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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO – SEDE

HUAMACHUCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTACIÓN

INTEGRANTES:
 ESQUIVEL GARCÍA, Taylor José
 GURREONERO ZELAYA, Juan Julio
 JARA RAMOS, Luis Felipe
 MARQUINA ARAUJO, Yoselinne Brighit
 PÉREZ SALVATIERRRA, Evelyn Mabel
 PONCE VÁSQUEZ, Rosa Natali
 RONDO FLORES, Nancy Jacqueline

DOCENTE: MG. CABANILLAS ÑAÑO, Sara Isabel


TEMA: CUENTA CONTABLE
CURSO: CONTABILIDAD GENERAL
CICLO: III
INTRODUCCIÓN:

La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos.

La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias, de cada uno de

los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y

obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de

la evolución de los elementos en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas como

elementos patrimoniales tenga la empresa y, en consecuencia, el conjunto de cuentas de

una empresa supone una representación completa del patrimonio y del resultado

(beneficios o pérdidas) de la empresa.


CUENTA CONTABLE

DEFINICIÓN:

Se le llama cuentas contables al conjunto de registros donde se detallan de forma

cronológica todas las transacciones que ocurren en un ente económico. Estas operaciones

se registran en asientos de débito o crédito dependiendo del origen de la transacción. Así,

por ejemplo, una empresa tendrá una cuenta de efectivo en donde registrará todos los

movimientos que involucren dinero en efectivo. Si la empresa compra bienes al contado,

eso significa que tendrá que dar un crédito a la cuenta de efectivo; si la empresa vende

mercancías al contado, entonces deberá de dar un débito a la cuenta de efectivo.

Ejemplo:

 Si queremos conocer el movimiento del efectivo en caja, utilizaremos una cuenta

que refleje ese bien y que llamaremos “Caja”.

 Si queremos conocer el movimiento que afecta a los derechos que tenemos sobre

terceros denominaremos la cuenta “Cuenta por cobrar”

 Las sillas, mesas, archivos, etc., se reflejarán en una cuenta denominada

“Mobiliario”.

 Lo que debemos a terceros mediante facturas lo mantendremos en una cuenta de

pasivo denominada “Cuenta por pagar”.

CUENTAS BÁSICAS:

1. Activos: Los activos representan todos los bienes y derechos que posee una

empresa. Estos pueden ser físicos (tangibles), como el dinero, un terreno, un

edificio, etc. También pueden ser activos intangibles como la propiedad

intelectual, una marca, entre otros.


2. Pasivos: Los pasivos son todas las obligaciones que tiene un negocio con alguna

entidad. Así, por ejemplo: si una empresa decide solicitar un préstamo para poder

continuar con sus actividades, esta se compromete a pagar dicho préstamo en un

tiempo determinado. Esa obligación que tiene el negocio de pagar el préstamo es

a lo que se le llama pasivo.

3. Capital: El capital contable representa las aportaciones de los propios dueños del

negocio, las aportaciones que hacen los inversores externos o el propio capital

ganado. Al invertir en un negocio los inversores adquieren derecho sobre los

activos de una empresa.

Algunas de las cuentas de capital más usadas son:

 Capital contribuido – que es el monto de dinero que aportan los dueños del

negocio.

 Ganancias retenidas – las ganancias de una empresa desde el momento de su

creación.

 Dividendos – el dinero pagado a los accionistas. Estos se consideran como un

valor negativo y disminuyen el capital de una empresa.

4. Ingresos: Los ingresos representan el dinero que entra a una empresa debido a las

actividades económicas de la misma. Si una empresa comercial vende mercancías

al contado se contabiliza la operación dándole un débito a efectivo (activo) y un

crédito a Venta de mercancías (el ingreso).

5. Costos: Un costo es todo desembolso de dinero que se hace con el objetivo de

adquirir un activo que generará beneficios económicos al negocio. Además del

precio del activo que se adquiere, también se considera un costo a todo el proceso

que conlleva poner dicho activo en funcionamiento. Así, por ejemplo, si una
empresa decide comprar mercancías, las cuales deben de ser transportadas hasta

el local, se deberá de registrar la compra de mercancías como un costo y también

el flete (el costo del transporte).

