Actividad de aprendizaje 2

Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones”

Continuando al caso planteado en la actividad de aprendizaje 1, Evidencia:

“Emprendimiento comercial”, José ha decidido legalizar su empresa de turismo,
pero ahora requiere asesoría en materia tributaria para evitar problemas con la
constitución de su empresa. Desarrolle esta evidencia dando respuesta a cada
una de las inquietudes de José a través de un juego de roles.

Analice el siguiente diálogo y responda cada una de las inquietudes de José, de

acuerdo a lo que le indique el asesor que debe realizar:

1. - José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al

Estado las empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de
negocio que he constituido no sé si también estoy en la obligación de declarar,
podría usted indicarme de manera detalla ¿Qué personas naturales están
obligadas a declarar renta?
- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar
cuando una persona es declarante del impuesto sobre la renta.

RTA/ - Las personas naturales que no sean responsables del impuesto a las ventas,
que en el respectivo periodo gravable (2012) haya obtenido ingresos brutos
inferiores a 1.400 uvt (36.469.000) y un patrimonio bruto que no exceda a de 4.500
UVT (117.221.000) UVT en el ultimo día del periodo gravable. Haber realizado
consumos mediante tarjetas de crédito superiores a 2.800UVT. haber acumulado
consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, por un valor superior
a 4500 UVT
2. - José: continuando con el tema permítame preguntarle, en el caso de mi
cuñada, ella no sabe si declarar o no el impuesto de renta correspondiente al
año gravable 2013, dado a que sus ingresos laborales fueron de $54.000.000,
pero tiene un patrimonio de $125.000.000, ¿qué ocurre en este caso?

- Asesor: determine de manera justificada si la cuñada de José es responsable

de declarar el impuesto de renta.
RTA/ con relación a este caso, según el decreto 2072 de diciembre 20 de 2013, en
el articulo 7 establece: “los contribuyentes no obligados a presentar declaración de
impuestos sobre la renta y complementarios”

3.- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se
aplica en el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración.
¿Cómo determino el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se
establece?

- Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de

una UVT anualmente.
RTA/ UVT unidad de valor tributario, es una unidad de medida de valor, que tiene
como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente
expresados en pesos. Como toda unidad de valor, el UVT representa un equivalente
en pesos, esto con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los distintos valores
tributarios. El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVT para determinar
el nuevo valor en pesos.

4.- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál
es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y
complementarios?
- Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la
declaración de renta y complementarios para las personas naturales no
obligadas a declarar renta.
RTA/ El articulo 29 del decreto 836 de 1991 contemplo: Certificado de ingresos
para trabajadores independientes. Los trabajadores independientes no obligados a
declarar, podran reemplazar, para efectos comerciales, la declaracion del impuesto
sobre la renta y complementarios, mediante una relacion privada de sus
ingresos,retenciones y patrimonios debidamente firmados por el contribuyente. Esta
relacion no requiere presentacion ante la administracion de impuestos.

5.- José: supongamos que me realizan retención en la fuente por concepto de

servicios en las empresas a quienes les vendo el paquete turístico del Parque
Nacional de Chicamocha. Si no estoy obligado a declarar el impuesto de renta
porque no supero los topes establecidos, ¿esa retención en la fuente constituye
mi impuesto de renta y complementarios de ese período gravable?

- Asesor: explique la finalidad de la retención en la fuente y su incidencia en el

impuesto de renta y justifique el por qué la retención en la fuente constituye el
impuesto de renta y complementarios de ese período gravable para el
contribuyente no obligado a declarar.

RTA/ La retención en la fuente de todo impuesto, es un mecanismo de recaudo

anticipado de los impuestos, NO es un impuesto. Se llama así porque se practica en
la fuente del ingreso o incremento patrimonial para una persona. . Pero
excepcionalmente, la retencion n la fuente por impuesto de renta se comvierte en
impuesto, por ejemplo en el de renta por persona natural no obligada a presentar
declaracion de renta. Quiere decir esto en cualquier cambio de los porsentajes de
retencion que afecten a una persona natural no declarante, esta afectando su
impuesto de renta.
6.- José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se
debe presentar las declaraciones de renta y complementarios de personas
jurídicas?

- Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y

cuando termina, enseñando el manejo del calendario tributario.
RTA/ El periodo fiscal es el lapso sobre el cual se debe reportar la información
relacionada con los diferentes impuestos. Cada impuesto tiene su propio periodo, el
cual es independiente del periodo de cualquier otro impuesto.
En el decreto 214 del año 2014en el articulo 2. Modifíquese el artículo 14 del decreto
2972 de 2013 en el cual quedara así:
Articulo 14. Declaración de renta y complementario de personas naturales
(empleados, trabajadores por cuenta propia y demás personas naturales y
asimiladas residentes) y sucesiones ilíquidas. Por el año gravable 2013 deberán
presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, o
declaración del impuesto mínimo alternativo simplificado -IMAS cuando el
contribuyente obligado a declarar opte por determinar la base gravable y declarar
por este sistema, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de impuestos y Aduanas nacionales DIAN, las personas naturales y las
sucesiones ilíquidas, con excepción de las señaladas en el articulo 7 del presente
decreto, así como los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones
y asignaciones modales, cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen
personalmente, así como las personas naturales no residentes que obtengan renta
a través de establecimientos permanentes en Colombia. El plazo para presentar la
declaración y cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto
sobre la renta y complementarios y del anticipo, se inicia el 1° de marzo de 2019 y
vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación, atendiendo los
dos últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro
Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
7.- José: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias, pero decido
hacerlo ¿Tiene efecto alguno?

- Asesor: explique a través de un ejemplo, el efecto de presentación de una

declaración tributaria cuando no hay la obligación de hacerlo.
Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no
producirán efecto legal alguno.
La norma es clara en considerar si efectos legales las declaraciones tributarias
presentadas por los no obligados, por lo que no debería existir ninguna consecuencia
por ello.
Generalmente la declaración de renta se utiliza como prueba para algo, como puede
ser una devolución de saldo a favor producto de una retención en la fuente elevada,
caso en el cual, la DIAN dentro de su proceso de fiscalización previo o posterior a la
devolución, puede determinar si el contribuyente estaba o no obligado a declarar.

8.- José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican para nivel
nacional, departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los
impuestos nacionales aparte del impuesto de renta y complementarios e
impuesto al patrimonio existen otros impuestos más.

- Asesor: explique a José que otros impuestos nacionales existen.

En Colombia existen diversos impuestos directos e indirectos de los cuales son
contribuyentes y responsables la mayoría de las personas naturales y las empresas
legalmente constituidas.
 Impuesto sobre la renta y complementario: impuesto nacional que
recae sobre las personas naturales y jurídicas, y grava como su nombre lo
indica- la renta que obtienen las personas durante un periodo fiscal. Se
conforma del impuesto de renta y el impuesto a las ganancias ocasionales.
 Impuesto sobre la renta para la Equidad – CREE-: Con la Ley 1607 del
2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los trabajadores, generar
empleo y aumentar la inversión social. Los sujetos pasivos del impuesto CREE
son las personas jurídicas y las asimiladas que sean contribuyentes
declarantes del impuesto de renta, las sociedades extranjeras por los ingresos
generados en fuente nacional, las sociedades declaradas como zonas francas
después del 31 de diciembre del 2012, los usuarios comerciales de zonas
francas sujetos a la tarifa general del impuesto de renta y las empresas que
entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya
que estas también son contribuyentes del impuesto de renta. El impuesto
se liquida a una tarifa del 9%.
 IMPUESTO A LA RIQUEZA: La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación
del impuesto a la riqueza, el cual está acompañado de un impuesto
 complementario de normalización tributaria; estas dos nuevas figuras fiscales
se encuentran reglamentadas a través de los artículos 1 a 10 y 35 a 41 de
dicha ley.
 IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM: A partir del 1 de
enero del 2013 entró en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM,
creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del 2012; esto con el fin de
sustituir el impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles.
Dicho impuesto se genera en la venta, el retiro, la importación para consumo
propio y la importación para la venta de gasolina y ACPM, además de la
importación temporal para perfeccionamiento activo (elaboración, reparación
o fabricación de algún bien, por lo general maquinaria, con la mercancía
importada). Sus responsables son los productores e importadores de la
gasolina y ACPM, y sujetos pasivos, quienes adquieran la gasolina o el ACPM
del productor o del importador; estos últimos también son sujetos pasivos
cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo propio.

- José: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de

constituir y a legalizar mi empresa, y así realizar los sueños que tengo junto con
mis familiares.