea mayor.

BASE IMPONIBLE: El monto del impuesto 1.5% del valor de la

transacción.
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IMPUESTO AL ACTIVO NETO

HECHO GENERADOR: Grava el Activo Total Neto de

las personas jurídicas domiciliadas en Honduras que
tengan carácter de comerciantes

BASE IMPONIBLE: con un tipo impositivo del 1%

sobre el valor del activo total neto determinado en el
Balance General a la fecha del 31 de diciembre del
año imponible. Deberá declararse en la misma fecha
del pago del ISR de cada año fiscal.
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IMPUESTO SOBRE LA PRODUCCIÓN,
CONSUMO Y VENTA
HECHO GENERADOR:
▸ En la venta de bienes, en la fecha de emisión de la factura o documento
▸ En la prestación de servicios, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente o en la fecha de prestación de los servicios o en la
de pago o abono a cuenta, dependiendo de cuál se realice primero;
▸ En el uso o consumo de mercaderías para uso propio o para formar parte de
los activos de la empresa, en la fecha del retiro;
▸ En las importaciones, al momento de la nacionalización del bien o la
liquidación y pago de la póliza correspondiente
23
IMPUESTO SOBRE LA PRODUCCIÓN,
CONSUMO Y VENTA

BASE IMPONIBLE: La Tasa General del Impuesto es del 12% sobre

las importaciones y ventas de bienes y servicios.

Los responsables de la recaudación del impuesto presentarán una

declaración jurada de ventas y enterarán las sumas percibidas en las
oficinas recaudadoras autorizadas al efecto. El pago se hará dentro de
los primeros diez (10) días calendario del mes siguiente a aquél en que
se efectuaron las ventas.
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IMPUESTO SOBRE LAS IMPORTACIONES

▸ BASE IMPONIBLE:. La tasa será el quince (15%) únicamente

cuando se aplique a las importaciones o ventas de cervezas,
aguardiente, licores compuestos y otras bebidas alcohólicas,
cigarrillos y otros productos elaborados de tabaco.
▸ El Impuesto Sobre Ventas aplicado a los cigarrillos es del 18%,
tanto en la producción nacional como en la importación.
▸ En el caso de cigarrillos importados, el impuesto se debe pagar en
el momento de presentación de la Declaración Única Aduanera
(DUA) o Formulario Aduanero Único Centroamericano (FAUCA) o
en cualquier otro documento legalmente establecido.
25

Luis Pelicó
Carné: 201111581

GRUPO 2
IMPUESTO AL
COMERCIO EXTERIOR Y
CARGA TRIBUTARIA

GRUPO 2
27

IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR

El comercio exterior de Honduras se caracteriza por una escasa

diversificación, tanto en lo relativo a los productos, como a los
socios comerciales.
28
LOS PRINCIPALES PRODUCTOS DE
EXPORTACIÓN

 La industria de la maquila, representa el

55% del total de las exportaciones de
mercancías.

 Las exportaciones de mercancías

generales (44%) y de otros productos
(1%).
29
LOS PRINCIPALES PRODUCTOS DE
EXPORTACIÓN

Casi el 90 por ciento de las exportaciones de maquila

son productos textiles, y dichos productos también
representan alrededor del 80 por ciento del total de
las importaciones de la industria de la maquila.

Estados Unidos es el destino de casi el 80 por ciento

de las exportaciones de la industria de la maquila de
Honduras.
30
Impuestos al comercio internacional (% de la
recaudación)
31

CARGA TRIBUTARIA

Es la relación que existe entre el producto

interno bruto y los ingresos obtenidos por
medio de tributos.

Total de ingresos fiscales / Producto Interno

Bruto.
32

CARGA TRIBUTARIA

La carga tributaria es importante porque ejemplifica cuánto le

contribuye la población, de todo lo que produce un país, al
gobierno que corresponda. A nivel de país esta se mide
comparando el total de ingresos fiscales (IF) con el valor del
Producto Interno Bruto (PIB), Carga Fiscal = IF / PIB.

De acuerdo a un estudio del Departamento de Economía de la

Universidad Nacional Autónoma de Honduras (UNAH), el país
registró una carga tributaria del 18.8% en el 2017.
33

CARGA TRIBUTARIA

La presión alcanzada contribuyó a mantener

indicadores económicos favorables, pero desestimuló
la actividad del sector privado debido a que la carga
tributaria puede alterar los precios o desincentivar el
ahorro y la inversión.

Según la Secretaría de finanzas (Sefin), se proyectó

que para el 2018 la carga tributaria disminuyera en
18.2%
34

▸ Según estudio de la Secretaría de Integración Económica Centroameri-

cana (SIECA 2016-2017).
35

CARGA TRIBUTARIA

▸ La presión alcanzada contribuyó a mantener indicadores

económicos favorables, pero desestimuló la actividad del
sector privado debido a que la carga tributaria puede alterar
los precios o desincentivar el ahorro y la inversión.

▸ Se espera que el gobierno realice una revisión de la política

fiscal en materia de impuesto, dado que con una tributación
muy alta, la producción nacional tiende a su estancamiento.
36

CARGA TRIBUTARIA

▸ La carga Tributaria de Centroamérica es en promedio 13.9%

del PIB, por lo que Honduras, con el porcentaje mas alto,
esta por encima del promedio.

▸ Las empresas de Centroamérica pagan un 45% de

impuestos en promedio, siendo la de Honduras, Costa Rica y
Nicaragua las que más pagan, según la Federación de
Cámaras de Comercio del Istmo Centroamericano (Fecamco)
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Ingrid Pleitez
Carné: 199913721

GRUPO 2
FINANZAS PÚBLICAS

GRUPO 2
39

INGRESOS Y EGRESOS

▸ Estos constarán en el presupuesto General de la República

que se votará anualmente de acuerdo con la política
económica planificada y con los planes anuales operativos
por el Gobierno.
▸ El presupuesto está integrado por los presupuestos de la
administración central del poder Ejecutivo, Legislativo y
Judicial.
▸ Así como, el Ministerio Público, Tribunal supremo electoral,
Tribunal Superior de Cuentas, la Procuraduría General de la
República y entes públicos de similar condición jurídica.
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ESTRUCTURA DE INGRESOS PÚBLICOS

▸ Impuestos, tasas, contribuciones, cánones y regalías

▸ Rendimientos procedentes de la gestión del patrimonio y
venta o arrendamiento de bienes, servicios.
▸ Los recursos del crédito público
▸ Transferencias de otras entidades públicas
▸ Recursos provenientes de donaciones
▸ Los ingresos de fondos de reducción de la pobreza
41
PROCESO DE ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO
42
COMPARACIÓN DE PRESUPUESTO INGRESOS
Cifras en Dólares

Honduras Guatemala
Ingresos Tributarios 4,454,380,924 8,275,573,708
Ingresos no Tributarios 156,254,406 105,616,826
Venta de bienes 30,499,391 53,723,612
Renta de la propiedad 48,712,544 54,736,686
Transferencias 4,314,099 35,260,665
Transferencias y Donaciones 171,091,365 32,890,351

Total de Ingresos 10,751,496,761 11,337,163,094

43
COMPARACIÓN DE PRESUPUESTO GASTO
Cifras en Dólares

Egresos Presupuestados Honduras 10,751496,761

Egresos Presupuestados Guatemala 11,337,163,094

44

¡GRACIAS!

GRUPO 2