6. Gastos: Un gasto es un egreso o salida de dinero que está destinado a la

distribución de un producto o bien podría ser un desembolso causado por la

administración de una empresa. Un gasto financia una actividad específica en

beneficio de la empresa, pero se diferencia del costo porque queda consumido al

instante. Son ejemplo de gastos: los salarios administrativos, el pago de la energía

eléctrica, el pago de transporte para la venta de un producto (ojo, no confundir

con el flete, que es el transporte que se paga cuando se adquiere un producto).

CARACTERÍSTICAS:

 En la parte superior debe ir el nombre y un código para diferenciarla de otra cuenta

que muestre con claridad el contenido, como puede ser caja, banco, mobiliario,

efectivo por abonar, vehículo, etc.

 En la columna de fecha se recoge el día, mes y año en que se realiza la operación.

 En la columna de descripción debe recogerse de manera breve pero clara el

motivo que ha provocado la disminución o incremento de la cuenta. Un ejemplo

puede ser el pago de sueldos, el cobro a cliente o venta al contado.

 En la columna del 'Debe' se completan los importes en términos monetarios que

implican cargo o débito para la cuenta.

 En el 'Haber', por su parte, aparecen rellenados los importes que representen

abono o crédito para la cuenta.

 En la parte del saldo irá el dinero que va quedando en la cuenta después de cada

abono o cargo.
 En la columna de folio se coloca una referencia donde se mostrará el libro de

contabilidad de donde procede la transacción que se está registrando.

PARTES:

 TITULAR: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que estamos

registrando en ella, es decir, donde hemos titulado compra, registraremos solo la

mercancía comprada; donde hemos titulado ventas sola la mercancía vendida;

donde titulamos banco solamente el movimiento de nuestras cuentas en los

bancos, etc.

 DEBE: Él debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo lo que el

titular de la cuenta recibe. Cuando el cliente va a un negocio y le compra

mercancía a crédito, este señor le dice: “cárgueme en cuenta”; cargar en la cuenta

es anotar en el debe, también se dice debitar o adeudar.

 HABER: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de

la cuenta entrega; cuando el anterior cliente, aquel que le compró a crédito le paga,

le dice “abóneme a mi cuenta”; abonar en la cuenta es abonar en el haber, también

se puede acreditar.

 SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Existen dos

clases de saldos, saldo deudor y saldo acreedor.

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA:

1. Movimiento Débito: anotaciones que se hacen en el lado derecho de una cuenta

para registrar los aumentos o disminuciones.

2. Movimiento Crédito: anotaciones que se hacen en el lado izquierdo de una cuenta

para registrar los aumentos y las disminuciones.


CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES:

En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital. Estas tres cuentas son

las que se utilizan en el Estado de Situación Financiera y se les llama «cuentas reales»

porque permanecen abiertas por más de un período contable conservando sus balances.

En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos, Costos y Gastos. Estas últimas se

usan en el Estado de Resultados (también llamado Estado de Ganancias y/o Pérdidas).

Se les llama nominales porque se cierran tras finalizar cada período contable, es decir,

que solo se utilizan durante un período de tiempo determinado y luego su balance

comenzará en cero.

LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS:

La Ley del movimiento de cuentas, está conformada por diez enunciados que tipifican lo

siguiente:

 Activos que aumentan se cargan (Debe)

 Activos que disminuyen se abonan (Haber)

 Pasivos y/o patrimonio que disminuyen se cargan (Debe)

 Pasivos y/o patrimonio que aumentan se abonan (Haber)

 Gastos (Egresos) que aumentan se cargan (Debe)

 Gastos (Egresos) que disminuyen se abonan (Haber)

 Costos qua aumentan se cargan (Debe)

 Costos que disminuyen se abonan (Haber)

 Ingresos que disminuyen se cargan (Debe)

 Ingresos que aumentan se abonan (Haber)


SIMBOLOGÍA

A = Activo

P = Pasivo

P* = Patrimonio

G = Gasto (egreso)

I = Ingresos

C = Costos

Estos aumentos y disminuciones a las cuentas son provocados por las transacciones

comerciales que diariamente realiza un negocio. Ejemplo: compras, ventas, cancelaciones

a deudas, inversiones, retiros, devoluciones, etc.

