26/06/2019 Distribuição de Lucros: Regras e legislação – Jornal Contábil Brasil - Notícias do Brasil e do Mundo

Distribuição de Lucros: Regras e legislação

28 de fevereiro de 2019

O
lucro a ser distribuído consiste no lucro apurado na Demonstração do Resultado
do período de apuração, conforme determinado pelo artigo 187 da Lei n°
6.404/1976.

Perante a Receita Federal, o resultado final apurado, sendo positivo é classificado como lucro
contábil e pode ser distribuído aos sócios.

A distribuição de lucros aos sócios é isenta de imposto de renda (na fonte e na declaração dos
beneficiários), contanto que sejam observadas as regras previstas perante a norma contábil e a
legislação societária.

Conforme prevê o artigo 10 da Lei n° 9.249/1995 os lucros ou dividendos calculados com base
nos resultados apurados a partir do mês de janeiro de 1996, pagos ou creditados pelas pessoas
jurídicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, não ficarão sujeitos à
incidência do imposto de renda na fonte, nem integrarão a base de cálculo do imposto de renda
do beneficiário, pessoa física ou jurídica, domiciliado no País ou no exterior.

APURAÇÃO DO LUCRO

Em regra, o lucro contábil é simplesmente, a diferença positiva do total das receitas diminuída as
despesas auferidas no ano-calendário.

Embora não haja previsão perante a norma contábil e societária para não escrituração contábil,
perante ao fisco, as empresas que não realizam contabilidade (Simples Nacional, Lucro Presumido
e Arbitrado) podem distribuir o lucro através do total do faturamento da seguinte forma:

a) Simples Nacional: Aplicação dos percentuais de presunção, de que trata o artigo 15 da Lei n°
9.249/1995, do IRPJ sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipação de fonte, ou da receita
bruta total anual, tratando-se de declaração de ajuste, subtraído do valor devido na forma do
Simples Nacional no período, relativo ao IRPJ.Lei Complementar n° 123/2006, art. 14; Resolução
CGSN n° 94/2011, art. 131.

b) Lucro Presumido ou Arbitrado – Poderá ser distribuído, sem incidência de imposto o valor da
base de cálculo do imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita a
pessoa jurídica (IRPJ, CSLL, PIS e COFINS). Instrução Normativa RFB n° 1.515/2014, art. 141, §
2°.

Na prática, no entanto, muitas vezes a distribuição de lucros acaba sendo realizada “no escuro”,
sem a certeza de que os limites de isenção estão sendo respeitados. Isto, futuramente, pode
provocar contratempos fiscais,por isso manter a escrituração contábil em dia é fundamental,
independente do regime de tributação da empresa.

FORMALIZAÇÃO

https://www.jornalcontabil.com.br/distribuicao-de-lucros-regras-e-legislacao/ 1/4
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Quando não estipulado em contrato social, os lucros são distribuídos na mesma proporção no
capital social da empresa, ou seja, se o sócio integralizou 50% do capital, terá direito a 50% dos
lucros apurados. Art. 1.007 daLei n° 10.406/2002.

Segundo orientação disposta na Solução de Consulta n° 46, de 24 de maio de 2010 – 6ª Região

Fiscal – (DOU de 14.06.2010), estão abrangidos pela não incidência os lucros distribuídos aos
sócios de forma desproporcional à sua participação no capital social, desde que tal distribuição
esteja devidamente estipulada pelas partes no contrato social, em conformidade com a legislação
societária.

Nesse sentido, pela legislação já citada, a participação do sócio nos lucros e nas perdas da
empresa deve constar como cláusula obrigatória, conforme previsto no artigo 997 da Lei n°
10.406/2002, da mesma forma o artigo 999 e parágrafo único estabelece que para alterar as
cláusulas obrigatórios se faz necessário alteração contratual.

Os sócios podem determinar, por exemplo, que os lucros serão distribuídos de acordo com a
receita proporcionada pelos negócios viabilizados por cada um, independentemente da
contribuição para o capital social.

Essa desproporção é incomum no comércio, em geral, mas frequente no setor de prestação de

serviços profissionais.

IMPEDIMENTOS

Conforme previsto no artigo 32 da Lei n° 4.357/1964, as pessoas jurídicas, enquanto estiverem

em débito, não garantido, para com a União e suas autarquias de Previdência e Assistência Social,
por falta de recolhimento de imposto, taxa ou contribuição, no prazo legal, não poderão distribuir
quaisquer bonificações a seus acionistas ou dar ou atribuir participação de lucros a seus sócios ou
quotistas, bem como a seus diretores e demais membros de INSS:
órgãosReajuste
dirigentes, fiscaismínimo
do salário ou chega a outros
benefícios
consultivos.

Leia o artigo a seguir

A inobservância do disposto importa em multa que será:

a) às pessoas jurídicas que distribuírem ou pagarem bonificações ou remunerações, em montante

igual a 50% das quantias distribuídas ou pagas indevidamente; e

b) aos diretores e demais membros da administração superior que receberem as importâncias

indevidas, em montante igual a 50% dessas importâncias.

As referidas ficam limitadas, respectivamente, a 50% do valor total do débito não garantido da
pessoa jurídica.

Salienta-se que a distribuição de lucros por pessoa jurídica que possui débitos com exigibilidade
suspensa em virtude de parcelamento não constitui fato apto a gerar a penalidade prescrita
pelo artigo 32 da Lei n° 4.357/1964.

Na forma de distribuição de lucros, mesmo na forma desproporcional, é permitido o aumento de

capital social com os lucros apurados, bastando somente, o arquivamento de alteração contratual

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com cláusula estipulando a decisão dos sócios com apresentação do novo quadro de participação
dos sócios no capital social.

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