CONCLUSIÓN:

En conclusión es evidente que en cualquier empresa, ente público o privado se presentan

algunos factores que son muy comunes y necesarios para su existencia y permanencia en

el mercado como son: un Capital, un activo y los pasivos, en lo que respecta a su

continuidad y movimientos en el mercado, la existencia de los diversos elementos que

componen los activos, el pasivo y el capital se van modificando mediante aumentos y


disminuciones en la medida en que van transcurriendo las diversas operaciones en un

período determinando como son las transacciones, compra y venta de bienes, que ocurren

en una empresa, es muy difícil saber a ciencia cierta cuanto tenemos en cada activo,

cuanto debemos a terceras personas y cuál es el capital del propietario del dueño de la

empresa, si no se contara con un instrumento operativo adecuado, que nos permita

conocer cuánto tenemos en cada bien y precisar con claridad cuanto se debe a terceras

personas, y que nos permita diferenciar con claridad entre unos y otros; es por ello que

ha surgido la necesidad de sub-dividir, los activos, el pasivo y el capital y de esta manera

agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad, estas características de afinidad

pueden ser para cuentas reales y cuentas nominales, siendo estas los dos principales

grupos de clasificación en términos de contabilidad.

Esto permitirá a la empresa o la ayudará a realizar proyecciones futuras en lo que respecta

a su comportamiento económico, logrando de esta manera las prevenciones necesarias

para permanecer en el mercado como empresa competitiva o líder.

SALDOS

El saldo en contabilidad es la diferencia entre el deber y el haber, y puede dar como

resultado 3 opciones:

 1) El deber > al haber: la diferencia entre ambos se denomina saldo deudor.

 2) El haber > al deber: la diferencia entre ambos se denomina saldo acreedor.

 3) el deber = al haber: saldo nulo, también puede decirse que las cuentas han quedado

"saldadas".

Estos asientos contables son los que aparecen en los balances de las compañías, y más en

los extractos de las cuentas bancarias de cada usuario de banca


¿QUÉ ES UN BALANCE DE SALDOS AJUSTADOS?

Después de haber realizado los asientos de ajuste del balance de saldos, surge otro balance

denominado de saldos ajustados. Éste se obtiene sumando o restando, según sea el caso,

las cantidades de los asientos de ajuste con los saldos de la balanza inicial u ordinaria.

¿CÓMO SE ELABORA UN BALANCE DE SALDOS?

El balance de saldos se elabora teniendo en cuenta los movimientos que se han producido

en las cuentas de la empresa. Tenemos que comprobar si las anotaciones se han realizado

en el Debe o en el Haber y la diferencia entre ambos nos dará el resultado de cada una de

las cuentas.

Un balance de saldos debe realizarse antes de que se produzca el cierre del ejercicio

económico para que sus resultados muestren la realidad económica del mismo.

¿CUÁL ES EL OBJETIVO DEL BALANCE DE SALDOS?

El objetivo final del balance de saldos es mostrar si existe algún error en los libros

mayores contables de alguna cuenta del libro diario. Y que los saldos deudores de las

cuentas sean iguales a los saldos acreedores de las mismas, garantizando que el balance

de comprobación se encuentra bien realizado. Si existe alguna diferencia es porque hay

un error en el registro del libro diario o el libro mayor, este error hay que solventarlo antes

de producir el Estado de pérdidas y ganancias, así como el Balance de situación.

CIERRE CONTABLE

Tal y como establece el Plan General Contable, las empresas deben empezar a hacer

el cierre contable de su empresa a finales de año.

El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de

resultados (compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de
producción) y trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo, pasivo

y patrimonio). Este cierre permite conocer el resultado económico del periodo y

cuantificar las ganancias o las pérdidas.

El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la cuenta

de patrimonio. Esto quiere decir que, si los resultados son positivos, la cuenta de

patrimonio aumenta, mientras que si los resultados son negativos , la cuenta disminuye.

Para cancelar o cerrar las cuentas de resultados, es necesario realizar ajustes (depreciación

de los activos fijos, amortización de los activos intangibles, etc.) y conciliaciones (de

cuentas bancarias).

En resumen, el cierre contable implica, como primer paso, la regularización de las cuentas

de gastos e ingresos para obtener el resultado del ejercicio. Esto permite saber cuánto se

ha ganado o perdido en el periodo. Luego se debe regularizar las cuentas de patrimonio

neto (si aumentó o disminuyó según las ganancias o pérdidas) y, finalmente, cerrar todas

las cuentas con saldo para que el mismo sea igual a cero.

GUÍA PRÁCTICA PARA EFECTUAR EL CIERRE CONTABLE

1) Hacer un balance para comprobar las sumas y los saldos al cierre del ejercicio contable,

que suele ser el 31 de diciembre, lo que devuelve si la contabilidad está cuadrada o no.

Luego de este primer paso, si se halla algún error es necesario resolverlo antes de

continuar. Cuando se utilizan programas informáticos, conviene comprobar que los

descuadres sean reales y no, producto de problemas técnicos;

2) Revisar una por una todas las fichas del libro mayor para asegurarse de que no haya

fallos en la contabilidad, tales como haber olvidado olvidar abrir una cuenta de

amortización, haber ingresado algún valor incorrectamente o que los saldos no coincidan;
3) Se debe realizar el ajuste de las cuentas que pueden modificar el resultado

del beneficio contable. Las cuentas que se debe analizar son: existencias, inmovilizado,

provisiones para gastos y riesgos, deterioro del valor de los activos, ajustes a causa de

personificación, operaciones que hayan sido imputadas al Patrimonio Neto,

amortizaciones;

4) Habiendo completado el paso 3, ya es posible conocer el resultado antes de impuestos,

o sea, la resta de los gastos contables a los ingresos contables. Pero para dar con el

resultado fiscal es necesario realizar ciertos ajustes establecidos por la Ley del Impuesto

de Sociedades (dicho impuesto se calcula multiplicando el tipo de gravamen por el

beneficio del ejercicio).

En el plan general contable se establece el cuadro de cuentas. Se trata de un listado en el

que se incluye todos los elementos que se consideran en la contabilidad de la empresa.

Para poder efectuar el cierre contable de la empresa, se debe comprobar que no haya

ningún error en ninguna de las siguientes cuentas o grupos:

Grupo 1 – Financiación básica

Grupo 2 – Activo no corriente

Grupo 3 – Existencias

Grupo 4 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales

Grupo 5 – Cuentas financieras

Grupo 6 – Compras y gastos

Grupo 7 – Ventas e ingresos

Grupo 8 – Gastos imputados al patrimonio neto


Grupo 9 – Ingresos imputados al patrimonio neto

BLIBLIOGRAFÍA

http://normasapa.com/formato-apa-presentacion-trabajos-escritos/

https://www.solocontabilidad.com/contenido/ley-de-movimiento-de-cuentas-concepto

https://www.economiasimple.net/glosario/cuentas-contables

https://sites.google.com/site/contabilidaddenivelbasico/movimiento-de-las-cuentas

http://elcontador.net/las-cuentas-contables-clasificacion/

Fuente: Contaduría Básica I de la facultad de contaduría y administración, UNAM.54


https://infotributaria.files.wordpress.com/2017/01/contable-financiero_ene-abril2012.pdf

https://getquipu.com/blog/cierre-contable-empresa/

https://infotributaria.com/2017/01/26/proceso-de-cierre-contable-asientos-de-ciere/

http://repositorio.uncp.edu.pe/bitstream/handle/UNCP/2356/Alanya

Huarcaya.pdf?sequence=1&isAllowed=y

http://repositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/8649/1/43339_1.pdf

http://repositorio.uch.edu.pe/bitstream/handle/uch/72/CARRANZA GOMEZ

YESSENIA.pdf?sequence=3&isAllowed=y

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